Содержание
Бухгалтерский учет на производстве — Учёт.pro
Производство — один из самых сложных видов бизнеса не только с организационной точки зрения, но и в плане учета. Рассмотрим, на что следует обратить внимание при ведении бухгалтерского учета на производственном предприятии.
Классификация затрат на производстве
Все затраты, которые возникают в производственной компании, можно разделить на две группы: прямые и косвенные (накладные).
Конкретный перечень видов расходов, которые относятся к той или иной группе, организация определяет сама и закрепляет в учетной политике. Но, как правило, к прямым расходам относят:
- Сырье и материалы.
- Амортизацию оборудования.
- Зарплату рабочих и начисленные на нее страховые взносы.
Накладные расходы также можно поделить на две группы:
- Общепроизводственные.
- Общехозяйственные (управленческие).
Первая группа относится к затратам на руководство производственным процессом, а вторая — к управлению предприятием в целом.
Например, зарплата начальника цеха или мастера – это общепроизводственные затраты, а вознаграждение директора или главбуха – общехозяйственные.
Методы калькулирования себестоимости
Основа производственного учета — это расчет (калькулирование) себестоимости готовой продукции. Но изделия могут быть самыми разнообразными – от иголок до сложных станков и океанских лайнеров. Поэтому и методы калькулирования будут отличаться.
Позаказный метод используется для:
- Выпуска технически сложных изделий с длительным производственным циклом (машиностроение, кораблестроение).
- Строительства.
- Работ по договору подряда.
- Мелокосерийного производства.
В этом случае на каждый заказ составляется отдельная калькуляция или смета.
Попередельный метод применяется, если готовая продукция получается из исходного сырья после нескольких стадий переработки. Типичным примером такого производства является пищевая или нефтеперерабатывающая промышленность.
В этом случае себестоимость определяется на каждом промежуточном этапе (переделе).
Оцененный результат каждого передела (полуфабрикат) является сырьем для следующего цикла. На последнем этапе рассчитывается себестоимость конечной продукции.
Котловой метод заключается в том, что все затраты на производство учитываются вместе (в одном «котле»). Аналитический учет при этом отсутствует. Себестоимость единицы продукции определяется делением всех затрат на объем выпуска. Поэтому такой вариант учета применяют малые предприятия или те компании, которые выпускают один вид продукции.
Учет и распределение затрат на производстве
Прямые затраты отражаются на счете 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами по учету материалов, расчетов, зарплаты и т.п.
ДТ 20 — КТ 10 (60, 69, 70, 76 и т.п.)
Общепроизводственные расходы (счет 25) и общехозяйственные (счет 26) в течение месяца учитываются аналогично прямым:
ДТ 25 (26) — КТ 10 (60, 69, 70, 76)
Общепроизводственные расходы по истечении месяца также переносятся на счет 20:
ДТ 20 – КТ 25
Распределение общепроизводственных расходов между изделиями производится по выбранной базе.
Это может быть, например, стоимость израсходованных материалов или зарплата рабочих.
Для общехозяйственных затрат возможны варианты:
- Распределение аналогично общепроизводственным.
ДТ 20 –КТ 26
- Отнесение непосредственно на себестоимость.
ДТ 90 – КТ 26
Выбранную базу и способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов нужно отразить в учетной политике.
Учет себестоимости продукции при производстве
Существует два способа формирования себестоимости продукции:
- Учет «по факту».
В этом случае по истечении месяца фактические производственные затраты переносят на счет 43 «Готовая продукция»:
ДТ 43 — КТ 20
После реализации продукции ее себестоимость списывается:
ДТ 90 – КТ 43
- Учет по плановой себестоимости.
Использование только фактической себестоимости удобно далеко не всегда. Ее можно точно определить только по итогам месяца, когда будет начислена зарплата, получены счета за тепло и электроэнергию и т.
п. А как быть если продукция производится быстро и передается на склад каждый день? В этом случае используется дополнительный счет 40 «Выпуск продукции».
В течение месяца готовая продукция учитывается по плановой себестоимости:
ДТ 43 — КТ 40
Себестоимость проданной продукции списывается аналогично предыдущему варианту:
ДТ 90 – КТ 43
По истечении месяца по дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость.
