Высчитывают ли подоходный налог с больничного листа: Полная информация для работы бухгалтера

Компенсация за нетрудоспособность | Больничная касса

Компенсация по нетрудоспособности выплачивается работодателем и Больничной кассой

Врач может выдать лист нетрудоспособности человеку, который имеет медицинскую страховку через работодателя.   Вопрос о правомочности выписывании листа нетрудоспособности зависит от решения врача и состояния здоровья человека.  

На основании  листа нетрудоспособности  работодатель и Больничная касса выплачивают человеку компенсацию по болезни, цель которой – частично компенсировать работнику неполученную за время болезни заработную плату.

При расчете компенсации по нетрудоспособности не учитываются пособия для докторантов, родительские компенсации и другие социальные налоги, выплачиваемые волостными, городскими или творческими объединениями.

 Информацию о листах нетрудоспособности можно проверить на Государственном портале www.eesti.ee  в рубрике «Компенсации по нетрудоспособности»  

Обычно Больничная касса выплачивает компенсацию в течение нескольких рабочих дней с момента предоставления информации со стороны работодателя. Срок обработки листов продлевается, если, например, судебный пристав-исполнитель вынес постановление о наложении ареста, работодатель опаздывает с предоставлением данных о страховке и т. д.

Порядок компенсации дней нетрудоспособности с 01.01.2021г.

Для того, чтобы снизить риск нахождения заболевших людей на работе и доли самофинансирования со стороны работника, и тем самым ограничить распространение COVID-19, с 01.01.2021 изменился порядок компенсации больничных листов. На самофинансирование работника приходится первый день больничного листа, работодатель выплачивает компенсацию со второго по пятый день, а Больничная касса выплачивает компенсацию с шестого дня. Эта процедура выплаты компенсаций продолжится и в 2022 году.

 Удержания со стороны судебных приставов

Если в отношении вас возбуждено исполнительное производство и судебный пристав представил Больничной кассе один или несколько актов об аресте, Больничная касса обязана удержать сумму, подлежащую аресту, из вашей компенсации по временной нетрудоспособности и перевести эту сумму на служебный счет судебного пристав, который отправил акт об аресте.

Если вы обнаружите, что при аресте не учтены ваши доходы и иждивенцы, обратитесь к судебному приставу, ведущему исполнительное производство. Порядок удержания может быть изменен судебным приставом. Контактные данные судебных приставов можно найти на сайте Палаты судебных приставов и банкротных управляющих.

Информацию об исполнительных производствах в отношении вас можно просмотреть на  Государственном портале «Исполнительные дела против меня»

 Часто задаваемые вопросы о выплате компенсаций по нетрудоспособности в связи с вирусом COVID-19

1. У меня COVID-19, имею ли я право на лист нетрудоспособности по болезни?

Если вы заболели COVID-19, ваш врач выпишет вам больничный лист с причиной «заболевание». Больничный лист выписывается только тем, у кого есть медицинская страховка, полученная от работодателя.

2. Я близкий контакт заболевшего COVID-19, имею ли я право на лист нетрудоспособности по болезни?

Близкий контакт  — это лицо, проживающее с заразившимся COVID-19, постоянно находится с ним в одном и том же месте пребывания, или находился в близком контакте иным образом.

• Если вы являетесь близким контактом, при необходимости вам будет выписан больничный лист.
• Если вы являетесь близким контактом и вам выписали больничный лист на период самоизоляции, и вы заболели в этот период, вам будет выдан следующий больничный лист.

3. Если мой ребенок в возрасте до 12 лет является близким контактом, и мне нужно быть дома с ним, имею ли я право на лист по уходу?

Да, ваш врач выпишет вам лист по уходу, если это необходимо.

4. Если ребенок заболеет в период  изоляции, выдадут ли мне лист по уходу до 14 дней?

Да, если ваш ребенок заболеет, ваш врач выдаст вам новый лист по уходу до 14 дней.

5. Если я оказался близким контактом Covid-19 в период изоляции моего ребенка, выпишут ли мне больничный лист?

Если вы обнаружите, что у вас был близкий контакт с Covid-19 в период действующего листа по уходу, ваш врач должен будет остановить лист по уходу и выписать вам больничный лист.

6. Если у меня уже есть один больничный лист и за это время добавляется информация о моем новом близком контакте, мне откроют новый больничный лист?

