Доходы минус расходы что относится к расходам в 2018: Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Материальные расходы при УСН: признание, расшифровка, учет

⚡ Все статьи

/

⚡ Всё о налогах

Елена Одинцова

Главная проблема расходов УСН — они должны соответствовать закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ. Но в перечне есть материальные расходы, которые подходят к почти безграничному количеству ситуаций. Как ими пользоваться и почему не стоит относить к материальным расходам всё подряд — обсудим в статье. 

Содержание

• Что такое материальные расходы

• Перечень материальных расходов

• Как учитывать материальные расходы 

• На какую дату учитывать расходы

• Спорные случаи

Что такое материальные расходы

Цель материальных расходов — обеспечить бизнес всем необходимым для главного: производства, продажи товаров или выполнения услуг. Вот три показательных примера:

Художник разрисовывает футболки авторскими принтами. Белые футболки, краски, кисточки, термопресс для нанесения рисунков — это материальные расходы. 

Пара предпринимателей производит авторскую камбучу. Кроме чайных грибов и чая к материальным расходам относятся бутылки, подарочные коробки и стоимость доставки. 

Для строительной бригады кроме досок, окон, дверей, монтажной пены к материальным расходам относится спецодежда, дрели, шуруповёрты и другие инструменты дешевле 100 тыс. ₽ 

Если предмет дороже 100 тыс. ₽, расходы на него не считаются материальными. Это основное средство со своими правилами учёта, которым мы посвятили отдельную статью.

Перечень материальных расходов

Перечень приведён в ст. 254 НК РФ. Для УСН он такой же, как для налога на прибыль: 

— Материалы для оказания услуг, производства товаров и их упаковки. 

— Комплектующие, полуфабрикаты.

— Инструменты, инвентарь и спецодежда.  

— Топливо, вода и энергия для производства.

— Работы производственного характера: перевозка, контроль, обслуживание ОС и т.д.

Что такое работы производственного характера

Когда для производства изделия или выполнения работ не хватает собственных возможностей, компании нанимают внешних специалистов. 

Например, компания создаёт видеоконтент. У подрядчиков заказывает спецэффекты, графику, передаёт им часть монтажа — это всё работы производственного характера. Они связаны с основной деятельностью компании, поэтому учитываются в налоге как материальные расходы — см. письма Минфина от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14464.

Как учитывать материальные расходы 

Соблюдайте общие требования для расходов: они должны быть экономически обоснованными и подтверждаться документами. Обязательно сохраняйте чеки, накладные и акты — часто налоговая запрашивает их вместе с КУДиР. 

Порой необходимы и другие подтверждения. Например, руководитель цеха по производству дверей купил сотрудникам сотовые телефоны: 8 штук по 7 тыс. ₽. Налоговая пытается убрать их из расходов: сомневается, что они необходимы для бизнеса. Предприниматель отвечает: телефоны нужны, потому что работа разных отделов зависит друг от друга, им приходится постоянно обсуждать сроки и другие моменты. И прикладывает вместе с чеками и актами: 

— приказ и соглашение о выдаче телефонов, 

— договор о материальной ответственности с сотрудником, 

— договор о корпоративной сотовой связи с провайдером,

— отчёты с распечаткой звонков за месяц. 

В спорных случаях такая предусмотрительность поможет избежать доначисления налога. Поэтому, если вы сомневаетесь, можно ли учитывать затраты в материальных расходах, лучше проконсультироваться с бухгалтером и подумать, как подстраховаться. 

На какую дату учитывать расходы

На дату, когда будут выполнены оба условия: вы уже сделали оплату и получили то, за что заплатили. Например, художник заказал термопресс, получил — и записал расход в КУДиР. 

Ждать ввода в эксплуатацию не нужно. В этом плане правила для налога на прибыль и УСН отличаются. Для УСН действует ст. 346.17 НК РФ. На общей системе приходится помучиться: например, нельзя списать расходы на спецодежду при покупке, нужно выдать новый комплект сотруднику — и только после этого сделать запись в книге.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Спорные случаи

Улучшение условий труда сотрудников. Допустим, предприниматель позаботился о сотрудниках и купил вентиляторы, кулеры для воды, обогреватели. Вроде бы это материальные расходы. Но налоговая считает иначе — см. письмо ФНС 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Хотя суды порой поддерживают предпринимателей. 

