Проводки уставного капитала: Внесение уставного капитала на расчетный счет

Содержание

Распределение уставного капитала при ликвидации ООО

Когда ООО прекращает вести хозяйственную деятельность, его ликвидируют. В числе необходимых процедур — расчет с учредителями предприятия. Так они могут вернуть уставной капитал при ликвидации ООО. Какие особенности у этой процедуры, и как все правильно провести, рассмотрим далее.

Как распределить уставной капитал при закрытии ООО

Когда фирма рассчиталась с кредиторами, все оставшиеся активы делят участники ООО. Именно они вносили деньги согласно долям в УК.

Если кто-то из учредителей общества с ограниченной ответственностью не получил свою часть прибыли, то распределение УК проводится только после совершения всего объема выплат.

В ситуации, когда баланс минусовой, нужно погасить его. И уже потом разделить имущество между участниками.

Если организация признана обанкротившейся, то из уставного капитала погашаются задолженности. Остальные деньги полагаются участникам.

В случае, если участники не смогли договориться, то имущество продают и вырученные финансы распределяют. Например, участники не смогли решить, кому достанется автомобиль, кому офис, а кому мебель. Тогда их выставляют на продажу, и деньги делят пропорционально долям.

Как вернуть уставной капитал при закрытии фирмы

В процессе ликвидации компании сначала формируют промежуточный баланс, в котором будут учтены интересы каждого кредитора. Когда ООО закрывается, основная часть капитала расходуется для погашения долгов и выполнения обязательств перед контрагентами. Нераспределенную прибыль и оставшиеся финансы делят собственники ООО.

Важно! Возврат уставного капитала предприятия не полагается, если он меньше суммы образовавшейся задолженности. Вся его сумма уйдет на то, чтобы отдать долги и оплатить кредиты.

Списание уставного капитала при ликвидации ООО

Способ списания используют в зависимости от того, прибыльный или убыточный ликвидационный баланс. Если прибыль имеется, используют следующие счета:

За отчетный период — Дебет 99 Кредит 84.

Прирост уставного капитала — Дебет 84 Кредит 80.

Если предприятие несет убытки, то списывают долги из уставного капитала:

Убытки — Дебет 80 Кредит 84.

Сумма к распределению — Дебет 80 Кредит 75.

Прибыль в процентных долях — Дебет 75 Кредит 50 или 51.

Важно! При нулевом балансе учредителям не выплачивают прибыль, так как денег на счетах нет.

Возврат уставного капитала учредителям при ликвидации

Оставшиеся на балансе деньги распределяют участники компании пропорционально долям в УК. Для этого необходимо проведение следующих мероприятий:

Общее собрание участников.

Утверждение решения о закрытии ООО.

Формирование комиссии или назначение ликвидатора.

Уведомление ИФНС о планируемой ликвидации организации.

Публикация о закрытии и приеме требований кредиторов в СМИ.

Определение суммы долгов.

Расчет с компаниями, выдавшими кредиты, работниками, государственными организациями.

Выплата прибыли участникам.

Утверждение конечного ликвидационного баланса.

Подача заявки о регистрации в ЕГРЮЛ.

Проводки для основного капитала при закрытии ООО

Если фирму ликвидируют по добровольному решению, то это указывают в «Пассивах» и проводят по Дт 80 Кт 84 или Кт 99. Расчеты с участниками проводят по Дт 80 Кт75.

Для уставного капитала в имущественном выражении Дт 80 идет с Кт 01, 41 или 51.

Списание доли в УК при ликвидации

Все оставшиеся активы делят между участниками в соответствии с долями, которые они внесли при формировании уставного капитала. Главный бухгалтер должен выполнить оценку собственности и выплаченных по факту взносов.

Важно! Если стоимость ниже по сравнению с вкладом участника, то разность списывается как актив, который был получен безвозмездно.

Увеличиваем уставный капитал: как провести и учесть? | Бухгалтер 911, сентябрь, 2020/№37

Рассмотрим тему увеличения уставного капитала (УК) на примере самой распространенной организационно-правовой формы хозяйствования в нашей стране — общества с ограниченной ответственностью (ООО). Если вам эта тема не чужда — приглашаем присоединиться!

Юридический аспект

Процедуру увеличения уставного капитала ООО регулируют ст. 16 — 18 Закона об ООО¹. Такое увеличение возможно:

¹Закон Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VIII.

