Что относится к материальным расходам при усн доходы минус расходы: Как учитывать расходы на УСН «Доходы минус расходы» — Контур.Эльба — СКБ Контур

Содержание

Материальные расходы при УСН: признание, расшифровка, учет

⚡ Все статьи

/

⚡ Всё о налогах

Елена Одинцова

Главная проблема расходов УСН — они должны соответствовать закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ. Но в перечне есть материальные расходы, которые подходят к почти безграничному количеству ситуаций. Как ими пользоваться и почему не стоит относить к материальным расходам всё подряд — обсудим в статье. 

Содержание

  • Что такое материальные расходы

  • Перечень материальных расходов

  • Как учитывать материальные расходы 

  • На какую дату учитывать расходы

  • Спорные случаи

Что такое материальные расходы

Цель материальных расходов — обеспечить бизнес всем необходимым для главного: производства, продажи товаров или выполнения услуг. Вот три показательных примера:

Художник разрисовывает футболки авторскими принтами. Белые футболки, краски, кисточки, термопресс для нанесения рисунков — это материальные расходы. 

Пара предпринимателей производит авторскую камбучу. Кроме чайных грибов и чая к материальным расходам относятся бутылки, подарочные коробки и стоимость доставки. 

Для строительной бригады кроме досок, окон, дверей, монтажной пены к материальным расходам относится спецодежда, дрели, шуруповёрты и другие инструменты дешевле 100 тыс. ₽ 

Если предмет дороже 100 тыс. ₽, расходы на него не считаются материальными. Это основное средство со своими правилами учёта, которым мы посвятили отдельную статью.

Перечень материальных расходов

Перечень приведён в ст. 254 НК РФ. Для УСН он такой же, как для налога на прибыль: 

— Материалы для оказания услуг, производства товаров и их упаковки. 

— Комплектующие, полуфабрикаты.

— Инструменты, инвентарь и спецодежда.  

— Топливо, вода и энергия для производства.

— Работы производственного характера: перевозка, контроль, обслуживание ОС и т.д.

Что такое работы производственного характера

Когда для производства изделия или выполнения работ не хватает собственных возможностей, компании нанимают внешних специалистов. 

Например, компания создаёт видеоконтент. У подрядчиков заказывает спецэффекты, графику, передаёт им часть монтажа — это всё работы производственного характера. Они связаны с основной деятельностью компании, поэтому учитываются в налоге как материальные расходы — см. письма Минфина от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14464.

Как учитывать материальные расходы 

Соблюдайте общие требования для расходов: они должны быть экономически обоснованными и подтверждаться документами. Обязательно сохраняйте чеки, накладные и акты — часто налоговая запрашивает их вместе с КУДиР. 

Порой необходимы и другие подтверждения. Например, руководитель цеха по производству дверей купил сотрудникам сотовые телефоны: 8 штук по 7 тыс. ₽. Налоговая пытается убрать их из расходов: сомневается, что они необходимы для бизнеса. Предприниматель отвечает: телефоны нужны, потому что работа разных отделов зависит друг от друга, им приходится постоянно обсуждать сроки и другие моменты. И прикладывает вместе с чеками и актами: 

— приказ и соглашение о выдаче телефонов, 

— договор о материальной ответственности с сотрудником, 

— договор о корпоративной сотовой связи с провайдером,

— отчёты с распечаткой звонков за месяц. 

В спорных случаях такая предусмотрительность поможет избежать доначисления налога. Поэтому, если вы сомневаетесь, можно ли учитывать затраты в материальных расходах, лучше проконсультироваться с бухгалтером и подумать, как подстраховаться. 

На какую дату учитывать расходы

На дату, когда будут выполнены оба условия: вы уже сделали оплату и получили то, за что заплатили. Например, художник заказал термопресс, получил — и записал расход в КУДиР. 

