Услуги в бухгалтерском учете: Бухучет

Содержание

Отличие работ и услуг с точки зрения бухгалтерского учета

При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо учитывать отличие работ и услуг. Пренебречь требованием обособленного ведения учета по выполненным работам и оказанным услугам нельзя, так как это может привести к искажению структуры затрат в налоговом учете. Работы с услугами относятся к разным типам расходов, порядок разграничения этих разновидностей операций должен быть подробно описан учетной политикой. За основу при разграничении работ и услуг можно взять положения ст. 38 НК РФ и Положения по бухучету о доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 и 10/99).

Чем отличается работа от услуги

В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах. Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг. Под работами, согласно п. 4 ст. 38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность. Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.

С точки зрения бухгалтерского учета существенной разницы между услугами и работами нет. Но это важно при сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учета. При систематизации данных для целей налогообложения необходимо учитывать, что после выполненных работ у заказчика появляется имущество, которое может быть оприходовано и поставлено на баланс (что не характерно для услуг). В Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и в национальных стандартах бухучета не зафиксированы конкретные критерии разграничения услуг и работ.

Отражение издержек по услугам или работам в бухучете осуществляется через счета 20, 25, 23, 26. Признание выручки должно быть проведено по учету только после фактического завершения работ или после приемки оказанных услуг (п. 13 ПБУ 9/99), по аналогичному принципу признаются и расходы, связанные с конкретными услугами и работами, кроме случаев ведения упрощенного бухучета, когда компания вправе решить, что выручка, а значит и расходы, признаются после поступления оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В налоговом учете субъекты хозяйствования, специализирующиеся на оказании услуг, не обязаны распределять стоимость прямых затрат между расходами текущего периода и группой услуг, которые на отчетную дату не были приняты по акту заказчиком. Такие предприятия могут признавать в бухучете весь комплекс издержек (прямых и косвенных) по услугам в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

На этапе составления договора между контрагентами должны быть учтены характерные особенности разграничения операций по оказанию услуг или по выполнению работ:

в качестве предмета соглашения могут быть указаны либо работы, либо услуги;

услуги должны быть выполнены только тем лицом, с которым заключен договор, работы могут быть перепоручены третьим лицам на основании договора субподряда;

различными будут и финансовые гарантии при отказе заказчика от приемки результатов сделки;

при выполнении работ исполнитель может рассчитывать на невмешательство заказчика в его деятельность.

Чем отличается работа от услуги: примеры

Услуги, не имеющие материального выражения, могу быть представлены такими типами хозяйственных операций:

банковское обслуживание, которое выражается в проведении платежей и предоставлении информационной поддержки, но в итоге клиент не получает взамен никаких материальных активов;

проведение культурных мероприятий (экскурсии, концерты, корпоративные праздники и т.п.), после посещения которых участники не станут обладателями нового имущества — итогом будет «моральное» удовлетворение;

консультационные услуги – заказчик получает информацию, она не имеет вещественной формы, ее нельзя поставить на баланс, по ней невозможно определить сроки полезности, начислять амортизацию или передавать в производство.

Отличие работ и услуг характерно тем, что после завершения всех необходимых этапов работ появляется вещественный актив со сформированной первоначальной стоимостью. Его можно ставить на баланс и эксплуатировать в обычной деятельности. Примеры работ:

возведение здания – результатом будет появления у заказчика новой недвижимости, которая будет оприходована в учете как основное средство;

разработка ПО – вещественной формы может не быть, но результат работы программистов может быть признан объектом НМА.

Бухгалтерский и налоговый учет консультационных услуг

Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

Вопрос: Работница организации больше двух лет находится в отпуске по уходу за ребенком. На дому она оказывает консультационные услуги по налоговому и бухгалтерскому учету и применяет НПД с 2019 г. (г. Москва). Вправе ли она оказать организации-работодателю такую услугу разово в рамках НПД?
Посмотреть ответ

Информационно-консультационные услуги

Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

консультационные;
юридические;
бухгалтерские;
инжиниринговый тип услуг;
предоставляемые аудиторами и аудиторскими фирмами;
маркетинговые;
научно-исследовательского характера;
опытно-конструкторской разновидности.

