Элементы налогообложения по ндс: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

общие вопросы, связанные с налоговыми вычетами (часть 1)

Источник: журнал »Финансы» №5 за 2002 годВ.В.Зубков, экономист, «Росэкспертиза»

До вступления в законную силу части II Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налоговое законодательство не использовало устойчивого термина «налоговый вычет». Употреблявшиеся термины «вычет», «зачет» и «возмещение» содержали кардинально иные понятия, нежели вновь введенный термин. Что такое «налоговый вычет»? Ст. 176 Кодекса установлено, что зачет, наравне с возвратом, является одним из механизмов реализации порядка возмещения налога. Теперь зачет — одна из форм возмещения налога, то есть понятие «зачет» стало подчиненным термином, которое означает перенос излишка суммы налога на следующий налоговый период. Таким образом, Кодекс решил путаницу с использованием этих двух понятий, но, в тоже время, не прояснил ситуацию с налоговыми вычетами. Первая часть Кодекса и вовсе не использует такое понятие и не определяет его возможное содержание.

Для того чтобы понять сущность налоговых вычетов по НДС следует более детально разобраться с порядком исчисления НДС как элементом налога. Если следовать буквальному содержанию ст. 52 и 166 Кодекса, то можно прийти к выводу, что сумма налога исчисляется именно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а, значит, порядок исчисления НДС должен ограничиваться нормами, содержащимися в ст. 166 Кодекса. Положения ст. 52 Кодекса об участии в исчислении налога налоговых льгот здесь не должны учитываться по причине того, что, как было указано, налоговые вычеты не могут быть признаны налоговыми льготами, поскольку носят общий для всех налогоплательщиков характер.

Обязанность по уплате возникает только после того, как налогоплательщик смог на основании норм закона исчислить налог. На это указывают нормы ч. II ст.52, п.4 ст. 57, п.2 ст.58 Кодекса. Так, в случае исчисления налога на основании налогового уведомления, налог подлежит уплате после получения такого уведомления. Расчет же суммы налога, указываемой в уведомлении налогового органа, опять же производится на основании норм ст.52 Кодекса. Остается непонятным, к какому элементу налога относятся налоговые вычеты, и что за порядок исчисления установлен ст. 173 Кодекса. В соответствии с п. 1 указанной статьи сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 Кодекса. Можно прийти к выводу, что ст. 166 Кодекса определяет промежуточную сумму налога, а ст. 173 окончательную сумму налога. Но налоговое законодательство не использует таких понятий как «промежуточная» и «окончательная» суммы налога. С другой стороны, нельзя говорить и о том, что существует два порядка исчисления налога по НДС, что противоречит ст. 17 и 52 Кодекса. Даже если допустить такую возможность остается вопрос о том, к какому элементу относится порядок применения налоговых вычетов. При его применении уж тем более не происходит исчисление налога путем применения налоговой ставки к налоговой базе. В тоже время порядок применения налоговых вычетов непосредственным образом влияет на размер налога, подлежащего уплате в бюджет, и каким-то образом должен быть связан с порядком исчисления НДС.

Попробуем разобраться, к какому из не перечисленных в ст. 17 Кодекса элементов относится порядок применения налоговых вычетов и сами налоговые вычеты. Определить элемент — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков или данных. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Налоговые вычеты не определяют ни предмет, ни объект налога, не используются при установлении и исчислении налоговой базы. В отличие от льгот они не уменьшают размер налога (окладную сумму), а скорее влияют на порядок исчисления, не являясь самим механизмом исчисления в общепринятом значении, установленным ст.52 Кодекса. К методу учета налоговой базы («по оплате», «по отгрузке») они также не имеют непосредственного отношения. Налоговые вычеты не влияют на параметры измерения налоговой базы, а, значит, не относятся к масштабу налога. Остается один элемент — метод налогообложения, но под ним понимается порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Но настолько ли равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный способ изменения ставки определяет сам метод налогообложения. Да, изменение ставки влияет на практическое воздействие налога на налогоплательщиков и на общество, но понимание метода налогообложения только в таком значении сужает возможности для его использования. Метод налогообложения должен также указывать, называть как, каким образом, с помощью каких приемов исчисления определяется размер налога, т.е. той суммы платежа, которая без учета переплат подлежит перечислению в бюджет. В теории налогообложения не дано четкого исследования возможных методов налогообложения, которые существенно влияют на способ исчисления налога.

