Договор займа образец 2018: Договор займа без процентов между физическими и юридическими лицами 2021 года: образец бланка для бесплатного скачивания в Excel, Word, PDF

Учёт.kz — Ошибка 404: страница не найдена

Учёт.kz — Ошибка 404: страница не найдена

• Учёт.kz
• Делопроизводство

Данная страница не найдена. Возможно, она была удалена.
Не расстраивайтесь, посмотрите разделы портала Учёт.kz, которые расположены ниже.
Или воспользоваться Поиском по порталу. Возможно по поиску Вы найдете нужный Вам материал.

Главная

• О проекте
• Контакты
• Новости бухучета
• Актуальные документы
• Статьи и публикации

Нормативно-правовые акты РК

• Кодексы
• Законы
• Указы
• Постановления
• Приказы
• Правила
• Инструкции
• Международные Конвенции

МСФО

• МСФО 2014
• МСФО 2013
• МСФО 2012
• МСФО 2011
• МСФО 2010
• Метод. рекомендации по МСФО
• План счетов по МСФО
• Учебные пособия по МСФО

НСФО

• НСФО с 2013 года

Справочник

• Баланс рабочего времени
• Производственный календарь
• Налоговый календарь
• Классификаторы
• Коды
• Ставки и платы
• Нормы и расходы
• Статистические классификации
• ЕТКС
• Типовой план счетов
• Конвенции двойного налогообложения
• Штрафы

Отчеты

• Налоговая отчетность (ФНО)
• Фин отчетность к ФНО 100.00
• Статистическая отчетность
• Налоговые заявления

Вопросы и ответы

• Вопросы по ИС СОНО
• Консультации по бухучету
• Вопросы по налогообложению
• Вопросы труда
• Письма НК МФ РК
• Вопросы по таможенному союзу
• Консультации налоговых органов РК

Делопроизводство

• Должностные инструкции
• Типовые договоры
• Акты
• Первичные учетные документы
• Регистры бухучета
• Налоговые регистры
• Налоговая учетная политика
• Приказы, распоряжения

Полезное

• Аудиторские организации
• Сайты Гос. учреждений
• Банки второго уровня
• Налоговые департаменты
• Накопительные пенсионные фонды РК
• Акиматы

Интерактивные сервисы

• Кабинет налогоплательщиков
• Поиск налогоплательщиков
• Поиск НП на стадии ликвидации
• Поиск плательщиков НДС
• Поиск бездействующих НП
• Расчет ИПН
• Расчет налога на транспорт
• Расчет пени
• Расчет налогов по патенту
• Ввод и печать форм платежек
• Оплата налогов в режиме On-line
• Проверить проверяющих

 Спасибо, больше не показывать!

Договоры займа между «своими»: риски — СКБ Контур

В чём суть проблемы

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Как смотрят на это суды

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03. 04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно

Попробовать со своим сертификатом сейчас

Как снизить риски

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Отказаться от займов на нерыночных условиях

Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Вернуть деньги по формальным займам

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

Взвесить риски по беспроцентным займам

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

Шаблон договора о необеспеченном личном кредите Отдельные образцы пунктов

• На каждую Дату определения или перед ней (или как можно скорее после нее, насколько это практически возможно) Xxxxxx Mae рассчитывает Сумму распределения нижнего уровня за текущий календарный месяц. В каждую Дату распределения Xxxxxx Xxx снимает со Счета сертификата часть Суммы распределения нижнего уровня, подлежащую распределению по нему, и осуществляет выплаты держателям соответствующих Регулярных классов нижнего уровня в соответствующих количествах и в применимом порядке, определенных в соответствии с Раздел 2.02. В случае, если сумма, внесенная на Счет сертификатов в любую Дату распределения, будет меньше, чем применимая часть Суммы распределения нижнего уровня, распределяемая по нему, Xxxxxx Mae должна предоставить из своих собственных средств сумму любой такой недостаточности. Кроме того, в случае, если (i) соответствующей части Суммы распределения нижнего уровня будет недостаточно для выплаты всех процентов, причитающихся и подлежащих выплате по соответствующим Обычным классам нижнего уровня в такую ​​Дату распределения, или (ii) такая Дата распределения является Окончательной Даты распределения для любого Класса и распределения в такую ​​Дату распределения применимой части Суммы распределения Нижнего уровня будет недостаточно для уменьшения Баланса Класса такого Класса до нуля на такую ​​Окончательную Дату распределения, тогда Xxxxxx Xxx должен (a) отозвать с Сертификационного счета такую ​​сумму, которая необходима для устранения такой недостаточности, и (b) в той мере, в какой средств на Сертификационном счете будет недостаточно для этого, использовать свои собственные средства для ее устранения.