— без дополнительных вкладов за счет нераспределенной прибыли общества. Состав участников и соотношение размеров их долей в УК ООО при этом не изменяются;

— за счет дополнительных вкладов участников и/или третьих лиц. Номинальная стоимость доли участника общества при этом может быть увеличена на сумму, которая равна или меньше стоимости допвклада такого участника.

7126454″>Увеличение УК допускается только после внесения всеми участниками общества своих вкладов в полном объеме (ч. 1 ст. 16 Закона об ООО). Увеличение УК общества, которое владеет долей в собственном УК, не допускается (ч. 2 ст. 16 Закона об ООО).

В этой статье основной акцент сделан на увеличении УК за счет дополнительных вкладов участников и/или третьих лиц.

Для начала общее собрание участников должно принять решение о привлечении дополнительных вкладов. В таком решении определяют:

1) общую сумму увеличения УК;

2) коэффициент отношения суммы увеличения к размеру доли каждого участника в УК²;

² Суть этого коэффициента не до конца ясна. Мы склонны его понимать как понижающий коэффициент, который может установить предприятие в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, как отношение размера уставного капитала к стоимости чистых активов предприятия. Понять это можно лишь из пояснительной записки к Закону об ООО. Так, суть этого показателя авторы Закона попытались объяснить на следующем примере. Размер уставного капитала — 10 грн. Стоимость чистых активов — 1000 грн. Участник (похоже, единственный) хочет внести 40 грн. Итого получаем запланированный размер УК — 50 грн. Но тогда номинальная стоимость и, соответственно, доля в УК этого участника вырастет на 80 %, а чистые активы — всего на 4 % (т. е. до 1040 грн). Законотворцы в этой ситуации предлагают установить коэффициент в размере 0,01. Таким образом, доля участника, внесшего 40 грн, увеличится на 0,4 грн (т. е. 40 грн х 0,01). А это означает, что, несмотря на внесенные 40 грн, новый УК должен составлять 10 грн 40 коп.

3) запланированный размер УК;

4) срок для внесения дополнительных вкладов.

При этом участники общества могут вносить дополнительные вклады в течение срока, установленного решением общего собрания об их привлечении.

Предельный срок для полного внесения таких вкладов участниками — 1 год со дня принятия решения, а третьими лицами (не участниками) и участниками сверх преимущественного права — 6 месяцев после истечения срока для внесения участниками в рамках преимущественного права (в соответствии с ч. 5, 6 ст. 18 Закона об ООО).

В общем случае каждый участник ООО имеет преимущественное право сделать дополнительный вклад в пределах суммы увеличения УК пропорционально его доле в уставном капитале.

Следующий шаг: участники должны снова собраться на общее собрание в течение месяца с даты истечения срока для внесения дополнительных вкладов. На таком собрании они принимают решение об утверждении (ч. 9 ст. 18 Закона об ООО):

1) результатов внесения дополнительных вкладов участниками общества и/или третьими лицами;

2) размеров долей участников общества и их номинальной стоимости с учетом фактически внесенных ими вкладов;

3) увеличенного размера УК общества.

Госрегистрация изменений

Только после этого нужно провести госрегистрацию изменений в данные о юрлице в Едином государственном реестре юрлиц, ФЛП и общественных формирований (см., в частности, письмо Минюста от 07.06.2018 г. № 6623/8.4.3/32-18).

Порядок проведения госрегистрации таких изменений прописан в ч. 5 ст. 17 Закона № 755³.

³Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 г. № 755-IV.

Если размер уставного капитала не приводился в уставе, нужно ли регистрировать изменение его размера у госрегистратора?

Среди документов, которые подают при госрегистрации создания обычных юрлиц⁴, значится и учредительный документ юрлица (п. 5 ч. 1 ст. 17 Закона № 755). Такой документ подается, если юрлицо создают на основании собственного учредительного документа. Если же юрлицо планирует действовать на основании модельного устава, об этом факте указывают в заявлении о госрегистрации создания юрлица⁵.

⁴Не госорганов или органов местного самоуправления.

⁵ Если модельный устав является многовариантным, в заявлении о госрегистрации создания юрлица частного права указывается редакция модельного устава, на основании которого оно действует.

Вариант, при котором в уставе не приводится информация о размере уставного капитала, совсем не редкость. Но это не избавляет от необходимости регистрации изменений (см. далее)!