Налоговые вычеты определяют способ и характер используемого исчисления налога, и речь идет не о кумулятивности (исчисление налога нарастающим итогом) или о некумулятивности налога, а о так называемом «методе расчета НДС».

В учебной литературе часто говорится о том, что существуют методы расчета НДС. Складывается впечатление, что метод расчета характерен только для этого налога, а при исчислении других налогов никаких методов расчета не применяется. В теории указывается, что при расчете НДС используются 4 метода его определения: прямой аддитивный, или бухгалтерский; косвенный аддитивный; метод прямого вычитания; косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам (метод первоначально принятый в ЕЭС).

Четвертый, зачетный метод по счетам еще называется инвойсным методом, при котором добавленная стоимость не является объектом налогообложения. Такое название непосредственно связано с использованием при расчете НДС счетов-фактур. Этот метод расчета НДС и применяется в России. При данном методе расчета налога не требуется определения добавленной стоимости и вместо этого ставка применяется к составляющим добавленной стоимости — затратам и произведенным товарам, оказанным услугам.

Метод «расчета» используется не только при исчислении налога на добавленную стоимость. Например, при исчислении налога на прибыль организаций используется третий метод — метод прямого вычитания (по формуле — ставка х (выручка — издержки). В тоже время само определения данного элемента налога как «метод расчета» вводит в заблуждение об его кажущемся отличии от такого элемента налога как метод исчисления налога. Но, если мы обратимся к смыслу понятия «расчет», то станет ясно, что метод расчета налога является тем же методом исчисления налога. Ни одна из существующих классификаций элементов налога не учитывает такого элемента налога как метод исчисления налога, применительно к способу определения налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах, определяющих условия налогообложения. Они не могут не учитывать метод исчисления (расчета) налога. Метод исчисления (расчета) налога непосредственно связан с порядком исчисления (взимания) налога и существенным образом определяет налогообложение, существование налога. Именно метод определяет рамки для применяемого порядка исчисления, т. е. устанавливает механизм, с помощью которого порядком определяется последовательный ход действий, конкретные правила. Отсутствие в теории налогообложения института «метод исчисления налога» негативно сказывается как при осуществлении законотворческой, так и правоприменительной деятельности. Выявление содержания метода исчисления (расчета) налога для признания за ним роли существенного элемента налога помогло бы избежать многих спорных теоретических и не теоретических вопросов. В методе исчисления налога проявляется прямой или косвенный характер конкретного налога. Без учета данного элемента налога ссылки на то, что налог на добавленную стоимость является косвенным налогом — малосодержательны. Спорный характер определения НДС как косвенного налога и выведения из этого серьезных выводов о природе налоговых правоотношений, по крайней мере, может выглядеть как не обоснованный подход к разрешению спорных ситуаций.

Проблема отсутствия в законодательстве о налогах положения о методе исчисления налога как элементе налога, связана с нарушением законодателем основных начал законодательства о налогах, которые говорят о том, что каждый налог должен иметь экономическое основание (п. 3 ст. 3 Кодекса), а, следовательно, требует в преамбуле закона о налоге (главе Налогового кодекса) обосновать необходимость налога и основные цели и методы взимания. Принцип установления налога требует определения оснований возникновения и определения порядка исполнения обязанностей по уплате налога (п.2 ст.1 Кодекса).