Предпродажная подготовка. Предприниматель покупает оборудование или помещение для перепродажи. В этом случае стоимость ремонта можно списать в материальные расходы: см. письма Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112445, от 20.12.2017 № 03-11-11/85174. Но лучше не ограничиваться накладными и отразить в документах, как именно вы использовали купленные материалы — налоговая может этим заинтересоваться. 

Если возникают сомнения на счёт материальных расходов — лучше поискать информацию в интернете или обратиться к специалистам. Например, можно задать вопрос эксперту Эльбы, если вы пользуетесь тарифом «Премиум» — мы с радостью проконсультируем.

Статья актуальна на 

26.05.2022

УСН

50

Продолжайте читать

Все статьи

Страховые взносы на травматизм в 2023 году

Налог для самозанятых в 2022 году: кому подходит и сколько платить

КБК 2023 для уплаты фиксированных взносов ИП за себя

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

Почему прибыль не равна денежному потоку

6 минут чтения

Когда владельцы малого бизнеса получают свои ежемесячные финансовые отчеты, их внимание быстро сосредотачивается на нижней строке отчета о прибылях и убытках.

Если прибыль хорошая, их взгляд постепенно перемещается к наличным деньгам в банке или к кассовому счету в балансе, где они могут быть удивлены, увидев, что наличные деньги не выросли так, как они думали.

Затем владелец задает вопрос  «Как я мог получить прибыль, но иметь так мало денег?»

Ситуация, когда прибыль и денежный поток противоречат друг другу, очень характерна для малого бизнеса, которому для роста необходимо инвестировать в активы. Причины всегда можно увидеть в балансе.

Чтобы понять, куда ушли ваши деньги, вы должны сначала понять взаимосвязь между прибылью и денежным потоком, а также то, как каждый из них рассчитывается.

Посмотрите наше короткое видео о денежном потоке и прибыльности

Прибыль и денежный поток

Прибыль

Прибыль указывается в отчете о прибылях и убытках и равна доходам за вычетом расходов, связанных с получением этих доходов. Это измеряет постоянную устойчивость компании.

Денежный поток

Денежный поток измеряет способность компании оплачивать свои счета. Остаток денежных средств представляет собой полученные денежные средства за вычетом денежных средств, выплаченных в течение периода времени. Когда денежные средства в кассе отрицательные, компания потратила больше денежных средств, чем получила за этот период времени.

Какая разница?

Давайте рассмотрим пример для дальнейшего пояснения.

• Прибыль за период = выручка (общий объем продаж 10 000 долларов США) минус расходы (5 000 долларов США) = положительная прибыль 5 000 долларов США
• Денежный поток за период = Поступление денежных средств (продажа наличными в размере 5000 долларов США) минус вывод наличных средств (выплаченные денежные средства в размере 5000 долларов США) = денежный поток в размере 0 долларов США

Руководство для генерального директора по улучшению денежного потока0018

Загадка положительной прибыли и не очень положительного денежного потока по существу является вопросом бухгалтерского учета. В сложившейся ситуации обычно можно обвинить использование наличных денег для вещей, которые не отображаются в отчете о прибылях и убытках. Или это функция разницы во времени, когда доходы и расходы признаются в связи с их сбором и оплатой.

Бухгалтеры обычно составляют финансовую отчетность, используя метод начисления. При использовании этого метода расходы отражаются только тогда, когда товары или услуги полностью потреблены, независимо от того, когда был оплачен счет.

Аналогично, выручка сообщается только тогда, когда продукт или услуга были доставлены покупателю, и компания заслужила право на получение оплаты наличными, независимо от того, когда мы получили оплату от клиента

Примечание: Наличный расчет Бухгалтерский учет, который отслеживает движение наличных денег через бизнес для расчета чистой прибыли, покажет более точное отражение денежных средств бизнеса в банке.

Однако этот метод не является лучшей практикой, поскольку он показывает прибыльность на основе денежного потока и не показывает реальную прибыль за месяц. Передовая практика стандартного бухгалтерского учета следует принципу сопоставления, согласно которому расходы сопоставляются с соответствующими доходами в отчетном периоде.

Причины изменений в движении денежных средств

Знание того, когда и как расходы и доходы признаются в отчете о прибылях и убытках, является ключевым свидетельством тайны отрицательного денежного потока. Но чтобы узнать истинную историю движения денежных средств, вам стоит взглянуть на Отчет об изменениях денежного потока.