Ждать ввода в эксплуатацию не нужно. В этом плане правила для налога на прибыль и УСН отличаются. Для УСН действует ст. 346.17 НК РФ. На общей системе приходится помучиться: например, нельзя списать расходы на спецодежду при покупке, нужно выдать новый комплект сотруднику — и только после этого сделать запись в книге.


Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев


Попробовать бесплатно

Спорные случаи

Улучшение условий труда сотрудников. Допустим, предприниматель позаботился о сотрудниках и купил вентиляторы, кулеры для воды, обогреватели. Вроде бы это материальные расходы. Но налоговая считает иначе — см. письмо ФНС 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Хотя суды порой поддерживают предпринимателей. 

Предпродажная подготовка. Предприниматель покупает оборудование или помещение для перепродажи. В этом случае стоимость ремонта можно списать в материальные расходы: см. письма Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112445, от 20.12.2017 № 03-11-11/85174. Но лучше не ограничиваться накладными и отразить в документах, как именно вы использовали купленные материалы — налоговая может этим заинтересоваться. 

Если возникают сомнения на счёт материальных расходов — лучше поискать информацию в интернете или обратиться к специалистам. Например, можно задать вопрос эксперту Эльбы, если вы пользуетесь тарифом «Премиум» — мы с радостью проконсультируем.

Статья актуальна на 

УСН

51

Продолжайте читать

Все статьи

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году

Вопросы про ПСН для дизайнеров

КБК 2023 для уплаты фиксированных взносов ИП за себя

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

Материальные расходы при УСН: признание, расшифровка, учет

⚡ Все статьи

/

⚡ Всё о налогах

Елена Одинцова

Главная проблема расходов УСН — они должны соответствовать закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ. Но в перечне есть материальные расходы, которые подходят к почти безграничному количеству ситуаций. Как ими пользоваться и почему не стоит относить к материальным расходам всё подряд — обсудим в статье. 

Содержание

  • Что такое материальные расходы

  • Перечень материальных расходов

  • Как учитывать материальные расходы 

  • На какую дату учитывать расходы

  • Спорные случаи

Что такое материальные расходы

Цель материальных расходов — обеспечить бизнес всем необходимым для главного: производства, продажи товаров или выполнения услуг. Вот три показательных примера:

Художник разрисовывает футболки авторскими принтами. Белые футболки, краски, кисточки, термопресс для нанесения рисунков — это материальные расходы. 

Пара предпринимателей производит авторскую камбучу. Кроме чайных грибов и чая к материальным расходам относятся бутылки, подарочные коробки и стоимость доставки. 

Для строительной бригады кроме досок, окон, дверей, монтажной пены к материальным расходам относится спецодежда, дрели, шуруповёрты и другие инструменты дешевле 100 тыс. ₽ 

Если предмет дороже 100 тыс. ₽, расходы на него не считаются материальными. Это основное средство со своими правилами учёта, которым мы посвятили отдельную статью.

Перечень материальных расходов

Перечень приведён в ст. 254 НК РФ. Для УСН он такой же, как для налога на прибыль: 

— Материалы для оказания услуг, производства товаров и их упаковки. 

— Комплектующие, полуфабрикаты.

— Инструменты, инвентарь и спецодежда. 

— Топливо, вода и энергия для производства.

— Работы производственного характера: перевозка, контроль, обслуживание ОС и т. д.

Что такое работы производственного характера

Когда для производства изделия или выполнения работ не хватает собственных возможностей, компании нанимают внешних специалистов. 

Например, компания создаёт видеоконтент. У подрядчиков заказывает спецэффекты, графику, передаёт им часть монтажа — это всё работы производственного характера. Они связаны с основной деятельностью компании, поэтому учитываются в налоге как материальные расходы — см. письма Минфина от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14464.

Как учитывать материальные расходы 

Соблюдайте общие требования для расходов: они должны быть экономически обоснованными и подтверждаться документами. Обязательно сохраняйте чеки, накладные и акты — часто налоговая запрашивает их вместе с КУДиР. 

