Уточняющая декларация: Подача уточнённых деклараций | ФНС России

НК РФ Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты \ КонсультантПлюс

НК РФ Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 81 НК РФ

— Должна ли инспекция доказать состав правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, если до подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате налог и пени не уплачены (не полностью уплачены)?

— Освобождается ли налогоплательщик от ответственности при подаче уточненной декларации с суммой налога к доплате, если он уплатил налог, но не уплатил пени (либо уплатил их не полностью)?

— Можно ли налогоплательщика привлечь к ответственности, если при подаче уточненной декларации он не уплатил налог и пени, а имеющаяся у него переплата возникла позже корректируемого периода?

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 3 п. 1 ст. 81 применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01. 06.2022 (ФЗ от 01.05.2022 N 120-ФЗ).

При представлении налогоплательщиком, в отношении которого не проводится налоговый мониторинг, уточненной налоговой декларации в случае, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта, сумма налога, подлежащая уплате на основании такой уточненной налоговой декларации, учитывается налоговым органом в состоянии расчетов указанного налогоплательщика с бюджетной системой Российской Федерации по результатам камеральной налоговой проверки такой уточненной налоговой декларации или по истечении срока ее проведения, установленного статьей 88 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 01.05.2022 N 120-ФЗ)

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.01.2023 в пп. 1 п. 4 ст. 81 вносятся изменения (ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ). См. будущую редакцию.

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

6.1. В случае, если участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).

Уточненная налоговая декларация (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее пятнадцати дней со дня, когда ему была передана копия уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

При этом, если уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождается от ответственности.

Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы.

(п. 6.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ. Как сделать и подать уточненку

В статье расскажем о том, как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ, которая заменяет ошибочный первичный документ, и что будет, если этого не сделать.

Зачем нужна уточненка

Корректирующая декларация заменяет первичную в случае ошибок. В ней указываются данные из начального документа с учетом исправлений. Условно говоря — это исправленная первичка. Но все не так просто. Разбираемся по порядку.

Когда вы сдаете первичную 3-НДФЛ, будьте внимательны, — с момента ее представления в инспекцию откорректировать, изменить данные или исправить неточность уже нельзя. На следующий день начинается камеральная проверка вашего документа, которая длится 3 месяца. Если вы выявили ошибку, то единственный способ ее исправить — оформить уточненную форму, которая обнулит ранее поданные сведения.

Правила заполнения и способы отправки

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется по аналогии с первичной. Просто там, где были ошибки, напишите верные данные. Не нужно специально подчеркивать или выделять места, где были ошибки. Нужно заново в соответствующих графах написать правильную информацию.

По общему правилу корректирующая 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию теми же способами, что вы сдавали первичку:

Если вы подаете уточненную, то обязательно укажите номер корректировки на титульном листе. Если в текущем году вы впервые подаете корректировку по 3-НДФЛ, то ставьте цифру «1», если повторно — то номер по порядку, соответствующий количеству сданных корректирующих форм.

При заполнении отчетности в специальной программе или стороннем сервисе, как правило, номер корректировки проставляется автоматически.

По закону уточнять данные в документе и подавать корректирующие экземпляры можно неограниченное количество раз. Налоговый орган не имеет права вам отказать в приеме корректирующей отчетности.

Пример

Гражданин Смирнов подал для получения налогового вычета первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. После ее представления в налоговую инспекцию он понял, что ошибся в указании паспортных данных, поэтому решил составить уточненку. На титульном листе он поставил номер корректировки «1», записал верные данные по паспорту и перенес данные по расчету налога из первичного расчета.

При необходимости вы можете составить уточненную форму и приложить к ней документы, которые подтверждают внесенные данные или дополняют информацию в отчетности. Если такие документы вы уже отправляли в налоговую, то второй раз их прикладывать не нужно.

Важно! Помните, что камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ составляет 3 месяца. Сроки проверки уточненного документа не меняются. Как только вы отправляете корректирующую форму, проверка первоначального документа прекращается и отсчет времени проверки начинается заново.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Скачать

Какие ошибки нужно исправлять

Как мы уже сказали выше, корректировка 3-НДФЛ — это внесение уточнений в первичный расчет. Корректировку налоговой отчетности необходимо подавать тогда, когда есть ошибки в первоначальном документе.