Можно сделать вывод, что налоговые вычеты по родовым признакам суть метода исчисления налога, выявляющие косвенный характер налога на добавленную стоимость. При этом современная практика и теория придают косвенности налогов отдельное, специфическое определение, которое сильно влияет на правильность понимания сущности института налоговых вычетов.

Окончание статьи

404 Not Found

404 Not Found

1. Главная

2. org/ListItem»>

   Сведения об образовательной организации

3. Образование

4. Информация об описании образовательных программ СПО

5. РПД

6. 38.02.01_2-10

Оплата

Заявка на курсы

Определение элемента НДС | Law Insider

• означает средство или оборудование, используемое для предоставления телекоммуникационных услуг. Такой термин также включает свойства, функции и возможности, которые обеспечиваются с помощью такого средства или оборудования, включая абонентские номера, базы данных, системы сигнализации и информацию, достаточную для выставления счетов и сбора или используемую при передаче, маршрутизации или ином обеспечении Служба телекоммуникаций.

• означает элементарную площадь томограммы.

• рабочего налогового вычета означает элемент рабочего налогового вычета, предусмотренный разделом 12 Закона о налоговых вычетах 2002 года (элемент ухода за детьми).

• означает физическое и логическое присоединение к Системе TELVIVA (в том числе через сети передачи данных третьих лиц), которое может быть указано TELVIVA для доступа и использования Услуг связи, включая тип и пропускную способность соответствующей схемы доступа;

• означает систему отвода как хозяйственно-бытовых, так и ливневых стоков.

• или «БТЕ» означает количество тепла

• означает автономный объект питания, за исключением грилей и коптильни, и легко перемещаемый, который либо работает до трех дней подряд в одном месте или возвращается в исходную базу операции в конце каждого дня.

• означает совокупность когнитивных, поведенческих и физиологических симптомов, указывающих на то, что человек продолжает употреблять вещество, несмотря на значительные проблемы, связанные с употреблением вещества. Диагноз расстройства, связанного с употреблением психоактивных веществ, основывается на патологическом образце поведения, связанном с употреблением психоактивных веществ.

• означает общеотраслевую систему сбора данных, которая обрабатывает ежедневный обмен сведениями о сообщениях между телефонными компаниями, участвующими в CMDS (также известными как прямые участники CMDS). AT&T-21STATE является прямым участником CMDS.

• означает стандартизированный показатель потребления, использования, выработки или сброса, относящийся к отдельной единице развития, рассчитанный в соответствии с общепринятыми стандартами проектирования или планирования для конкретной категории капитальных улучшений.

• означает любое растение или продукт растительного происхождения, который может прямо или косвенно повредить или нанести ущерб сельскохозяйственным культурам (включая питомник или продукты растительного происхождения), домашнему скоту, птице или другим интересам сельского хозяйства, ирригации, судоходства, природных ресурсов Соединенных Штатов. Государства, общественное здравоохранение или окружающая среда. Ядовитые сорняки, как правило, обладают одной или несколькими характеристиками: они агрессивны и с ними трудно бороться, паразитируют, являются переносчиками или хозяевами вредных насекомых или болезней, а также не являются местными, новыми или не распространены в Соединенных Штатах или их частях. .

• означает часть Генерального плана поселка, требуемую Законом о муниципальном землепользовании («MLUL»), штат Нью-Джерси. 40:55D-28b(3) и Закон, который включает информацию, требуемую N.J.A.C. 5:93-5.1 и устанавливает обязательство муниципалитета по справедливой доле.

• означает Учреждение для лечения расстройств, связанных с употреблением психоактивных веществ, которое не соответствует определению Учреждения для лечения расстройств, связанных с употреблением психоактивных веществ, Администратора.

