Содержание
какие расходы учитываются при упрощенке 15%, подтверждающие документы — Дело Модульбанка
Ещё:
Как правильно оформить карточку товара на Яндекс.Маркете
Как оформить гибкий и скользящий графики
Составить валютный договор без ошибок
Как оформить самозанятость через приложение «Мой налог»
Как перейти на электронный документооборот
Как работать с негативными отзывами
Как продать готовый бизнес
Как подготовиться к поиску инвестиций
Как написать текст вакансии, чтобы найти хорошего специалиста и не нарушить закон
Как накопить подушку безопасности
Как перейти на электронные трудовые книжки
Что делать, если на вас давит полиция или прокуратура
Я стал номинальным директором.
Что делать?
Что делать с лишней едой в кафе
Как провести тендер
Как купить готовый бизнес
Как не платить налоги. Законные способы
Как составить брачный договор, если у вас бизнес
Больничный для ИП: как болеть и получить деньги
Предпринимателям тоже подбрасывают наркотики
Подписаться
Ещё:
Как правильно оформить карточку товара на Яндекс.Маркете
Как оформить гибкий и скользящий графики
Составить валютный договор без ошибок
Как оформить самозанятость через приложение «Мой налог»
Как перейти на электронный документооборот
Как работать с негативными отзывами
Как продать готовый бизнес
Как подготовиться к поиску инвестиций
Как написать текст вакансии, чтобы найти хорошего специалиста и не нарушить закон
Как накопить подушку безопасности
Как перейти на электронные трудовые книжки
Что делать, если на вас давит полиция или прокуратура
Я стал номинальным директором.
Что делать?
Что делать с лишней едой в кафе
Как провести тендер
Как купить готовый бизнес
Как не платить налоги. Законные способы
Как составить брачный договор, если у вас бизнес
Больничный для ИП: как болеть и получить деньги
Предпринимателям тоже подбрасывают наркотики
Подписаться
Как ничего не пропустить
Подпишитесь в соцсетях
Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.
Получайте статьи почтой
Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Момент…
Готово!
Проверьте почту, пожалуйста
Не получилось отправить 😐
А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.
Расходы при УСН «доходы минус расходы» — перечень
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов.
Подробнее расскажем в статье.
Особенности закрытого перечня
Более 40 позиций содержит перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».
Упрощенцам ориентироваться на данный перечень при расчете налога следует с оглядкой на письма ФНС и Минфина. Полезные, а порой выгодные для налогоплательщиков разъяснения, помогают снизить риск претензий контролеров, связанных с искажением базы по УСН-налогу из-за просчетов в признании расходов.
В итоге многие проблемы с расходами упрощенец может решить заранее: запастись достаточным комплектом документов для обоснованного подтверждения расходов при УСН «доходы минус расходы», проверить выполнение обязательных условий, без которых отдельные расходы доход упрощенца уменьшать не могут. Следует учесть и особые условия признания ряда расходов из перечня, несоблюдение которых может неправомерно занижать налог. Об этих особенностях «упрощенных» расходов расскажем далее.
Плата за выпуск банковских карт
У большинства упрощенцев в списке ежемесячных расходов числятся перечисления банкам: за кассовое обслуживание, инкассацию, переводы и другие аналогичные услуги.
Какие из этих расходов принимаются при УСН «доходы минус расходы»? Сразу предупредим: все суммы, выплаченные банкирам в оплату их услуг, учесть не получится.
К примеру, на оплату такой услуги, как выпуск банковских карт упрощенец не вправе уменьшить налог – к банковским такая услуга не относится (подробности на рисунке).
Есть и спорные расходы, связанные с оплатой услуг банка, которые упрощенцу рискованно учитывать при расчете УСН-налога − к примеру, расходы по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк». Налоговики против их включения в налоговую базу (Письмо ФНС от 28.07.2005 № 22-1-11/1451@).
Если вы не знаете как правильно учитывать стоимость покупных товаров при УСН, получите пробный демодоступ к системе «КонсультантПлюс» и бесплатно переходите в Готовое решение к разъяснениям экспертов КонсультантПлюс.