Если у вас уже открыт больничный лист в период самоизоляции и за это время выяснится, что вы находились в близком контакте с другим больным Covid-19, больничный лист будет продлен до окончания последней самоизоляции. Если вы заболеете во время самоизоляции, вам выпишут продлевающий больничный лист.

7. Помимо Больничной кассы, может ли работодатель с 6-го числа выплачивать работнику дополнительные компенсации?

Работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за период со  второго по пятый календарный день  после открытия листа нетрудоспособности по болезни или травме. Если в период нетрудоспособности человек получает облагаемый социальным налогом доход от работодателя, он не имеет права на получение компенсации по болезни из Больничной кассы (Закон о медицинском страховании § 60, гл. 1, п. 5).”

Дополнительная информация:

• Изменение личных данных 
• Доход, не облагаемый налогом

Таблица сравнения компенсаций Расчет пособия больничной кассойРасчёт компенсации

Компенсация за больничный лист — 01.01.2021- 31.12.2022

Причина освобождения от работы	Номер причины	Тип листа нетрудоспособности	Порядок компенсации	Продолжительность оплаты одного случая страхования
Заболевание (включая бытовую травму от 30.06.2022)	1	Лист нетрудоспособности по болезни	Работодатель платит компенсацию с 2 по 5 день больничного листа. Больничная касса платит с 6 дня, размер компенсации 70%.	До 182 дней (в случае туберкулёза до 240 дней)
Бытовая травма (не действует с 30.06.2022)	3	Лист нетрудоспособности по болезни	Работодатель платит компенсацию с 2 по 5 день заболевания. Больничная касса платит с 6 дня, размер компенсации 70%.	До 182 дней
Травма, произошедшая вследствие дорожно-транспортного происшествия   Осложнение/заболевание, возникшее вследствие травмы, произошедшей из-за дорожно-транспортного происшествия	4         18	Лист нетрудоспособности по болезни	Работодатель платит компенсацию с 2 по 5 день заболевания. Больничная касса платит с 6 дня, размер компенсации 70%.	До 182 дней
Карантин	10	Лист нетрудоспособности по болезни	Работодатель платит компенсацию с 2 по 5 день. Больничная касса платит с 6 дня. Размер компенсации составляет 70%.	До окончания карантина
Профессиональное заболевание	2	Лист по болезни	Больничная касса платит компенсацию со 2 дня заболевания, размер компенсации 100%.	До 182 дней
Несчастный случай на работе   Несчастных случай, произошедший из-за дорожно-транспортного проишествия   Возникшее вследствие несчастного случая на работе осложнение/заболевание	5     6       7	Лист нетрудоспособности по болезни	Больничная касса платит компенсацию со 2 дня заболевания, размер компенсации 100%.	До 182 дней
Травма при защите интересов государства или общества или при предотвращении преступления	8	Лист по болезни	Больничная касса платит компенсацию со 2 дня заболевания, размер компенсации 100%.	До 182 дней
Перевод на более легкую работу	17	Лист нетрудоспособности по болезни	Больничная касса платит сопутствующую переводу на более лёгкую работу разницу в зарплате в размере, если зарплата работника во время перевода на более легкую работу  меньше чем его средний доход за прошлый календарный год. Если человек освобождается от работы при отсутствии более лёгкой работы, то ему платят со 2 дня  компенсацию в размере 70%.	Пока мама не получит родительскую компенсацию или до 182 дней
Заболевание или травма во время беременности	19	Лист нетрудоспособности по болезни	Больничная касса платит компенсацию со 2 дня заболевания, размер компенсации 70%.	До 182 дней
Уход за ребенком в возрасте до 12 лет  или за застрахованным лицом в возрасте до 19 лет, у которого есть недостаток здоровья.	14	Листы нетрудоспособности по уходу	Больничная касса платит компенсацию с первого дня освобождения от работы, размер компенсации 80%. NB! У застрахованного человека есть право получения компенсации за нетрудоспособность на основании листа нетрудоспособности в случае ухода за ребенком в возрасте до 12 лет за период до 60 дней подряд, если причиной заболевания является злокачественная опухоль и лечение ребенка начинается в больнице.	До 14 дней
Уход за больным членом семьи дома	12	Листы нетрудоспособности по уходу	Больничная касса платит компенсацию с первого дня освобождения от работы, размер компенсации 80%.	До 7 дней
Уход за ребёнком в возрасте до 3 лет или за ребёнком с недостатком здоровья в возрасте до 16 лет в случае болезни матери ребёнка или оказания ей услуг родовспоможения	13	Листы нетрудоспособности по уходу	Больничная касса платит компенсацию с первого дня освобождения от работы, размер компенсации 80%.	До 10 дней
Отпуск по беременности и родам	15	Лист по родам	Больничная касса платит компенсацию с первого дня освобождения от работы, размер компенсации 100%.	140 дней
Отпуск по усыновлению ребенка в возрасте до 10 лет	16	Лист по усыновлению/удочерению	Больничная касса платит компенсацию с первого дня освобождения от работы, размер компенсации 100%.	70 дней
Пожертвование органов или клеток костного мозга	20	Лист нетрудоспобности по болезни	Больничная касса платит компенсацию с первого дня освобождения от работы, размер компенсации 100%.	До 182 дней