Денежный счет в отчете о движении денежных средств имеет три области для исследования:

• Денежные потоки от операций
• Денежные потоки от инвестиций
• Денежные потоки от финансирования

Чтобы помочь вам в вашей детективной работе, вот несколько примеров ситуаций, которые могут быть источником отрицательного денежного потока вашей компании, положительного расхождения в прибыли.

#1 Инвестиции в расходные материалы

Ваша компания потратила больше наличных средств, чем это отражено в бухгалтерском учете, потому что бизнес инвестирует в расходные материалы (Денежные потоки от операций).

Допустим, продавец устроил распродажу товара. Вы пользуетесь распродажей и покупаете товар на 1000 долларов, но продаете его только на 500 долларов в течение отчетного периода.

В этом случае ваш денежный счет будет указан в балансовом отчете как отрицательный (500 долларов наличными, минус 1000 долларов на выходе = -500 долларов), но не будет отображаться в отчете о прибылях и убытках, потому что это не затраты, пока вы не продадите этот продукт.

#2 Предлагая клиентам кредит

Ваша компания позволяет своим клиентам оплачивать свои товары или услуги через кредитный счет (Денежные потоки от финансирования).

Когда клиент платит в кредит, в отчете о прибылях и убытках есть выручка, но на банковский счет не поступают наличные деньги. Точно так же любой авансовый платеж наличными будет отражаться на счете денежных средств, а остаток покупки клиента будет отображаться в дебиторской задолженности в балансовом отчете.

При этом вся продажа признается в качестве выручки в отчете о прибылях и убытках, отражая юридическое обязательство покупателя оплатить покупку, сделанную в кредит. Таким образом, в этом сценарии бизнес может принести огромную прибыль, но между двумя сторонами не было обмена наличными.

#3 Осуществление инвестиций

Ваша компания покупает оборудование, продукты и другие долгосрочные активы за наличные (денежные потоки от инвестиций).

Как растущий малый бизнес, вы, вероятно, будете тратить больше прибыли, чем имеете, потому что компания инвестирует в долгосрочные активы, чтобы подпитывать свое расширение. Эти покупки обычно связаны с расходом наличных денег.

Однако расходы не будут признаваться в том же периоде, что и денежные затраты. Это связано с тем, что стандарт бухгалтерского учета предусматривает постепенное списание долгосрочного актива за счет амортизации в течение срока полезного использования актива.

#4 Погашение кредита

Ваша компания решает погасить кредит в банке (Денежные потоки от финансирования).

Когда наступает срок погашения кредита, вашему предприятию необходимо использовать наличные для погашения долга банку. Это может существенно уменьшить ваш денежный счет. Но правила бухгалтерского учета позволяют вычитать проценты по кредиту только как расход для вычета при расчете прибыли.

Таким образом, основной платеж уменьшает кассовый счет, но не влияет на прибыль.

#5 Предоплата расходов

Вы покупаете страховку или вносите предоплату за аренду (Денежные потоки от операционной деятельности).

Когда ваша компания вносит предоплату, выплачено больше наличных, чем продукции, потребленной в течение периода. Примерами типичных статей предоплаты являются налоги, страховка и арендная плата.

При учете по методу начисления только часть расходов будущих периодов, понесенных в течение отчетного периода, будет вычтена из выручки. Таким образом, денежный поток может пострадать от предоплаты, но расходы не пострадают. Этот сценарий позволяет вашему бизнесу отфильтровывать больший доход для получения положительной прибыли.

Отчет о движении денежных средств

Чтобы увидеть точную картину вашего денежного потока, вы должны учитывать не только денежные выплаты вашей компании. Чтобы понять трюк с исчезновением денежных средств, внимательно изучите отчет о движении денежных средств и изменения в балансе.

Вы найдете свои деньги на счетах скрытых активов, таких как инвентарь, основные средства, дебиторская задолженность и предоплаченная страховка. Или в использовании наличных для погашения задолженности, такой как кредитные карты, кредиторская задолженность или банковские кредиты.

Это наблюдение может помочь вам понять, что вам, возможно, придется воздержаться от дополнительных инвестиций и денежных расходов — по крайней мере, до тех пор, пока ваш денежный поток снова не станет королем.

