Больничный лист и ндфл: Полная информация для работы бухгалтера

НДФЛ с больничного листа в 2022 году

Многих интересует, облагается ли НДФЛ больничный лист. Однозначного ответа на этот вопрос нет, потому что налогообложение пособий по временной нетрудоспособности зависит от того, по каким причинам они выплачивались. Ответим на часто задаваемые вопросы, чтобы понять, больничный лист облагается НДФЛ или нет.

Содержание

Когда дают больничный

Работник может получить листок нетрудоспособности:

  • по болезни, в связи с отравлением или травмой;

  • для долечивания в санаторно-курортных организациях;

  • для осуществления ухода за больным членом семьи;

  • из-за установленного карантина;

  • в связи с беременностью и родами;

  • при усыновлении ребенка;

  • по иным обстоятельствам, приводящим к временной потере трудоспособности.

В каких случаях надо платить налог

С больничного листа удерживается НДФЛ во всех вышеназванных случаях вынужденного отдыха. Он начисляется на все выплаты, которые получает работник. И доходы, полученные за период временной нетрудоспособности, исключением не являются. Таким образом, с пособий, выплачиваемых в связи с болезнью, карантином, уходом за ребенком, удерживается налог.

Как не раз поясняли в Минфине, налоговые льготы в таких случаях предусмотрены в закрытом перечне статьи 217 НК РФ. Пособия по временной нетрудоспособности в нем не значатся, поэтому работодатель обязан в данном случае выполнять обязанности налогового агента.

Какие выплаты освобождены от налога

Больничный по беременности и родам облагается НДФЛ тоже? Нет. Это одно из немногих пособий, с которых ничего удерживать не надо. Об этом отдельно сказано в ч. 1 статьи 217 НК РФ. Но надо помнить, если локальным нормативным актом установлена любая доплата к пособию по беременности и родам, то она уже является налогооблагаемым доходом. Именно с этой суммы надо удержать подоходный налог.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый иностранному работнику

Здесь может быть две ситуации:

  1. Нанятый иностранец приравнен к российскому гражданину, то есть является выходцем Белоруссии, Казахстана или Армении и работает на общих основаниях. Тогда его доходы должны облагаться подоходным налогом на общих основаниях.

  1. У работодателя заключено соглашение с временно пребывающим в РФ мигрантом, например, приехавшим на основании визы. Пособие по беременности и родам ему не положено, а в остальных случаях с больничных, которые он получил, удерживается налог. Тут также важно учитывать налоговую ставку НДФЛ. Если иностранец находится на территории РФ более 183 дней в течение года, он считается налоговым резидентом, и значит, ставка НДФЛ для него 13%. Если этого статуса у него нет, то ставка – 30%.

С какой суммы надо удерживать налог

Законодательство обязывает работодателя удерживать налог только с тех выплат, источником которых он является. Поскольку страхователем оплачивается только первые три дня периода нетрудоспособности, связанного с заболеванием или травмой, то именно на эту сумму и надо насчитать налог. Остальную часть платит ФСС и формально он считается налоговым агентом и должен удерживать суммы для бюджета.

В оплате больничных, выданных в связи с карантином, долечиванием, уходом за больным членом семьи, работодатель не участвует, поэтому исчислять и платить НДФЛ с этих выплат он также не должен.

Обратите внимание, если работник попросит справку о доходах, а в отчетном периоде он получал пособие из ФСС, его надо отправить в территориальный орган фонда, поскольку полная информация будет именно у госслужащих, а не у работодателя.

Больничные задерживаются: уплатите НДФЛ, ВС, ЕСВ вовремя. Оплата труда, № 14, Июль, 2019


Темы статей


Выбрать темы статей

Сортировать по темам


Налог на прибыль
НДС
РРО
ЕСВ
ФЛП
Увольнение
Штрафы
НДФЛ
Отпуск
Единый налог
Больничные
Все темы

Ивлева Наталья, эксперт по оплате труда

Оплата труда
Июль, 2019/№ 14

Печать

Предприятие из-за задержки финансирования от ФСС не выплатило работнику больничные, при этом не уплатило НДФЛ, ВС, ЕСВ. Что нам грозит за такие нарушения?

В последнее время ФСС финансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности с опозданием. Но сроки уплаты налогов и сборов при этом не меняются.

Предельный срок уплаты НДФЛ и ВС с начисленных, но не выплаченных больничных — 30-й календарный день, следующий за последним днем месяца, в котором сумма пособия начислена (п.п. 168.1.5 НКУ). Чтобы не нарушить эти сроки, НДФЛ и ВС следует перечислить с текущего счета.

Важно: после поступления средств на спецсчет при выплате пособия придется еще раз уплатить НДФЛ и ВС. В результате возникнет переплата, которую можно будет зачесть в счет будущих платежей.