Расчет компенсации за временную нетрудоспособность больничной кассой

Основная формула:

• получения годового дохода;
• годовой доход делится на 365 для получения среднего дохода за один календарный день;
• для получения суммы компенсации ежедневный доход умножается на соответствующую процентную ставку компенсации и далее полученную сумму умножают на количество дней, подлежащих компенсированию.
• с суммы компенсации также удерживается подоходный налог 20%.

В случае болезни или травмы застрахованный человек имеет право получать компенсацию по болезни до дня выздоровления, указанного на больничном листе, но не более 240 календарных дней подряд в случае туберкулеза или 182 календарных дней подряд в случае других заболеваний.

 Больничный лист врач может выписать и на более долгий срок, ограничен только период выплаты компенсации. Ограничения действуют только на период выплаты компенсаций, а не на срок действия больничного листа.

Расчет компенсации за временную нетрудоспособность

В случае болезни или травмы застрахованный человек имеет право получать компенсацию по болезни до дня выздоровления, указанного на больничном листе, но не более 240 календарных дней подряд в случае туберкулеза или 182 календарных дней подряд в случае других заболеваний.

Больничный лист врач может выписать и на более долгий срок, ограничен только период выплаты компенсации.
Ограничения действуют только на период выплаты компенсаций, а не на срок действия больничного листа.  

Часто задаваемые вопросы — ЧАВО

Когда и как я могу получить компенсацию за временную нетрудоспособность после получения электронного листа нетрудоспособности (E-TVL)?

На период освобождения от работы врач оформляет работнику  электронный лист нетрудоспособности и пересылает его в базу данных Больничной кассы электронным путем. Если врач заканчивает лист нетрудоспособности, сообщите об этом своему работодателю!

 Для того, чтобы Больничная касса назначала и выплачивала компенсацию на основании листа нетрудоспособности, работодатель должен представить данные листа нетрудоспособности, оформленного врачом, в Больничную кассу в электронном виде на Государственном портале www.eesti.ee. После того, как работодатель передал данные в Больничную кассу и данные листа нетрудоспособности не нужно больше уточнять, компенсация будет переведена на ваш банковский счет в течение нескольких рабочих дней.

На какой интернет-странице Вы можете просмотреть информацию о своих листах нетрудоспособности?

Сколько дней подряд компенсируется больничный?

Медицински застрахованное лицо имеет право на получение компенсации в случае болезни или травмы до дня восстановления трудоспособности, указанного в больничном листе,но не более 240 календарных дней подряд при туберкулезе или 182 календарных дня подряд при любом другом заболевании. Срок больничного не ограничен, при необходимости врач может оформить больничный лист на более длительный срок, чем период возмещения.

Общее количество дней, выплачиваемых застрахованному в календарном году, не ограничено, т. е. в случае одной болезни пособие по болезни выплачивается до 182 последовательных дней. Если человек снова заболеет, он или она снова будут получать пособие на срок до 182 дней подряд.

Каким образом выплачиваются компенсации по болезни для предпринимателей-физических лиц (ПФЛ)?

Больничная касса выплачивает ПФЛ компенсацию по болезни с шестого дня освобождения от работы. Компенсация по болезни не выплачивается ПФЛ в течение первых пяти дней после освобождения от работы.

Возникает ли право на компенсацию по нетрудоспособности, если работник заболел во время отпуска?