Уточненный документ нужно заполнять по той форме, которая действовала в том периоде, за который вы вносите изменения.

При составлении любой отчетности — как первичной, так и корректирующей — необходимо быть предельно внимательным при расчете сумм подоходного налога, сроках подачи документов и сроках уплаты налога. Это самое главное, что вы должны учесть для соблюдения налогового законодательства.

По действующему законодательству за несдачу уточненки налоговая ответственность не предусмотрена. Если вы вовремя сдали первичку, то вы выполнили свое обязательство и отчитались о полученных доходах. Но если в этой отчетности обнаружились ошибки, то вы имеете право исправить их и направить в инспекцию уточненку.

Давайте разберем, какие ошибки обязательно нужно исправить:

• 
  если недостоверные сведения привели к занижению налога к уплате, то вы обязаны подать новую 3-НДФЛ;
• 
  если ошибки не занизили суммы подоходного налога к уплате, но исказили правильные данные, то вы сами решаете, подавать корректировку или нет.

Если в отчетности вы занизите налог к уплате или не уплатите налог в полном объеме, то инспектор начислит штрафы и пени. Правильно оформить декларацию вам помогут наши эксперты — в течение 2 дней заполнят форму и самостоятельно отправят в вашу ИФНС.

Частые вопросы

Обнаружила ошибку в декларации, которую уже сдала в инспекцию. Что делать?

+

Если вы сдали декларацию 3-НДФЛ и обнаружили в ней ошибку, то исправить данные в этом же документе уже нельзя, так как придется сделать уточненную декларацию. В корректирующем документе вы укажете нужные данные.

Как правильно — уточненная или корректирующая? В чем разница?

+

Разницы нет. Называйте так, как вам удобно. И уточненная и корректирующая декларация — это замена первичной, если в ней есть ошибки.

Забыл внести часть расходов. Могу я сдать уточненную после получения вычета?

+

Если налога, уплаченного в течение отчетного года, достаточно, чтобы учесть дополнительные расходы, вы можете подать уточненную декларацию. Если же вы уже выбрали весь годовой НДФЛ, отменить выплату возмещения и заменить данные нельзя.

Заключение эксперта 

Мы рассказали, зачем и когда подается уточненная налоговая декларация, как ее составлять и какие сроки рассмотрения у корректирующей 3-НДФЛ. Проверяйте внимательно все данные — так вы избежите вопросов инспектора и вернете налоги в срок.

Публикуем только проверенную информацию

Автор статьи

Сонина Светлана

Специалист по налогообложению

Стаж: 10 лет

Консультаций: 5300

Cтатей: 20

Составляет налоговые декларации 3-НДФЛ для физических лиц, сопровождает клиентов на камеральных проверках, проводит экспертизу документов для налоговых вычетов, решает спорные вопросы с ИФНС, отслеживает новые законопроекты, консультирует клиентов

Чрезвычайные декларации, отказы, исключения и разрешения

Уведомление о месте

Уведомление сайта

Министерство транспорта США Министерство транспорта США IconUnited States Department of Transportation

United States Department of Transportation

Обзор

Федеральное управление безопасности автомобильных перевозчиков (FMCSA) координирует свои действия со следующими штатами, объявившими чрезвычайное положение. Мы рекомендуем вам зайти на веб-сайт каждого штата и выполнить поиск по запросу «Выпущенные чрезвычайные декларации», если вас интересуют более подробные сведения. Для тех перевозчиков или водителей, которые заинтересованы в предоставлении услуг или которым необходимо понимать правила FMCSA, применяется следующее.

Категория

• Декларации FMCSA
• Федеральные чрезвычайные декларации сервисных центров FMCSA
• Федеральное уведомление об определении правоприменительного усмотрения
• Объявления о чрезвычайных ситуациях в Канаде
• Объявления штата о чрезвычайном положении по штатам
• Информация о чрезвычайной ситуации

Описание: Отказ от прав на три месяца для штатов и владельцев CLP (1 декабря 2022 г.)
Вступает в силу: 01.12.2022 | Истекает до: 28.02.2023; Этот отказ вступает в силу 1 декабря 2022 г. и истекает 28 февраля 2023 г. или после досрочного прекращения действия FMCSA, в зависимости от того, что наступит раньше.

В настоящее время нет активных объявлений о чрезвычайной ситуации.