Расходы на здравоохранение в США и других странах с высоким уровнем дохода главным образом виноваты врачи и фармацевтические препараты, а также более высокие административные расходы. Политика США должна быть направлена ​​на сокращение этих расходов, чтобы сократить разрыв в расходах с другими странами.

The Issue

Расходы на здравоохранение в Соединенных Штатах значительно превышают расходы в других богатых странах, но США не достигают лучших показателей здоровья. Политики обычно связывают это неравенство в расходах с чрезмерным использованием медицинских услуг и недостаточными инвестициями в социальные услуги в США. Однако для подтверждения этого предположения было проведено относительно мало данных. В статье JAMA исследователя во главе с бывшим научным сотрудником Фонда Содружества Харкнесс Ирен Папаниколас и наставником Ашишем Джа, доктором медицины, сообщают о результатах своего исследования, сравнивая США с 10 другими странами с высоким уровнем дохода, чтобы лучше понять, почему расходы на здравоохранение в США такие высокие. намного лучше.

Ключевые выводы

• США продолжают тратить больше средств на здравоохранение. В 2016 году США потратили 17,8 процента своего валового внутреннего продукта (ВВП) на здравоохранение, в то время как средний уровень расходов среди всех стран с высоким уровнем дохода составлял 11,5 процента ВВП.
• В США более низкие ставки страхового покрытия. В то время как охват услугами здравоохранения в США вырос до 90 процентов с момента принятия Закона о доступном медицинском обслуживании, каждая другая страна с высоким уровнем дохода достигла охвата как минимум 99 процентов его населения.
• В США разный уровень здоровья населения. Хотя американцы курят меньше, чем жители других богатых стран, у них выше показатели ожирения и младенческой смертности. Ожидаемая продолжительность жизни в США составляет 78,8 года, что почти на три года меньше, чем средняя продолжительность жизни в странах с высоким уровнем дохода.
• За исключением диагностических тестов, США пользуются медицинскими услугами по ставкам, аналогичным другим странам. Количество посещений больниц и операций, проведенных в США, такое же, как и в других странах. Однако в США выполняется 118 МРТ на 1000 человек по сравнению со средним показателем 82 МРТ на 1000 человек во всех странах с высоким уровнем дохода. В США также проводится более высокий уровень компьютерной томографии: 245 на 1000 человек по сравнению со 151 на 1000 человек во всех странах с высоким уровнем дохода.
• США платят больше за . . .
  • Врачи. Средняя зарплата врача общей практики в США составляет 218 173 доллара, что почти вдвое превышает среднюю зарплату во всех странах с высоким уровнем дохода. Специалисты и медсестры в США также зарабатывают значительно больше, чем где-либо еще.
  • Фармацевтические препараты. В США на лекарства тратится 1443 доллара на человека по сравнению со средним показателем в 749 долларов.
  • Администрация здравоохранения. США тратят 8 процентов от общих национальных расходов на здравоохранение на деятельность, связанную с планированием, регулированием и управлением системами и услугами здравоохранения, по сравнению со средним показателем 3 процентов во всех странах с высоким уровнем дохода.

Цены на рабочую силу и товары, включая фармацевтические препараты, а также административные расходы оказались основными факторами, определяющими разницу в общих затратах между Соединенными Штатами и другими странами с высоким уровнем доходов.

Общая картина

Исследование показывает, что общая эффективность системы здравоохранения в Соединенных Штатах не очень сравнима с эффективностью других богатых стран, особенно с учетом высоких расходов в США — вывод, согласующийся с последними рейтингами систем здравоохранения Фонда Содружества. Разрыв в расходах на здравоохранение с другими странами, по-видимому, обусловлен высокими ценами, которые США платят за медицинские услуги, особенно врачей, фармацевтические препараты и администрацию. По сравнению с другими странами США имеют аналогичные уровни расходов на социальные услуги (включая как государственные, так и частные расходы) и аналогичное использование медицинских услуг, но ни одна из этих причин не является серьезной причиной разрыва в расходах. Авторы говорят, что для сокращения расходов американские политики должны сосредоточиться на снижении цен и административных расходов, а не просто на сокращении использования медицинских услуг.

Об исследовании

Исследователи проанализировали данные о расходах на здравоохранение, эффективности и использовании, предоставленные Организацией экономического сотрудничества и развития и Фондом Содружества из 11 стран с высоким уровнем дохода: Австралии, Канады, Дании, Франции.