Коммунальные платежи
На первый взгляд признание расходов при УСН «доходы минус расходы», связанных с коммунальными платежами, трудностей не вызывает – перечисленные упрощенцем в адрес поставщиков суммы за израсходованные ресурсы (воду, электроэнергию и др.
) учитываются в качестве материальных расходов, в том числе «входной» НДС как отдельный расход.
В особом порядке ведется учет коммунальных расходов при УСН «доходы минус расходы» в арендных отношениях.
Добровольное страхование грузов и проезд по платным дорогам
Минфин не позволяет упрощенцам-перевозчикам уменьшать базу по «упрощенному» налогу на ряд расходов, объясняя такой запрет их отсутствием в перечне ст. 346.16 НК РФ.
Разъездные суммы
В УСН-расходах компенсацию за разъездной характер работы учесть нельзя – такой расход в перечне разрешенных отсутствует. Но компенсацию расходов «разъездного» сотрудника на оплату ночевки в гостинице Минфин позволил включить в базу по упрощенному налогу при выполнении следующих условий:
По мнению Минфина, при выполнении этих условий возмещенная сумма будет классифицироваться как командировочный расход и законно уменьшать базу по УСН-налогу.
Налоговики не рекомендуют учитывать подобный расход как компенсацию и предлагают предусмотреть в трудовом договоре с «разъездным» сотрудником фиксированную доплату к его зарплате − в таком случае эти суммы не будут расцениваться как компенсации, а будут представлять собой дополнительный вид вознаграждения, законно учитываемый упрощенцем в составе расходов на оплату труда.
Услуги юридического характера
Разбираться отдельно упрощенцу придется и с каждой суммой, выплаченной в связи с получением услуг, относящихся к юридическим. Обобщенная формулировка в первичном документе «Оплата за юридические услуги» (без указания конкретного вида) вызывает вопросы у контролеров и в итоге может исключаться из списка расходов упрощенца и приводить к доначислению УСН-налога.
Перед включением расхода на оплату той или иной юридической услуги в налоговую базу при УСН «доходы минус расходы», нужно сверяться с нормами двух федеральных законов: № 63-ФЗ и № 324-ФЗ.
Создание сайта
Компании и ИП все больше продвигают свои товары, работы, услуги с помощью онлайн-технологий. Кроме того, выделиться среди конкурентов и привлечь внимание потенциальных покупателей/клиентов помогают собственные сайты (совокупность веб-страниц).
Минфин позволяет упрощенцу учесть расходы на создание сайта при исчислении налога при одновременном выполнении двух условий:
Поиск сотрудников
Чиновники считают, что упрощенец, подбирающий себе персонал с помощью размещения вакансий в газетах, журналах и на интернет-ресурсах, вправе возникающие в связи с этим расходы учесть при исчислении УСН-налога (Письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-11-11/42636).
Минфин делает важную оговорку: расходы должны быть непосредственно связаны с осуществляемой упрощенцем предпринимательской деятельностью.
Вывоз мусора
С этим видом расхода тоже не все однозначно: в перечне разрешенных перечислен единственный вид мусора, расходы на вывоз которого упрощенец вправе учесть – ТБО.
Иные виды мусора в этом пункте не перечислены, а потому рискованно учитывать их при расчете налога.
Тем не менее, способ снизить налоговые обязательства есть:
Переговоры с контрагентами
Законодатели не предусмотрели в перечне расходов на УСН «доходы минус расходы» представительские расходы. Это означает невозможность снижения УСН-налога на затраты, оплаченные в связи с организацией переговоров с контрагентами/клиентами, а также проведением заседаний учредителей. Список таких расходов обширный: затраты на деловые завтраки, обеды, ужины, покупку спиртных напитков, доставку участников к месту мероприятия и т.д.
Рекламные расходы
Детально разбираться компаниям и ИП необходимо и с расходами на рекламу при применении УСН «доходы минус расходы».
В полной сумме налоговое законодательство позволяет учесть расходы на рекламу в средствах массовой информации, световую и иную наружную рекламу, оформление витрин и иные аналогичные расходы.
