Для грузоперевозок какую систему налогообложения выбрать: Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Содержание

О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями»

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 марта 2014 г. N ГД-4-3/4400@

«О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями»

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151 о налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Приложение: на 2 л.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.Ю. Григоренко

Письмо Минфина России от 14 февраля 2014 г. N 03-08-13/6151

В связи с письмом о доведении до сведения налоговых органов и налогоплательщиков разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики о налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями, сообщаем.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.

В случае, если иностранная организация, осуществляющая международную перевозку, является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, в силу статьи 7 Кодекса положения соответствующего международного договора имеют приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов.

При налогообложении доходов от международных перевозок следует руководствоваться статьей «Доходы от международных перевозок» соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

В случае если какой-либо вид транспорта, которым осуществляется международная перевозка, не поименован в статье «Доходы от международных перевозок», то применяются нормы статьи «Прибыль от предпринимательской деятельности» соглашения об избежании двойного налогообложения, а именно прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как указано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Согласно статье 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае отсутствия межправительственного соглашения об избежании двойного налогообложения российская организация при выплате дохода иностранной организации вправе применять общеустановленные нормы российского законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую иностранной организации доходы по ставке 10 процентов.

Что касается налогообложения доходов, получаемых иностранными организациями по договору сопровождения грузов, то необходимо отметить следующее.

Согласно положениям Кодекса в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг (сопровождение грузов) и к этим доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Таким образом, доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не приведет к образованию их постоянных представительств. Соответственно, в этом случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах.

Директор Департамента

И.В. Трунин

2082 – Сервис поиска груза и транспорта по России

Интересно о грузоперевозках

Дорожный налог

Приостановление уплаты налогов на топливо

Недавно принятый бюджет штата Нью-Йорк приостановил действие некоторых налогов на моторное топливо и дизельное моторное топливо с 1 июня 2022 года. См. Приостановление действия некоторых налогов на моторное топливо и дизельное моторное топливо . Подпишитесь на рассылку налога на пользование автомагистралями (HUT), чтобы получать уведомления о выпуске дополнительных инструкций.

Изменяются пороговые значения частоты подачи заявок HUT.

Для получения дополнительной информации см. TB-HU-260, Требования к подаче налогов на использование автомобильных дорог .

Введение

Штат Нью-Йорк взимает налог на использование автомагистралей (HUT) с автотранспортных перевозчиков, эксплуатирующих определенные автомобили на дорогах общего пользования штата Нью-Йорк (за исключением платных участков шоссе штата Нью-Йорк). Ставка налога зависит от веса автомобиля и метода, который вы выбираете для отчетности по налогу. См. Налоговый бюллетень Введение в налог на использование автомобильных дорог (TB-HU-40).

Свидетельство о регистрации и отличительные знаки

Прежде чем эксплуатировать автомобиль на дорогах общего пользования штата Нью-Йорк, вы должны получить свидетельство о регистрации и наклейку для каждого автомобиля, облагаемого налогом на использование автомагистралей. Существует два типа регистрации:

Свидетельство о регистрации HUT требуется для любого грузовика, трактора или другого самоходного транспортного средства полной массой более 18 000 фунтов. (Если вы решите использовать для подачи декларации метод учета веса без груза, сертификат потребуется для любого грузовика с весом без груза более 8000 фунтов и любого трактора с весом без груза более 4000 фунтов.)
Свидетельство о регистрации автомобильного бензовоза (AFC) требуется для любого грузовика, прицепа или полуприцепа или другого прикрепленного устройства, перевозящего автомобильное топливо. (Применяются те же правила веса брутто и веса без груза.)

Чтобы создать учетную запись и запросить учетные данные, файл:

Форма TMT-39, Заявление о новом счете для налога на использование автомобильных дорог (HUT ) и автомобильного топлива Carrier (AFC) . Если вы планируете получить свои учетные данные HUT через Интернет, воспользуйтесь нашей универсальной системой подтверждения и регистрации (OSCAR) или
Форма TMT-1, Заявление об уплате налога на использование автомобильных дорог (HUT) и автомобильного перевозчика топлива (AFC), Свидетельства о регистрации (C of R) и наклейки .