ДТ 40 – КТ 20
Если фактическая себестоимость получилась больше плановой, то ее нужно дополнительно списать на 43 счет
ДТ 43 – КТ 40
Если же план по себестоимости не выполнен, то эту проводку следует сторнировать
ДТ 43 – КТ 40
Учет незавершенного производства
Фактическая себестоимость, как правило, рассчитывается ежемесячно. Это удобно, т.к. многие затраты (например – заработную плату, коммунальные платежи, услуги связи и т.п.) можно определить только по итогам месяца. Естественно, что производственный цикл часто не совпадает с календарным месяцем.
В этом случае образуется незавершенное производство.
Его стоимостная оценка соответствует дебетовому сальдо по счету 20 на конец месяца. В зависимости от принятой на предприятии методики, «незавершенка» может:
- Включать в себя только прямые и общепроизводственные затраты.
- Рассчитываться на основе полной себестоимости, т.е. с учетом и общехозяйственных расходов.
Учет брака на производстве
Далеко не всегда производственный процесс проходит идеально. Нередко при контроле качества продукции выявляется брак. Для его учета используется специальный счет 28 «Брак в производстве».
Себестоимость бракованной продукции переносится на 28 счет с 20-го:
ДТ 28 – КТ 20
Если материалы, которые пошли на производство бракованного изделия, можно частично использовать, то они принимаются к учету, как запасы:
ДТ 10 – КТ 28
Если установлено виновное лицо, то стоимость брака можно взыскать с него.
ДТ 73 — КТ 28 – сумма взыскания отнесена на расчеты с работником, допустившим брак.
ДТ 70 – КТ 73 – сумма удержана из зарплаты виновника.
Если стоимость брака не удалось полностью компенсировать, то остаток суммы относится на себестоимость продукции:
ДТ 20 – КТ 28
Сколько стоит бухгалтерский учет
на производстве в Учёт.pro
Нулевая отчетность
от 1 000
Заказать
Микро бизнес
от 3 000
Заказать
Малый бизнес
от 7 000
Заказать
Активный бизнес
от 10 000
Заказать
Вывод
Производственные процессы и методы управления ими могут быть самыми различными.
Однако в любом случае при организации производственного учета нужно обязательно обратить внимание на следующие моменты:
- Деление затрат между прямыми и косвенными.
- Выбор базы для распределения косвенных расходов.
- Порядок списания общехозяйственных затрат.
- Выбор метода калькулирования.
- Учет готовой продукции по плановой или фактической себестоимости.
Все готово для ведения учета
Для работы в программе «1С:Бухгалтерия 8» не требуется специальных знаний.
Просто начать вести учет
Начиная работу с программой «1С:Бухгалтерии 8», достаточно указать вид предприятия (юридическое лицо или физическое лицо), применяемую систему налогообложения, ИНН организации — и программа автоматически заполнит необходимые реквизиты, включая реквизиты контролирующих органов. При этом часть настроек по налогам также будет выполнена автоматически.
Дальнейшая подготовка программы к работе включает в себя несколько этапов:
- настройка функциональности — включение (отключение) части сценариев работы программы и интерфейса;
- настройка параметров учета — корректировка полноты аналитики движения запасов, товаров в рознице, затрат, денежных средств и других данных;
- настройка учетной политики организации — выбор способа оценки МПЗ, способа оценки товаров в рознице, основного счета учета затрат и других данных;
- настройка налогов и отчетов — выбор способов учета доходов и расходов для указанной системы налогообложения, настройка заполнения отчетных форм и уплаты авансовых платежей по налогам.
Форма «Учетная политика»
Настройка ведется в простом и понятном интерфейсе «1С:Бухгалтерии 8». Для каждого этапа предусмотрен соответствующий раздел, включение или отключение сценариев работы программы выполняется установкой «флажков» или переключателей.
Просто заполнить нужные данные
С помощью встроенного сервиса «1С:Контрагент» предусмотрено автоматическое заполнение реквизитов контрагента по ИНН, в том числе актуальных адресных сведений, реквизитов инспекций ФНС, отделений фондов ФСС и ПФР. Загрузка курсов валют и различных государственных классификаторов выполняется автоматически через Интернет.
Просто ввести хозяйственную операцию
«1С:Бухгалтерия 8» имеет специальные помощники и подсказки, а также встроенную методическую поддержку, благодаря чему упрощается регистрация хозяйственных операций.
Просто заполнить документ
При заполнении документов в «1С:Бухгалтерии 8» значительная часть данных заполняется автоматически. Например, основная организация, склад, счета учета номенклатуры и контрагентов. Введенную информацию просто перенести из одного документа в другой. Например, на основании счета можно выписать товарную накладную.