Следует обратить внимание, что среди сведений о юрлицах⁴, которые должны содержаться в Едином государственном реестре, назван размер уставного (составленного) капитала (паевого фонда) и размер доли каждого из учредителей (участников) — п. 15 ч. 2 ст. 9 Закона № 755 (ср. ). Также заслуживают внимания требования ч. 5 ст. 17 Закона, в которой идет речь о госрегистрации изменений в сведения о размере УК, размерах долей в УК или составе участников ООО.

В таком случае указанная часть обязует юрлиц подавать госрегистратору решение общего собрания участников (решение единственного участника) ООО об определении размера УК и размеров долей участников.

Подлинность подписей участников, которые голосовали за решение, удостоверяется нотариально с обязательным использованием специальных бланков нотариальных документов. Если в случаях, предусмотренных законом, такое решение принимается без учета голосов участников в связи с наступлением определенного обстоятельства, подается документ, подтверждающий наступление такого обстоятельства.

Подается такой документ вместе с заявлением о госрегистрации изменений в сведения о юрлице, содержащихся в ЕГР. Сейчас это форма № 2⁶. Она, к слову, сразу позволяет сообщить госрегистратору о состоянии сведений о конечном бенефициарном собственнике (что важно в свете необходимости выполнения требований п. 22 ст. 17 Закона № 755⁷).

⁶Заявление о государственной регистрации юридического лица (кроме общественных формирований и органов власти) (форма 2), утвержденное приказом Минюста от 19.05.2020 г. № 1716/5.

⁷ Юридические лица обязаны поддерживать информацию о конечном бенефициарном собственнике и структуре собственности в актуальном состоянии, обновлять ее и уведомлять государственного регистратора об изменениях в течение 30 рабочих дней со дня их возникновения, и подавать государственному регистратору документы, подтверждающие эти изменения. Если изменения в структуре собственности и информации о конечном бенефициарном собственнике юридического лица отсутствуют, юридические лица обязаны уведомлять государственного регистратора об отсутствии таких изменений при проведении государственной регистрации каких-либо изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре.

Кроме того, в таком случае юрлицо обязано подать документ об уплате административного сбора. Его размер в данном случае составляет 0,3 ПМТЛ, установленного на 1 января 2020 года (что равно 630 грн⁸).

⁸ Поскольку рассчитанный результат (2102 грн х 0,3) округляется до ближайших 10 грн.

При госрегистрации на основании документов, поданных в электронной форме, административный сбор взимается в размере 75 % от указанной суммы.

Бухгалтерский учет

Внесение дополнительных вкладов, как и первоначальное формирование УК общества, не влечет за собой возникновения каких-либо доходов.

Отправной точкой возникновения обязательств участников по дополнительному вкладу в УК является дата принятия решения общим собранием участников ООО об увеличении УК. С этого момента, как мы уже выяснили, участники могут вносить вклады.

Учет изменений в составе неоплаченного капитала согласно Инструкции № 291⁹ отражают на счете 46 «Неоплаченный капитал».

⁹Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.

По дебету счета показывают задолженность участников хозобщества по вкладам в УК, а по кредиту — ее погашение.

Вклады, поступающие для формирования УК после его объявления и до регистрации соответствующих изменений, учитывают на субсчете 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал». Сальдо этого субсчета после регистрации изменений в УК списывают в корреспонденции с кредитом субсчета 401 «Уставный капитал». Таким образом, в момент принятия решения о привлечении дополнительных вкладов нужно сделать проводку: Дт 46 — Кт 404.

Если сумма допвклада участника после применения понижающего коэффициента (в случае его установления обществом) превысит номинальную величину увеличения УК, разницу направляют в дополнительный капитал. При этом на сумму разницы составляют проводку: Дт 46 — Кт 422.

Внесение дополнительных вкладов денежными средствами отражают проводкой: Дт 311 — Кт 46. Основанием для нее служит выписка с банковского счета.

Внесение допвкладов основными средствами в бухучете отражают проводкой: Дт 152 — Кт 46.

При этом первоначальной стоимостью полученного объекта согласно абз. 2 п. 10 П(С)БУ 7 будет согласованная учредителями (участниками) общества справедливая стоимость с учетом расходов, предусмотренных п. 8 этого стандарта.

При утверждении нового размера УК ч. 9 ст. 18 Закона об ООО требует на общем собрании участников по результатам фактического внесения допвкладов:

1) определить новый (увеличенный) размер УК и

2) утвердить размеры долей участников общества и их номинальную стоимость.

