Амортизация при усн доходы минус расходы 2018: Амортизация ОС при УСН «Доходы минус расходы»

Накопленная амортизация – определение, формула, расчет

Накопленная амортизация актива – это сумма накопленной амортизации, которая была начислена на актив с даты его покупки до отчетной даты. Это контрсчет, который представляет собой разницу между покупной ценой актива и его балансовой стоимостью в балансе и легко доступен в виде строки в разделе основных средств в балансе.

Содержание

• Накопленная амортизация. добавление начисленных расходов на амортизациюНачисленные расходы на амортизациюАмортизация — это систематический метод распределения, используемый для учета затрат на любые физические или материальные активы на протяжении всего срока их полезного использования. Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год.
  читать далее в текущем периоде на амортизацию на начало периода при вычете амортизационных отчислений по выбывшему активу.

  Формула накопленной амортизации = Накопленная амортизация на начало периода + Амортизационные отчисления за период – Накопленная амортизация выбывших активов

  Вы можете использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам со ссылкой на авторствоКак указать авторство? Ссылка на статью должна быть гиперссылкой
  Например:
  Источник: Накопленная амортизация (wallstreetmojo.com)

  Примеры

  Давайте рассмотрим несколько простых и сложных примеров, чтобы лучше понять расчет.

  Вы можете скачать этот шаблон Excel для формулы накопления амортизации здесь – Шаблон Excel для формулы накопления амортизации. 5 лет. Ожидается, что оборудование не будет иметь какой-либо ликвидационной стоимости. Например, если оборудование компании имеет срок службы 5 лет и по истечении этого срока оценивается всего в 5000 долларов, ликвидационная стоимость составит 5000 долларов. Подробнее в конце срока полезного использования. Оборудование амортизируется линейным способом. Определить накопленную амортизацию на конец 1^-го -го года и 3^-го -го года.

  Ниже приведены данные для расчета накопленной амортизации по бухгалтерскому балансу на конец 1^-го -го года и 3 ^-го -го года.

  Поскольку компания будет использовать оборудование в течение следующих пяти лет, стоимость оборудования может быть распределена на следующие пять лет. Годовая амортизация оборудования по прямолинейному методу может быть рассчитана как,

  Годовая амортизация = 100 000 долл. США / 5 = 20 000 долл. США в год в течение следующих 5 лет.

  Таким образом, расчет после 1   года будет –

  Формула накопленной амортизации после 1   года = Амортизация в начале 1 года + Амортизация в течение 1 года

   

  = 0 + $20 000

  3 

  3 $20,000

  Следовательно, после 2 ^го года будет –

  Формула накопленной амортизации после 2 ^го Год = амортизация ACC в начале года 2 + амортизация в течение 2

  = 20 000 долл. США + 20 000 долл. США

  = $ 40 000

  Следовательно, после 3 ^RD год будет —

  rd year = Начисленная амортизация в начале 3-го года + Амортизация в течение 3-го года конец финансового года, закончившегося 31 декабря 2018, на основе следующей информации:

  • Валовая стоимость по состоянию на 1 января 2018 года: 1 000 000 000
  • ACC амортизация по состоянию на 1 января 2018 года: 250 000 долл. США
  • оборудование. в размере 100 000 долларов США выбыло 1 января 2018 года
  • Амортизация техники начисляется линейным способом в течение срока ее полезного использования (5 лет)

  Ниже приведены данные для расчета накопленной амортизации в на конец финансового года, закончившегося 31 декабря 2018 г.

  В соответствии с вопросом Амортизация в течение года будет рассчитываться как

  Амортизация в течение года = Полная стоимость / Срок полезного использования

  = 1 000 000 долл. США / 5

  Амортизация в течение года = 200 000 долл. США

  6 Следовательно, расчет Накопленная амортизация на 31 декабря 2018 г. составит

  Накопленная амортизация на 31 декабря 2018 г. = Начисленная амортизация на 1 января 2018 г. + Амортизация в течение года – Начисленная амортизация по выбывшему активу

  Накопленная амортизация по состоянию на 31 декабря 2018 г. = 250 000 долл. США + 200 000 долл. США – 100 000 долл. США

