Патент индивидуального предпринимателя: Патентная система налогообложения

Содержание

ИП (вид деятельности — грузоперевозки) использует патентную систему налогообложения. Предполагается смена транспортного средства. Необходимо ли об этом уведомить налоговые органы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Индивидуальный предприниматель не обязан получать новый патент и может применять патентную систему налогообложения и при изменении транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ и вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

В силу подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости, в частности, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве.

Главой 5.1 «Патентная система налогообложения» Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – Закон № 142-ОЗ) вводится в действие на территории Новосибирской области патентная система налогообложения, устанавливается дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, а также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ст. 5.1 Закона № 142-ОЗ).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 5.2 Закона № 142-ОЗ).

На основании п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В настоящее время форма патента утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения», а форма заявления на его получение утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента». Данные формы предполагают, что в них указываются, в частности, следующие сведения:

идентификационный номер транспортного средства;
марка транспортного средства;
регистрационный знак транспортного средства;
грузоподъемность транспортного средства.

В письме Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450@) разъясняется, что патентная система налогообложения по виду деятельности, указанному в подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте.

Если придерживаться данной позиции Минфина России, то при изменении транспортного средства (например, продажа одного и приобретение взамен него другого), используемого для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, индивидуальный предприниматель, желающий применять патентную систему налогообложения, обязан подать заявление на получение нового патента (смотрите также письма Минфина России от 29. 12.2014 № 03-11-12/68103, от 24.10.2014 № 03-11-11/53884, от 30.06.2014 № 03-11-09/31390, от 03.02.2014 № 03-11-12/3992).

Вместе с тем приведенное выше мнение Минфина России, на наш взгляд, не является бесспорным в силу следующего.

Объектом налогообложения при применении ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Из ст. 5.1, 5.3 Закона № 142-ОЗ, приложения 1 к Закону № 142-ОЗ следует, что в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, размер потенциально возможного годового дохода устанавливается в зависимости от количества транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, и не зависит от такого показателя, как грузоподъемность транспортного средства.

Нормы НК РФ и Закона № 142-ОЗ не связывают размер потенциально возможного дохода с идентификационным номером, маркой и регистрационным знаком транспортного средства.

Соответственно, изменение в рассматриваемой ситуации транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, на сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не влияет. Кроме того, положения НК РФ и Закона № 142-ОЗ не связывают право на применение патентной системы налогообложения с указанием в патенте конкретных транспортных средств.

С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ считаем, что в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не обязан получать новый патент и может применять патентную систему налогообложения и при изменении транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности.

Правомерность такого подхода подтверждает и вышедшее в более позднее время письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-12/7803. В нем была рассмотрена ситуация, когда увеличение количества транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не привело к увеличению потенциально возможного годового дохода. В таком случае специалисты Минфина России считают, что индивидуальный предприниматель вправе осуществлять соответствующую предпринимательскую деятельность на основании уже полученного патента. При этом указывается, что приобретение дополнительного патента в рассмотренном случае не требуется.

Нормы налогового законодательства не содержат требований об информировании налогового органа об изменении сведений, указанных в патенте. Не упоминается о необходимости информирования налогового органа и в письме Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-12/7803.

Вместе с тем мы не исключаем вероятности того, что правомерность данной точки зрения индивидуальный предприниматель должен быть готов отстаивать, в том числе в судебном порядке. В этой связи полагаем целесообразным уточнить необходимость внесения изменений в случае смены транспортного средства при обращении за получением патента.

ИП на патенте закрывается. Как налоговая пересчитает патент, необходимо подать заявление на перерасчет или все произойдет на основании заявления о прекращении деятельности?

01.03.2022

Старший юрисконсульт

Налоговый консультант

Ответ.

Утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия режима ПСН для данного лица.

Правовое обоснование.

По общему правилу утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия режима ПСН для данного лица (ПСН применяется ИП).

{Вопрос: О порядке прекращения ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН; об утрате права на применение ПСН в случае нарушения ИП сроков уплаты налога. (Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@) {КонсультантПлюс}}

…в соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ в случаях прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговом органе по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим по общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, означает одновременное прекращение индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим.