Штат Нью-Йорк предоставляет единое контактное лицо для подачи заявок на получение различных учетных данных через Интернет. После того, как вы создадите учетную запись HUT, вам станут доступны многие услуги OSCAR.

Для получения дополнительной информации о свидетельстве о регистрации и требованиях к наклейкам см. Налоговый бюллетень Свидетельство о регистрации (TB-HU-115) и Налоговый бюллетень Наклейки — Дорожный налог (TB-HU-160).

Если вы только время от времени управляете автомобилем в штате Нью-Йорк, вы можете получить свидетельство о регистрации поездки вместо регистрации, получения этикетки и подачи налоговых деклараций HUT. См. Налоговый бюллетень . Свидетельство о регистрации — Свидетельство о командировке (TB-HU-116).

Исключенные и освобожденные транспортные средства

Определенные транспортные средства исключены из требований регистрации налога на использование автомагистралей (HUT), если они используются для целей, для которых они были разработаны. Другие транспортные средства могут быть освобождены от требований регистрации HUT, если они используются исключительно для освобожденной деятельности. См. Налоговый бюллетень Исключенные и освобожденные транспортные средства — налог на пользование дорогами (TB‑HU‑245).

Требования к подаче и сроки подачи

Если вам было выдано свидетельство о регистрации (за исключением свидетельства о регистрации для поездки по налогу на использование автомагистралей), вы должны подать декларацию о налоге на использование автомагистралей, даже если налог не уплачивается или даже если другое лицо будет платить какой-либо налог, причитающийся за использование транспортного средства, эксплуатируемого по свидетельству о регистрации. Есть два способа подачи:

Веб-файл : Вы можете веб-файл подать свою налоговую декларацию по использованию шоссе.
Файл по почте: Вы можете подать бумажную налоговую декларацию, используя Форму MT-903, Налоговая декларация по дорожному движению .

Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень Требования к подаче налогов на использование автомобильных дорог (TB-HU-260).

Как определяется налог на использование автомагистралей

Налог основан на километраже, пройденном по дорогам общего пользования штата Нью-Йорк, и рассчитывается по ставке, определяемой весом автомобиля и выбранным вами методом отчетности по налогу.

При заполнении первой декларации за календарный год для расчета налога необходимо выбрать метод веса брутто или метод веса без груза . После выбора метода вы:

должны использовать один и тот же метод для расчета налога для каждой декларации , поданной в течение года,
не может изменить выбранный метод до следующего года, а
должен использовать его для всех ваших транспортных средств.

Вы должны основывать свой метод на ваших конкретных операциях. Один метод может быть более экономичным или удобным для вас. Дополнительную информацию о методах расчета HUT см. в Налоговом бюллетене 9.0005 Как определить налог на пользование автомагистралью (TB-HU-360).

Требования к ведению документации

Каждый автомобильный перевозчик, облагаемый налогом на использование автомагистралей, должен вести ежедневный учет миль, пройденных в Нью-Йорке каждым транспортным средством, которому выдано свидетельство о регистрации для работы в штате Нью-Йорк.

Дополнительную информацию см. в Налоговом бюллетене «Требования к ведению учета — налог на использование автомобильных дорог » (TB-HU-765).

Правоприменительные положения

Если вы не соблюдаете Закон о налоге на пользование автомагистралями, налоговый департамент может:

отказать вам в выдаче свидетельства о регистрации для управления автомобилем в штате Нью-Йорк или
приостановить действие вашего сертификата или отозвать его за любое нарушение положений о налоге на использование автомагистралей.

Несоблюдение Закона о налогах на пользование автомагистралями также может повлечь за собой уголовные штрафы, тюремное заключение или и то, и другое. Обзор положений Закона о налогах на использование автомобильных дорог см. в Налоговом бюллетене 9.0005 Краткое изложение положений о правоприменении — налог на использование автомобильных дорог (TB-HU-835).

Для получения дополнительной информации см.:

Налоговые бюллетени
Формы и инструкции
Консультативные заключения
Уведомления
БСЭ-МС
Публикации
Оставайтесь в дороге и на работе

Обновлено: 26 мая 2022 г.