• (a) Термины, написанные с заглавной буквы, используемые в настоящем Соглашении и не определенные в нем иным образом, имеют соответствующие значения, присвоенные им в Соглашении о срочном займе. Все упомянутые здесь термины, написанные с заглавной буквы, которые определены в статье 9 Нью-Йоркского UCC и не определены в настоящем Соглашении, имеют значения, указанные в статье 9 Нью-Йоркского UCC. Термин «инструмент» имеет значение, указанное в статье 9 UCC Нью-Йорка.

• Залог Обеспечения Фондом от имени любого из его индивидуальных Портфелей обеспечивает только Обязательства по Овердрафту такого Портфеля. Ни при каких обстоятельствах залог Обеспечения одним из Портфелей Фонда не считается или не считается обеспечением Обязательств по Овердрафту любого другого Портфеля такого Фонда или любого другого Фонда.

• 1 В Кредитный договор вносятся поправки путем удаления следующего текста в Разделе 6.9(b):

• реклассификация любой Неограниченной дочерней компании в Ограниченную дочернюю компанию и незамедлительно после этого (и в любом случае в течение пятнадцати (15) рабочих дней) по запросу Агента, (i) заставить любое такое Лицо стать Созаемщиком или Поручителем, в зависимости от обстоятельств , заключив и доставив Агенту соглашение о присоединении к настоящему Соглашению или копию Гарантии или такой другой документ, который Агент сочтет разумно подходящим для этой цели, (ii) предоставить Агенту окончательное Право удержания на активы такого Лица на те же виды активов, которые составляют Обеспечение по Документам обеспечения для обеспечения Обязательств, и (iii) предоставить Агенту документы типов, указанных в пунктах (ii) и d (iii) Раздела 4. 3(a) и, по запросу Агента, положительное заключение адвоката такому Лицу (которое должно охватывать, среди прочего, законность, действительность, обязательную силу и исковую силу документации, упомянутой в пункте ( a)), и (b) если какие-либо Доли в капитале или Задолженность такого Лица принадлежат какой-либо Стороне по Займу или от ее имени, заложить такие Доли в капитале и векселя, подтверждающие такую ​​Задолженность, в каждом случае по форме, содержанию и объему разумно Агента удовлетворил. Ни при каких обстоятельствах соблюдение настоящего Раздела 9.9 отказаться или считаться отказом или согласием на любую сделку, приводящую к необходимости соблюдения настоящего Раздела 9.9, если такая сделка не была иным образом прямо разрешена настоящим Соглашением или представляет собой или считается представляющей в отношении любой Дочерней компании утверждение такого Лица в качестве Заемщика или Поручителя.

• Возникновение любого дефолта по любому Документу займа или любому другому соглашению между Заемщиком и Кредитором, и такое дефолт продолжается более пятнадцати (15) дней после того, как (а) Кредитор уведомил Заемщика о таком дефолте, в зависимости от того, что наступит раньше, или (b) Заемщику было известно о таком невыполнении обязательств; или

• План финансирования IREDA кратко изложен ниже. Предварительный план финансирования IREDA (2014–2024 финансовые годы) Источник финансирования Сумма (млн долл. США) Доля в общей сумме (%) Азиатский банк развития 500 7,6 Прочие иностранные заимствованияa 1 581 24,1 местные заимствованияb 1 600 24,4 Чистые выплаты IREDA 1 855 28,3 Внутренние начисления IREDA и взносы в государственный капитал c 1 021 15,6 Итого 6 557 100,0 IREDA = Индийское агентство по развитию возобновляемых источников энергии с ограниченной ответственностью. a Включая двусторонние и многосторонние источники в виде кредитных линий. b IREDA привлекает внутренние облигации и срочные кредиты. c Это включает, по оценкам, 411 млн. долл. США в виде государственных взносов в акционерный капитал, если это необходимо. Источники: оценки Азиатского банка развития и Индийского агентства по развитию возобновляемых источников энергии. Условия финансирования АБР будет предоставлять кредиты для финансирования подпроектов в рамках Инвестиционной программы, по мере того, как последние будут готовы к финансированию, при условии, что IREDA соответствует положениям настоящего Соглашения, а подпроекты соответствуют этим же положениям. Каждый кредит будет представлять собой транш. Каждый транш может финансироваться на условиях, отличных от условий финансирования предыдущих или последующих траншей. Выбор условий финансирования будет зависеть от проекта, условий рынка капитала и финансовой политики АБР, и все они преобладают на дату подписания юридического соглашения по такому траншу. Транши могут предоставляться последовательно или одновременно, а некоторые из них могут накладываться друг на друга по времени. Сборы за обязательство или гарантийные сборы не подлежат оплате на Кредитной линии. Они подлежат оплате только при финансировании, фактически выделенном АБР в виде кредита или гарантии. Правила АБР в отношении сборов за обязательство и гарантийных сборов, действующие на момент подписания юридических соглашений по траншу, будут применяться в отношении такого транша. Сумма Максимальная сумма финансирования АБР, доступная в рамках Механизма, составляет 500 миллионов долларов США. Он будет предоставляться отдельными траншами из обычных капитальных ресурсов АБР в размере не менее 100 млн долларов США. Период доступности Последней датой выплаты по любому траншу будет 15 октября 2024 г. Ожидается, что последний транш финансирования будет выполнен не позднее 15 октября 2022 г.