• означает-каждая линия электропередачи или каждая цепь линий электропередачи (где имеется более одной цепи) или каждый отсек подстанции или коммутационной станции или терминал HVDC или инверторная станция Проекта, включая ИКТ, реакторы , SVC, FSC и т. д., входящие в состав ISTS, которые будут принадлежать, управляться и обслуживаться соответствующим Лицензиатом ISTS, и которые могут иметь отдельный запланированный COD в соответствии с Приложением 2 Соглашения об услугах по передаче и могут иметь отдельный процент для взыскание Платы за передачу при достижении наложенного платежа в соответствии с Приложением 5 Договора об оказании услуг по передаче;

• означает любое лицо, выполняющее работы по обслуживанию зданий для Застрахованного работодателя по обслуживанию зданий либо напрямую, либо по контракту или субподряду.

• означает количество газа, которое занимает один кубический фут пространства при базовой температуре 60 градусов по Фаренгейту и давлении 14,73 фунтов на квадратный дюйм.

• означает устройство, предназначенное для использования на одном человеке во время одной процедуры;

• означает сорняки, с которыми трудно эффективно бороться, такие как Джонсон Грасс, Кудзу и многоцветковая роза.

• или «IUP» означает программный документ, определяющий предполагаемое использование средств, доступных для кредитов в соответствии с WPCSRF и DWSRF.

• Регулярные платежи:

• или «CMDS» означает операционную систему, которую операторы местной телефонной связи используют для обмена исходящими сообщениями и сообщениями доступа IABS между собой и другими сторонами, подключенными к CMDS.

• означает плановый вывод из эксплуатации, полностью или частично, энергоблока для выполнения необходимого ремонта конкретных компонентов объекта, если вывод объекта соответствует указаниям, указанным в руководствах PJM.

• означает Лицо, которому принадлежит Генерирующая установка и которое зарегистрировано в НКРЭ в качестве лица, ответственного за соблюдение всех Стандартов надежности НКРЭ, применимых к владельцу Генерирующей установки.

• означает Специальный налог, фактически взимаемый в любом Финансовом году с любого Участка оценщика.

• означает устройство, которое:

• означает здание или сооружение, предназначенное для жилых и нежилых помещений, кроме домашнего использования;

Что такое НДС? Наше руководство по налогу на добавленную стоимость в 2022 году

Отказ от ответственности. Ничто на этой странице не должно рассматриваться как юридическая, финансовая или налоговая консультация. Всегда консультируйтесь со знающим профессиональным консультантом.

Все наверняка слышали о налоге на добавленную стоимость (НДС) и имеют представление о том, что это означает для них как для покупателей (т. е. повышение цены на большинство покупок). Но если вы занимаетесь бизнесом, то ваши знания об НДС должны выходить далеко за рамки дополнительных копеек, которые он добавляет к вашему еженедельному магазину. На самом деле, обработка вашего бизнеса НДС может быть разницей между вашей компанией, работающей на законных основаниях или нет.

Что такое НДС?

НДС является формой налога на потребление, то есть налогом, применяемым к покупкам товаров или услуг и других «налогооблагаемых поставок». Для бизнеса НДС играет важную роль и может взиматься с целого ряда ваших товаров и услуг. У благотворительных организаций будут другие правила, регулирующие их НДС. Но для многих предприятий области, подлежащие налогообложению, включают:

• Продажа ваших товаров и/или услуг
• Прокат или ссуда ваших товаров
• Комиссия
• Обмены напр. обмен нового товара на обмен старого товара клиента
• Продажа персонала напр. питание для персонала
• Деловые товары, которыми вы пользуетесь лично
• Продажа коммерческих активов

НДС — это налог, который в конечном счете уплачивается потребителем, и не является налогом на отдельные предприятия. В то время как предприятия платят НДС в налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC), фактическая стоимость уже оплачена покупателем и покрыта покупной ценой приобретенных товаров или услуг. Таким образом, это косвенный налог, хотя предприятия несут ответственность за полную отчетность по нему в HMRC.

Начните развивать свой бизнес с Square

Зарегистрируйте бесплатную учетную запись Square сегодня — никаких долгосрочных контрактов или скрытых платежей.

