Что проверяют налоговики при выездной проверке: Выездная налоговая проверка: что ждать и как готовиться?

Содержание

Приложение N 5. Решение о проведении выездной налоговой проверки (Форма по КНД 1160031) \ КонсультантПлюс

Приложение N 5

к приказу ФНС России

от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@

См. данную форму в MS-Word.

Форма по КНД 1160031

Решение N ___

о проведении выездной налоговой проверки

________________

(дата)

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее — Кодекс) назначить выездную налоговую проверку.

1. Лицо, в отношении которого проводится проверка:

__________________________________________________________________________.

(полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное

наименования организации и филиала (представительства) организации;

Ф.И.О. физического лица, ИНН, КПП )

___________________________________________________________________________

______________________________________________________________________ .

(основание проведения выездной налоговой проверки)

2. Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления

и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов,

страховых взносов) и период, за который назначена выездная

налоговая проверка:

3. Должностные лица налогового органа, которым поручается проведение

выездной налоговой проверки, и сотрудники органа внутренних дел (в случае

их участия в проверке в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Кодекса):

___________________________________________________________________________

(должности, Ф.И.О. должностных лиц налогового органа с указанием

руководителя проверяющей группы (бригады) и сотрудников

органа внутренних дел)

Руководитель (заместитель руководителя)

__________________________________ _____________ ______________________

(наименование налогового органа) (подпись) (Ф. И.О. )

Решение о проведении выездной налоговой проверки получил __________________

______________________________________________________________________ .

(дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ;

для представителя указывается основание представительства

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего

полномочия представителя)

———————————

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 89 Кодекса.

<4> В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».

<5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме. — Контур.Экстерн

8 июля 2021 1 052

Налоговые органы постоянно проверяют налогоплательщиков. При сдаче деклараций налоговики проводят камеральную проверку. Чтобы удостовериться в правильности отражения сделок покупателем и продавцом, ФНС может устроить встречную проверку. Еще один вид проверки — выездная налоговая проверка. Самые распространенные виды — камеральная и выездная налоговые проверки. Что проверяют налоговые инспекторы при выездной проверке, как подготовить документы для проверки и пройти проверку без негативных последствий, расскажем в данной статье.

Содержание

Критерии отбора
Порядок проведения выездной налоговой проверки
Как действовать налогоплательщику

ФНС организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.

Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так. В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет. Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы.

Каждая компания может самостоятельно оценить свои риски. ФНС выпустила ряд критериев, несоответствие которым увеличивает шансы на личное общение компании с инспекторами.

Основные показатели приведены в Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:

Исчисленные налоги за период ниже среднего уровня налогов предприятий аналогичной отрасли.
Фирма несколько периодов подряд показывает в декларациях убытки.
Компания заявляет свое право на вычеты. Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.
Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
У сотрудников низкая зарплата. Ниже МРОТ и (или) ниже среднего уровня зарплат по региону, отрасли и т.п.
Доходы и численность сотрудников у налогоплательщиков на УСН постоянно рядом с предельными значениями.
Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.
В сделках задействованы цепочки контрагентов-перекупщиков (посредников) и для этого нет разумных деловых целей.
Компания или ИП игнорирует требования ФНС, не представляет запрашиваемые документы.
Компания неоднократно меняла адрес, то есть «мигрирует» между налоговыми органами.
Рентабельность предприятия низкая в сравнении с рентабельностью предприятий похожей деятельности.
Компания заключает сделки с сомнительными контрагентами.

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом. Обратите внимание на подписи лиц в решении — это должны быть подписи руководителя или его заместителей.

После ознакомления с решением инспекторы ФНС в оговоренный день приезжают на территорию проверяемой компании, где и проводится выездная налоговая проверка. Налогоплательщик должен выделить помещение, в котором сотрудники налоговой инспекции будут изучать документы.

Помимо тщательного анализа документов налогоплательщика, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, склада и т.п. (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При проведении выездной налоговой проверки присутствовать во время осмотра должны как минимум двое понятых.

При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы.