Некоторые рекламные расходы в налоговом учете нормируются в пределах 1% от выручки (например, расходы на призы, вручаемые во время проведения массовых рекламных кампаний) – список таких расходов аналогичен перечню нормируемых расходов по налогу на прибыль.
Проценты по кредитам и договорные пени
Такой внереализационный расход при УСН «доходы минус расходы», как проценты по кредитам, упрощенец может учесть при исчислении «упрощенного» налога (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
А вот пени за нарушение договорных обязательств и отрицательные курсовые разницы, которые компании и ИП на ОСНО тоже относят к внереализационным и учитывают при расчете налога на прибыль, в перечень разрешенных расходов упрощенцев не включены (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Платные консультации
С консультационными расходами при УСН «доходы минус расходы» дело обстоит так: без опаски учесть эти расходы можно только по трем видам консультационных услуг, перечисленным в пп.
15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – в рамках бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.
Расходы на другие платные консультации (например, оплата консультирования в рамках маркетинговых исследований) упрощенец при расчете УСН-налога учесть не вправе.
Если же компания или ИП, применяющая УСН, оплачивает консультационные услуги, связанные с покупкой ОС или МПЗ, такие расходы можно учесть в расходах в составе стоимости этих активов, уменьшив тем самым налоговые обязательства. Но придется доказывать контролерам, что без таких услуг нельзя было обойтись.
Почтовые переводы и аренда абонентского ящика
Среди разрешенных почтовых расходов при УСН «доходы минус расходы» можно назвать:
Если товары, отправленные по почте, покупатель не забрал и этот товар вернулся к продавцу, затраты на почтовую пересылку нельзя учесть при расчете УСН-налога. Если продажа прошла успешно, расходы на пересылку учитываются как расходы, связанные с реализацией товаров.
Услуги нотариуса
При учете этих расходов упрощенцу важно учесть следующее:
Если специалисты нотариальной конторы изготавливают по просьбе упрощенца выписки и/или копии, в составе нотариальных расходов при УСН «доходы минус расходы» оплату таких услуг учесть нельзя.
Набор судебных расходов
Без походов в суд в процессе хозяйственной деятельности получается обходиться не всем компаниям и ИП. Связанные с этим издержки могут выливаться в существенные суммы, а потому особенно остро стоит вопрос о снижении налога за счет судебных расходов при УСН «доходы минус расходы».
Итоги
Вести грамотный учет расходов при УСН «доходы минус расходы» просто только на первый взгляд. Верно исчислить налоговую базу, уменьшив полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ помогают разъяснения чиновников и налоговиков.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения.
Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
Определение, виды и способ учета расходов
Что такое расходы?
Расход – это стоимость операций, которые компания несет для получения дохода. Это просто определяется как стоимость, которую необходимо потратить на получение чего-либо. Как говорится в народной поговорке, «чтобы делать деньги, нужны деньги».
Общие расходы включают платежи поставщикам, заработную плату сотрудников, аренду фабрик и амортизацию оборудования.
Предприятиям разрешено списывать расходы, не облагаемые налогом, в своих декларациях о подоходном налоге, чтобы уменьшить свой налогооблагаемый доход и, следовательно, их налоговые обязательства; однако у Налоговой службы (IRS) есть строгие правила, согласно которым предприятиям разрешено указывать расходы в качестве вычета.
Ключевые выводы
- Расходы — это затраты на операции, которые компания несет для получения дохода.
- Предприятия могут списывать расходы, не облагаемые налогом, в своих декларациях о подоходном налоге при условии, что они соответствуют рекомендациям IRS.
- Бухгалтеры учитывают расходы одним из двух методов учета: кассовым методом или методом начисления.
- В бухгалтерском учете выделяют две основные категории коммерческих расходов: операционные расходы и внереализационные расходы.
- IRS рассматривает капитальные расходы иначе, чем большинство других коммерческих расходов.
Операционные расходы
Общие расходы
Одной из основных целей управленческих команд компании является максимизация прибыли.