Начните бесплатно

Каков порог НДС? Нужно ли регистрировать мой бизнес?

Если оборот вашего бизнеса превышает 85 000 фунтов стерлингов, по закону вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это потребует от вас взимать НДС со всех услуг или товаров, предлагаемых вашим бизнесом — вы можете взимать НДС только в том случае, если вы зарегистрированы для этого. Регистрация НДС также позволит вам возмещать НДС на товары и услуги, приобретенные вашим бизнесом.

Какой у меня номер плательщика НДС?

Номера плательщиков НДС компании присваиваются только предприятиям, зарегистрированным для уплаты НДС, и их можно найти в свидетельстве о регистрации плательщика НДС вашей компании. В этом важном документе также будет указано, когда должна быть подана ваша первая декларация по НДС, а также дата, с которой ваша компания превысила порог регистрации НДС в Великобритании и, следовательно, стала обязанной зарегистрироваться.

Каковы мои обязанности по уплате НДС?

Как компания, зарегистрированная как плательщик НДС, вы должны взимать НДС со своих товаров или услуг, а также можете требовать возмещения НДС с тех товаров, которые вы приобрели для деловых целей.

НДС, взимаемый вашим бизнесом, рассчитывается на полную стоимость того, что вы продаете. НДС должен применяться к продажам, даже если вы работаете на основе обмена или частичного обмена. Если вы взимаете с клиента плату без учета НДС, цена продажи, которую вы взимаете, все равно будет считаться HMRC с учетом НДС.

Предприятия, зарегистрированные как плательщик НДС, должны сообщать о сумме НДС, которую они начислили или уплатили в HRMC, посредством декларации по НДС, которая обычно заполняется раз в 3 месяца. Вы должны заполнить это, даже если у вас нет НДС для отчетности.

Переплата НДС, которую вы переплатили покупателю, должна быть произведена в HMRC. Если вы заплатили больше НДС, чем взимали с клиентов, эта разница может быть возмещена HMRC.

Какова текущая ставка НДС?

Текущие ставки НДС:

Что не облагается НДС?

Ставка НДС зависит от характера приобретаемых товаров или услуг. Некоторые услуги и товары фактически освобождены от НДС. К ним относятся:

• Образование или обучение
• Благотворительный сбор средств
• Продажа или сдача в аренду коммерческой недвижимости
• Страховые и финансовые услуги
• Почтовые марки

На веб-сайте gov. uk можно точно увидеть, какой уровень НДС относится к какому виду услуг или продуктов.

В чем разница между нулевой ставкой и освобождением от НДС?

Поставки с нулевой ставкой облагаются НДС не в традиционном смысле, а по ставке 0%, что позволяет предприятиям, поставляющим эти товары или услуги, возмещать НДС на свои накладные расходы и затраты. Поставки, освобожденные от НДС, не подлежат возмещению НДС.

Если ваша компания предлагает только товары, не облагаемые НДС, вам не нужно регистрироваться для уплаты НДС.

На что я могу возместить НДС?

Предприятия могут возместить НДС на товары или услуги, используемые специально для их деятельности. Возврат НДС возможен для таких вещей, как:

• Командировки сотрудников
• Тарифные планы мобильной связи, используемые для деловых звонков
• Транспортные средства, используемые только для бизнеса
• Топливо, принадлежности и техническое обслуживание указанных транспортных средств
• Счета за коммунальные услуги, если вы ведете домашний бизнес (пропорционально проценту коммунальных услуг, используемых для нужд бизнеса)

Некоторые вещи не подлежат возмещению НДС, в том числе:

• Представительские расходы
• Все, что предназначено исключительно для личного пользования
• Деловые активы, переданные вам в качестве действующего предприятия

Дополнительную информацию о возмещении НДС можно найти на веб-сайте gov. uk.

