Расходы в усн доходы минус расходы: Перечень расходов при УСН принимаемых для налогообложения в 2021 году, что входит (можно включить) к налоговому учету при УСН

бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов подробнее.

Бухгалтерские услуги

Не секрет, что лица, находящиеся на «упрощенке», от бухгалтерского учета в его классическом варианте освобождены. Организации при применении УСН должны вести бухучет только в отношении основных средств и нематериальных активов. Указанный вывод следует из п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухучете). Правда, из этого правила есть и исключения. К примеру, в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет акционерные общества, компании, выплачивающие дивиденды, фирмы, совмещающие УСН с ЕНВД и т.д.

В зависимости от объема работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту (п. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Минфин России в письме от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112 сделал вывод, что компании, применяющие УСН, вправе принимать в составе расходов бухгалтерские услуги, если данные услуги выполняются специализированной фирмой. Кстати, в указанном случае вопрос был об оказании следующих услуг:

• ведение бухгалтерского и налогового учетов;
• кадровое делопроизводство;
• расчет заработной платы и налогов с фонда оплаты труда;
• ведение операций по расчетному счету, подготовка и отправка платежных документов в банк;
• ведение кассовых операций;
• подготовка и сдача отчетности в налоговую инспекцию, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд;
• сопровождение проверок контролирующих органов.

Финансисты в своих разъяснениях от 01.08.2007 № 03-11-04/2/193 напомнили, что лицензии на оказание бухгалтерских услуг не требуется.

Если же говорить об индивидуальных предпринимателях, то здесь не все так просто. Ведь Закон о бухучете касается только организаций (п. 1 ст. 4 Закона о бухучете). Так что в случае принятия в учете бухгалтерских расходов приготовьтесь к спорам с налоговиками. Тем более что обосновать бухгалтерские расходы все-таки можно. Здесь вам помогут определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 366-О-П и от 04.06.2007 № 320-О-П. Судьи указали, что обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Судебная практика

Рассмотрим постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/14190-09.

В данном случае налоговые инспекторы доначислили предпринимателю налог по УСН в связи с исключением из состава расходов услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета. Чиновники сослались на отсутствие у предпринимателя в силу п. 3 ст. 4 Закона о бухучете обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Между тем судьи признали недействительным решение инспекции. Арбитры исходили из положений п. 15 ст. 346.16 НК РФ, в котором прямо предусмотрена возможность индивидуального предпринимателя уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с бухгалтерскими, аудиторскими и юридическими услугами. При этом доводы налоговиков об отсутствии у предпринимателя обязанности по ведению бухучета были рассмотрены судами и отклонены, поскольку данный факт не лишает предпринимателя права вести бухгалтерский учет.

Аудиторские услуги

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности прописаны в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите).

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (ч. 2 ст. 1 Закона об аудите).

В свою очередь аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (ч. 3 ст. 1 Закона об аудите).

Перечень сопутствующих аудиту услуг прописан в федеральных стандартах аудиторской деятельности (ч. 4 ст. 1 Закона об аудите). Речь здесь идет о следующих услугах: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации. Данный вывод следует из п. 4 Правила (стандарта) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (введено постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 № 523).

Отметим, что аудиторская деятельность не лицензируется. Однако все аудиторы обязаны иметь документы, подтверждающие их членство в саморегулируемой организации аудиторов (ст. 2 и ч. 1 ст. 3 Закона об аудите).

Также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими могут оказывать прочие услуги. В информационном сообщении Минфина РФ от 28.01.2010 «Для пользователей аудиторских услуг» прозвучало, что речь здесь идет абсолютно обо всех услугах, связанных с аудиторской деятельностью, оказание которых не влечет возникновение конфликта интересов. При этом данные услуги не являются аудиторскими услугами в смысле Закона об аудите. Речь здесь идет, в частности, о следующих услугах (ч. 7 ст. 1 Закона об аудите):

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
• налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
• управленческое консультирование, в т. ч. связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
• юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
• оценочная деятельность;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов и т.д.

Юридические услуги

Подтверждением реальности понесенных расходов в виде юридических услуг являются договор возмездного оказания услуг, соответствующий акт об оказании услуг и документы на оплату.