  = 350 000 долл. США

  Релевантность и использование

  С точки зрения бухгалтерского учета накопленная амортизация является важным аспектом, поскольку она имеет отношение к капитализированным активам. Капитализированные активы обеспечивают стоимость не только в течение года, но и в течение более одного года, и принципы бухгалтерского учетаПринципы бухгалтерского учетаПринципы бухгалтерского учета — это установленные принципы и правила, установленные стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP и IFRS, которым компании должны следовать при регистрации и представлении финансовой информации в бухгалтерских книгах. счетов.Подробнее предписывают, что расходы и соответствующие продажи должны признаваться в одном и том же периоде в соответствии с концепцией сопоставленияКонцепция сопоставленияПринцип сопоставления бухгалтерского учета обеспечивает руководство по бухгалтерскому учету, в котором говорится, что все расходы должны признаваться в отчете о прибылях и убытках за период, в котором доход, связанный с этими расходами, получен. Это означает, что независимо от того, когда совершена фактическая транзакция, расходы, внесенные в дебетовую часть счетов, должны иметь соответствующую запись по кредиту в том же периоде. Подробнее. Чтобы соблюсти этот принцип соответствия в случае капитализированных активов, бухгалтеры во всем мире используют процесс, называемый амортизацией.

  Расходы на амортизацию представляют собой часть общего капитализированного актива, признанного в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках является одним из финансовых отчетов компании, в котором обобщаются все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль или убыток компании и оценить ее деловая активность с течением времени в зависимости от требований пользователей. Подробнее, начиная с года приобретения и до конца срока полезного использования актива. Впоследствии это общая сумма актива, который был амортизирован с даты его приобретения до отчетной даты. Сумма накопленной амортизации для актива увеличивается в течение срока службы актива, поскольку амортизационные отчисления продолжают начисляться на актив, что в конечном итоге снижает балансовую стоимость актива Балансовая стоимость актива Балансовая стоимость — это балансовая стоимость активов в балансе компании, рассчитывается как первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации/обесценения. Он рассчитывается для нематериальных активов как фактическая стоимость за вычетом расходов на амортизацию/обесценения.Подробнее. Таким образом, это также может помочь бухгалтеру отслеживать оставшийся срок полезного использования актива.

  Рекомендуемые статьи

  Эта статья является руководством по накопленной амортизации в балансе и ее значению. Здесь мы обсуждаем его формулу вместе с пошаговыми расчетами. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей –

  • Формула амортизации
  • Сумма годовых цифр Метод амортизации
  • Амортизационный налоговый щит
  • Что такое двойное уменьшающееся сальдо?

  Выпущено расширенное руководство по амортизации премий

  Налоговое управление США недавно выпустило Rev. Proc. 2020-50 , чтобы позволить налогоплательщикам вносить определенные изменения в правила в соответствии с положениями о бонусной амортизации и делать или отменять определенные выборы амортизационных бонусов после выпуска окончательных правил 2020 года, окончательных правил 2019 года и предлагаемых правил 2019 года.

  Rev. Proc. 2020-50 позволяет налогоплательщикам воспользоваться благоприятными изменениями в нормативных актах, если эти нормативные акты последовательно применяются в полном объеме ко всем активам, введенным в эксплуатацию в течение налогового года. Налогоплательщикам предоставляется выбор: либо внести поправки в налоговые декларации, либо подать форму 3115 для внесения изменений. Это руководство приветствуется для налогоплательщиков, которые хотят ретроактивно применить правила к налоговым годам, за которые уже были поданы декларации.

  Руководство также включает процедуры для проведения либо позднего выбора, либо отмены определенных вариантов амортизационных отчислений, ранее сделанных для налогового года налогоплательщика, начинающегося в 2016, 2017, 2018, 2019 или 2020 году, и расширяет изменения, разрешенные в Rev. Proc. 2020-25 (более подробную информацию см. в нашем предыдущем обзоре ). Это дает прекрасную возможность налогоплательщикам, желающим пересмотреть свои позиции в отчетности в свете окончательных правил амортизации бонусов и COVID-19.

  Руководство в целом является благоприятным и может предложить налогоплательщикам возможность произвести вычеты, которые могут привести к возмещению затронутой декларации или создать чистые операционные убытки, которые могут быть перенесены на возмещение. Тем не менее, налогоплательщики должны учитывать как время, необходимое для внедрения этих изменений, так и влияние, которое они могут оказать на другие аспекты их подачи налоговых деклараций.

   

  Исходная информация

   

  Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) внес существенные поправки в Раздел 168(k), такие как расширение бонусной амортизации для определенного подержанного имущества и корректировки Раздела 743(b). В результате IRS выпустила предлагаемые правила в 2018 году, окончательные правила в 2019 году., дополнительные предлагаемые правила в 2019 году и окончательные правила в 2020 году. Каждый набор правил предоставлял налогоплательщикам возможность применять их задним числом, если они последовательно применяются ко всем активам, введенным в эксплуатацию в течение налогового года. См. наш предыдущий обзор правил 2020 для получения более подробной информации.