Согласно Закону о трудовых договорах, работник имеет право приостановить, отложить или досрочно прекратить отпуск по важным причинам для работника.

Работник имеет право требовать неиспользованную часть отпуска сразу после мешающего отпуску обстоятельства или в другое время по соглашению сторон.  Работник обязан сообщить работодателю об обстоятельствах, мешающих отпуску, при первой возможности.

Если работник не прерывает отпуск, он не имеет права на получение пособия по нетрудоспособности.

Как оформляется лист нетрудоспособности, если работник заболел в свободное от работы время?

Лист нетрудоспособности выдается работнику в случае болезни или травмы на основании календарных дней, и открывается со дня, когда работник не может приступить к выполнению трудовых обязанностей.

Задним числом (также начиная с выходного или праздничного дня) лист нетрудоспособности может быть открыт, если застрахованное лицо заболело или потребность в уходе или уход за больным возникает в выходные дни, государственный или праздничный день, и лицо сообщает об этом медицинскому работнику об этом по средствам связи или при поступлении на прием на следующий рабочий день и если в информационной системе здоровья застрахованного лица сделана запись о болезни.

Как Больничная касса рассчитывает компенсацию за временную нетрудоспособность?

Расчет компенсации по временной нетрудоспособности основывается на сумме облагаемого социальным налогом дохода. Компенсации рассчитываются на основании суммы социального налога, данные о которых Больничная касса получает от Налогово-таможенного департамента.

 В соответствии с  Законом о медицинском страховании  (§55 (1)) при расчете компенсации по нетрудоспособности не учитываются пособия для докторантов, родительские компенсации и других пособия, выплачиваемые волостными, городскими или творческими объединениями, и уплачиваемые с них социальные налоги.

 Для получения суммы компенсации рассчитывается предельная сумма компенсации на основе среднего дохода за один календарный день работника и далее его умножают на количество дней, подлежащих компенсации. С компенсации также удерживается подоходный налог.

Порядок выплаты компенсации за временную нетрудоспособность зависит от типа и причины выдачи листа нетрудоспособности. Подробно о процедуре назначения и выплаты компенсации можно прочитать на интернет-странице «Компенсация за нетрудоспособность».

Как Больничная касса рассчитывает компенсацию по временной нетрудоспособности, если в прошлом году дохода у работника не было?

Если доходов, облагаемых социальным налогом, в предыдущем календарном году не было, компенсация рассчитывается исходя из согласованной с лицом заработной платы и минимальной заработной платы. Дополнительную информацию об этом можно прочитать на интернет-странице Больничной кассы.

С какого дня Больничная касса начинает рассчитывать начало периода 30 дней (период, в течение которого застрахованному нужно выплатить компенсацию)?

Больничная касса выплачивает компенсацию по временной нетрудоспособности в течение 30 календарных дней с даты, когда работодатель застрахованного лица занес соответствующие данные в электронный лист нетрудоспособности или документы на бумажных бланках прибыли в базу данных Больничной кассы.

Как быстро работодатель должен перевести компенсацию после предоставления ему листа нетрудоспособности?

Работодатель должен выплатить компенсации по нетрудоспособности в день зарплаты, но не позднее, чем в течение периода 30 календарных дней после того, как врач заполнит надлежащим образом больничный лист на Государственном портале www.eesti.ee.

Может ли компенсация по временной нетрудоспособности быть переведена на банковский счет другого лица? Что нужно сделать для этого?

Да, может. Данные своего банковского счета можно изменить:

• на государственном портале www.eesti.eeпри помощи услуги „Мои данные в регистре Больничной кассы“;
• отправив дигитально подписанное заявление на адрес info [at] haigekassa.ee;

Если моя болезнь продолжается после окончания трудовых отношений с работодателем, имею ли я право на компенсацию по временной нетрудоспособности?

Если лист нетрудоспособности и последующие листы были открыты во время действия трудового договора, то больничная касса будет их оплачивать, независимо от того, если трудовые отношения тем временем прекратились.

Что делать, если справку об освобождения от работы выписал мне врач иностранного государства?

Справку от врача иностранного государства нужно предъявить вашему работодателю, который отправит его в Больничную кассу вместе с необходимыми дополнительными документами. Если вам необходимо получить освобождение от работы на более длительный период, который продолжается после даты окончания освобождения от работы, указанную в справке, выданной иностранным врачом, проконсультируйтесь со своим семейным врачом в течение пяти дней после даты окончания освобождения от работы, указанной в справке. Семейный врач может выдать вам дополнительный лист нетрудоспособности после того, как справка, выданная иностранным врачом, будет внесена в базу данных Больничной кассы как первичный лист нетрудоспособности.