Отметим, что составление договора об оказании юридических услуг не такое простое дело и подразумевает множество нюансов. Обратим внимание на некоторые из них.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ). При этом, заключая договор на юридические услуги, следует прописать в нем все существенные условия. К таковым относится предмет договора. В противном случае договор будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). При этом стороны свободны в определении цены договора, сроков его исполнения, порядка и размера оплаты (п. 3.1 постановления КС РФ от 23.01.2007 № 1-П). Тем не менее советуем во избежание споров согласовать все условия договора. К примеру, если стоимость услуг не будет согласована, то исполнение договора оплачивается по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Кстати, ранее финансисты говорили о том, что услуги сторонних фирм могут быть учтены только при условии, что они не дублируют обязанности, установленные для собственной юридической службы (письмо Минфина РФ от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257). Хорошо, что арбитражная практика свидетельствует об обратном. В постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03. 2008 № 14616/07 прозвучало, что штатные юристы никак не могут быть препятствием для признания произведенных расходов на юридические услуги сторонних фирм.

К сведению

Расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде относятся к судебным издержкам (ст. 106 АПК РФ). Данный вид затрат при применении «упрощенки» учитывают обособленно в составе судебных расходов (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и ст. 101 АПК РФ).

Порядок принятия расходов к учету

Итак, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить полученные доходы на следующие виды расходов (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• бухгалтерские услуги;
• аудиторские услуги;
• юридические услуги.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Как мы уже отмечали, с учетом того что в обязанности предпринимателей не входит ведение бухгалтерского учета, по принятию к учету данных услуг может возникнуть недопонимание со стороны инспекторов. С аудиторскими услугами также не все просто. Ведь по данной статье можно принять в расходы только затраты на проведение аудита и на сопутствующие аудиту услуги.

Спорные вопросы составления отчетности по УСН

Рассмотреть наиболее спорные ситуации при составлении отчетности по УСН мы попросили заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрия Подпорина.

— Могут ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учесть в составе расходов бухгалтерские услуги? Если да, то о каких конкретно услугах здесь идет речь (ведение бухгалтерского учета, ведение налогового учета, подготовка и сдача отчетности, кад­ровое делопроизводство, расчет заработной платы и налогов, ведение расчетного счета, ведение кассовых операций и т. д.)?

— В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели, могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Кроме того, п. 3 названной статьи Федерального закона № 129-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ может учитывать расходы по ведению налогового учета, составлению налоговой отчетности, расчету заработной платы, ведению расчетного счета, ведению кассовых операций и т. п.

Если индивидуальный предприниматель, кроме налогового учета, ведет бухгалтерский учет, то расходы по его ведению также могут быть учтены при налогообложении.

— Когда-то в письме УМНС по г. Москве от 22.12.2003 № 27-08/70659 прозвучало, что включение в состав затрат индивидуальных предпринимателей расходов по оплате услуг бухгалтера, который ведет у данной категории налогоплательщиков налоговый учет, неправомерно. Так ли это? Ведь согласно данной позиции налогового органа получается, что индивидуальные предприниматели не вправе нанимать бухгалтеров.

— Нет, указанная позиция налоговой инспекции неправомерна. Положения подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Поэтому индивидуальные предприниматели могут учитывать при определении налоговой базы расходы по оплате услуг бухгалтера, который ведет у данной категории налогоплательщиков налоговый учет.

— По каким статьям затрат индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», может учесть расходы, связанные с выплатой денежных средств аудиторской фирме за налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций?

— Указанные расходы могут быть учтены индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ) под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности (п. 4 ст. 1 названного федерального закона).

Согласно п. 4 Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства России от 23.09.2002 № 696 (Правило (стандарт) № 24), к сопутствующим аудиту услугам относятся:

• услуги по налоговому консультированию, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;
• услуги по оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, оценке предпринимательских рисков, проведению маркетинговых исследований;
• услуги по обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов;
• услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию;
• услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;
• услуги по экономическому и финансовому консультированию;
• услуги по управленческому консультированию;
• услуги по правовому консультированию, представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
• услуги по разработке и анализу инвестиционных проектов, а также составлению бизнес-планов.