Соответствующие коррективы нужно внести и в бухучет. А именно: с учетом фактически внесенных допвкладов и окончательно согласованного УК «подправить» учтенные суммы: Дт 46 — Кт 404, Дт 46 — Кт 422 (в большую сторону — методом дополнительной записи; в меньшую — методом «красное сторно»).

После проведения государственной регистрации увеличения УК общества за счет привлечения дополнительных вкладов участников делают проводку: Дт 404 — Кт 401.

Налоговый учет

В учете по налогу на прибыль никаких последствий увеличение УК не имеет (ведь, как мы выяснили, не происходит увеличение доходов).

В том случае, если взнос в УК был внесен основными средствами, влияние на налоговый учет проявится тогда, когда объект(ы) начнут амортизировать (или же реализуют).

А вот что касается НДС, то полученные от участников допвклады денежными средствами НДС не облагают. Поскольку подобные операции согласно п.п. 196.1.1 НКУ отнесены к необъектным.

Если взнос был осуществлен основными средствами, то сама операция по передаче корпоративных прав от эмитента к инвестору также является необъектной на основании того же п.п. 196.1.1 НКУ.

Однако следует учесть, что для участника — плательщика НДС такая операция является поставкой товара (согласно п.п. 14.1.191 НКУ).

Это, в свою очередь, означает, что на дату передачи этого объекта такой участник должен составить налоговую накладную.

Базой налогообложения при этом является договорная стоимость, т. е. согласованная с учредителями, но не ниже балансовой стоимости объекта.

При наличии зарегистрированной участником НН общество может показать НК по НДС. В бухучете при этом делают проводку: Дт 641/НДС — Кт 46.

Учет обыкновенных акций

4 минуты чтения

Обыкновенные акции представляют собой капитал компании, и поэтому их эмиссия отражается как часть резервов акций в балансе.

Обыкновенные акции также известны как обыкновенные акции и обыкновенные акции .

Первоначальный выпуск

Выпуск обыкновенных акций учитывается путем распределения выручки между следующими счетами:

Счет уставного капитала	Для учета выручки от выпуска акций до их номинальной стоимости (номинала).
Счет эмиссионного дохода	Для учета поступлений от выпуска акций свыше их номинальной стоимости (номинальной стоимости).

Для учета выпуска обыкновенных акций за наличные необходимо сделать следующие проводки:

		Общая сумма полученных денежных средств.
Credit	Share Capital Account	Amount up to nominal value
Credit	Share Premium Account	Amount in excess of nominal значение

Пример 1

ABC PLC выпустила 1 миллион обыкновенных акций 1 января 20X4 года номинальной стоимостью 1 доллар каждая по цене выпуска 1,5 доллара за акцию.

Согласно условиям выпуска, 1 января 20X4 года Компания получила 1,25 доллара США за акцию, а оставшаяся сумма была получена в полном объеме 30 июня 20X4 года.

Укажите записи в журнале, необходимые для учета вышеуказанных транзакций.

Решение

1 янв. 20X4			$1,250,000 ($1.25 x 1 million)
	Credit	Share Capital	$1,000,000 ($1.00 x 1 million)
	Credit	Акции премия	$ 250 000 (0,25 x 1 млн.)0003
	Credit	Share Premium	$250,000 ($0. 25 x 1 million)

Note

The total amount recognized in the share capital account is $1 million which равна номинальной стоимости выпущенных акций (т. е. 1 доллар за акцию), тогда как денежные поступления сверх номинальной стоимости в размере 500 000 долларов (т. е. 0,5 доллара за акцию) были зачислены на счет эмиссионного дохода.

Подписной счет

Законодательство о компаниях многих юрисдикций, таких как США и Великобритания, запрещает публичным компаниям выпускать акции для инвесторов до того, как будут выполнены все юридические требования для выпуска акций (например, минимальная сумма подписки, указанная в проспекте эмиссии, должна быть получили). При невыполнении требований по выпуску акций компании обязаны вернуть деньги, полученные от заявителей (подписчиков), по подписке.

Для учета выпуска акций в таких случаях необходимо будет создать счет временной ответственности (например, счет подписки) в дополнение к 2 счетам, описанным выше, для учета денежных средств, авансированных в связи с подпиской на акции. до даты выпуска акций или возврата денег за подписку заявителям.

Для учета выпуска обыкновенных акций по подписному счету вносятся следующие проводки:

		Общая сумма полученных денежных средств.
Кредит	Подписной счет	Общая сумма полученных денежных средств временно признается обязательством. Ответственность признается, поскольку общество обязано выпустить акции заявителям или, если акции не подлежат выпуску, вернуть заявителям деньги за подписку.