  Rev. Proc. 2020-25 предоставил налогоплательщикам возможность делать или отменять определенные выборы в отношении амортизационных отчислений в соответствии с разделом 168 (k), но не всесторонне рассматривал все доступные выборы. Новые процедуры в Rev Proc. 2020-50 более полно охватывают выборы для налогоплательщиков, которые внедрили или одновременно внедряют Закон 2019 г.и окончательные правила 2020 г. («Окончательные положения»), как окончательные, так и предлагаемые правила 2019 г. («оба 2019 г.») или окончательные положения 2019 г.

   

  Изменения в применении положений о амортизационных премиях

   

  Как описано выше, налогоплательщики имеют выбор при применении различных положений о амортизационных премиях и могут ретроактивно применять нормативные акты в полном объеме к приемлемым активам, введенным в эксплуатацию за годы до вступления в силу Дата принятия соответствующих правил. Однако важно отметить, что как только налогоплательщик решит применить окончательные правила 2020 года к правомочным активам, введенным в эксплуатацию в конкретном году, налогоплательщик должен последовательно применять эти правила в полном объеме ко всем последующим налоговым годам.

  Налогоплательщики могут внести изменения для применения Заключительных правил, обоих правил 2019 года или только окончательных правил 2019 года, по одному из следующих способов: 31, 2021 (но не после применимого срока давности оценки)

• Приложение формы 3115 к первоначально поданной декларации за первый или второй налоговый год, следующий за налоговым годом, в котором затронутые активы были введены в эксплуатацию (или, если позднее, к налоговой декларации, своевременно поданной в период между 6 ноября 2020 г. и 31 декабря 2021 г.)

Если налогоплательщик решит внести поправки в свою декларацию или подать AAR для выполнения правил, дополнительные корректировки, такие как ограничение Раздела 163(j), должны быть сделаны для любых затрагиваемых налоговых лет после измененной декларации или AAR.

 

 

Грант Торнтон Инсайт:


Например, налогоплательщик, который ранее подавал свою налоговую декларацию за 2018 год и следовал предложенным правилам 2018 года, может обнаружить, что окончательные правила 2020 года обеспечат более благоприятный результат амортизации. Налогоплательщик захочет задним числом применить окончательные положения 2020 года к этой налоговой декларации за 2018 год (и ко всем последующим налоговым годам).

 

При изменении налогоплательщиком метода учета в соответствии с ред. проц. 2020-50 впервые считается недопустимым или допустимым изменением метода, для которого разрешена корректировка Раздела 481(а). Если налогоплательщик имеет план финансирования задолженности и вносит это изменение, корректировка по Разделу 481(a) должна учитывать надлежащую сумму процентных расходов с учетом ограничения по процентам в соответствии с Разделом 163(j). Однако, если налогоплательщик ранее изменил метод учета в соответствии с Rev. Proc. 2020-50 и желает внести еще одно изменение в метод учета тех же активов, изменение является допустимым изменением метода, которое осуществляется на основе отсечки и может быть сделано только по форме 3115.

Ниже приведены некоторые примеры значительных изменений между предлагаемыми и окончательными нормативными актами, которые налогоплательщики хотели бы учитывать при анализе необходимости внесения изменений для ретроактивного применения нормативных актов:

• Дата приобретения имущества, которое изготовлено, построено или произведено для налогоплательщика другим лицом:  В соответствии с предложенными правилами 2018 года такое имущество соответствовало правилу письменного обязательного договора по умолчанию при определении даты приобретения; в соответствии с Заключительными положениями такая недвижимость рассматривается как собственность, построенная самостоятельно, и при определении даты приобретения может применяться 10-процентная безопасная гавань.
• Правило сквозного анализа партнерства:  В соответствии с предложенными правилами 2019 года считалось, что партнер имеет амортизируемую долю в имуществе партнерства на основе общей распределенной доли партнера в амортизационных отчислениях на это имущество; это правило удалено в окончательных правилах 2020 года и исключено из предложенных правил 2019 года.
• Правило консолидированной группы:  Предложенные в 2019 году правила предлагают конструкцию, позволяющую начислять амортизационные премии по определенным операциям консолидированной группы, включающим члена, который деконсолидируется. В окончательных правилах 2020 года это было заменено совершенно новой конструкцией, включая выборы не применять специальное правило.