Эти услуги жестко не регулируются законодательством и нормативными актами об аудите. Поэтому Минфин России в своих разъяснениях указал, что данные услуги могут оказывать не только субъекты предпринимательской деятельности, имеющие лицензии на проведение аудита. То есть для оказания этих услуг не обязательно иметь соответствующие лицензии. Тем не менее Правилом № 24 со ссылкой на закон об аудите названные услуги отнесены к сопутствующим.

В связи с этим расходы по оплате услуг по налоговому консультированию, постановке, восстановлению и ведению налогового учета, составлению налоговых расчетов и деклараций могут быть учтены на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

— По каким статьям затрат индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учитывать расходы на анализ финансово-хозяйственной деятельности; экономическое, финансовое и управленческое консультирование?

— В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к сопутствующим аудиту услугам, т.е. к аудиторским.

В связи с этим указанные расходы могут быть учтены индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

— Могут ли индивидуальные предприниматели учитывать затраты на разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов?

— Да, могут, поскольку разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов отнесены к сопутствующим аудиту услугам, оказываемым аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями-аудиторами.

Поэтому эти расходы учитываются при налогообложении в составе расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Беседовала Екатерина Рубцова

Можно ли при УСН учесть расходы на уплату налога на имущество

Можно ли при УСН учесть расходы на уплату налога на имущество — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

• Новости
• Статьи
• Вопросы и ответы
• Видео
• Форум

12.11.2021

Минфин пояснил, вправе ли ИП на УСН (с объектом «доходы минус расходы») учесть в расходах налог на имущество физлиц, уплаченный с кадастровой стоимости помещения.

В своем письме от 19.10.2021 № 03-11-11/84354 ведомство отмечает, что при УСН индивидуальный предприниматель освобожден налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой для бизнеса, за исключением объектов, включенных в специальный региональный перечень.

При этом статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать в расходах при УСН суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением единого налог и НДС.

Таким образом, ИП на УСН вправе учесть в налоговой базе расходы на уплату налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости и используемой в предпринимательской деятельности.

Темы:
налоговый учет расходов, учет расходов при усн, налог на имущество физических лиц

Рубрика:
Налог на имущество физических лиц
, Упрощенная система налогообложения

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Работодатели в полном объеме смогут учитывать в расходах материальную помощь для мобилизованных граждан
Спецрежим для самозанятых не освобождает ИП от уплаты налога на имущество
Нужно ли при УСН учитывать возмещение за изъятие недвижимости для государственных нужд
Увеличение параметров УСН, онлайн оформление пособия при рождении ребенка и продление мер поддержки бизнеса: самые хорошие новости недели
Мобилизованные граждане освобождены от уплаты налога на имущество

Опросы

Годовая премия в 2023 году

Ожидаете ли вы выплаты годовой премии в 2023 году?

Да, у нас годовую премию должны выплатить.

Нет, в нашей организации премии по итогам 2022 года выплачивать не будут.

У нас вообще премии работникам не выплачиваются.

Мероприятия

Все мероприятия

Как рассчитать отсутствующий счет в отчете о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках компании показывает, сколько денег она принесла в виде выручки или продаж, сколько она потратила на расходы и сколько прибылей или убытков — также называемых чистой прибылью — был создан за определенный период времени. Как правило, отчеты о прибылях и убытках просматриваются ежемесячно, ежеквартально и/или ежегодно.

В то время как учет, который определяет, должна ли данная транзакция отображаться как расход, доход или другая запись, может быть сложным, математика, необходимая для чтения отчета о прибылях и убытках, представляет собой простое сложение и вычитание.

Чтобы рассчитать отсутствующий счет в отчете о прибылях и убытках, сначала нам нужно понять, как его читать.
Отчеты о доходах следует читать сверху вниз. Эта организация разработана таким образом, чтобы соответствовать математике, используемой для расчета чистой прибыли, «результатам». Во-первых, в отчете о прибылях и убытках будут показаны все доходы за данный период времени, затем вычтены все расходы, и, наконец, отчет о прибылях и убытках компании. Выручка минус расходы равняется чистой прибыли

Чтобы упростить вам задачу, большинство отчетов о прибылях и убытках включают промежуточные итоги по пути, так что вы можете четко видеть, как все отдельные позиции накапливаются по мере продвижения вниз по странице.