Что облагается налогом с продаж и использования?

Какие продажи облагаются налогом с продаж в Грузии?
В целом, Грузия облагает налогом розничную цену движимого имущества и определенных услуг. В то время как большинство услуг освобождены от налога, в Грузии налогом облагаются продажа жилья, транспортировка отдельных лиц внутри штата (например, такси, лимузины), продажа входных билетов и сборы за участие в играх и развлекательных мероприятиях. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(31), 48-8-30(f)(1). Кроме того, Грузия облагает налогом сборы продавца, необходимые для завершения продажи налогооблагаемого имущества. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(А). Например, если продавец берет 20 долларов США за рубашку и 5 долларов США за доставку рубашки, налог с продаж взимается с 25 долларов США (20 долларов США за рубашку плюс 5 долларов США за доставку).
Если поставщик необлагаемых налогом услуг продает материальное личное имущество, поставщик услуг должен взимать и перечислять налог с продаж соответствующим образом. Поставщики услуг в большинстве случаев являются конечными пользователями и несут ответственность за уплату налога с продаж или использования всего материального личного имущества, используемого ими для предоставления своих услуг. О.К.Г.А. § 48-8-63.
Что такое налог на использование?
Налог на использование – это налог, взимаемый с предметов, не освобожденных от налогов, ввозимых в Грузию. «Налог на использование» также является термином, обычно используемым для обозначения налога, взимаемого с налогооблагаемых товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи.
Налог, взимаемый с предметов, не освобожденных от налогов, ввозимых в Грузию
Налог на использование взимается при первом использовании, потреблении, распределении или хранении в Грузии не освобожденных от налога материальных личных вещей, приобретенных в розницу за пределами Грузии. (Обратите внимание, что имущество, ввезенное в Грузию в результате смены места жительства, как правило, освобождается от налога, если это имущество не ввозится в Грузию для использования в торговле, бизнесе или профессии. O.C.G.A. § 48-8-3(19). )
Если имущество использовалось в течение шести месяцев и менее за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, то налог на использование взимается с цена покупки имущества по государственной и местной ставке налога с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(1), 48-8-30(e), 48-8-82(a), 48-8-102(b)(1), 48-8-109.3( б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).
Имущество, используемое более шести месяцев за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, облагается налогом по государственной и местной ставке налога с продаж в размере меньше покупной цены или справедливой рыночной стоимости имущества . О.К.Г.А. §§ 48-8-30(с)(2), 48-8-82(а), 48-8-102(б)(1), 48-8-109.3(б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).
Как правило, применимой ставкой местного налога с продаж является ставка, установленная в округе, где покупатель получает товары. О.К.Г.А. § 48-8-77. Обязательства налогоплательщика по налогу на использование будут уменьшены на сумму аналогичных налогов, ранее уплаченных в другом штате. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(3), 48-8-30(e), 48-8-42(a).
Пример: Подрядчик покупает бульдозер в другом штате и платит налог с продаж штата, но не местный налог с продаж. На следующей неделе подрядчик перевозит бульдозер в Джорджию и выполняет работу в округе Холл. Подрядчик теперь должен уплатить налог штата Джорджия на покупную цену бульдозера по ставке 4%. Его обязательства по налогу на использование в штате Джорджия будут уменьшены на сумму налога с продаж, ранее уплаченного в другом штате. Кроме того, он должен уплатить налог округа Холл с покупной цены бульдозера по ставке налога с продаж округа Холл.
Налог, взимаемый с необлагаемых налогом товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи
Если налогоплательщик приобретает налогооблагаемые товары или услуги в Грузии без уплаты налога, налогоплательщик должен начислить и перечислить налог. О.К.Г.А. § 48-8-30(г).
Пример: Розничный продавец покупает беспошлинные лампочки на условиях перепродажи для продажи в своем магазине. Она достает лампочки из инвентаря, чтобы осветить магазин. Теперь она должна заплатить налог с продаж по цене, по которой она купила луковицы. Налог с продаж в этом случае обычно называют «налогом на использование», поскольку он не уплачивается в точке продажи, а начисляется в момент использования.