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?
Посмотреть ответ

Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Можно ли на УСН учесть расходы на консультационные услуги?

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60. Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг. Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 06.10.2014 г. № 03-03-06/1/49967). Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета. Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде (с. 272 НК РФ).

ВАЖНО! Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии – субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги.

Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки (проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах). Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам (присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги).

Как учесть консультационные услуги при расчете налога на прибыль?

В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:

в невозможности идентификации перечня вопросов, по которым оказывалась консультация;
неясности определения временного диапазона выполнения услуг;
отсутствии признаков, по которым можно проследить цели обращения к консультантам.

Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав. В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации.

Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру (оформление регламентировано ст. 169 НК РФ). Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия

ВАЖНО! Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений.

Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными. Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала.

Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

Нематериальные услуги при УСН «доходы минус расходы»

Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. 346.16 НК РФ. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Невозможность зачета в расчете налога по УСН подтверждается в письмах налоговых органов (например, Письмо авторства УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г. под № 18-11/3/212690@).

Из этого правила может быть несколько исключений:

Компания, получившая информационные услуги, специализируется на консультировании (оказание нематериальных инфоуслуг является для нее основным направлением деятельности). Расходы должны быть отнесены в состав материальных издержек.
Аудиторская, бухгалтерская или юридическая консультации. При возникновении спора с ФНС в отношении аудиторской информационной поддержки необходимо обосновывать свою позицию п. 2 ст. 1 Закона от 31.12.2008 г. № 307-ФЗ (в этой части закон определяет, что аудиторские услуги – это не только аудит, но и сопутствующие услуги).

Типовые корреспонденции

В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете. При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме.

Типовые корреспонденции в сегменте учета нематериальных услуг:

Д26 (или 20, 25, 44) – К60 – обозначение факта принятия к учету аудиторских, юридических или других услуг, связанных с обработкой информации и профессиональным консультированием.
Д19 – К60 – выделяется размер НДС, заложенного в счет на оплату услуг.

Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли. Эта норма актуальна для случаев, когда получаемые консультационные услуги дублируются функциональными обязанностями штатных сотрудников.

Какие услуги предоставляются бухгалтерскими фирмами? | Малый бизнес

Кимберли Леонард Обновлено 4 марта 2019 г.

Бухгалтерские фирмы предлагают множество услуг, которые помогают владельцам бизнеса оставаться финансово организованными, соблюдать налоговые нормы и помогают подготовиться к росту бизнеса. Владельцы бизнеса не должны смотреть на бухгалтерскую фирму просто как на аутсорсинг бухгалтерского учета, но как на неотъемлемого делового партнера. Не каждая бухгалтерская фирма предлагает все виды услуг, и владельцы бизнеса должны опросить различные фирмы, чтобы определить, какая из них лучше всего подходит для конкретных бизнес-потребностей компании.

Совет

В то время как некоторые бухгалтерские фирмы специализируются на нишевых услугах, таких как налоговая стратегия, большинство из них предлагают бухгалтерские услуги и услуги по расчету заработной платы, подготовку налогов и услуги по оценке бизнеса.

Налоговое планирование и подготовка

Налоговое планирование и подготовка — это гораздо больше, чем заполнение налоговых деклараций, хотя бухгалтерские фирмы готовят как государственные, так и федеральные налоговые декларации. Бухгалтерские фирмы также готовят деловые документы на конец года, такие как владелец IRS K-1, сотрудник W-2 и 109.9-разные формы. Владельцы бизнеса также могут предоставить бухгалтерским фирмам право представлять интересы владельца бизнеса в отношении уведомлений, информационных запросов или проверок от Налоговой службы (IRS).