Когда вы читаете отчет о прибылях и убытках, вы должны начать с верхней части страницы и сначала проанализировать доходы и продажи компании. Если они предоставляют подробную информацию о своих различных направлениях бизнеса или продуктах, обратите внимание на то, какие из них обеспечивают наибольшие продажи и как они объединяются, чтобы сформировать общий объем продаж компании.

После продажи некоторые компании будут иметь раздел «Себестоимость проданных товаров». В этом разделе представлены расходы, непосредственно связанные с производством продаваемой продукции. Например, производитель мебели включил бы стоимость древесины, гвоздей и рабочей силы, непосредственно связанную с производством каждого предмета мебели, проданного за этот период. На этом этапе отчет о прибылях и убытках покажет вам промежуточный итог, называемый валовой прибылью. Валовая прибыль – это общая выручка за вычетом стоимости проданных товаров.

Далее перейдите к операционным расходам. Этот раздел будет включать такие счета, как маркетинг, заработная плата, исследования и разработки, а также расходы на оборудование, среди прочего, не связанные напрямую с фактическим производством продукта.

Во многих случаях эти общие расходы будут объединены в единый счет под названием «Коммерческие, общие и административные расходы».

В конце раздела операционных расходов будет еще одна промежуточная сумма, на этот раз для общих расходов. В общую сумму расходов не включаются расходы, уже учтенные в себестоимости проданных товаров.

Под операционными расходами будет несколько заключительных статей, которые правила бухгалтерского учета требуют указывать отдельно. Эти разные статьи обычно объединяются как «Прочие доходы» или «Прочие расходы». Налоги являются еще одним крупным расходом, который можно найти в этой области в нижней части отчета о прибылях и убытках, но выше чистой прибыли.

Самой «нижней строкой» отчета о прибылях и убытках является чистая прибыль. Чистая прибыль рассчитывается путем сложения всех продаж компании и последующего вычитания всех ее расходов.

Расчет недостающего счета
При таком понимании расчет недостающей суммы в отчете о прибылях и убытках довольно прост. Это все просто сложение и вычитание.

Если отчет о прибылях и убытках включает промежуточные итоги, такие как, например, «Общие расходы», самый простой способ — использовать номер промежуточного итога там, где находится наш отсутствующий счет, и вычесть другие счета из этого раздела. Ответом на эту проблему вычитания является значение недостающего счета отчета о прибылях и убытках.

Рассмотрим следующий пример:

Операционные расходы
Реклама	150 000 долл. США
Заработная плата	75 000 долл. США
Аренда	10 000 долл. США
Маркетинг	100 000 долл. США
Коммунальные услуги	3000 долл. США
Работа по контракту	25 000 долл. США
Итого расходы	363 000 долл.  США

Чтобы найти правильный номер заработной платы, мы начинаем с промежуточной суммы общих расходов и вычитаем все остальные расходы. В этой задаче нам не хватает счета заработной платы и заработной платы в разделе «Операционные расходы» отчета о прибылях и убытках. Мы исключили другие разделы этого конкретного отчета о прибылях и убытках, потому что они нам не нужны для расчета этого отсутствующего счета. Нам нужен только конкретный раздел, где найдена пропавшая учетная запись.

Таким образом, отсутствующее значение для заработной платы в этом примере составляет 75 000 долларов США.

Разумное инвестирование предполагает знакомство с большим количеством подобных чисел. Если вы думаете, что готовы сделать следующий шаг, зайдите в наш Брокерский центр, и мы протянем вам руку помощи.

Эта статья является частью Центра знаний The Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе накопленного опыта фантастического сообщества инвесторов. Мы будем рады услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Пишите нам в   [электронная почта защищена]. Спасибо — и дурак дальше!

Что это такое, как рассчитывается, примеры

Что такое чистый процентный доход?

Чистый процентный доход представляет собой финансовый показатель, отражающий разницу между доходом, полученным от процентных активов банка, и расходами, связанными с выплатой процентных обязательств. Активы типичного банка состоят из всех форм личных и коммерческих кредитов, ипотечных кредитов и ценных бумаг. Обязательства представляют собой процентные депозиты клиентов. Превышение дохода, полученного от процентов, полученных по активам, над процентами, выплаченными по депозитам, является чистым процентным доходом.