Изменения в НДС после Brexit

Внутренние правила НДС, влияющие на ваш бизнес, должны остаться прежними после выхода Великобритании из Европейского Союза в 2021 году. Теперь все немного сложнее, если вы регулярно импортируете и экспортируете товары на континент или с него. Обратим внимание на ключевые изменения НДС после Brexit.

Новые правила в отношении НДС на импорт из ЕС

Великобритания вышла из режима НДС ЕС в начале 2021 года. Это означает, что в отношении налога на добавленную стоимость страны в ЕС теперь рассматриваются так же, как и страны за пределами ЕС. Другими словами, любые товары, поступающие из ЕС и других стран, теперь должны учитывать НДС на импорт, если их стоимость превышает 135 фунтов стерлингов.

Товары облагаются НДС на импорт, когда они поступают в свободное обращение, например, когда они проходят через порт Великобритании. На этом этапе ваша компания может выбрать уплату импортного НДС, а затем потребовать его возврата от HMRC с использованием сертификатов C79.

В качестве альтернативы теперь вы можете воспользоваться системой «отложенного учета» НДС, введенной правительством в январе 2021 года. Короче говоря, она дает вам возможность учитывать любой импортный НДС, используя вместо этого декларацию по НДС. Это означает, что вам не нужно платить налог, как только ваши товары прибывают в Великобританию, а затем забирать их.

Если ваша компания импортирует товары из ЕС стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, вы должны декларировать налог на добавленную стоимость в следующей декларации по НДС, используя процедуру обратного начисления.

Реформы экспортного НДС ЕС

Если ваша компания отправляет товары через Ла-Манш, вам необходимо знать правила ЕС об экспортном НДС, вступившие в силу в январе 2021 года. за пределами ЕС ваш экспорт в Европу будет облагаться нулевой ставкой НДС Великобритании — с применением ставки 0%. Это означает, что вы не будете платить налог на добавленную стоимость в Великобритании на свои товары, хотя они все равно должны быть включены в ваш учет НДС.

Важно отметить, что если вы отправляете товары напрямую потребителям на континенте, вам необходимо выяснить, требуется ли регистрация НДС в ЕС в странах, которые вы обслуживаете.

Почему торговые правила Северной Ирландии отличаются

Соглашение о Brexit, заключенное между Великобританией и ЕС, предоставило Северной Ирландии особый торговый статус. Цель состояла в том, чтобы избежать жесткой таможенной границы на острове Ирландия. Это может быть важным фактором при планировании НДС, дополнительную информацию можно получить на официальном правительственном веб-сайте.

В качестве реакции на пандемию COVID-19 правительство Великобритании в феврале 2021 года ввело новую систему отсрочки НДС в связи с COVID. Это позволило налогоплательщикам уплачивать отсроченные платежи по НДС с этого года беспроцентными платежами. Действие схемы завершено, поэтому на любые невыплаченные суммы могут быть наложены проценты и/или штрафы.

В июле 2020 года была временно снижена ставка НДС для индустрии гостеприимства, гостиниц и отдыха. Снижение ставки с 20% до 5% было введено для повышения потребительского спроса в ответ на экономические трудности, вызванные пандемией. Так продолжалось до тех пор, пока ставка не была повышена до 12,5% в октябре 2021 года. Ставка для всех этих секторов возвращается к 20% в апреле 2022 года9.0005

До сих пор «Цифровое налогообложение НДС» означало, что предприятия с налогооблагаемым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должны были вести цифровые записи своих данных по НДС и подавать декларации в цифровом виде. С апреля этого года правило применяется ко всем предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС.
Правительство ввело новое требование, которое потребует от крупных предприятий информировать HMRC, когда они занимают налоговую позицию в своих декларациях по НДС, которая считается неопределенной. Более подробную информацию об этой мере можно найти на веб-сайте gov.uk.

Компании, которым необходимо рассмотреть правила торговли с Северной Ирландией, должны внимательно следить за пересмотром переговоров между Великобританией и ЕС по условиям Протокола Северной Ирландии.