Гражданин Европейского Союза заболел в Эстонии и он находится здесь во время болезни. Какие документы нужны человеку для получения компенсации по временной нетрудоспособности в другой стране?

Для выплаты компенсации по болезни лицу, лечившемуся в Эстонии на основании наличия у него медицинской страховки в стране-участнице Европейского Союза, врач должен заполнить графу «Результат медицинского осмотра».

 Врач должен распечатать документ, подписать его и передать человеку. С этим документом человек обращается к своему работодателю или в государственное учреждение, выплачивающее компенсацию в стране, в которой застрахован он как  работник.

 Также разрешается и следующий вариант —  человек подает оригинал соответствующего   документа вместе с заполненным заявлением («Заявление на получение пособия по нетрудоспособности в стране-члене ЕС» можно найти по ссылке https://www.haigekassa.ee/ru/partneram/zayavleniya-dlya-partnera) в Больничную кассу и после этого Больничная касса сама пересылает документы в зарубежную страховую организацию. 

Куда можно обратиться в случае возникновения споров с работодателем (например, подтверждение листка нетрудоспособности, выплата пособия по болезни, оформление работы)?

Для решения трудовых споров необходимо обратиться в Инспекцию труда https://www.ti.ee/et/node/9646. Также возможно обращение в суд

Какие налоги и платежи удерживаются с выплат больничного листа?

Какие налоги и платежи удерживаются с выплат больничного листа?

org/breadcrumb» itemscope=»» itemtype=»http://schema.org/BreadcrumbList»>
• Учёт.kz
• Консультации
• Консультации по бухучету
• Какие налоги и платежи удерживаются с выплат больничного листа?

19 марта, 2021

5280

Сотруднику начислен б/лист, и с больничного в 1 С удержаны взносы ОСМС. Какие налоги и обязательные платежи удерживаются с больничного листа штатного сотрудника?

Ответ:

Размер социального пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемый за один месяц, не может превышать 15 МРП (с 01.01.2021 МРП 2 917 тенге).

Согласно п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению ИПН, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии. ..

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Запомнить меня

Документ показан не полностью!

Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской
по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше)
сейчас или запросить Демо-доступ.

Запросить Демо-доступ

Оформить подписку

Теги:
больничный лист
ОПВ
заработная плата
ОСМС
ВОСМС

Возврат к списку

Тема месяца

Главные новости

Учёт. Подписка — первый помощник бухгалтера: сервисы, консультации, вебинары16.05.2021

Главные новости

Как ИП оформить декретный отпуск28.10.2022

Главное

Главные новости

ОПВР перенесут на 2024 год26.10.2022

Главные новости

Как отдыхаем в декабре 2022 года?26.10.2022

 Спасибо, больше не показывать!

Оплачиваемый отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам: налоговые правила

7 января 2021 г. | Бизнес-планирование, налоговые новости

На момент написания этой статьи в 15 штатах и ​​Вашингтоне, округ Колумбия, требуется оплачиваемый отпуск по болезни, а в восьми штатах и ​​Вашингтоне, округ Колумбия, требуется оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Многие местные органы власти также предписывают оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам.

Кроме того, исследования показывают, что большинство работодателей предлагают оплачиваемый отпуск по болезни, даже если это не требуется по закону, и работодатели все чаще предпочитают предоставлять оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам.

Поэтому крайне важно, чтобы работодатели понимали свои обязанности по удержанию налогов, когда речь идет об оплачиваемых отпусках по болезни и семейным обстоятельствам.

Удержание налога за оплачиваемый отпуск по болезни

Если вы добровольно предлагаете оплачиваемый отпуск по болезни и производите выплаты непосредственно работникам — через вашу систему расчета заработной платы или поставщика услуг по выплате заработной платы — то заработная плата по отпуску по болезни, как правило, облагается налогом в федеральных, государственных и местных целях. . Выплаты обычно облагаются налогом аналогично обычной заработной плате — это означает, что должны удерживаться федеральный подоходный налог, налог на социальное обеспечение, налог на Medicare, а также применимые государственные и местные налоги.