Порой необходимы и другие подтверждения. Например, руководитель цеха по производству дверей купил сотрудникам сотовые телефоны: 8 штук по 7 тыс. ₽. Налоговая пытается убрать их из расходов: сомневается, что они необходимы для бизнеса. Предприниматель отвечает: телефоны нужны, потому что работа разных отделов зависит друг от друга, им приходится постоянно обсуждать сроки и другие моменты. И прикладывает вместе с чеками и актами: 

— приказ и соглашение о выдаче телефонов, 

— договор о материальной ответственности с сотрудником, 

— договор о корпоративной сотовой связи с провайдером,

— отчёты с распечаткой звонков за месяц. 

В спорных случаях такая предусмотрительность поможет избежать доначисления налога. Поэтому, если вы сомневаетесь, можно ли учитывать затраты в материальных расходах, лучше проконсультироваться с бухгалтером и подумать, как подстраховаться. 

На какую дату учитывать расходы

На дату, когда будут выполнены оба условия: вы уже сделали оплату и получили то, за что заплатили. Например, художник заказал термопресс, получил — и записал расход в КУДиР. 

Ждать ввода в эксплуатацию не нужно. В этом плане правила для налога на прибыль и УСН отличаются. Для УСН действует ст. 346.17 НК РФ. На общей системе приходится помучиться: например, нельзя списать расходы на спецодежду при покупке, нужно выдать новый комплект сотруднику — и только после этого сделать запись в книге.


Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев


Попробовать бесплатно

Спорные случаи

Улучшение условий труда сотрудников. Допустим, предприниматель позаботился о сотрудниках и купил вентиляторы, кулеры для воды, обогреватели. Вроде бы это материальные расходы. Но налоговая считает иначе — см. письмо ФНС 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Хотя суды порой поддерживают предпринимателей. 

Предпродажная подготовка. Предприниматель покупает оборудование или помещение для перепродажи. В этом случае стоимость ремонта можно списать в материальные расходы: см. письма Минфина от 22. 12.2020 № 03-11-11/112445, от 20.12.2017 № 03-11-11/85174. Но лучше не ограничиваться накладными и отразить в документах, как именно вы использовали купленные материалы — налоговая может этим заинтересоваться. 

Если возникают сомнения на счёт материальных расходов — лучше поискать информацию в интернете или обратиться к специалистам. Например, можно задать вопрос эксперту Эльбы, если вы пользуетесь тарифом «Премиум» — мы с радостью проконсультируем.

Статья актуальна на 

УСН

51

Продолжайте читать

Все статьи

Основные изменения по УСН в 2023 году

Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году

Страховые взносы на травматизм в 2023 году

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

В каком финансовом отчете указаны затраты на сырье?

От

Джей Би Маверик

Полная биография

Дж. Б. Маверик — активный трейдер, брокер товарных фьючерсов и аналитик фондового рынка. Более 17 лет опыта работы, а также более 10 лет опыта работы финансовым писателем и редактором книг.

Узнайте о нашем
редакционная политика

Обновлено 09 июля 2021 г.

Рассмотрено

Чип Стэплтон

Рассмотрено
Чип Стэплтон

Полная биография

Чип Стэплтон является обладателем лицензий Series 7 и Series 66, сдал экзамен CFA уровня 1 и в настоящее время имеет лицензию на жизнь, несчастный случай и здоровье в Индиане. Он имеет 8-летний опыт работы в области финансов, от финансового планирования и управления активами до корпоративных финансов и планирования и анализа.

Узнайте о нашем
Совет финансового контроля

Факт проверен

Майкл Логан

Факт проверен
Майкл Логан

Полная биография

Майкл Логан — опытный писатель, продюсер и руководитель редакции. Как журналист, он широко освещал деловые и технические новости в США и Азии. Он создал мультимедийный контент, который собрал миллиарды просмотров по всему миру.