Сроки выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (ст. 89 НК РФ).

Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. В этом документе прописывают дату окончания проверки и указывают предмет проверки. После этого инспекторы должны подписать акт проверки — на это у контролирующего органа есть два месяца. Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах и описывает результаты проверки.

В акте подробно излагаются все выявленные несоответствия и нарушения законодательства или указывают на их отсутствие. Получив акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик вправе не согласиться с указанными нарушениями и написать возражение.

Распространенные нарушения, выявляемые в ходе проверки:

Несвоевременная регистрация фирмы
Несдача деклараций
Неверное отражение доходов и расходов и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы
Недоимка по налогам
Отказ в предоставлении ФНС информации, необходимой для осуществления контроля
Отсутствие первичных подтверждающих документов
Грубые ошибки в первичке

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

При получении решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику нужно выделить место для проверяющих. Не помешает проверить полномочия проверяющих и выяснить, имеют ли они основания для проверки.

Далее рекомендуется назначить ответственное лицо, через которое будут решаться организационные моменты в ходе проверки.

Все документы лучше передавать инспекторам по описи.

В статье мы описали порядок проведения выездной налоговой проверки в 2020 году. В 2021 году изменений по выездным проверкам, скорее всего, не будет — проверки будут проводить по правилам, установленным НК РФ.

Главное на почту

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Процесс аудита

Основная задача аудитора (или ревизора, нанятого по контракту) состоит в том, чтобы определить, правильно ли предприятия собирают, сообщают и уплачивают государственные налоги. Они стремятся выявить как недоплаченные, так и переплаченные налоги, поскольку налогоплательщики иногда платят налоги по статьям, которые могут быть освобождены от налогообложения.

Задача подразделения — максимально эффективно проводить эти проверки с наименьшими неудобствами для налогоплательщиков. Хотя аудит является инструментом для обеспечения соблюдения налогового законодательства, он также может быть образовательным. Во время аудита аудиторы могут помочь предприятиям выявить и исправить проблемы в бухгалтерском учете, чтобы избежать дополнительных налоговых обязательств в будущем.

Аудиты проводятся для:

обеспечения единообразного применения налогового законодательства Техаса;
предотвратить уклонение от уплаты налогов;
содействовать добровольному соблюдению; и
обучают налогоплательщиков.

Методы выбора предприятия или физического лица для аудита различаются. Вот несколько примеров того, как определяются потенциальные кандидаты на проведение аудита:

Счета Priority One — крупнейшие налогоплательщики штата с точки зрения налога с продаж, о которых сообщается
Предыдущие продуктивные отчеты — ранее проверенные налогоплательщики, чьи проверки выявили причитающийся налог в размере 25 000 долларов США или более
Произвольный компьютерный отбор по конкретной отрасли
Программы обмена информацией с другими государственными органами и правительствами штатов
Анализ информации налоговой декларации
Деловые издания, периодические издания, журналы и справочники
Заявки, представленные нашему агентству от общественности

Налогоплательщики должны хранить все записи не менее четырех лет. Офис финансового контролера может проводить проверки на срок более четырех лет, если бизнес не был разрешен, но должен был быть разрешен, или если было обнаружено мошенничество.

По закону информация о том, кто проверяется Контролером, является общедоступной и, следовательно, подлежит запросам об открытом доступе. Поэтому адвокаты или консультанты могут запрашивать у налогоплательщиков эту информацию. Профессиональное представительство не требуется от налогоплательщиков в связи с проверкой со стороны Счетной палаты. Это исключительно деловое решение, принимаемое по усмотрению налогоплательщиков.

Двенадцать шагов аудита

Процесс аудита делится на следующие наборы действий:

Уведомление об аудите

Аудитор уведомляет налогоплательщика по почте о выборе и запрашивает заполненную Форму 00-750, Анкета аудита (PDF). Аудитор назначает вступительную конференцию после получения заполненной анкеты. Если анкета не возвращается вовремя, вторая анкета высылается по почте, и аудитор может заключить договор по телефону; ответственность может быть понесена, если нет контакта.