Однако накопленных выплат по больничным листам следует рассматривать как дополнительную заработную плату, как это определено Налоговой службой.

Оплата отпуска по болезни третьей стороной

Ситуация немного сложнее, когда оплата отпуска по болезни производится третьей стороной, например страховой компанией.

Как правило, если оплата отпуска по болезни производится третьей стороной, не являющейся агентом работодателя, удержание налогов является добровольным, то есть работодатель не обязан автоматически удерживать налоги. Однако работник может попросить работодателя удержать федеральный подоходный налог, заполнив форму IRS W-4S.

Однако, как правило, сторонний плательщик несет ответственность за удержание применимых федеральных, государственных и местных налогов.

Обратите внимание, что платежи по отпуску по болезни облагаются налогами на Социальное обеспечение и Медикэр только в течение первых шести месяцев после начала отпуска по болезни. Хотя платежи освобождаются от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь через шесть месяцев, они по-прежнему облагаются федеральным подоходным налогом.

Обязательный оплачиваемый отпуск по болезни

Оплачиваемый отпуск по болезни, требуемый государством или местным правительством, обычно считается «зарплатой», из которой должны удерживаться применимые налоги на заработную плату. Работодатели могут обратиться в свое государственное или местное налоговое агентство за инструкциями по удержанию налога. Взносы сотрудников в утвержденную государством программу оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам представляют собой вычеты после уплаты налогов, что означает, что соответствующие налоги должны удерживаться из взносов.

Как видите, вселенная платных пособий сложна, и существуют проблемы, выходящие за рамки того, что здесь обсуждалось. Свяжитесь с нами, и мы будем работать с вами в вашей конкретной ситуации.

Свяжитесь с консультантом MCB по телефону 703-218-3600 или нажмите здесь. Чтобы ознакомиться с нашими статьями по бизнес-планированию, нажмите здесь. Чтобы узнать больше о налоговой практике MCB и наших налоговых экспертах, нажмите здесь.

Подпишитесь на блог MCB и получайте все новые сообщения блога MCB прямо на свой почтовый ящик.

© 2021

Просмотров: 446

Рискованный выбор в планах пособий по неиспользованному отпуску по болезни

Работодатели, которые конвертируют или выплачивают определенные отпуска, могут столкнуться с неожиданными налоговыми результатами или даже совершить нарушения налогового кодекса, согласно 9 июля, Информационный бюллетень по соблюдению налогового законодательства за 2013 г. для работодателей из федеральных органов, штатов и местных органов власти, выпущенный Налоговой службой (IRS). Передовая статья информационного бюллетеня призвана напомнить государственным работодателям о его давней позиции, согласно которой некоторые функции пенсионного плана могут привести к неожиданному налоговому режиму и нарушениям. В частности, если работнику разрешен вариант получения пособия наличными или в качестве другой формы выгоды, не облагаемая налогом выгода может быть непреднамеренно преобразована в налогооблагаемую выгоду.

В недавней статье IRS освещается вопрос о форме , в которой может быть выплачено пособие по болезни. Стоит отметить, что это отличается от отдельного вопроса о том, должен ли выплачиваться накопленный больничный лист после обещания пособия. По этому вопросу решение Верховного суда штата Висконсин от 2005 г. по делу Champine v. Milwaukee County и Апелляционный суд штата Висконсин в решениях от 18 июня 2013 года по делу Pasko v. Milwaukee County, Porth v. Milwaukee County ясно указали, что после начисления пособия по болезни, как правило, не могут быть сокращены.

Что касается рисков, связанных с предоставлением работнику выбора в отношении формы оплаты отпуска по болезни, работодатели государственного сектора, которые предлагают льготы по конвертации отпусков или рассматривают возможность внедрения или изменения таких программ, должны тщательно проанализировать конкретную структуру льгот. чтобы обеспечить соблюдение налоговых правил, недавно выделенных IRS.

Общие планы выплаты отпускных

План выплаты отпускных — это план, который позволяет работнику получать сумму накопленного, но неиспользованного отпуска или определенную сумму накопленного отпуска по болезни в определенное время или при выходе на пенсию.

Выплата наличными

Когда выплата пособия за неиспользованный отпуск производится наличными, суммы облагаются налогом для работника. Единовременная выплата наличными в размере всего накопленного отпуска при выходе на пенсию, как правило, представляет собой простую операцию с небольшим риском налоговых нарушений.