Отчет оборотно-сальдовая ведомость
Просто анализировать состояние учета
Для оперативного анализа состояния учета в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрены различные отчеты: стандартные отчеты (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, карточка счета и др.), регистры налогового учета (по налогу на прибыль и для УСН), и другие дополнительные обработки. Каждый отчет настраивается для получения только необходимой информации.
Просто сформировать отчетность
Большинство форм регламентированной отчетности заполняется автоматически по данным учетной системы.
Для анализа и проверки учетных данных предусмотрены помощники (например, Помощник по учету НДС, Помощник по УСН и т. д.). Формирование отчетности и ее отправка в контролирующие органы через спецоператора связи осуществляется из единого рабочего места — «1С-Отчетность».
Работайте легко и просто, даже без специальных знаний бухучета
Для простого и удобного ведения учета предусмотрена специальная поставка базовой версии «1С:Бухгалтерии 8» — программа «1С:Предприниматель 2015». В ней сохранены все функциональные возможности «1С:Бухгалтерии 8», но интерфейс ориентирован на предпринимателей и руководителей, не обладающих познаниями в бухгалтерском учете.
Для перехода в привычный для бухгалтера режим работы достаточно изменить настройки интерфейса программы. Небольшие предприятия и начинающие предприниматели, которые решили самостоятельно вести свой учет и сдавать отчетность, могут использовать программу «1С:БизнесСтарт», которая также создана на основе базовой версии «1С:Бухгалтерии 8» и имеет облегченный интерфейс, при этом позволяя вести бухгалтерию в «облаке».
Ваше руководство по бухгалтерскому учету для производственных предприятий
Бережливое производство направлено на минимизацию отходов при максимальном повышении производительности. Это практика, впервые инициированная Toyota, но влиявшая на производство на протяжении десятилетий, особенно в автомобильной промышленности. С тех пор многие другие отрасли стали рассматривать удаление отходов из своих процессов как положительное с точки зрения прибыли.
Оптимизируя производственные процессы для устранения потерь и сокращения времени между получением и заказами, вы также можете оптимизировать процессы учета и использовать их для сбора необходимой оперативной информации. Это обеспечивает ценную обратную связь о ваших производственных и складских процессах.
Без адаптации учета производственных процессов, особенно с учетом их усложнения по мере роста вашего бизнеса, может быть трудно понять, как изменения в ваших операциях влияют на конечные результаты вашего производства.
Чтобы снизить затраты на ведение бизнеса, вы должны сначала понять, в чем заключаются ваши производственные затраты.
Было бы полезно разделить стоимость продукта на все факторы, влияющие на стоимость производственного продукта, — не только для каждого элемента, но и для всех действий, которые увеличивают стоимость конечного продукта.
Если вы хотите усовершенствовать свой производственный процесс и автоматизировать некоторые аспекты своего бизнеса, точная информация о затратах поможет вам определить расточительные расходы, которые перекладываются на клиента или поглощаются внутри компании. Это все для увеличения вашего дохода и вашей прибыли.
Готов? Давайте начнем.
Условия производственных затрат для понимания
Производственные накладные расходы
Методы калькуляции производства
Оценка запасов
На что следует обращать внимание при выборе программного обеспечения для производственного учета
Термины производственных затрат, чтобы понять
Вы должны думать не только о прибылях и убытках, но и о производственных затратах, таких как стоимость материалов, плюс затраты на преобразование этих материалов в продукты.
Это необходимо, например, чтобы понять, как вы должны оценивать свой продукт и как достичь или превысить установленную норму прибыли.
В производственном бизнесе есть несколько важных терминов, которые необходимо понимать, когда речь идет о расчете затрат на производство вашего продукта, а также о количестве запасов, которыми вы владеете.
Прямые материалы
Запасы прямых материалов (или сырья) — это расчет всех материалов, которые ваше производственное предприятие использует для производства вашего продукта, — всех материалов, потребляемых или идентифицируемых с вашим продуктом.
Очень часто это указывается в ведомости материалов, в которой указывается количество и стоимость материалов, используемых в вашем изделии. В непрерывных производствах, таких как производство продуктов питания и напитков или химикатов, ведомость материалов известна как производственный рецепт.
Прямые затраты на оплату труда
Прямая оплата труда — это стоимость труда, который производит ваши товары, например, операторов машин или сборочных линий.
Как правило, это включает в себя стоимость обычных часов, сверхурочных и соответствующие налоги на заработную плату.