Это достигается за счет увеличения доходов при контроле расходов. Сокращение затрат может помочь компаниям заработать еще больше денег на продажах.
Однако слишком сильное сокращение расходов также может иметь негативные последствия. Например, меньшая плата за рекламу снижает затраты, но также снижает узнаваемость компании и ее способность обращаться к потенциальным клиентам.
Как учитываются расходы
Компании разбивают свои доходы и расходы в своих отчетах о прибылях и убытках. Бухгалтеры регистрируют расходы одним из двух методов учета: кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе расходы учитываются в момент их оплаты. Напротив, при методе начисления расходы учитываются по мере их возникновения.
Например, если владелец бизнеса нанимает чистильщика ковров для чистки ковров в офисе, компания, использующая кассовый метод, регистрирует расходы при оплате счета. При методе начисления бухгалтер регистрирует расходы на чистку ковров, когда компания получает услугу.
Расходы, как правило, отражаются по методу начисления, чтобы обеспечить их соответствие доходам, отраженным в отчетных периодах.
Важно
Расходы используются для расчета чистой прибыли. Уравнение для расчета чистой прибыли – это выручка за вычетом расходов.
Виды коммерческих расходов
В бухгалтерском учете выделяют две основные категории хозяйственных расходов:
Операционные расходы
Операционные расходы — это расходы, связанные с основной деятельностью компании, такие как стоимость проданных товаров, административные сборы, канцелярские товары, прямые затраты на оплату труда и арендная плата. Это расходы, связанные с обычной повседневной деятельностью.
Операционные расходы вычитаются из доходов, чтобы получить операционный доход; сумма прибыли, которую компания получает от своей непосредственной хозяйственной деятельности. Компании должны управлять своими операционными расходами, чтобы максимизировать прибыль; обычно это делается путем минимизации расходов; однако слишком сильное сокращение расходов может снизить производительность компании.
Внереализационные расходы
Внереализационные расходы не связаны напрямую с основной деятельностью компании. Общие примеры включают процентные платежи и другие расходы, связанные с заимствованием денег. Это расходы, которые происходят вне повседневной деятельности компании. Эти расходы могут возникнуть в результате реструктуризации, реорганизации, начисления процентов по долгу или устаревших запасов.
Внеоперационные расходы отделены от операционных расходов с точки зрения бухгалтерского учета, чтобы можно было определить, сколько компания зарабатывает на своей основной деятельности.
Особые соображения
Капитальные затраты
Капитальные затраты, обычно известные как CapEx, – это средства, используемые компанией для приобретения, модернизации и обслуживания физических активов, таких как имущество, здания, промышленные предприятия, технологии или оборудование.
IRS рассматривает капитальные расходы иначе, чем большинство других коммерческих расходов.
В то время как большинство затрат на ведение бизнеса могут быть отнесены на расходы или списаны за счет доходов от бизнеса в том году, когда они были понесены, капитальные затраты должны капитализироваться или списываться постепенно с течением времени.
У IRS есть график, который диктует часть основного капитала, которую бизнес может списывать каждый год, пока не будут заявлены все расходы. Количество лет, в течение которых предприятие списывает капитальные затраты, зависит от типа актива.
Не все расходы могут быть вычтены
Согласно IRS, для вычета деловых расходов «должны быть как обычными, так и необходимыми». Обычный означает, что расход является обычным или приемлемым в данной отрасли, а необходимый означает, что расход полезен для получения дохода. Владельцам бизнеса не разрешается заявлять свои личные, некоммерческие расходы в качестве вычетов из бизнеса. Они также не могут требовать расходы на лоббирование, пени и штрафы.
Инвесторы могут обратиться к Публикации 535 «Коммерческие расходы» на веб-сайте IRS для получения дополнительной информации.
Какие примеры расходов?
Примеры расходов включают арендную плату, коммунальные услуги, заработную плату, содержание, амортизацию, страхование и стоимость проданных товаров. Расходы обычно представляют собой регулярные платежи, необходимые для ведения бизнеса.
Какие существуют виды расходов?