Преобразование обязательных пособий

Чтобы обеспечить пенсионерам более высокие пенсионные сбережения или пособия по болезни, многие работодатели требуют конвертировать накопленный, но неиспользованный отпуск при выходе на пенсию в дополнительные пенсионные пособия, такие как взнос в пенсионный фонд. план сбережений, спонсируемый работодателем (например, счет 403(b) или 457(b)), или для покрытия расходов на различные медицинские льготы по окончании трудовой деятельности.

Выбор между конвертацией денежной или иной выгоды

Другие работодатели разрешают уходящему на пенсию работнику выбрать , будет ли оплата за накопленный, но неиспользованный отпуск в денежной форме или в виде дополнительного пенсионного пособия.

Правила признания дохода IRS

Поскольку выплаты наличными всегда облагаются налогом, а пенсионные сбережения и пособия по болезни, как правило, не облагаются налогом для участника, когда работодатель предлагает выбор формы оплаты неиспользованного отпуска, они фактически предлагают выбор между налогооблагаемой и необлагаемой налогом выгодой. Выбор создает непреднамеренные налоговые последствия, тем самым превращая не облагаемую налогом льготу по здоровью в налогооблагаемую выгоду, как и в случае с наличными.

Принцип, лежащий в основе позиции IRS, — это доктрина «конструктивного получения» или правило по умолчанию, согласно которому любая форма компенсации облагается налогом для работника с момента, когда она становится доступной для работника без существенных ограничений. Согласно IRS, возможность работника выбрать получение пособия наличными свидетельствует о том, что работник имеет полный контроль над пособием и, следовательно, должен немедленно заплатить с него налоги, независимо от того, решит ли работник отложить фактическое получение пособия. выгоду до более позднего времени.

Неспособность работодателя и работника удержать и сообщить о налогах в отношении дополнительного пенсионного пособия подвергает как работодателя, так и работника принудительным действиям IRS для уплаты надлежащих налогов, а также соответствующих штрафов и процентов.

Наличие должным образом составленного и управляемого Плана Раздела 125 (или «Плана Кафетерия») представляет собой исключение из конструктивных правил получения и, как правило, позволяет работнику сделать выбор между выплатой наличными и необлагаемой налогом выгодой. Таким образом, при некоторых обстоятельствах работодатель может оформить план преобразования отпусков через действующий план кафетерия. Учитывая определенные ограничения, которые применяются в соответствии с правилами Плана кафетерия, может быть проще, в зависимости от всех фактов, предоставить льготу полностью за пределами Плана кафетерия.

В любом случае налоговое законодательство и указания IRS ясны; если стоимость начисленного, но неиспользованного пособия по отпуску либо (1) конвертируется в обязательном порядке (без права работника) в другую форму пособия; или (2) должным образом предлагаемые и управляемые в рамках Плана кафетерия, доктрина конструктивного получения не приведет к налогообложению льготы.

Отдельно и помимо доктрины конструктивного получения, возможность выбрать оплату наличными вместо необлагаемой налогом выгоды прямо нарушает налоговые правила, применимые к определенным льготам. Например, соглашение о возмещении расходов на медицинское обслуживание («HRA») перестанет быть льготным с точки зрения налогообложения соглашением, если у работника есть возможность выбрать оплату наличными в любое время. Точно так же оплата накопленного, но неиспользованного отпуска, как правило, не может быть преобразована в пособие 403 (b) или налоговую ренту («TSA») по выбору работника. Чтобы сохранить характер этих льгот с отсрочкой налогообложения, они могут предоставляться только в качестве обязательной льготы, а не как один из вариантов, предоставляемых работнику.

Выбор IRS этой темы для своего недавнего правительственного информационного бюллетеня работодателей может указывать на то, что проверки ведомства выявили относительно высокий уровень несоблюдения требований и что в ближайшем будущем структура программ выплаты отпускных будет подвергаться усиленному изучению.

Возможность выбора формы получения вознаграждения для работников зависит от вида пособия и всех конкретных обстоятельств. Однако в отношении оплаты накопленного, но неиспользованного отпуска по болезни работодатели должны понимать, что выбор между денежными средствами или другой формой пособия всегда будет проблематичным, если только план кафетерия (или другое исключение) не применяется должным образом.