Организации применяющие есхн: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | ФНС России

Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования

Учетная политика ЕСХН

ЕСХН — специальный налоговый режим, поэтому, начиная разговор об учетной политике (УП) для применяющих ЕСХН коммерсантов, необходимо исходить из общих требований Налогового кодекса.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 313 НК РФ в своей УП для целей налогообложения налогоплательщик устанавливает правила ведения налогового учета при осуществлении своей деятельности.

При этом от коммерсанта потребуется:

• разработать УП еще до начала своей работы;
• утвердить УП приказом руководителя;
• применять последовательно из периода в период;
• корректировать УП в необходимых случаях (при изменении законодательства, при осуществлении новых видов деятельности и др.).

Формируя УП и определяя правила налогового учета, спецрежимнику-сельхозтоваропроизводителю необходимо учесть требования ст. 346.5 НК РФ.

В п. 8 указанной статьи сформулировано основное требование к форме налогового учета сельхозкоммерсантов на ЕСХН. Необходимую для расчета сельхозналога информацию они обязаны отражать следующим образом:

• фирмы на ЕСХН — на основании данных бухучета с учетом требований гл. 26.1 НК РФ;
• ИП на ЕСХН — в специальной книге учета доходов и расходов ИП, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Таким образом, применяющие ЕСХН фирмы должны формировать УП двух видов:

• для целей бухучета;
• налоговую УП.

Нововведения, которые обязательно нужно учесть при составлении на 2023 год учетной политики для целей бухгалтерского учета, следующие.

С 01.01.2023:

• в связи с переходом на ЕНП и объединением ФСС и ПФР требуются дополнения в рабочий план счетов. Подробнее здесь.
• можно досрочно начать применять новый ФСБУ 14/2022 (его обязательное применение начнется с 2024 года). Смотрите, как это оформить в учетной политике.

Также нужно учитывать изменения 2022 года:

• учет ОС регулируется двумя новыми ФСБУ 6/2020 и 26/2020.

Организовать и вести учет ОС согласно ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 вам может Путеводитель от КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.

• обязателен к применению ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот».

Подробности см. в материале «Как работать по-новому ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете»».

Как организации вести учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Узнайте также, какие изменения по ФСБУ 25/2018 нужно внести в учетную политику с 2023 года.

Для ИП на ЕСХН, отражающих доходы и расходы в специальной книге, форма и порядок заполнения которой утверждены законодательно, УП для целей бухучета не нужна — им позволено этот вид учета не осуществлять (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете).

Однако УП для целей налогового учета ИП лучше оформить. Скачать учетную политику вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Учетная политика индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН

Скачать

Для чего же нужна учетная политика? Расскажем в следующем разделе.

Учетная политика ИП на ЕСХН

На первый взгляд, требование к оформлению УП для предпринимателя на ЕСХН кажется избыточным по той причине, что гл. 26.1, посвященная вопросам ЕСХН, не предусматривает многовариантности способов и методов учета доходов и расходов, а переписывать в УП один к одному нормы НК РФ законодательство не требует.

Однако в действительности все не совсем так. Дело в том, что ст. 313 НК РФ предусматривает, что данные налогового учета должны подтверждаться:

• первичными учетными документами;
• аналитическими регистрами налогового учета;
• расчетами налоговой базы.

Это означает, что ИП в своей УП обязаны предусмотреть следующие важные аспекты:

• формы применяемых для оформления хозяйственных операций первичных документов;
• алгоритмы документооборота и процедуры обработки учетной информации;
• иные важные для целей налогового учета решения.

Поскольку ИП на ЕСХН вправе вести учет своих доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном виде, избранный способ также необходимо закрепить в УП.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы составили учетную политику для ИП на ЕСХН. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Кроме того, любой коммерсант заинтересован в сохранности своего имущества, поэтому в УП должны найти отражение вопросы проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также аспекты внутреннего контроля за учетным процессом.

Другим важным нюансом, требующим непременного отражения в УП, является детализация такой учетной процедуры, как раздельный учет — если ИП совмещает ЕСХН с другим режимом налогообложения.