Расходы можно разделить на несколько категорий. Расходы могут быть определены как фиксированные расходы, такие как арендная плата или ипотека; те, которые не меняются с изменением производства. Расходы также могут быть определены как переменные расходы; те, которые изменяются с изменением производства. К ним относятся коммунальные услуги и стоимость проданных товаров. Расходы также можно разделить на операционные и внереализационные. Первые являются расходами, непосредственно связанными с функционированием компании, а вторые связаны косвенно.
Является ли заработная плата расходом?
Да, заработная плата считается расходом и отражается как таковая в отчете о прибылях и убытках компании.
Практический результат
Расходы — это затраты, которые предприятия несут в своей деятельности. Расходы включают заработную плату, оклады, техническое обслуживание, аренду и амортизацию. Расходы вычитаются из доходов, чтобы получить прибыль. Предприятиям разрешено вычитать определенные расходы из налогов, чтобы облегчить налоговое бремя и увеличить прибыль.
Определение расходов — AccountingTools
/
Стивен Брэгг
Что такое расход?
Расход – это снижение стоимости актива, поскольку он используется для получения дохода. Если базовый актив предполагается использовать в течение длительного периода времени, расходы принимают форму амортизации и начисляются пропорционально в течение срока полезного использования актива. Если расходы относятся к немедленно потребляемому предмету, например к зарплате, то они обычно относятся на расходы по мере их возникновения.
Примеры расходов
Общие расходы включают себестоимость проданных товаров, расходы на аренду, расходы на заработную плату и расходы на коммунальные услуги.
Учет расходов
При учете по кассовому методу расходы обычно регистрируются только тогда, когда платеж наличными был произведен поставщику или сотруднику. В соответствии с методом начисления расходы регистрируются, как указано выше, когда происходит уменьшение стоимости актива, независимо от любого соответствующего оттока денежных средств.
Покупка актива может быть отражена как расход, если уплаченная сумма меньше предела капитализации, используемого компанией. Если бы уплаченная сумма была выше предела капитализации, то вместо этого она была бы отражена в качестве актива и отнесена на расходы позднее, когда актив был потреблен.
Учет расходов обычно включает одну из следующих операций:
Дебет на расход, кредит на кассу . Отражает наличный расчет.
Дебет на расход, кредит на кредиторскую задолженность . Отражает покупку, сделанную в кредит.
Дебет на расход, кредит на счет актива . Отражает отнесение на счет актива, например амортизационных отчислений по основному активу.
Дебет к расходу, кредит к прочим обязательствам счета . Отражает платеж, не связанный с торговой кредиторской задолженностью, такой как выплата процентов по кредиту или начисленный расход.
В соответствии с принципом соответствия расходы обычно признаются в том же периоде, в котором признаются соответствующие доходы. Например, если товары продаются в январе, то и выручка, и себестоимость проданных товаров, связанные со сделкой купли-продажи, должны отражаться в январе. Если расходы связаны с незначительной суммой, которая не может быть потреблена в течение длительного периода времени, они обычно относятся на расходы сразу, чтобы исключить время сотрудников бухгалтерии, которое в противном случае потребовалось бы для отслеживания их как актива.
Разница между расходами и расходами
Расходы — это не то же самое, что расходы. Расход представляет собой платеж или принятие обязательства, тогда как расход представляет собой потребление актива. Таким образом, компания может потратить 10 000 долларов наличными на основной актив, но актив в 10 000 долларов будет отнесен на расходы только в течение срока его полезного использования. Таким образом, расходы обычно возникают авансом, тогда как признание расходов может быть растянуто на длительный период времени.
Операционные расходы и внереализационные расходы
Операционные расходы связаны с основной операционной деятельностью бизнеса. Эти виды деятельности включают производство товаров или оказание услуг, а также текущее управление бизнесом. И наоборот, внереализационные расходы не связаны с основной операционной деятельностью фирмы. Примерами операционных расходов являются себестоимость проданных товаров и расходы на маркетинг, а примерами внереализационных расходов являются процентные расходы и судебные убытки.