Пример: Джо покупает велосипед в Интернете. Продавец не взимает налог с продаж. Велосипед доставлен Джо в Джорджию. Джо теперь должен «налог на использование» с продажной цены велосипеда.
Какие элементы должны быть включены или исключены из продажной цены (налоговой базы) товара?
О.К.Г.А. § 48-8-2(34) предусматривает:
(A) Термин «цена продажи» применяется к показателю, облагаемому налогом с продаж, и означает общую сумму возмещения, включая денежные средства, кредит, имущество и услуги, для которых личное имущество или услуги продаются, сдаются в аренду или сдаются в аренду, оцениваются в деньгах, независимо от того, получены ли они в деньгах или иным образом, без каких-либо вычетов за следующее:
и. стоимость проданного имущества продавцом;
ii. стоимость использованных материалов, стоимость работ или услуг, проценты, убытки, все расходы на транспортировку до продавца, все налоги, взимаемые с продавца, и любые другие расходы продавца;
III. сборы продавца за любые услуги, необходимые для завершения продажи;
iv. плата за доставку;
(B) Термин «цена продажи» не включает следующее:
i. скидки, в том числе наличные, срочные или купоны, которые не возмещаются третьей стороной, которые разрешены продавцом и получены покупателем при продаже;
ii. проценты, финансирование и текущие расходы по кредиту, предоставленному при продаже личного имущества или услуг, если сумма отдельно указана в счете-фактуре, купчей или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;
III. любые налоги, взимаемые по закону непосредственно с потребителя, которые отдельно указаны в счете-фактуре, товарной накладной или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;
iv. расходы на установку, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете-фактуре или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;
против единовременных расходов на телекоммуникации, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете или аналогичном документе; и
vi. кредит для любого trade-in.
Каким налогом облагается плата за татуировку?
Плата за татуировку не облагается налогом, поскольку сделка не является ни продажей материального личного имущества, ни продажей налогооблагаемой услуги. Татуировщик будет платить налог на все инструменты и материалы, использованные для создания татуировки.
Каким налогом облагается плата за пирсинг?
Пирсинг не облагается налогом. Однако, если плата за пирсинг является обязательной платой, связанной с налогооблагаемой продажей, такой как продажа серег, то плата за пирсинг облагается налогом.
Как облагаются налогом платежи за пользование солярием?
Плата владельца салона клиенту за пользование солярием налогом не облагается. Владелец салона несет ответственность за уплату налога при покупке или аренде кровати. Продажа продуктов для загара, аксессуаров и другой материальной личной собственности облагается налогом.
Облагаются ли сборы за парковочные места налогом?
В большинстве случаев плата за парковку не облагается налогом.
Облагаются ли сборы за складские помещения налогом?
Как правило, плата за использование складского помещения не облагается налогом.
При розничной продаже сменных шин взимается сбор в размере 1 доллара США за утилизацию каждой шины. Облагается ли сбор налогом?
Поскольку плата за утилизацию одной шины в размере 1 доллара США не взимается с продавца, эта плата не облагается налогом с продаж, когда она указана в счете-фактуре покупателя. О.К.Г.А. §§ 12-8-40.1(h)(1), 48-8-2(34)(B)(iii). Если комиссия не указана в счете-фактуре, часть общей суммы платежа покупателю, равная комиссии, не подлежит налогообложению, если продавец ведет записи, подтверждающие, что продавец получил и перечислил комиссию. О.К.Г.А. § 48-8-2(31)(Г).
Облагаются ли налогом расходы на доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку?
Расходы на доставку, транспортировку, фрахт или отгрузку и обработку являются частью продажной цены и облагаются налогом с продаж таким же образом, как и основная продажа. Таким образом, если налогооблагаемый предмет продается, и продавец взимает отдельную плату за доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку, отдельная плата облагается налогом. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34). Расходы на доставку, не связанные с реализацией налогооблагаемого имущества, налогом не облагаются.
Облагается ли налогом с продаж налог на сданное в аренду личное имущество?