ЕСВ следует уплатить при выплате больничных, но не позднее 20-го числа (для горных предприятий — 28-го числа) месяца, следующего за месяцем начисления пособия (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).

Ответственность по НДФЛ, ВС. Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влекут наложение штрафа (п. 127.1 НКУ):

— 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет;

— 50 % суммы налога — если такие действия совершены повторно в течение 1095 дней;

— 75 % суммы налога — если такие действия совершены в течение 1095 дней в третий раз и более.

Важный момент! Указанный штраф не применяют (в силу оговорки в последнем абзаце того же п. 127.1 НКУ), если факт неначисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) НДФЛ налоговый агент самостоятельно выявляет при проведении перерасчета по п. 169.4 НКУ и исправляет в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам этого Кодекса до момента проведения проверки контролирующими органами.

Кроме того, неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физлицу доходов влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц предприятий на основании ст. 1634 КоАП в размере: от 34 до 51 грн. за первое нарушение, а за повторное в течение года нарушение — от 51 до 85 грн.

Ответственность по ЕСВ. За несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ предусмотрен штраф в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм (в п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) и пеня на сумму недоимки в размере 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки (ч. 10 ст. 25 Закона о ЕСВ).

За это же нарушение на должностных лиц предприятия налагается админштраф согласно ст. 1651 КоАП (причем размер админштрафа зависит от суммы выявленной недоплаты).

Так, за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме, которая не превышает 300 нмдг (в 2019 году — 288000 грн.), штраф составляет от 680 до 1360 грн. (ч. 3 ст. 1651 КоАП).

Если же сумма ЕСВ более 300 нмдг, то штраф — от 1360 до 2040 грн. (ч. 4 ст. 1651 КоАП).

Теги

задержка финансирования ФСС срок уплаты НДФЛ и ВС неперечисление налогов и сборов

Следующая публикация

Письмо, Постановление 85-47: Удержание требований в отношении помощи по уходу, выплаты по болезни и выплат по соответствующим планам

Индивидуальный подоходный налог

21 февраля 1985 г. ) помощь по уходу за иждивенцами, выплачиваемая работодателем работнику, (2) пособие по болезни, выплачиваемое работнику в соответствии с планом, стороной которого является работодатель, (3) выплаты от работодателя по планам отсроченной компенсации, индивидуальные пенсионные планы и коммерческие аннуитеты .

Как правило, федеральный закон требует, чтобы каждый работодатель, выплачивающий заработную плату, вычитал и удерживал налог с такой заработной платы. (IRC, § 3402(a)(1)).

Для целей федерального налога у источника термин «заработная плата» означает все вознаграждения (кроме гонораров, выплачиваемых государственному должностному лицу) за услуги, оказанные работником своему работодателю. Определенное вознаграждение исключается из определения заработной платы. (IRC, § 3401(a)).

Общие законы штата Массачусетс гласят, что каждый работодатель, выплачивающий работникам заработную плату, подлежащую налогообложению, должен вычитать и удерживать налог с такой заработной платы. (G.L. c. 62B, § 2).

В целом, положения штата Массачусетс об удержании налогов следуют федеральным положениям об удержании налогов. Массачусетс специально принимает федеральное определение заработной платы. Закон штата Массачусетс предусматривает, что термин «заработная плата» для целей удержания налогов штата Массачусетс означает заработную плату, как определено в разделе 3401(a) Налогового кодекса («Кодекс»), а также периодические выплаты и непериодические выплаты, как определено в разделе 3405 Кодекса. и подлежат федеральному удержанию. (Г.Л. с. 62Б, § 1).

(1) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс, применимые к помощи по уходу за иждивенцами.

С учетом определенных ограничений заработанного дохода выплаты по уходу за иждивенцами, предоставляемые в соответствии с письменным недискриминационным планом работодателя (как описано в Разделе 129(d) Кодекса), могут быть исключены из федерального валового дохода работника для целей федерального подоходного налога. (IRC, § 129).

Для целей федерального подоходного налога из определения заработной платы исключается «…любая выплата или предоставленная выгода работнику или в его пользу, если на момент такой выплаты или предоставления разумно полагать, что работник сможет исключить такую ​​выплату или выгоду из дохода в соответствии с разделом 127 или 129.[Кодекса]…» (I.R.C., § 3401(a)(18)).

 

Если на момент выплаты помощи по уходу есть основания полагать, что работник сможет исключить такую ​​выплату из валового дохода, такие выплаты исключены из федерального определения заработной платы и, таким образом, не подлежат федеральному удержанию

Массачусетс принимает федеральное определение заработной платы для целей удержания и в целом следует федеральным положениям об удержании. из определения заработной платы согласно Разделу 3401(a) Кодекса и которая не подлежит удержанию на федеральном уровне, не подлежит удержанию в штате Массачусетс.