	Подписной счет	Сумма притока денежных средств, которые были возвращены подписчикам, чьи заявки были либо выпущены, либо превышены подписка, невыполнение требований законодательства о выпуске акций и др. ).
Кредит		Сумма возвращена подписчикам.
Кредит	Счет уставного капитала	Номинальная стоимость выпущенных акций.
Кредит	Акционерный взнос	Сумма, превышающая номинальную стоимость выпущенных акций.

Пример 2

ABC PLC предложила публике 1 миллион обыкновенных акций 1 января 20X4 года номинальной стоимостью 1 доллар каждая по цене выпуска 1,5 доллара за акцию.

ABC PLC требуется вливание капитала для финансирования нового проекта. Минимальная сумма подписки, необходимая для проекта, составляет 1 250 000 долларов США.

Согласно условиям выпуска акций, 1,5 доллара США за акцию должны были быть полностью получены от заявителей 30 ноября 20X3 года.

Была получена общая сумма в размере 3 000 000 долларов США. Переподписка в размере 1 500 000 долларов США была возвращена проигравшим кандидатам 20 декабря 20X3 года.

Укажите записи в журнале, необходимые для учета вышеуказанных транзакций.

Solution

30 Nov 20X3			$3,000,000 Total amount received
	Credit	Subscription Account	$3,000,000 ( Сумма, признанная временным обязательством до выпуска акций или возврата средств заявителям)
20 декабря 20X3 г.		Subscription Account	$1,500,000 Amount of oversubscription returned to unsuccessful applicants)
	Credit		$1,500,000
30 June 20X4		Счет подписки	1 500 000 долларов США (это доходы от подписки, в отношении которых акции были выделены успешным кандидатам.)
	Credit	Share Capital	$1,000,000 (Nominal value of issued shares $1 x 1 million)
	Credit	Share Premium	500 000 долларов (Поступления от выпуска акций сверх их номинальной стоимости 0,5 x 1 миллион долларов)

Примечание:

Как и в примере 1, 1 миллион долларов США был признан на счете акционерного капитала, что равно номинальной стоимости выпущенных акций (т. е. 1 доллар США за акцию), тогда как превышение над номинальной стоимостью в размере 500 000 долларов США (т. на премиальный счет акций. Оба счета капитала были кредитованы на дату выпуска акций (т. е. 1 января 20X4 г.). Аванс по подписке, полученный 30 ноября 20X4 г., не был зачислен непосредственно в резервы капитала до момента фактического выпуска акций.

Поделиться этим постом

.
Счет эмиссионного дохода отображается в части акционерного капитала баланса. Счет эмиссионного дохода представляет собой разницу между номинальной стоимостью выпущенных акций и ценой подписки или эмиссии. Он также известен как дополнительный оплаченный капитал и может называться оплаченным капиталом сверх номинальной стоимости.

Эмиссионный доход может представлять собой деньги, полученные от продажи обыкновенных или привилегированных акций. Баланс записывается на этом счете только тогда, когда компания осуществляет прямую продажу акций, обычно в результате увеличения капитала или первичного публичного размещения акций. Вторичная торговля между инвесторами не влияет на счет эмиссионного дохода.

Например, скажем, компания выпускает 1000 акций по номинальной стоимости 0,01 доллара за акцию. Компания фактически получила 15 долларов за акцию во время размещения. Разница между номинальной стоимостью и суммой подписки является эмиссионным доходом. Десять долларов зачисляются на счет обыкновенных акций, а дополнительные 14 990 долларов зачисляются на счет эмиссионного дохода или дополнительного оплаченного капитала.

Счет эмиссионного дохода можно использовать для списания определенных расходов, таких как расходы на андеррайтинг, уплаченные комиссионные и определенные скидки. Счета также можно использовать для выпуска бонусных акций.

Средства на счете эмиссионного дохода не могут быть распределены в качестве дивидендов и могут быть использованы только для целей, указанных в уставе компании или других руководящих документах. Часто эмиссионный доход может использоваться для оплаты расходов на выпуск акций, таких как вознаграждение андеррайтера или для выпуска бонусных акций для акционеров.

К таким расходам, которые могут быть списаны, относятся уплаченные комиссионные и разрешенные скидки. Выкуп также может уменьшить этот счет, то есть, если цена продажи была меньше цены обратной покупки, разница списывается на добавочный капитал.