Узнайте о нашем
редакционная политика

Компания регистрирует свои затраты на сырье в своем отчете о прибылях и убытках как часть операционных расходов и обычно указывает их как себестоимость проданных товаров (COGS).

  • Сырье сгруппировано по себестоимости проданных товаров (COGS).
  • Себестоимость продукции указывается в отчете о прибылях и убытках.

Сырье

Любое вещество или материал, используемые в производстве или изготовлении товаров, считается сырьем. Сырье обычно указывается как COGS в отчете о прибылях и убытках компании. Они являются частью прямых затрат компании, наряду с рабочей силой.

Сырье сгруппировано в COGS вместе с любыми другими затратами на производство продукта, которые включают не только оплату труда, но и производственные накладные расходы.

Различные процессы могут использоваться для модификации сырья, прежде чем его можно будет использовать в производстве товаров. Как правило, сырье обозначается как товары, и многие из них можно продавать и покупать на товарных биржах по всему миру. Сырье имеет жизненно важное значение для процесса производства продукции и значительно влияет на успех экономики страны, в зависимости от количества природных ресурсов, существующих в пределах границ страны.

Планирование затрат на сырье и потребности в материалах

Затраты на сырье имеют решающее значение для производителя. Наряду с прямыми затратами на оплату труда затраты на сырье определяют основной показатель рентабельности валовой прибыли. Для компании важно контролировать свои основные затраты. Это делает программы управления, такие как планирование потребности в материалах (MRP), очень важными.

MRP — это программная информационная система, созданная для того, чтобы помочь компаниям повысить уровень производительности. Система основана на прогнозировании продаж и используется для более эффективного планирования объемов и поставок сырья. MRP была одной из первых интегрированных информационных систем, в которых использовались программные технологии и компьютеры для предоставления менеджерам компаний данных, связанных с производительностью. С появлением таких систем эффективность производства значительно повысилась.

Defense Finance and Accounting Service > CivilianEmployees > Постоянное изменение места службы для гражданских лиц (PCS) > Руководство по правам на PCS для гражданских лиц > Перемещение и хранение предметов домашнего обихода (HHG)

Перевозка и хранение предметов домашнего обихода разрешены для перемещения предметов, связанных с домом, а также личных вещей, принадлежащих работнику и его иждивенцам, со старого места службы на новое.

Вы можете заказать перевозку вещей за счет государства через Транспортное управление (TO) или перевезти предметы домашнего обихода за свой счет и потребовать возмещения расходов. *Это не то же самое возмещение, что и военный DITY/PPM.* Когда вы перемещаете свой собственный HHG, вам будут возмещены расходы на транспортировку и хранение, которые не превышают государственных расходов на использование транспортного офиса.

**Свяжитесь с местным транспортным управлением (TO), чтобы запросить правительственный перевод HHG.**
   

Краткие советы

Что вам нужно знать:

  1. Перевозка и временное хранение CONUS HHG облагается налогом.
  2. Отгрузка и временное хранение OCONUS HHG облагаются налогом.
  3. Расширенное (не временное) хранилище HHG для сотрудников, назначенных в офисы OCONUS, не облагается налогом.
  4. Максимальный допустимый вес составляет 18 000 фунтов (дополнительно 2 000 фунтов для упаковочных материалов при перевозке без ящиков или в автофургоне).
  5. Вы можете принять решение о перемещении товаров из места, отличного от старого, в новое место службы, хотя возмещение не может превышать стоимость перевозки по наиболее прямому маршруту из старого места службы в новое.
  6. Отгрузка HHG ограничена теми, которые принадлежат вам и вашим иждивенцам, когда начинается отгрузка или хранение (в зависимости от того, что наступит раньше).
  7. Требуются весовые талоны.
  8. Требуются квитанции о полной оплате.