(2) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс применяются к выплатам по болезни, выплачиваемым работнику в соответствии с планом, участником которого является работодатель.

Раздел 105(а) Кодекса предусматривает, что:

Если иное не предусмотрено в настоящем разделе, суммы, полученные работником по страхованию от несчастных случаев или по болезни на случай телесных повреждений или болезни, включаются в валовой доход в той мере, в какой такие суммы (1) относятся к взносам работодателя, которые не были включены в валовой доход работника, или (2) выплачиваются работодателем.

Платежи считаются произведенными работодателем, если третье лицо производит платежи в качестве агента работодателя. (Постановление Министерства финансов США 31.340(a)-1(b)(8)(b)).

Федеральный «[с] удержанием требуется по всем выплатам сумм, включаемых в валовой доход в соответствии с разделом 105 (а) … работнику по плану страхования от несчастных случаев или по болезни на период отсутствия на работе по причине травмы или болезни. Выплаты, по которым удержание требуется в соответствии с этим подразделом, представляют собой заработную плату, как определено в разделе 3401 (a)…». (Регламент Министерства финансов США 31.3401(a)-1(b)(8)).

Раздел 3402(o) предусматривает, что «…любая выплата… пособия по болезни, не являющаяся заработной платой, если на момент выплаты имеется запрос об удержании такого пособия по болезни в соответствии с настоящей главой. последствия, должны рассматриваться, как если бы это была выплата заработной платы работодателем работнику за расчетный период».

«Термин «заработная плата» включает валовую сумму выплаты по болезни, в отношении которой имеется запрос на удержание…» (Регламент Министерства финансов США 31.3402(o)-3(f)(3)).

Пособие по болезни, включенное в федеральный валовой доход в соответствии с разделом 105(а) Кодекса, подлежит федеральному удержанию и представляет собой заработную плату, как определено в разделе 3401(а) Кодекса. Таким образом, пособие по болезни, которое включено в определение заработной платы в соответствии с разделом 3401(a) и подлежит удержанию на федеральном уровне, подлежит удержанию подоходного налога в штате Массачусетс.

Если налогоплательщик выбирает удержание в соответствии с Разделом 3402(o) Кодекса с выплаты по болезни, не считающейся заработной платой согласно Разделу 3401(a), такая выплата рассматривается как выплата заработной платы и включается в федеральное определение заработной платы. Пособие по болезни, которое считается заработной платой для федеральных целей и подлежит удержанию на федеральном уровне, облагается подоходным налогом штата Массачусетс.

 

(3) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс, применимые к пенсиям, аннуитетам и пенсионным выплатам.

Раздел 3405(a)(1) Кодекса предусматривает, что «плательщик любого периодического платежа (как определено в подразделе (d)(2)) должен удержать из такого платежа сумму, которая должна быть удерживается из такой выплаты, если такая выплата представляла собой выплату заработной платы работодателем работнику за соответствующий расчетный период». Раздел 3405(d)(2) определяет периодический платеж как специальное распределение, которое является аннуитетным или аналогичным периодическим платежом.

Раздел 3405(b)(3) Кодекса предусматривает, что «[т] плательщик любого непериодического распределения (как определено в подразделе (d)(3)) должен удерживать от такого распределения … [установленная сумма] «. Раздел 3405(d)(3) определяет непериодическое распределение как любое назначенное распределение, которое не является периодическим платежом.

«Назначенное распределение — это любое распределение или выплата в рамках плана отсроченной компенсации работодателя, индивидуального пенсионного плана (как определено в разделе 7701(a)(37)) или коммерческого аннуитета. включать любую часть распределения, которую разумно считать не включаемой в валовой доход получателя платежа». (Регламент Министерства финансов США 35.3405-1(A-2)).

Физическое лицо может выбрать, чтобы удержание не применялось к периодическим выплатам (3405(a)(2)) и могло не применяться к любым непериодическим выплатам (3405(a)(3)).

Выплаты или распределения по плану отсроченной компенсации работодателя, индивидуальному пенсионному плану или коммерческой ренте, подлежащие федеральному удержанию, подлежат удержанию в штате Массачусетс. Если получатель отказался от удержания в соответствии с Разделом 3405(a)(2) или 3405(b)(3) Кодекса и платеж не подлежит удержанию на федеральном уровне, он не подлежит удержанию в штате Массачусетс.

Искренне ваш,

/s/Ira A. Jackson

Ira A. Jackson

Комиссар налоговой службы

IAJ:SFR:loc

LR 85-47

IRS об оплачиваемом отпуске по болезни и часто задаваемых вопросах IRS кредиты

Сегодня IRS обновил набор «часто задаваемых вопросов» (FAQ) относительно налоговых льгот на оплачиваемые отпуска по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам в соответствии с «Законом об Американском плане спасения от 2021 года» (Pub. L. No. 117-2).