В связи с этим, если физическое лицо снято с учета в налоговом органе в связи с прекращением его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности с даты начала действия патента до даты снятия физического лица с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (данная позиция подтверждена Письмом Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546 (направлено Письмом ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9272@)).

{Вопрос: ИП применяет ПСН, патент получен на год. Вправе ли он прекратить регистрацию в качестве ИП и продолжить эту деятельность в качестве физлица, применяя НПД? Предусмотрен ли возврат уплаченного налога по патенту? (Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2021) {КонсультантПлюс}}

2.

Как пересчитать стоимость патента при закрытии ИП на ПСН

При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость нужно пересчитать исходя из количества дней, которые ИП отработал с момента начала действия патента до даты снятия с учета в налоговых органах в качестве ИП (Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9272@)).

Специальный порядок пересчета стоимости патента при закрытии ИП Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Полагаем, пересчитывать ее нужно в том же порядке, что и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, а именно (п. 3 ст. 346.49, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Если планируете уменьшать исчисленную сумму налога на страховые взносы за себя и за работников, то, на наш взгляд, эти взносы нужно уплатить до закрытия ИП. Дело в том, что из пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ следует, что для уменьшения налога на страховые взносы эти взносы должны быть уплачены в том же налоговом периоде, за который рассчитан налог. При этом налоговым периодом при закрытии ИП будет период с даты начала действия патента до даты снятия с учета в налоговом органе лица в качестве ИП (по аналогии с налоговым периодом при прекращении вида деятельности, по которому применялась ПСН) (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому, если вы заплатите взносы уже после закрытия ИП, условие, предусмотренное пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, выполнено не будет и налоговые органы могут отказать в уменьшении налога. Аналогичные разъяснения Минфин России дает налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы», у которых порядок уменьшения налога на страховые взносы схож с порядком на ПСН (Письмо Минфина России от 27.10.2021 N 03-11-11/86919).

Специального срока оплаты патента при закрытии ИП не предусмотрено. Полагаем, что оплатить патент нужно в сроки, указанные в нем, но не позднее окончания срока действия патента, то есть даты закрытия ИП. Это следует из п. 3 ст. 346.49, п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Если после пересчета стоимости оплаченного патента у вас возникла переплата налога, то вы можете зачесть ее или вернуть в общем порядке (ст. 78 НК РФ).

Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Что нужно знать изобретателям о патентах

Изобретателям и предпринимателям важно получить патент, чтобы гарантировать исключительные права на свои открытия. Это означает, что вам необходимо знать патентное право. Когда вы подаете заявку на патент, у вас, по сути, есть ограниченная по времени (обычно 15 или 20 лет) монополия на ваше изобретение или открытие. В соответствии со статьей I, разделом 8 Конституции Соединенных Штатов, Конгресс имеет право принимать законы, предоставляющие патенты изобретателям. Закон о патентах регулирует выдачу патентов, и как только вы получите патент на свое изобретение или идею, вы имеете право запретить другим воспроизводить, создавать или использовать ваше запатентованное изобретение.

Если вы новый изобретатель/предприниматель, вполне понятно, что у вас могут возникнуть вопросы о патенте, патентном праве, когда они необходимы и как вы можете получить их для своего изобретения. Чтобы помочь вам начать, вот ответы на некоторые из наиболее распространенных вопросов изобретателей о патентах.

Нужен ли патент?

После того, как у вас возникла идея нового продукта, который вы хотите вывести на рынок, первый вопрос, который вы можете себе задать, заключается в том, действительно ли необходим патент. Хотя это вполне понятный вопрос, поскольку процесс подачи заявки на патент может быть длительным и дорогостоящим, выгоды, которые патент дает изобретателям, обычно перевешивают затраты. Создание патента дает вам исключительное право на производство вашего продукта, что создает барьер для выхода на рынок конкурирующих продуктов. Получение патента также может помочь повысить стоимость вашей компании и дает вам возможность получать доход за счет лицензионных сделок. Однако решение о получении патента может быть сложным, и его следует принимать после консультации с опытным патентным поверенным.

Что такое предварительная заявка на патент?