ВАЖНО! На основании п. 1 ст. 346.1 НК РФ применяющие ЕСХН налогоплательщики вправе совмещать данный спецрежим с иными (предусмотренными НК РФ) режимами налогообложения.

А совмещение режимов — это необходимость ведения раздельного учета, регламент которого в законодательстве не описан. Его необходимо разработать самостоятельно и отразить в УП.

ВАЖНО! Основное требование к применяемому коммерсантом способу раздельного учета — возможность однозначного отнесения тех или иных показателей к разным видам предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-11-11/296).

О составлении учетной политики при УСН читайте в этой статье.

Учетная политика фирмы на ЕСХН

Фирмам на ЕСХН (в отличие от ИП) вести бухучет обязательно, поэтому все нюансы своего бухгалтерского и налогового учета им необходимо отразить в УП. Скачать учетную политику для бухучета можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Учетная политика

Скачать

«Налоговую» УП они могут формировать с учетом рекомендаций, описанных в предыдущем разделе, используя образец, доступный для скачивания по ссылке ниже:

Учетная политика организации, применяющей ЕСХН

Скачать

Правила формирования «бухгалтерской» учетной политики определены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденном приказом Минфина России от 06. 10.2008 № 106н.

ПБУ 1/2008 предписывает фирмам закреплять в УП следующие аспекты:

• рабочий план счетов;
• формы первичных документов;
• регламент и частоту проведения инвентаризаций;
• график документооборота;
• иные необходимые для организации бухучета решения.

В «бухгалтерской» УП должны найти отражение разнообразные учетные моменты, касающиеся специфики деятельности фирмы.

К примеру, если ее работники выезжают в служебные поездки, в УП можно прописать:

• организационный регламент «командировочной» процедуры;
• размер суточных;
• перечень отчетных документов по возвращении из служебной поездки;
• иные «командировочные» нюансы.

В своей УП фирме необходимо не только отразить учетные нюансы, но и детализировать отчетные особенности. В частности, если фирма применяет упрощенные формы отчетности, что позволено субъектам малого предпринимательства, информацию о применяемых отчетных формах необходимо отразить в УП.

Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике?

Применение ЕСХН отличается строгой регламентацией доходов и расходов, учитываемых при расчете сельхозналога. В том числе это касается и учетных тонкостей в отношении используемого в сельхоздеятельности имущества.

Однако и в таких строгих условиях остаются отдельные вопросы, требующие самостоятельного решения (в том числе отражения в УП) со стороны применяющего ЕСХН коммерсанта.

Рассмотрим, например, нюансы отражения в УП алгоритма учета стоимости земельных участков. Действия коммерсанта при покупке земли регламентированы п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ и предусматривают учет стоимости земли в расходах:

• после фактической оплаты «земельных» прав;
• при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанного права;
• равномерно в течение определенного периода (не менее 7 лет).

Законодатель установил минимальную временную границу в 7 лет, и с ее учетом сельхозтоваропроизводитель в УП прописывает свой временной период. Он может быть равен как минимально разрешенному, так и любому временному отрезку, превышающему эту границу (8, 9, 10 и более лет).

Помимо земельных участков, в УП могут найти отражение особенности установления сроков полезного использования ОС и НМА сельхозкоммерсанта.

Это актуально для следующих сельхозтоваропроизводителей на ЕСХН:

• перешедших на ЕСХН с иного налогового режима;
• имеющих на момент перехода ОС и НМА с остаточной стоимостью.

Поскольку списание указанного имущества не может производиться единовременно, а зависит от сроков полезного использования ОС и НМА, в УП необходимо закрепить порядок его определения — если в общеприменяемой классификации (утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) такая информация отсутствует.

Общий механизм оформления УП см. в материале «Как составить учетную политику организации ?».

Итоги

Фирмы и ИП на ЕСХН при составлении учетной политики должны исходить из основных требований НК РФ и ПБУ 1/2008.

Основное предназначение учетной политики для коммерсантов на ЕСХН — закрепить применяемые учетные способы, позволяющие достоверно сформировать налогооблагаемую базу по сельхозналогу и рассчитать его.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»

Плательщики ЕСХН будут подавать специальное уведомление об освобождении от НДС

Плательщики ЕСХН будут подавать специальное уведомление об освобождении от НДС — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

• Новости
• Статьи
• Вопросы и ответы
• Видео
• Форум

28. 08.2018

Минфин готовит форму уведомления об использовании плательщиками ЕСХН права на освобождение от НДС.