 

Грант Торнтон Инсайт:


Rev. Proc. 2020–2050 гг. предоставляет прекрасную возможность для экономии налогов, позволяя налогоплательщикам применять к соответствующим активам, введенным в эксплуатацию в предыдущие годы, Заключительные правила, которые могут иметь более благоприятные правила, чем первоначально предложенные. Например, налогоплательщик, который заключил обязательный письменный договор с другим лицом на строительство имущества до 28 сентября 2017 года и следовал правилам, предложенным в 2018 году, будет рассматривать имущество как приобретенное до 28 сентября 2017 года. такое имущество было введено в эксплуатацию, оно не имело бы права на 100% амортизационную премию. Тем не менее, налогоплательщик понес только 5% затрат на строительство до 28 сентября 2017 года. Благодаря внесению изменений в Заключительные положения дата приобретения налогоплательщиком в результате правил самостоятельно построенного имущества теперь после сентября. . 27, 2017, и имущество имеет право на 100% амортизационную премию, когда оно введено в эксплуатацию.

 

Выбор амортизационных премий

 

Раздел 168(k) предусматривает выбор ряда амортизационных премий для налогоплательщиков, а Заключительный регламент и предложенные постановления 2019 г. предусматривают дополнительные выборы. Как правило, эти выборы должны были быть сделаны на основе своевременно поданных федеральных налоговых деклараций (включая продления) и не подлежат отмене после их внесения. Из-за сроков выпуска правил некоторые выборы, такие как выборы компонентов, могли быть недоступны, когда декларация была первоначально подана, и налогоплательщики нуждались в дополнительных указаниях, чтобы разрешить выборы задним числом. Эти процедуры были расширены по сравнению с предыдущими процедурами выбора или отмены амортизационных отчислений, в частности, позволяя налогоплательщикам делать выборы, предусмотренные в 2019 году.предлагаемые и окончательные правила 2020 года.

Эти процедуры применяются к налоговым годам, начинающимся с 2016 по 2020 год, за которые налогоплательщики уже подали соответствующие декларации по федеральному подоходному налогу до 17 ноября 2020 года. Затронутые выборы включают:

• Раздел 168(k)( 5), который предусматривает возможность вычета стоимости определенного растения в том году, когда оно было посажено или привито
• Раздел 168(k)(7), в котором предусматривается выбор из амортизационной премии для квалифицированного имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, на индивидуальной основе
• Раздел 168(k)(10), который предусматривает возможность вычета 50 % вместо 100 % бонусной амортизации для всего квалифицированного имущества, приобретенного после 27 сентября 2017 года и введенного в эксплуатацию в году, включающем 28 сентября. , 2017
• Сокровища. Рег. сек. 1.168(k)-2(c)(1), который предусматривает выбор компонента в соответствии с окончательными правилами 2020 г. или предлагаемые выборы компонентов в соответствии с предлагаемыми правилами 2019 г.
• Сокровища. Рег. сек. 1.1502-68(a)(2)(xii), который предусматривает выбор определенной сделки, чтобы не применять правило консолидированного приобретения активов или правило консолидированного условного приобретения ко всему правомочному имуществу, приобретенному в рамках иным образом квалифицированной сделки

Налогоплательщик, который желает досрочно провести выборы или отменить выборы, в зависимости от обстоятельств, может: срок давности по оценке)

• Приложите форму 3115 к первоначально поданной декларации за первый или второй налоговый год, следующий за налоговым годом, в котором затронутые активы были введены в эксплуатацию (или, если позднее, к налоговой декларации, своевременно поданной в период между 6 ноября 2020 г. и 31 декабря 2021 г.)

Процедуры требуют, чтобы, если налогоплательщик подает форму 3115, чтобы сделать выбор или отменить его, и одновременно подает заявку на изменение метода для реализации положений, как описано выше, или для исправления своего метода учета своего имущества, отвечающего требованиям улучшения, или другого имущества, должны подать все изменения в одной форме 3115, а также должны предоставить единую чистую корректировку по разделу 481(a) для всех одновременных изменений активов, введенных в эксплуатацию в течение одного и того же налогового года.

Грант Торнтон Инсайт:


Rev. Proc. 2020-50 дает налогоплательщикам возможность проанализировать сделанные выборы, которые считаются состоявшимися или не состоявшимися, и рассмотреть возможность внесения выгодных для налогообложения изменений. Руководство расширяет возможности, созданные в предыдущем руководстве, включая больше налоговых лет и дополнительных выборов.