В настоящее время нет активных объявлений о чрезвычайной ситуации.

В настоящее время нет активных объявлений о чрезвычайной ситуации.

Нью-Йорк

Описание: Нью-Йорк Исполнительный указ № 24
Действует:  17.11.2022 | Истекает: 17.12.2022; … на период с даты издания настоящего Исполнительного указа до 17 декабря 2022 г. …

Для обеспечения жизненно важных предметов снабжения и транспортных услуг в зоне бедствия в Соединенных Штатах президент, губернаторы могут издавать чрезвычайные декларации. штатов или FMCSA. Эти декларации приводят к временной приостановке действия некоторых федеральных правил безопасности, в том числе часов работы, для автотранспортных перевозчиков и водителей, участвующих в конкретных аспектах оказания помощи в чрезвычайных ситуациях. См. 49CFR 390.23 для фактического аварийного регулирования.

Освобождение от Федеральных правил безопасности автомобильных перевозчиков ограничено максимум 30 днями, если только FMCSA не продлит его.

Приведенная ниже информация отражает доступную в настоящее время помощь:

1. Водители, реагирующие на оказание «непосредственной помощи» в «чрезвычайной ситуации», соответствующие определениям в 49 CFR 390.5 и заявленным FMCSA или губернатором, освобождаются от применимых правил во всех штатах. на пути к ЧП , даже если эти государства могут не участвовать в чрезвычайной ситуации или не указываться в объявлении чрезвычайной ситуации.
2. . Эти исключения, когда они действуют, применяются только к 49 CFR, части 390–399. Они НЕ освобождают водителей/перевозчиков от требований, касающихся CDL, наркотиков/алкоголя, опасных материалов, размера и веса, государственной/федеральной регистрации и налоговых требований. (Однако в Декларации губернатора могут быть добавлены некоторые из этих исключений — подробности см. в декларации.)
3. Даже если Чрезвычайная декларация все еще действует, чрезвычайная ситуация должна продолжаться, и вы должны оказывать непосредственную экстренную помощь, чтобы быть освобожденным от правил техники безопасности.
4. Приведенный ниже список аварийных объявлений может быть неполным. Декларации могут иметь силу, даже если они не перечислены здесь. Прочтите саму декларацию для получения подробной информации.
5. Нет необходимости иметь копию декларации в транспортном средстве, если это не указано в самой декларации.
6. Водители и перевозчики должны координировать свои действия с должностными лицами по чрезвычайным ситуациям штата, прежде чем оказывать помощь. Государственные правила, касающиеся размера и веса, разрешений, налогов и т. д., возможно, не были отменены.
7. Несмотря на то, что действие правил безопасности может быть приостановлено, ожидается, что водители и перевозчики будут руководствоваться здравым смыслом и не эксплуатировать транспортные средства с утомленными или больными водителями или в любых условиях, представляющих явную опасность для других автомобилистов, использующих автомагистрали.

Федеральное управление безопасности автомобильных перевозчиков (FMCSA) открыло бесплатную горячую линию по номеру 1-877-831-2250 для всех, кто хочет получить информацию о правилах FMCSA во время объявленного стихийного бедствия.

• Экстренная информация DOT
• Ready.gov: планируйте, готовьтесь и будьте в курсе
• International Registration Plan, Inc. Уведомления

Подписаться 

Подписаться на обновления по электронной почте

Последнее обновление: среда, 14 декабря 2022 г.

Разъяснение формулировок Декларации независимости

4 июля 2018 г. • Эбби Бут

Поскольку американцы по всей стране берут выходной, чтобы приготовить еду с друзьями, посмотреть фейерверк и пожаловаться на адскую жару, хочется надеяться, что они каждый найдет минутку, чтобы подумать о причине праздника: о принятии Декларации независимости Континентальным конгрессом в 1776 г.

Что может быть лучше для редакторов, чем сегодня, чтобы поближе познакомиться с более необычной и эзотерической лексикой, которая встречается в Декларации независимости? (Щелкните здесь, чтобы посмотреть расшифровку из Национального архива.)

«Благоразумие действительно подсказывает, что давно созданные правительства не должны меняться по легким и преходящим причинам…»

Больше, чем просто девушка, которую «Битлз» хотят видеть вне игры, благоразумие — это способность принимать здравые и разумные решения, будь то осмотрительность, здравый смысл, проницательность или разум. Этимологически оно связано с провидением, от латинского providere «предвидеть, заботиться».