Изучая патенты, вы, возможно, слышали термин «предварительная патентная заявка», используемый в какой-то момент, и вы, возможно, не были уверены, что это так. Предварительная патентная заявка — это патентная заявка, которая не рассматривается, но используется для установления даты приоритета изобретения. Предварительные патентные заявки часто подаются в форме неофициального документа, такого как информационный документ или руководство по продукту, и они могут быть преобразованы в заявку на патент на полезную модель в течение одного года с даты первоначальной подачи. На конкурентном рынке вы захотите установить приоритетные права, как только у вас появится концепция изобретения. Однако во многих случаях изобретателям потребуется время, чтобы продолжить работу над изобретенным ими продуктом, пока он не будет готов к производству. Здесь может быть полезен предварительный патент, поскольку он может помочь вам защитить права на ваше изобретение, пока вы продолжаете его совершенствовать.

Куда подать заявку на патент?

Патент может применяться только в стране/юрисдикции, в которой он выдан. В условиях глобализированного рынка это может заставить вас задуматься, куда вам следует подать заявку на патент. Дело в том, что если вы хотите получить всемирную охрану, вы должны подать индивидуальный патент в странах мира. К сожалению, подача такого количества патентов может быть непомерно дорогой для большинства стартапов. В конечном счете, то, где вы сначала решите подать заявку на патент, должно быть продиктовано вашим бизнес-планом и тем, кем вы представляете свой целевой рынок. Для многих стартапов рекомендуется сосредоточиться на рынке США, поскольку это экономический гигант, здесь действуют хорошо зарекомендовавшие себя патентные законы, а обеспечение соблюдения патентов в США относительно недорого.

Как получить патент?

После того, как вы решили подать заявку на патент, вам нужно будет подать заявку на патент в Ведомство США по патентам и товарным знакам. USPTO рассматривает патентные заявки, чтобы определить, может ли изобретение быть запатентовано. Изобретение обычно должно считаться законом, новым, полезным и неочевидным, чтобы считаться патентоспособным. Чтобы подать заявку на патент, вам нужно будет работать с патентным поверенным, который может помочь вам подготовить, составить и подать заявку на патент. Процесс подготовки заявки на патент может занять около месяца. После подачи патентная заявка будет находиться на рассмотрении в течение нескольких лет, в течение которых она будет подвергнута тщательному рассмотрению экспертом патентного ведомства, чтобы определить, может ли ваше изобретение быть запатентовано.

Из-за сложной и длительной природы патентного права и процесса подачи заявки очень важно, чтобы вы работали с опытным патентным поверенным, который может помочь вам получить исключительные права на ваше изобретение. Свяжитесь с нами , чтобы узнать больше о процессе получения патента на ваш продукт или изобретение.

Как понять, нужен ли вашему бизнесу патент | Предпринимательство/Инновации

Те, кто не знаком с патентами, часто склонны объединять их в одну категорию с товарными знаками и авторскими правами. Опытные предприниматели знают, что неправильно смешивать три вида интеллектуальной собственности. Товарные знаки защищают уникальные слова, фразы, символы или рисунки, которые идентифицируют ваш бренд. Авторские права охватывают оригинальные авторские произведения, которые могут варьироваться от литературных (книги) до музыкальных (фильмы или песни) и другие художественные произведения, такие как архитектурные или скульптурные творения.

По данным Ведомства США по патентам и товарным знакам (USPTO), патент[1] на изобретение — это предоставление права собственности изобретателю для изобретателей, которые создают совершенно новое изобретение. С даты подачи заявки срок действия патента обычно составляет 20 лет.

Обычно, когда кто-то воплощает в жизнь новую интересную концепцию, он хочет поделиться ею со всем миром. Однако прежде чем они смогут это сделать, они должны сначала определить, может ли изобретение быть запатентовано, к какому типу патента должно быть отнесено изобретение и как пройти процесс подачи заявки с помощью ВПТЗ США, которое выдает патенты.

Как я узнаю, что мое изобретение считается патентоспособным?

Если ваше изобретение представляет собой идею или предложение, которое еще не воплотилось в изобретение, оно не может квалифицироваться как патент. В USPTO говорится, что любое лицо, которое «изобретает или открывает любой новый или полезный процесс, машину, производство или состав вещества, или любое новое и полезное их усовершенствование, может получить патент».[2]

по крупицам, потому что каждое слово имеет свое конкретное определение.