Предварительное исследование и обзор

Аудитор знакомится с отчетом налогоплательщика, изучая историю отчетности и любые предыдущие проверки, которые могли быть проведены в отношении бизнеса. Могут быть установлены предварительные цели плана аудита.

Контактное лицо налогоплательщика

Во время первоначального разговора аудитор обсуждает бизнес и операции налогоплательщика и определяет необходимую документацию. Аудитор назначает встречу для начала аудита и перечисляет записи, которые могут потребоваться.

Документация

Аудиторы по закону могут проверять бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, чтобы определить точность уплаченных налогов.

Налогоплательщики должны предоставить все необходимые записи, включая, помимо прочего, следующие документы:

Счета-фактуры вместе с любыми текущими сертификатами перепродажи и освобождения от ответственности
Счета-фактуры на покупку, счета-фактуры основных средств и графики амортизации
Главные бухгалтерские книги, прочие бухгалтерские книги и вспомогательные журналы
Планы счетов и финансовые отчеты, отражающие прибыли и убытки
Информация о федеральном подоходном налоге
Банковские выписки
Рабочие документы и данные бухгалтерского учета, используемые для подготовки налоговой отчетности
Электронные данные, если таковые имеются
Документация, подтверждающая переплату налога
Документация, подтверждающая получение кредита по возврату

Вход Конференция

Аудитор проводит официальное обсуждение с налогоплательщиком для разработки рентабельного плана аудита.

Проверка документов налогоплательщика

В ходе выездной проверки аудитор информирует налогоплательщика о проводимой работе. Сделки проверяются либо целиком, либо выборочно. Если выборка выполнена, аудитор уведомляет налогоплательщика и объясняет, как прогнозируются ошибки.

По завершении полевой работы аудитор предоставляет налогоплательщику графики, определяющие потенциальную переплату и/или недоплату налога. Налогоплательщику предоставляется разумное количество времени для получения дополнительной информации для оспаривания любых предлагаемых запланированных корректировок.

Аудиты должны быть завершены, а возмещения (если таковые имеются) должны быть произведены своевременно.

Дополнительную информацию можно найти в брошюре «Уведомление о плановой проверке» (PDF) .

Exit Conference

После того, как вся документация предоставлена, аудитор информирует налогоплательщика о любых налоговых доначислениях вместе с рекомендациями по освобождению от штрафов и процентами, подлежащими начислению.

Налогоплательщик может потребовать проведения конференции по сверке и/или независимой конференции по обзору аудита для обсуждения любых разногласий.

Конференция по примирению

Руководитель аудита и/или руководитель встречается с аудитором и налогоплательщиком для решения нерешенных вопросов, поднятых по результатам аудита.

Конференция по независимому аудиту (IAR)

Третья сторона также может встретиться с аудитором и налогоплательщиком, чтобы попытаться решить спорные вопросы после конференции по примирению.

Завершение (письменные заключения)

После определения результатов конференции по сверке и/или конференции по ОВА аудитор дорабатывает графики аудита, чтобы представить результаты налогоплательщику.

Обзор

Проверка проверяется руководителем аудитора и региональным процессинговым центром, после чего уведомление о результатах направляется налогоплательщику по почте.

Переопределение

Налогоплательщик может оспорить результаты аудита, как указано в публикации Контролера Оспаривание несогласованных аудитов, проверок и возмещений (PDF) . Чтобы оспорить оценку без оплаты, необходимо получить отправленное по почте Заявление об основаниях с изложением оспариваемых/оспариваемых пунктов до крайнего срока, указанного в Аудиторском уведомлении.

Обратите внимание на то, когда заявление будет считаться своевременно поданным:

запрос на проведение слушания, отправленный по почте, считается своевременным, если он отправлен со штампом даты, проставленным почтовым отделением агентства, не позднее даты истечения срока действия уведомления.
запрос на проведение слушания, поданный лично, считается своевременным, если он получен сотрудниками агентства не позднее даты истечения срока действия уведомления.
запрос на слушание, поданный в электронном виде, считается своевременным, если он получен не позднее даты истечения срока действия в любое время в течение 24-часового периода с 00:00 до 11:59. вечера. Дата получения определяется штампом времени и даты, записанным на электронной передаче системой агентства.