Важная информация

 

Правительство может оплачивать перевозку и хранение HHG двумя способами:

 

Государственный коносамент (GBL)/Фактические расходы (AE)

Когда GBL авторизован, сотрудник должен связаться с местным транспортным управлением (TO), чтобы организовать отправку и хранение своих домашних вещей. В соответствии с этим методом правительство берет на себя ответственность за перемещение ваших товаров, и запрос на возмещение расходов через DFAS не требуется. Доставка HHG облагается налогом. Налогообложение оплаченного государством груза HHG приведет к возникновению долга у путешественника.

Когда вы лично организуете свой переезд вместо использования транспортного офиса, вам будут возмещены фактически понесенные расходы (коробки, упаковочная лента, аренда грузовика, бензин и т. д.), которые не превышают стоимости доставки GBL через ТО. При личном оформлении вашего переезда вам необходимо будет предоставить подписанную записку от ТО, в которой будет указано, сколько будет стоить переезд при отгруженном весе. Вам потребуются официальные весовые талоны, показывающие вес пустого и полного грузовика, чтобы определить вес нетто перевозимых товаров. Лично организованные переезды облагаются налогом в момент возмещения расходов.
Временное хранение, иногда называемое хранением в пути (SIT), ограничено фактическими затратами на хранение сотрудника. При перемещении между офисами CONUS временное хранение разрешено на 60 дней первоначально с максимальным допустимым сроком 150 дней по письменному запросу. При наличии местоположения OCONUS временное хранение разрешено на 90 дней первоначально с максимальным допустимым сроком 180 дней по письменному запросу. Временное хранение облагается налогом. Налогообложение оплачиваемого государством хранения HHG приведет к возникновению долга у путешественника.

** Страховка не подлежит возмещению при личном переезде. **

** Профессиональные книги, документы и оборудование являются HHG и частью разрешенного веса PCS. **

Следующие предметы могут не поставляться как HHG (дополнительные позиции см. в JTR):

  1. Автомобили, лодки, которые нельзя поместить в фургон (независимо от того, перевозятся они фургоном или нет), самолеты, дома на колесах, прицепы для кемперов и сельскохозяйственные транспортные средства
  2. Живые животные, птицы, рыбы и рептилии
  3. Корова и строительные материалы
  4. Имущество для перепродажи, утилизации или коммерческого использования, а не для использования работником или ближайшими родственниками
  5. Частные боевые патроны
  6. Опасные предметы, включая взрывчатые вещества, легковоспламеняющиеся и коррозионные материалы, яды и т. д.

Представление ваучера для государственной коносаментной накладной (GBL)/фактических расходов (AE)

  1. Форма DD 1351-2 (дорожный ваучер/дополнительный ваучер) . Обязательно ознакомьтесь с контрольным списком ваучеров формы DD 1351-2 для переселения гражданских лиц.
  2. Форма DD 1614 (разрешение на поездку/распоряжения) со всеми изменениями
  3. Оплаченный коносамент и оплаченные детализированные квитанции за любые возмещаемые расходы 75 долларов США или более
  4. Копия официального взвешивания или официального взвешивания, указанного в коносаменте
  5. Квитанции о платном хранении с указанием дат, расценок и местонахождения хранилища
  6. Подписанная записка из Транспортного управления
  7. Форма прямого депозита SF1199A

Коммутируемый тариф

Единовременная выплата выплачивается работнику на основе GSA, замененной ставкой . Этот вариант разрешен только при переходе из одного состояния в другое. Вы не можете использовать эту опцию для перемещения внутри штата или за пределы континентальной части США (OCONUS). Возмещение по этому методу включает транспортировку, упаковку, распаковку, укладку в ящики и хранение.