Процесс: Это определяется законом как процесс, действие или метод, как правило, из промышленного или технического процесса.
Машина: Это относится к буквальному определению изобретения настоящей машины.
Производство: Любые изделия, изготовленные по изобретению.
Состав вещества: Химический состав изобретения, который может включать новые химические соединения, смешанные с его ингредиентами.
Полезное: Пожалуй, самое важное слово в предложении, изобретение должно иметь полезную цель и работать по назначению.

Помимо этого значения, изобретение также должно быть определено как «новое» в патентном праве, чтобы быть патентоспособным. Изобретение не может быть запатентовано, если кто-то другой уже запатентовал это изобретение и сделал его общедоступным. Лучший способ убедиться, что ваше изобретение является патентоспособным, — это провести поиск по всем предыдущим публичным раскрытиям, чтобы узнать, было ли ваше изобретение публично раскрыто. Если он уже есть, вы не имеете права на получение патента. Если это не так, и вы соответствуете всем существующим терминам, определенным выше, вы можете перейти к определению категоризации вашего изобретения.

Какие существуют три типа патентов?

В настоящее время USPTO признает три типа патентов.[3]

Патенты на полезную модель. Это именно тот тип патента, который был определен ранее — полезный процесс, машина, изделие, состав вещества или новое или полезное усовершенствование. USPTO утверждает, что патенты на полезную модель являются наиболее часто подаваемыми заявками.
Патенты на образцы. Эти патенты выдаются любому, кто изобретает оригинальный и декоративный дизайн для промышленного изделия.
Патенты растений. Да, на изобретенное вами растение можно получить патент! Вы также можете подать заявку на получение патента на растение, если вы открыли или воспроизвели новый сорт растения бесполым путем.

Как только вы поймете, к какой категории относится ваше изобретение, самое время начать процесс подачи заявки на патент.

Как подать заявку на патент.

При подаче заявки на патент вы можете подать заявку самостоятельно или нанять адвоката[4], который поможет вам. Обе ситуации представляют собой трудоемкий процесс, требующий больших усилий и внимания к деталям. Ради длины этого сообщения в блоге я выделю основные области первоначальной заявки на патент.

При подаче первоначальной заявки на патент она направляется директору Ведомства США по патентам и товарным знакам. Заявку можно отправить по почте или подать онлайн с помощью EFS-Web, электронной системы подачи патентных заявок UPSTO.

Для тех, кто подает заявки на патенты на полезные свойства или растения,[5] они могут подавать как предварительные (что является более дешевой подачей патентных заявок) или непредварительные заявки. Большинство предпочитает подавать непредварительные заявки, которые должны включать следующие пункты:

Письменный документ, содержащий спецификацию. Это описание должно завершаться формулой изобретения, в которой четко указывается и утверждается предмет, который заявитель считает изобретением. Этот документ должен храниться на отдельном листе от других материалов заявки. Это ключевой элемент заявки, поскольку формула изобретения определяет объем охраны, которую патент предоставляет изобретению. Помимо формулы изобретения, необходимая дополнительная информация включает название изобретения, предысторию изобретения, краткое изложение изобретения, подробное описание изобретения и краткое описание чертежей изобретения.
Чертежи. Они специально запрашиваются для заявок на патенты на полезные и промышленные образцы, чтобы понять изобретение. Чертежи поставляются с несколькими правилами приемлемого представления. Заявитель может нарисовать изобретение чистыми черными чернилами вместе со вторым цветным рисунком. Фотографии, хотя, как правило, и не допускаются в такого рода заявках, также могут быть приняты, если фотография является наиболее практичным средством иллюстрации изобретения. Фотографии должны быть как черно-белыми, так и цветными. Представленные чертежи должны содержать идентифицирующие признаки (такие как название изобретения и имя изобретателя), содержать как можно больше изображений, демонстрирующих изобретение, и проиллюстрированы в масштабе. Таблицы и химические или математические формулы также могут быть представлены. Для получения более подробной информации о требованиях к чертежам обратитесь в USPTO.
Присяга или декларация. Это официальное заявление изобретателя о том, что он считает себя первоначальным изобретателем заявленного изобретения в заявке.