Кроме того, владельцам бизнеса необходимо создавать хозяйствующие субъекты, создающие наиболее благоприятные налоговые сценарии. Бухгалтерские фирмы помогают найти лучшие решения и помогают в создании организаций, которые имеют наилучший налоговый смысл для компании.

Некоторые потребности в планировании недвижимости уникальны для многих владельцев бизнеса, и бухгалтерская фирма помогает определить их. Глядя на общую картину бизнеса и его основных владельцев, бухгалтерская фирма может помочь разработать правильное сочетание создания юридического лица и учреждения семейного траста. Фирмы будут работать с адвокатами по планированию недвижимости, специалистами по финансовому планированию и страховыми агентами для реализации долгосрочных стратегий передачи бизнеса и снижения налогов на наследство.

Оперативная бухгалтерия и начисление заработной платы

Многие владельцы бизнеса преуспели в предоставлении продуктов или услуг, которые являются основой бизнеса. Но владельцы бизнеса не всегда являются экспертами в финансовых аспектах ведения бизнеса. Бухгалтерские фирмы могут помочь в этом. Копии коммерческих банковских счетов могут быть отправлены в бухгалтерские фирмы, которые работают с бухгалтерами для ведения точных записей о движении денежных средств. Бухгалтерские фирмы также составляют отчеты о прибылях и убытках, которые разбивают ключевые области расходов и потоков доходов.

Бухгалтерские фирмы также могут помогать с дебиторской задолженностью и управлять исходящими денежными средствами, включая платежи поставщикам и обработку платежных ведомостей. Бухгалтерские фирмы также могут помочь обеспечить заполнение необходимых федеральных документов для штатных сотрудников и независимых подрядчиков, чтобы компания могла правильно выдавать платежные документы на конец года.

Развитие бизнеса и оценка

Бухгалтерские фирмы незаменимы, когда бизнесу необходимо составить отчет об оценке или получить аудиторские заключения, которые требуются финансовым фирмам. Когда бизнес ищет кредит или финансирование от частного инвестора, эта сделка должна быть законно и точно оценена. Это также необходимо для потенциальных слияний или покупок. Бухгалтерские фирмы могут просматривать доходы за предыдущие годы, бизнес-книгу и модели роста, чтобы определить разумную стоимость компании для потенциальных инвесторов или покупателей.

Некоторые бухгалтерские фирмы также помогают новым предприятиям с предварительными финансовыми отчетами и прогнозами. Предварительные финансовые показатели используются для первоначального финансирования или расширения бизнеса. Бухгалтерские фирмы используют отраслевые данные вместе с существующей финансовой историей компании для расчета данных.

Ссылки

Тренер по бухгалтерскому учету: Что такое государственный бухгалтерский учет?
Фирма будущего: 7 дополнительных услуг для расширения вашей бухгалтерской практики

Ресурсы

Pacific Business News: CPA предлагают советы по выбору бухгалтерской фирмы

Writer Bio

Имея более чем 15-летний опыт владения малым бизнесом, включая владение агентством State Farm в Южной Калифорнии, Kimberlee понимает потребности владельцев бизнеса из первых рук. . Когда Кимберли не пишет, она любит гоняться за водопадами со своим сыном на Гавайях.

Какие существуют виды бухгалтерских услуг

Как выбрать бухгалтерскую службу в Сингапуре

30 октября 2019 г.

Почему бухгалтерские услуги важны для вашего бизнеса

30 октября 2019 г.

Бухгалтерские услуги необходимы как для малого, так и для крупного бизнеса. Эти услуги помогают компаниям следить за различными платежами, финансовым развитием, бухгалтерским учетом и деловыми расходами. Профессионалы дают советы начинающим малым предприятиям по правильным инвестициям и лучшей структуре для их бизнеса, чтобы обеспечить финансовую стабильность. Таким образом, для владельца бизнеса крайне важно знать, какие аутсорсинговые бухгалтерские услуги лучше всего подходят для их бизнеса.