Вопрос о том, следует ли включать налог в цену продажи (и, следовательно, облагать налогом с продаж), зависит от того, ложится ли юридическая ответственность за налог на продавца или покупателя. Если юридическое применение налога ложится на продавца, налог включается в цену продажи, как и любая другая часть цены, предназначенная для возмещения расходов продавца. О.К.Г.А. § 48-8-2(34).
Таким образом, если налог на личное имущество, сдаваемое в аренду, взимается с продавца/арендодателя, и продавец/арендодатель требует от покупателя/арендатора уплаты этой суммы, такая сумма должна быть включена в цену продажи и облагается налог с продаж и использования.
Облагаются ли налогом постатейные расходы на ремонт или установку?
Постатейные расходы на ремонт или установку не облагаются налогом с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34)(B)(iv), 48-8-3(23).
Облагаются ли обязательные чаевые налогом с продаж?
Обязательные чаевые, связанные с налогооблагаемой продажей, облагаются налогом с продаж. Добровольные чаевые не облагаются налогом. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(A), Ga. Comp. Р. и Рег. р. 560-12-2-.115.
Облагаются ли сборы за пополнение запасов налогом с продаж?
Иногда, когда покупатель возвращает товар, продавец требует, чтобы покупатель заплатил комиссию за пополнение запасов, в результате чего покупателю возвращается только часть первоначальной цены продажи. Поскольку налог с продаж может быть возмещен только в той мере, в какой была возмещена первоначальная цена продажи, при взимании платы за пополнение запасов налог может быть возмещен только на сумму продажной цены, возмещенной покупателю. Таким образом, суммы, обозначенные как «сборы за пополнение запасов», облагаются налогом с продаж, поскольку такие суммы представляют собой скидки на возмещение.
Облагаются ли газеты налогом?
Розничная продажа газет, журналов, периодических изданий и т. д. облагается налогом с продаж и использования в Грузии. О.К.Г.А. § 48-8-30(б). Публикации, продаваемые по подписке, облагаются налогом с продаж в зависимости от цены подписки. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-2-.77. Газеты часто продаются за одну сумму, в которую включен налог с продаж (т. е. указанная цена газеты включает налогооблагаемую цену продажи газеты и налог с продаж).
Облагаются ли продажи самолетов и судов налогом с продаж, когда покупатель принимает поставку в этом штате?
Продажа воздушных и водных судов облагается налогом так же, как и продажа любой другой материальной личной собственности. Налог уплачивается по ставке юрисдикции, в которой покупатель принимает поставку. О.К.Г.А. §§ 48-8-30, 48-8-77.
Есть ли в Грузии исключение для самолетов или плавсредств, приобретенных в этом штате, когда воздушное или водное судно будет немедленно вывезено из этого штата?
Продажа самолетов и плавсредств в Грузии облагается налогом, даже если проданные самолеты или плавсредства будут немедленно вывезены из этого штата. Тем не менее, существует специальное исключение для самолетов, судов, автомобилей и другого транспортного оборудования, изготовленного или собранного в этом состоянии, когда
1. продается производителем или сборщиком для использования исключительно за пределами этого штата и
2. Право собственности передается изготовителю или сборщику покупателем в этом штате с единственной целью вывоза имущества из этого штата своим ходом, когда оборудование не поддается более разумным вывозу другими средствами. О.К.Г.А. § 48-8-3.
Может ли продажа воздушного или водного судна быть исключена из налогообложения, если сделка соответствует требованиям случайной продажи?
Да. Продажа самолетов или судов не облагается налогом с продаж, если сделка купли-продажи соответствует требованиям случайной продажи. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-1-.07.
Облагаются ли транспортные средства налогом с продаж и использования?
Если транспортное средство облагается адвалорным налогом на титул (TAVT), налог с продаж и использования не взимается. При подаче заявления на получение права собственности в Грузии и номерного знака для транспортного средства, которое не подпадало под действие TAVT и было приобретено у дилера за пределами штата или страны, либо у предприятия за пределами штата, либо у предприятия в Грузии, налог с продаж в Грузии должен быть уплачен в размере время регистрации или представленное доказательство того, что налог с продаж уже уплачен. Если дилер-продавец использовал неправильную ставку налога с продаж для расчета суммы налога с продаж в Грузии, то любой дополнительный налог с продаж должен быть уплачен во время регистрации или предоставления подтверждения оплаты.