Ключевые выводы

• Чистый процентный доход отражает разницу между доходом, полученным от процентных активов банка, и расходами, связанными с выплатой его процентных обязательств.
• Тип активов, приносящих проценты банку, может варьироваться от ипотечных кредитов до автокредитов, кредитов на личное имущество и коммерческую недвижимость.
• Сумма чистого процентного дохода, который генерирует банк, будет зависеть от многих факторов, включая качество кредитного портфеля, совокупные процентные ставки по каждому типу кредита, а также от того, имеют ли кредиты фиксированную или плавающую ставку.
• Банки рассчитывают свой чистый процентный доход, вычитая проценты, которые они должны выплачивать своим клиентам, из генерируемого ими процентного дохода.
• Чистый процентный доход банка можно найти в его квартальных и годовых отчетах.

Понимание чистого процентного дохода

Чистый процентный доход одних банков более чувствителен к изменениям процентных ставок, чем другие. Это может быть результатом нескольких факторов, таких как тип удерживаемых активов и обязательств, а также наличие у активов и обязательств фиксированной или переменной ставки. Естественно, банки с активами и обязательствами с переменной процентной ставкой будут более чувствительны к изменениям процентных ставок, чем банки с фиксированной процентной ставкой.

Тип активов, приносящих проценты банку, может варьироваться от ипотечных кредитов до автокредитов, кредитов на личное имущество и коммерческую недвижимость. Все эти кредиты обычно имеют разные уровни риска, поэтому процентная ставка, которую банк получает по каждому типу кредита, будет различаться. Например, личный кредит почти всегда будет иметь более высокую процентную ставку, чем ипотека.

Полученный в результате чистый процентный доход от активов банка будет зависеть от состава его активов. Более того, кредиты одного и того же типа могут иметь фиксированные или переменные ставки, в зависимости от потребителя. Это часто наблюдается с ипотечными кредитами, поскольку большинство банков предлагают ипотечные кредиты как с фиксированной, так и с плавающей ставкой.

Еще одним фактором, влияющим на чистый процентный доход, является качество кредитного портфеля. Такие обстоятельства, как ухудшение состояния экономики и резкое сокращение рабочих мест, могут привести к тому, что заемщики не выплатят свои кредиты, что приведет к снижению чистого процентного дохода.

Пример чистого процентного дохода

Если банк имеет кредитный портфель в 1 миллиард долларов, приносящий в среднем 5% годовых, процентный доход банка составит 50 миллионов долларов. Что касается обязательств, то, если у банка есть непогашенные депозиты клиентов в размере 1,2 миллиарда долларов с доходом 2%, то его процентные расходы составят 24 миллиона долларов. Банк будет генерировать 26 миллионов долларов чистого процентного дохода (50 миллионов долларов процентных доходов минус 24 миллиона долларов процентных расходов).

И JPMorgan Chase (JPM), и Bank of America Corp. (BAC), два крупнейших финансовых учреждения в мире, столкнулись с серьезным снижением чистого процентного дохода в 2020 финансовом году по сравнению с 2019 финансовым годом. Чистый процентный доход JPMorgan Chase упал на 4,69% в 2020 году, в то время как Bank of America понес убытки в размере 11,31%.

128 миллиардов долларов США

Чистый процентный доход застрахованных FDIC банков и сберегательных учреждений за третий квартал 2020 года.

Особые указания

Банк может получать больше процентов от своих активов, чем он выплачивает по своим обязательствам, но это не обязательно означает, что банк является прибыльным. Банки, как и другие предприятия, несут дополнительные расходы, такие как арендная плата, коммунальные услуги, заработная плата сотрудников и заработная плата руководства. После вычитания этих расходов из чистого процентного дохода итоговый результат может оказаться отрицательным.

Тем не менее, банки также могут иметь дополнительные источники дохода, помимо процентов, полученных по кредитам, например, комиссионные от инвестиционно-банковских услуг или инвестиционных консультационных услуг. Инвесторы должны учитывать дополнительные источники доходов и расходов в дополнение к чистому процентному доходу при оценке прибыльности банка.