Согласно сегодняшнему выпуску IRS [PDF 612 КБ], в часто задаваемые вопросы были добавлены два новых вопроса:

  • Q54g – Специальные вопросы для работодателей: Другие вопросы
  • Q65c – Особые положения, касающиеся самозанятых лиц
     

Текст нового FAQ (3 марта 2022 г. )

54г. Является правомочным работодателем, который претендует на налоговые льготы по заработной плате за квалифицированный отпуск, выплаченной после 31 декабря 2021 г., за отпуск, взятый сотрудником в 2020 или 2021 г., требуется предоставить сотруднику форму W-2c для исправления суммы отпуска по болезни и семьи заработная плата за отпуск, указанная в графе 14 формы W-2 работника за 2020 и/или 2021 год? (добавлено 3 марта 2022 г.)

Да. Если правомочный работодатель сообщает о заработной плате за отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченной после 31 декабря 2021 г., за отпуск, взятый работником после 31 марта 2020 г. и до 1 апреля 2021 г., и требует зачет этой заработной платы за отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, Правомочный работодатель должен либо (1) предоставить сотруднику форму W-2c, скорректированную декларацию о заработной плате и налогах, сообщив исправленные суммы отпусков по болезни и отпусков по семейным обстоятельствам (включая заработную плату за квалифицированный отпуск, выплаченную после 31 декабря 2021 г. ) в графе 14, или (2) предоставить исправленное заявление сотруднику, исправляющему предыдущую отчетность.

Для выплаты заработной платы за квалифицированный отпуск после 31 декабря 2021 г. за отпуск, взятый в 2020 г., правомочный работодатель должен предоставить форму W-2c (или предоставить исправленное заявление) сотруднику, который корректирует суммы отпускных, указанные в графе 14 (или в отдельном заявлении) формы W-2 работника за 2020 г. «Отчет о заработной плате и налогах». В отношении заработной платы за квалифицированный отпуск, выплаченной после 31 декабря 2021 г., для отпуска, взятого в 2021 г., правомочный работодатель должен предоставить сотруднику форму W-2c (или предоставить исправленную ведомость), в которой исправлена ​​сумма заработной платы за отпуск, указанная в графе 14 (или в отдельный отчет) формы W-2 работника 2021 года. Правомочный работодатель не должен подавать форму W-2c в SSA только для того, чтобы исправить сумму, указанную в графе 14.

65с. Если самозанятое лицо, заявившее о зачете эквивалентного отпуска для самозанятых, получает форму W-2c от работодателя, сообщающего о скорректированной заработной плате по болезни и/или отпуску по семейным обстоятельствам, полученной за период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и заканчивающийся 31 марта 2021 г., должно ли физическое лицо подавать измененную налоговую декларацию? (добавлено 3 марта 2022 г.)

Это зависит. Если самозанятое лицо, подавшее заявку на эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по болезни и/или отпуск по семейным обстоятельствам за период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и заканчивающийся 31 марта 2021 г., получает форму W-2c, исправленную декларацию о заработной плате и налогах , указав скорректированные суммы заработной платы по болезни и/или отпуску по семейным обстоятельствам в графе 14 за этот период, лицу необходимо будет пересчитать эти кредиты в соответствующей форме 7202, Кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам для некоторых самозанятых лиц, используя исправленный суммы заработной платы в связи с отпуском по болезни и/или отпуску по семейным обстоятельствам и должны подать форму 1040-X, измененную декларацию о подоходном налоге с физических лиц в США, если сумма зачетов, эквивалентных квалифицированному отпуску, изменится.

Если самозанятое лицо получает форму W-2c, сообщающую о скорректированной заработной плате, выплаченной в течение налогового года 2020, и требует эквивалентного отпуска для самозанятых за 2020 год, физическое лицо должно пересчитать кредит в форме 2020 7202. Если сумма эквивалента квалифицированного отпуска изменяется, физическое лицо должно подать форму 1040-X за 2020 год с исправленными суммами из формы 7202.

выплаченные в течение 2020 налогового года и заявившие о зачете, эквивалентном квалифицированному отпуску, за период, начинающийся 1 января 2021 года и заканчивающийся 31 марта 2021 года, из частей I и / или II формы 7202 2021 года, физическое лицо должно пересчитать кредит на Форма 7202. Если сумма зачета, эквивалентного квалифицированному отпуску, изменилась по сравнению с суммой, заявленной в форме 1040 физического лица в налоговой декларации США за 2021 г., физическое лицо должно подать форму 1040-X за 2021 г. в исправленные суммы из формы 7202.