Уведомление о подготовке соответствующего приказа опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, с 1 января 2019 года организации и ИП, применяющие ЕСХН, будут признаваться плательщиками НДС с правом освобождения от налога. Соответствующие поправки в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

При этом для освобождения от НДС такие организации и ИП должны будут подать в налоговый орган по месту учета специальное уведомление. Форму уведомления должен разработать и утвердить Минфин.

Также планируется утвердить форму уведомления об освобождении от НДС для организаций и ИП, не являющихся плательщиками ЕСХН.

Новые уведомления будут введены с 1 января 2019 года.

В «1С:Предприятии 8» новая форма уведомления будет реализована после утверждения соответствующего приказа и его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках реализации см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Темы:
освобождение от ндс, ЕСХН, форма уведомления, права налогоплательщика

Рубрика:
Налоговое администрирование
, Налог на добавленную стоимость (НДС)
, Система налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Правительство предложило сохранить нулевую ставку НДС для услуг пригородных электричек
Власти расширят льготы по НДС для разработчиков программного обеспечения
Работодатели в полном объеме смогут учитывать в расходах материальную помощь для мобилизованных граждан
ФНС переводит налоговые органы в регионах на новую систему управления
ФНС установит новые сроки опубликования открытых сведений об организациях

Мероприятия

Все мероприятия

Коды разговорного языка для шаблона курсов ILT

Параметр разговорного языка используется для указания языка, на котором говорит инструктор или учащиеся. Используйте приведенную ниже таблицу, чтобы определить правильный код разговорного языка для вашего курса ILT.

Optimizely Nuget Feed Explorer | david-tec.

com

Опубликовано

Каждый
Сообщество (537)
Оптимизация / Эписервер (173)

Поддерживает NET 5, NET 6 или CMS 12

Поддержка NET 5, NET 6 или CMS 12 (184)

Обновлено

Все

В течение дня
(12)

В течение 3 дней
(22)

В течении недели
(29)

В течении месяца
(77)

В течение года
(271)

Автор

— Все —

@defsteph (2)

200ОК АБ (2)

Адам Дженкин (2)

Аднан Замир (3)

Александр Ханенг (3)

Александр Ханенг и Сигве Фаст (1)

Альф Нильссон (1)

Аллан Трейен (4)

Аллан Трейен и Дэвид Найп (1)

Андерс Мурел (6)

Андреас Йоханссон (2)

Эндрю Маркхэм (3)

Антти Аласвуо (4)

Апримо (1)

Ария Зангане (1)

Арланет (часть 4NG) от лица Молли (2)

Арве Систад (2)

Avensia Storefront AB (26)

Интерактивная смесь (2)

Буве (1)

Брэд Макдэвид (10)

БрайтИТ (1)

Сеть БВ АС (1)

BV Network AS и Geta (1)

Байндер (1)

Канто Инк (1)

Каспер Огаард Расмуссен (4)

Чаз Кляйн (1)

КодАрт (1)

Информация о файлах cookie (1)

Кориа Инк. (1)

Креуна (1)

Проект CriteriaPack (11)

Дэн Мэтьюз (8)

Дэн Туохи (1)

Даниэль Оваска (6)

Дэвид Боланд (1)

Дэвид Найп (21 год)

Дин Баркер (1)

Дечерно (1)

Деян Карич (1)

Оцифровка (1)

Дмитрий Дук (2)

точечный (1)

Эктрон Инк. (9)

Эмиль Олссон (7)

EPi.Libraries.BlockSearch (1)

EPiCode/Нансен (1)

Эпинова (4)

Эписервер (46)

ЭПисервер (66)

Эписервер АБ (17)

ЭПиСервер АБ (36)

EPiServer AB / Аллан Траен (1)

EPiServer AB и Abrahamsson Software AB (1)

EPiServer AB/ Аллан Траен (1)

Лаборатории EPiServer (11)