• Компания должна:

• Каждое из следующих условий является дополнительным условием, предшествующим предоставлению Кредитором Займов и/или предоставлению Аккредитивных Аккредитивов Заемщику, включая первоначальные Кредиты и Аккредитивные Аккредитивы и любые будущие Кредиты и Условия аккредитива:

• Настоящим в кредитный договор вносятся следующие изменения:

Резервный язык договора — Комитет по альтернативным референтным ставкам

После реорганизации ARRC в 2018 году к ARRC и его рабочим группам присоединился более широкий круг участников рынка. С тех пор ARRC работает над предоставлением рекомендаций по устранению рисков в формулировках контрактов с наличными продуктами в случае, если LIBOR больше не может использоваться. В рамках этих усилий ARRC выпустила консультации для общественного мнения о формулировках резервных контрактов для нескольких продуктов с наличными. В ходе этих консультаций излагается проект формулировок, которые должны быть добровольно включены в новые контракты, в которых упоминается LIBOR в долларах США, чтобы гарантировать, что эти контракты будут оставаться в силе в случае, если LIBOR больше не будет использоваться.

После полного изучения отзывов общественности в конце каждого периода комментариев ARRC выпустила окончательные рекомендации по резервным формулировкам, которые должны быть включены в новые контракты LIBOR в долларах США для добровольного использования участниками рынка. Консультации, комментарии и окончательные рекомендации, в зависимости от обстоятельств, разбиты по денежным продуктам ниже.

Члены ARRC также активно участвовали в работе под руководством Международной ассоциации свопов и деривативов (ISDA) по рассмотрению передового опыта обеспечения надежности контрактов в деривативных контрактах. В начале 2021 года вступили в силу Протокол ISDA по резервным ставкам IBOR и Дополнение по резервным ставкам IBOR. Вместе они сосредоточены на укреплении существующих и новых контрактов на деривативы с помощью надежных резервных формулировок.

Краткое изложение резервных рекомендаций с поправкой на спред (выпущено 6 октября 2021 г.)

Краткое изложение резервного языка ARRC LIBOR (выпущено 15 ноября 2019 г.) для запасных вариантов в денежных продуктах

• Консультация (опубликовано для комментариев 21 января 2020 г.)
• Получено комментариев (период комментариев закончился 25 марта 2020 г.)
• Дополнительные консультации (опубликовано для комментариев 6 мая 2020 г.)
• Получено комментариев (период комментариев закончился 15 июня)
• Заключительная рекомендация

Язык резервного контракта и консультационные материалы по продуктам

Ипотечные кредиты с плавающей ставкой

• Консультации (опубликовано для комментариев 12 июля 2019 г.)
• Получено комментариев (период комментариев закончился 24 сентября 2019 г. )
• Последний рекомендуемый язык

Двусторонние бизнес-кредиты

• Консультация (опубликовано для комментариев 7 декабря 2018 г.)
  • Интернет-трансляция о консультации
• Получено комментариев (период комментариев закончился 5 февраля 2019 г.)
• Дополнительные рекомендации по резервному языку аппаратного обеспечения (25 марта 2021 г.)
• Рекомендуемый резервный язык (27 августа 2020 г.)
  • Часто задаваемые вопросы о бизнес-кредитах Hardwired Fallback Language
• В архиве рекомендованный язык (30 мая 2019 г.))

Примечания с плавающей ставкой

• Консультации (опубликовано для комментариев 24 сентября 2018 г.)
  • Интернет-трансляция о консультации
• Получено комментариев (период комментариев закончился 26 ноября 2018 г.)
• Последний рекомендуемый язык

Секьюритизация

• Консультации (опубликовано для комментариев 7 декабря 2018 г. )
  • Интернет-трансляция о консультации
• Получено комментариев (период комментариев закончился 5 февраля 2019 г.)
• Последний рекомендуемый язык
• Дополнительные рекомендации по жестко запрограммированному резервному языку (18 августа 2021 г.)

Синдицированные кредиты

• Консультации (опубликовано для комментариев 24 сентября 2018 г.)
  • Интернет-трансляция о консультации

Получено

• комментариев (период комментариев закончился 26 ноября 2018 г.)
• Дополнительные рекомендации по резервному языку аппаратного обеспечения (25 марта 2021 г.)
• Рекомендуемый резервный язык (30 июня 2020 г.)
  • Часто задаваемые вопросы о бизнес-кредитах Hardwired Fallback Language
• Технические приложения (27 августа 2020 г.)
  • Пример ARRC BWLG — просмотр назад без наблюдения Shift.xlsx
  • ARRC BWLG Examples — Other Lookback Options.