Подача ваучера на проездной тариф

  1. Форма DD 1351-2 (дорожный ваучер/дополнительный ваучер) . Обязательно ознакомьтесь с контрольным списком ваучеров формы DD 1351-2 для переселения гражданских лиц.
  2. Форма DD 1614 (разрешение на поездку/распоряжения) со всеми изменениями
  3. Оплаченный коносамент и оплаченные детализированные квитанции по любым возмещаемым расходам 75 долларов США или более, любое возмещение сверх фактических расходов будет облагаться налогом
  4. Копия официального взвешивания или официального взвешивания, указанного в коносаменте
  5. Форма прямого депозита SF1199A

Правила совместных поездок (JTR)

Вам нужна дополнительная информация об этом праве? Нажмите ниже, чтобы просмотреть информацию. Ссылка представляет собой PDF-файл с возможностью поиска, прокрутите до интересующего вас раздела, затем нажмите синюю ссылку, чтобы перейти прямо на страницу. Правила совместных поездок (JTR), глава 5, часть F, раздел 0543
 

Электронные учебники

Нужна помощь при заполнении формы? Ознакомьтесь с нашими электронными учебниками по видео YouTube , чтобы получить дополнительную помощь.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли перевозить или хранить HHG более чем одной партией?
Предметы домашнего обихода можно перевозить и хранить несколькими партиями; тем не менее, ваш максимальный допустимый вес HHG основан на отправке и хранении всех HHG как одной партии.

Есть ли какие-либо недостатки в использовании метода коммутируемых тарифов для транспортировки HHG, PBP&E и временного хранения?

Да. Недостатки использования метода коммутируемых тарифов для перевозки HHG, PBP&E и временного хранения заключаются в том, что:

(a)  Правительство не может воспользоваться какими-либо специальными тарифами, которые могут быть предложены только для государственных отправлений;
(b)  Метод коммутируемого тарифа не применяется к переездам внутри штата; и
(c)  Метод оплаты проезда на поезде может не полностью возместить ваши наличные расходы.

Как оплачиваются сборы и кто организует транспортировку HHG, PBP&E и временное хранение по методу фактических расходов, если перемещение организует правительство?
Ваше агентство несет ответственность за принятие всех необходимых мер по транспортировке HHG, PBP&E и временного хранения, включая, помимо прочего, упаковку/распаковку, упаковку/распаковку в ящики, забор/доставку, взвешивание, транспортировку и т. д. в соответствии с метод фактических расходов. Ваше агентство выдаст коносамент или любой другой отгрузочный документ, в котором все расходы будут выставлены непосредственно агентству. Любая стоимость или вес, превышающий 18 000 фунтов, будет за ваш счет. Если груз превышает максимальный вес, правительство оплатит общую сумму расходов, а работник возместит правительству расходы на транспортировку и другие сборы, применимые к избыточному весу.

Наверх

Как заполнить DD 1351-2 для HHG

Блок 1 : Оплата: Электронный перевод средств (EFT) является обязательным. Отправьте форму SF 1199 или DD 2762 с обновленной информацией о банковском счете.
Раздельная выплата:  Если вы хотите, чтобы средства перечислялись непосредственно на вашу государственную проездную карту, поставьте «x» в блоке и укажите сумму в долларах, которая будет применена. Если ваша сумма возмещения меньше запрошенной суммы, вся сумма возмещения будет применена к государственной проездной карте.
Блок 2 : Имя: Фамилия, имя и инициал среднего имени сотрудника.
Блок 3 : Уровень сотрудника.
Блок 4: Номер социального обеспечения сотрудника – полные 9 цифр.
Блок 5: Укажите «PCS» и «Член/Сотрудник».
Блоки 6a-6d: Действительный почтовый адрес.
Блок 6e: Действительные и разборчивые адреса электронной почты.
Блок 7: Дневной телефон.
Блок 8: Номер заказа/разрешения, указанный в первоначальных заказах (см. DD Form1614 Block 25).
Блок 9: Перечислите любые и все предыдущие платежи, выплаченные из любого финансового отдела, относящиеся к запрашиваемому периоду поездки. Укажите «0,00», если вы не получали никаких платежей.
Блок 10: Этот блок можно использовать, чтобы сделать примечание, чтобы объяснить что-либо бюро путешествий, если это применимо (например, Дополнение к _        
Блок 11: Новый адрес рабочего места сотрудника, куда сотрудник был назначен (см.