И нет, благоразумие не связано с ханжой, «самодовольным человеком».

«История нынешнего короля Великобритании — это история неоднократных оскорблений и узурпаций, прямой целью которых является установление абсолютной тирании над этими штатами».

Узурпация встречается в Декларации трижды — больше, чем свобода, истина или равенство — поэтому кажется, что это довольно важная концепция для понимания.

Узурпация означает захват и удержание силой и без права, и Декларация перечисляет ряд конкретных узурпаций, в том числе принудительное размещение солдат в домах гражданских лиц, прекращение торговли колонистов с другими странами, лишение граждан суда присяжных. , и принуждение колониальных граждан служить в британском флоте.

«(Король Великобритании) отрекся от своего правительства, объявив нас вне своей защиты и развязав против нас войну.»

От латинского ab– «прочь, вдали от» + dicare «провозглашать», отречься означает отказаться или отказаться, особенно от суверенитета или права на власть. Часть аргумента отцов-основателей в пользу независимости заключалась в том, что король Георг III своими действиями — хотя и не через официальное провозглашение — продемонстрировал, что он не намерен распространять на колонии те же правила справедливости и закона, которые существовали в других частях Британии. империи, и тем самым — игнорируя волю и нужды колонистов — он отказался от своего права на власть.

«В настоящее время он перевозит большие армии иностранных наемников, чтобы завершить дело смерти, опустошения и тирании, уже начатое при обстоятельствах Жестокости и вероломства, едва сравнимых с самыми варварскими веками и совершенно недостойных главы цивилизованного нация».

Вероломство, как и все эти замечательные слова, по которым мы блуждаем, происходит от латыни, в данном случае per «вредный для» + fides «вера». Это синоним предательства или нелояльности и может относиться либо к качеству нелояльности, либо к конкретному случаю предательства.

«Мы также не нуждались во внимании к нашим британским братьям. Время от времени мы предупреждали их о попытках их законодательного органа распространить необоснованную юрисдикцию на нас. Мы напомнили им об обстоятельствах нашей эмиграции и поселения здесь Мы взывали к их природной справедливости и великодушию, и мы заклинали их узами наших общих родственников отречься от этих узурпаций, которые неизбежно прервали бы наши связи и переписку. Они также были глухи к голосу справедливости и справедливости. кровное родство».

Юрисдикция — это сфера, в которой человек имеет право или возможность применять законы и отправлять правосудие. Негарантийный в данном случае относится не к невозможности что-либо застраховать (как в случае с гарантией), а в смысле «несанкционированный» или «неоправданный». Здесь Основатели отмечают, что они предупреждали своих «британских братьев» о том, что монархия пыталась вытеснить и подорвать способность колонистов к самоуправлению — только для того, чтобы их проигнорировали.

Великодушие — от magnus «великий» + animus «дух» — забрасывает широкую сеть, вбирая в себя идеи величия духа, мужественного сердца, сильного чувства достоинства и проницательного ума. Восхваление чьего-то великодушия — отличный способ подбодрить его.

Родственное родство — это состояние наличия одной крови (от латинского sanguis «кровь»), то есть кровного родства. В данном случае отношение метафорическое, ссылающееся на их общие британские корни. Основатели могли использовать здесь слова «братство», «семья» или «родство», но я думаю, мы все согласимся, что кровное родство оказывает большее влияние.

Вы могли заметить, что в предыдущем отрывке есть фраза «наши британские братья». Это не ошибка — по крайней мере, с моей стороны. Оба варианта написания — британский и британский — появляются в окончательно принятом тексте Декларации независимости.

Вы могли также заметить, что я пропустил использование Джефферсоном слова неотчуждаемый в Декларации. Это распространенное слово, на которое следует обратить внимание, говоря о лексике в этом документе, настолько распространенное, что мы уже рассмотрели его. Марк Аллен писал об этом еще летом 2015 года. Теперь, когда вы закончили читать этот пост, вы можете завершить свое лексическое путешествие, прочитав «Истины могут быть неотъемлемыми или неотчуждаемыми».

Наконец, последний небольшой факт о языке Декларации независимости, который может вас удивить: слово свобода нигде не встречается в Декларации.