Существует четыре основных типа учета, которые включают в себя;

-Государственный бухгалтерский учет
-Государственный бухгалтерский учет
-Управленческий учет
-Внутренний аудит

Государственный бухгалтерский учет
Это наиболее полный тип бухгалтерского учета, и бухгалтеры специализируются на услугах по управлению счетами, бухгалтерском учете и финансовом анализе. Бухгалтеры несут ответственность за подготовку налогов, создание проектов систем бухгалтерского учета, выявление финансовых ошибок и компенсацию работникам.

Государственная бухгалтерия
Государственная бухгалтерия включает бухгалтерские услуги для государственных организаций. Бухгалтер следит за тем, чтобы расходы и доходы соответствовали закону. Они также несут ответственность за управление государственными активами и формирование бюджета.

Ведение бухгалтерского учета
Бухгалтер записывает и анализирует финансовые данные предприятия и использует эту информацию для составления бюджета, управления затратами, управления активами и оценки эффективности.

Внутренний аудит
Бухгалтеры участвуют в проверке финансовых растрат, мошенничества, методов управления и бесхозяйственности. Они проверяют, работает ли бизнес в соответствии с законом и правилами. Бухгалтеры могут специализироваться в различных областях аудита, включая экологический аудит, аудит технологий и аудит соответствия.

Существуют различные бухгалтерские услуги, которые включают в себя;

1. Бухгалтерский учет
2. Налоговый учет
3. Дипломированный бухгалтерский учет
4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
5. Услуги финансового контролера
6. Бухгалтерский аудит
7. Выверка банковских счетов
8. Кредиторская задолженность
9. Дебиторская задолженность
10. Расчет заработной платы

1. Бухгалтерский учет
ведение финансового учета предприятия. Бухгалтер обновляет финансовые системы, записывая бумажные копии финансовых данных или используя программное обеспечение для финансового учета в сети. Бухгалтер контролирует оплату счетов и то, как они получены.

2. Налоговый учет
Это касается подоходного налога и других налогов, взимаемых с бизнеса. Налоговый бухгалтер гарантирует, что они дадут лучший совет, когда дело доходит до претензий, и защищает компанию от уплаты ненужных налогов. Налоговые бухгалтеры также помогают в устранении вопросов, связанных с заполнением деклараций.

3. Дипломированная бухгалтерия
Дипломированные бухгалтеры специализируются в нескольких областях от аудита до управления. Обычно они входят в состав профессионального финансового органа.

4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
Эти бухгалтеры предлагают услуги по отслеживанию недостающих средств, которые могут появиться в ходе финансового отчета. Бухгалтеры обычно работают рука об руку с правоохранительными органами. Для эффективного предоставления этой бухгалтерской услуги владельцам бизнеса важно быть прозрачными со своими судебными помощниками в отношении любого уклонения от уплаты налогов, мошенничества или любых финансовых проблем.

5. Услуги финансового контролера
Финансовые контролеры возглавляют коммерческий отдел. В их задачу входит; распределение работы между сотрудниками, контроль персонала и работа с новыми клиентами. Они также могут выполнять задачи как внешнего, так и внутреннего аудита. Они обеспечивают эффективную и точную бухгалтерскую работу.

6. Бухгалтерский аудит
Аудит дает подробную финансовую информацию о бизнесе. Аудиторы участвуют в проверке и обеспечении точности финансовых отчетов и отчетов.

7. Кредиторская задолженность
Эта бухгалтерская услуга модифицирует платежную систему бизнеса, управляя финансовыми операциями, придумывая решения по расходам, исключая дублирование и управляя финансовыми документами.

8. Выверка банковских счетов
Эта услуга обеспечивает точное ведение финансовой отчетности и помогает найти любые несоответствия. Бухгалтеры помогают бизнесу сократить расходы и защитить от мошенничества.

9. Расчет заработной платы
Эта услуга обеспечивает точность налоговых ставок и нормативной информации. Он обеспечивает ведение финансового учета доходов, отчислений и премий сотрудников.