Исследование EPiServer на основе NHunspell и Hunspell (1)

EPiServer.Net.Cli (1)

Эрик Хеннингсон (2)

Эрик Каррсгорд (1)

Эспен Лённквист (1)

Евролинг АБ (1)

Филип Бранчетти (1)

ФотоВар (2)

Фредерик Виг (1)

Фронтифицировать (1)

Гета (31)

Гета АС (14)

Гета Диджитал (24)

github.com/advanced-cms (6)

Международные партнеры по глобализации (3)

Гжегож Вечеч (1)

гжегож.вехец (1)

Хенрик Линдстрём (5)

Скрытая литейная (1)

Хиу Нгуен Трунг (3)

https://github.com/gregwiechec (3)

https://smartling. com (1)

https://tech-fellow.net (11)

Инк (1)

inRiver — Арве Систад (1)

Внутреннее программное обеспечение (2)

ИТМерик (1)

Джейкоб Преториус (4)

Джейк Джонс (2)

Джеймс Стаут (@egandalf) (3)

Джанака Фернандо (2)

Джефф Уоллес (3)

Йерун Стемердинк (29)

Джоэл Абрахамссон (4)

Йохан Кронберг (2)

Йоханнес Остенсё (1)

Йорген Хельгхейм (1)

Джошуа Фолкертс (4)

Ка-чинг А/С (1)

Хуррам Хан (2)

Кьетил Сименсен (1)

Знай (1)

Knowit Reaktor Осло AS (1)

Кодексе АБ (1)

Крузо (1)

Кунал Шетье (1)

LanguageWire (2)

Ларс Вернульф (1)

Ли Кроу (5)

Ли Кроу / Марк Эверард (1)

Ли Кроу (1)

Линь Доан Куу (2)

Линус Экстрем (3)

лоремипсумдонек (2)

Люк Госсо (5)

Люминос Лабс (4)

Мэдс Сторм Хансен (1)

marcin.wrzyciel (1)

Мария Джемуович (4)

Марис Кривтезс (2)

Марк Эверард (6)

Марк Холл (1)

Марк Стотт (1)

Марк Эверард (3)

Матиас Кунто (2)

Медиафлоу Европа АБ (3)

Mediebyrån Vybild AB (1)

Меридиум АБ (1)

Мериворкс (1)

Майкрософт (1)

Майк Майклс (1)

Майк Постума (1)

Проект МобилПак (2)

Нансен Инк (1)

Никола Аян (1)

Нитеко (3)

Нитеко АБ (1)

НТБ Медибанк Эпиновой А. С. (1)

Олли Филпотт (1)

Омниум АС (3)

Оптимера (1)

Оптимально (8)

Оптимально без предварительной продажи (1)

Ошин (1)

Ошин Инк (2)

Усама Гаммуди (1)

Уве Лартелиус (1)

Ойвинд Танум (1)

Патрик Иберт (1)

Пол Грэм (1)

Пол Грифид (1)

Пол Смит (2)

Пол Смтих (2)

ПичФронт Индастриз (1)

Пер Магне Скусет (5)

Питер Эмильссон (1)

Понтус Хэгман (1)

КБНК АБ (1)

Рувен Джин (1)

Саннсын (1)

Экран9(2)

Проект SecurityPack (2)

Semantix Translations AB (1)

Сергей Ворушило (1)

СайтАттеншн А/С (1)

Улучшение сайта (2)

Сайтулучшить (1)

Сайтпорт (1)

Смартлинг (1)

Солита Ою (1)

ССП (1)

Стефан (1)

Стефан Форсберг (1)

Стефан Олсен (1)

Стекеблад (1)

Стефан Лоннторп (2)

Стив Селиус (1)

Сурджит Бхарат (1)

Свеа ВебПей (2)

Свен-Эрик Йонссон (1)

SwedbankPay (2)

Консультации технических специалистов (5)

Тед и Густав АБ (5)

Тед и Густав (10)

Текстметрика (1)

Сообщество EPiCode (15)

Команда ПИМ (1)

Томас Лила (6)

Томас Лила и другие (1)

Том ван Гессель (1)

Томас Хенсруд Гулла (6)

Тон Нгуен (2)

переводы.