Поправка

В случае изменения результатов проверки в процессе переопределения и согласия налогоплательщика с изменениями формируется внутренняя поправка. Если налогоплательщик не согласен, процесс переходит к этапу слушаний.

Аудиторские слушания

Если налогоплательщики не согласны с выводами проверки, они могут обратиться за помощью в ходе официальных слушаний. Информация об этом процессе объясняется в документе «Оспаривание несогласованных аудитов, проверок и отказов в возмещении» (PDF).

Ссылки аудита

Обзор
Введение
Понимание процесса аудита
Альтернативы аудиту
Программа управляемого аудита
Возврат
Другие процессы/программы
Руководства по аудиту

аудитов | Часто задаваемые вопросы

Выездные проверки
Кабинетные проверки
Доход семьи для выплат на корректировку школьного имущества (предварительный взнос)

Аудиты на местах

Почему меня проверяют? Я сделал что-то не так?

Если вы занимаетесь бизнесом какое-то время, вы можете рассчитывать на то, что с вами свяжется аудитор из Налогового департамента Вермонта. Вас могут выбрать по многим причинам:

Если выяснится, что вы не зарегистрированы в качестве налогоплательщика, в отношении которого существует вероятность ответственности.
Если цифры, которые вы сообщили о возврате, отличаются от ожидаемых

Тот факт, что компания проходит аудит, не означает, что вас подозревают в ошибках или уклонении от уплаты налогов.

Каков период аудита?

Как правило, в течение трех лет, за некоторыми исключениями, в течение шести или семи лет после налогового года, когда была обнаружена ошибка или несоответствие.

Какие записи потребуются?

Электронные записи с резервной копией на бумажном носителе за период аудита или тестовый период. В зависимости от рассматриваемых налогов требования могут различаться. Вот список часто запрашиваемых записей по типу налога:

Корпоративный подоходный налог

Корпоративные федеральные налоговые декларации и налоговые декларации Вермонта и соответствующие рабочие документы
Копии графиков амортизации за период аудита вместе с подтверждающими рабочими документами и финансовыми отчетами, пробными балансами, прибылями и убытками и т. д.

Налог с продаж и использования

Копии поданных деклараций за период аудита или тестирования вместе с подтверждающими рабочими документами
Все сертификаты об освобождении от необлагаемых налогом продаж
Счета-фактуры на покупку и продажу

Удерживаемый налог

Записи о заработной плате
W-2, W-4, 941
Вермонт, удерживающий отчеты за отчетный период

Общий

План счетов
Главная книга в формате электронного носителя
Денежные поступления и выплаты
Вспомогательная информация для всех деклараций Вермонта, поданных

Сколько времени это займет?

Это зависит от размера вашего бизнеса и того, как ведется ваша документация. Время также может варьироваться в зависимости от проблем, обнаруженных после первоначального просмотра ваших записей. Первоначально вы можете ожидать присутствие аудитора на срок от трех дней до двух недель с последующим наблюдением в течение нескольких месяцев.

Нужен ли мне мой бухгалтер?

Это зависит от вас. Большинство проверок проводится без присутствия бухгалтера.

Если я должен денег, могу ли я договориться об оплате?

Да, соглашения о рассрочке можно заключить через наш отдел по взысканию долгов.

Кабинетные проверки

Почему меня проверяют? Я сделал что-то не так?

Мы просматриваем информацию из нескольких источников, включая, помимо прочего, Налоговое управление США, таможню США и Министерство труда Вермонта, и она выглядит следующим образом: твое возвращение

На основании полученной нами информации вы допустили ошибку в своей декларации по Вермонту или заявлении на выплату компенсации за школьное имущество.

Налоговое управление США внесло изменения в вашу декларацию, а вы не изменили свою налоговую декларацию Вермонта.