Производственные накладные расходы
Наряду с прямыми материалами и прямым трудом вы должны включить себестоимость производственных накладных расходов, чтобы обеспечить правильную оценку запасов и отпускной цены.
Производственные накладные расходы могут включать затраты на питание заводского оборудования и на персонал, не участвующий непосредственно в производстве продукта.
Незавершенное производство
В рамках производственного процесса в вашем бизнесе, вероятно, есть незавершенные изделия.
Это сумма денег, которые вы потратили на прямые материалы, прямые трудозатраты и производственные накладные расходы по каждому незавершенному производству в вашем инвентаре.
Готовая продукция
Это стоимость товаров, которые вы полностью готовы продавать своим клиентам. Вы также добавили бы стоимость хранения этой готовой продукции и другие связанные с этим расходы.
В типичном производственном балансе у вас должно быть сырье, незавершенное производство и готовая продукция в рамках расчета запасов. Вам также понадобится периодическая или постоянная система инвентаризации, чтобы отслеживать, сколько продуктов у вас есть на вашей производственной линии в любой момент времени.
Методы калькуляции производства
Когда дело доходит до бухгалтерского учета, вам нужен правильный метод калькуляции, который поможет вам достичь более высокой рентабельности. Бухгалтерское программное обеспечение для производителей может предлагать различные методы калькуляции. Вот те, о которых вы должны знать:
Стандартная калькуляция
Стандартная калькуляция — это система учета, в которой вы устанавливаете стандартные ставки для материалов или труда, используемых в производстве или калькуляции запасов. Делая это, вы можете рассчитать затраты труда и материалов на производство одной единицы вашего продукта.
Наличие этих стандартов позволяет обнаруживать отклонения, которые можно анализировать, определять тенденции и вносить правильные коррективы в ценообразование.
Если вы тратите на производство продукта больше, чем необходимо, вы не достигнете своих целей по доходам.
Посмотрите, в чем заключается неэффективность производственного процесса и откуда берутся отходы, и при необходимости скорректируйте цены. Стандартная калькуляция полезна, если вы производите аналогичные продукты или большое количество определенного продукта.
Калькуляция себестоимости
Калькуляция себестоимости, также известная как переменная калькуляция, лучше, если вы производите на заказ или фокусируетесь на небольшом количестве единиц. Например, это может быть станок, изготовленный по индивидуальному заказу, или небольшая партия продукции.
Эта система бухгалтерского учета позволяет вам рассчитывать индивидуальную стоимость производства продукта и применять правильную наценку для получения желаемой маржи проекта. Вы можете подробно рассмотреть каждый проект — вплоть до затрат, материалов и накладных расходов. Он особенно популярен в строительстве.
Калькуляция по видам деятельности
Этот метод калькуляции отличается от калькуляции рабочих мест тем, что включает больше косвенных затрат, таких как потребление ресурсов. Это может помочь вам определить, какие продукты являются прибыльными, и определить возможности для достижения лучших результатов для ваших существующих продуктов. Это может быть хорошо, если у вас сложный набор продуктов.
Оценка запасов
Управление запасами имеет решающее значение для производителя. В конце отчетного периода, в конце финансового года, вы захотите иметь значение, связанное с количеством товаров в вашем инвентаре. Оценка вашего инвентаря поможет установить себестоимость проданных товаров и размер прибыли, которую вы получаете. Нехватка или избыток запасов напрямую влияет на производство и прибыльность вашего производственного бизнеса.
Запасы постоянно продаются и пополняются, поэтому вам может потребоваться сделать предположение о потоке затрат.
Существует четыре общепринятых способа оценки запасов.
В порядке очереди (FIFO). Многие производители используют метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO), при котором товары продаются в порядке их добавления к запасам. Популярный способ калькуляции запасов; это может работать для предприятий, у которых есть продукты со сроком годности.
Последний пришел, последний ушел (LIFO). Этот метод оценки запасов основан на предположении, что конечный продукт, добавляемый к запасам компании, продается первым. Меньшее количество производителей используют этот метод.
Средняя стоимость. Это распространенный метод учета, который использует средневзвешенное значение всех продуктов для определения и отслеживания запасов. Средняя стоимость полезна в ситуациях, когда трудно отнести затраты на конкретные или отдельные продукты.
Особая идентификация. Этот метод учета отслеживает отдельные элементы запасов, что полезно, если вы можете идентифицировать каждый элемент, например, с помощью серийного номера или метки RFID.
Это может обеспечить более высокую степень точности, но маловероятно, что у многих производителей есть изделия с уникальной идентификацией. Это лучше для ценных предметов, которые нуждаются в дифференциации, а не для взаимозаменяемых предметов.
На что следует обращать внимание в программном обеспечении для производственного учета
Без точной, своевременной и качественной информации будет непросто понять, что происходит в вашем бизнесе. Как производитель, вы всегда должны быть в курсе материалов и других сопутствующих расходов, чтобы правильно оценивать готовые изделия. В то же время вам необходимо учитывать внешние рыночные факторы, влияющие на ваш бизнес и отрасль.
Было бы полезно, если бы у вас было программное решение для производства, которое позволяло бы вам справляться с дополнительной сложностью расчета запасов и стоимости ваших производственных товаров. Это программное обеспечение можно использовать для извлечения данных и анализа тенденций, повышения эффективности и принятия оптимальных бизнес-решений.
Программное обеспечение для производственного учета также должно помочь вам соблюдать правила и налоговое законодательство стран, в которых вы ведете бизнес. Часто производители вкладывают средства в комплексное решение, которое решает другие задачи, не связанные с финансами, такие как планирование и производство. Это известно как планирование ресурсов предприятия (ERP). В идеале данные должны свободно перемещаться между производственными линиями и бэк-офисом, а это означает, что у вас есть точные данные в режиме реального времени.
Функции программного обеспечения для бухгалтерского учета, такие как управление запасами, могут помочь вам оптимизировать использование запасов, например, оповещения о необходимости пополнения запасов. Это имеет решающее значение для понимания сырья, незавершенного производства и готовой продукции. Это позволит избежать ситуации, когда у вас слишком много запасов (что стоит денег) или, что еще хуже, их недостаточно, когда вы не можете удовлетворить требования своих клиентов.
Учет производственных предприятий — AccountingTools
/
Стивен Брэгг
Как вести учет производственного предприятия
Учет производственного предприятия связан с оценкой запасов и себестоимостью проданных товаров. Эти концепции необычны для других типов сущностей или обрабатываются на более упрощенном уровне. Концепции расширены ниже.
Оценка запасов
Производственный бизнес должен использовать определенное количество сырья, незавершенного производства и готовой продукции как часть своих производственных процессов, и любые конечные остатки должны быть должным образом оценены для отражения в балансе компании. Для этой оценки требуются следующие действия:
Назначение прямых затрат
Затраты распределяются по запасам с использованием стандартной методики калькуляции, средневзвешенной стоимости или метода разделения затрат.
Дополнительную информацию см. в темах, посвященных стандартным калькуляциям, методу средневзвешенных значений, FIFO и LIFO.
Присвоение накладных расходов
Общезаводские накладные расходы должны быть объединены в пулы затрат, а затем распределены по количеству единиц, произведенных в течение отчетного периода, что увеличивает зарегистрированную стоимость запасов. Количество пулов затрат должно быть сведено к минимуму, чтобы уменьшить объем работы по распределению, выполняемой бухгалтером.
Проверка на предмет обесценения
Эта деятельность, также известная как наименьшая из себестоимости или рыночное правило, включает в себя установление того, превышает ли сумма, по которой учитываются товарно-материальные ценности, их текущую рыночную стоимость. В этом случае запасы должны быть списаны до рыночной стоимости. Эта задача может выполняться через относительно длительные промежутки времени, например, в конце каждого годового отчетного периода.
Признание себестоимости проданных товаров
На самом базовом уровне себестоимость проданных товаров представляет собой просто начальные запасы плюс покупки минус конечные запасы.
Таким образом, определение себестоимости проданных товаров в действительности зависит от точности только что описанных процедур оценки запасов. Кроме того, любые понесенные сверхнормативные расходы, такие как чрезмерный брак, не учитываются в запасах, а вместо этого относятся непосредственно на себестоимость проданных товаров. Это требует подробной процедуры отслеживания брака. Кроме того, затраты могут быть отнесены к конкретным работам (известным как расчет стоимости работ), а затем отнесены на себестоимость проданных товаров, когда товарно-материальные запасы в этих работах продаются клиентам.
Распределение затрат по запасам
Кроме того, производственный бизнес должен использовать систему постоянной или периодической инвентаризации для отслеживания количества единиц запасов, которые имеются в наличии; эта информация имеет решающее значение для определения стоимости запасов. Хотя систему периодической инвентаризации легче поддерживать, она дает точное значение только при проведении физической инвентаризации, поэтому ее не рекомендуется использовать.