Что значит ндс не облагается: без НДС или НДС не облагается

Содержание

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Не облагаемые НДС товары перечислены в ст. 149 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и не допускает дополнений. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами возникают по вопросам внутреннего содержания освобожденных от налога операций. Рассмотрим их подробнее.

Что не облагается НДС

При внимательном изучении положений ст. 149 НК РФ можно сделать вывод, что на территории РФ НДС не облагается реализация следующих товаров:

Медицинского оборудования и медицинских изделий по специальным перечням, утвержденным Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Технических средств, которые могут применяться для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности. Детальный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Продуктов питания, произведенных столовыми медицинских и образовательных учреждений и реализуемых в таких учреждениях. Продуктов питания, произведенных на предприятиях общественного питания и реализованных столовым в медицинских и образовательных учреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/17283@). Отдельно Минфин России в письме от 14.09.2009 № 03-07-14/95 указал, что индивидуальным предпринимателям эту льготу применять нельзя, хотя арбитражные суды ранее неоднократно высказывали противоположную точку зрения (определение ВАС РФ от 07.02.2007 № 649/07, постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2008 № А68-668/07-22/14).

Товаров магазинов беспошлинной торговли, если такие товары помещены под таможенную процедуру (подп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Продукции собственного производства налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства сельхозпродукции, если удельный вес от ее реализации будет не менее 70%. В этом случае не облагается НДС продукция, выдаваемая в счет натуральной оплаты труда и реализуемая для организации общественного питания работников, занятых в сельскохозяйственных работах (подп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Руды и концентратов ценных металлов, а также самих металлов (подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Необработанных алмазов (подп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Товаров, поставляемых в рамках оказания безвозмездной помощи РФ. Подакцизные товары в это число не включаются (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Подробнее о перечне, содержащемся в ст. 149 НК РФ, читайте в материале «Ст. 149 НК РФ: вопросы и ответы».

При продаже товаров, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, вы можете отказаться от освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Отказ от НДС для операций с товарами из п. 2 ст. 149 НК РФ невозможен.

О процедуре такого отказа читайте в статье «Как отказаться от освобождения от НДС».

Отказаться от льготы по НДС можно путем направления заявления в территориальную ИФНС. Заявление составляется в произвольной форме. При этом следует уложиться до 1-го числа месяца того налогового периода, в котором компания собирается прекратить пользование данными привилегиями (с учетом рекомендаций, изложенных в письме ФНС России от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064).

Пример заявления об отказе есть в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Какие документы на поставляемые при безвозмездной помощи товары, не облагаемые НДС, надо подавать в инспекцию?

Подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ определены документы, которые следует подавать в налоговый орган для освобождения от налогообложения товаров, поставляемых в рамках оказания безвозмездной помощи.

Если такие документы будут отсутствовать на момент определения налоговой базы, то НДС начислить придется обязательно. Сумму налога при этом организация будет уплачивать из собственных средств. Более того, НДС к вычету не будет принят, если документы будут поданы позже установленного срока (письмо ФНС России от 09. 08.2006 № 03-4-03/1508@).

Кроме того, Минфин России в письме от 23.03.2010 № 03-07-07/08 указывает, что в случае реализации услуг при оказании технической помощи налогоплательщик должен быть указан как организация-поставщик в документе, удостоверяющем, что соответствующие товары, работы или услуги имеют прямое отношение к технической помощи. Если организация поименована как уполномоченная донором, то освобождение применить не удастся.

Медицинское оборудование, не облагаемое НДС

НДС не облагается реализация медицинских товаров, произведенных в России и за рубежом. Перечень таких товаров утвержден Правительством РФ в постановлении от 30.09.2015 № 1042 (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ) и включает медицинские изделия.

Чтобы получить право на освобождение от НДС, налогоплательщик должен иметь регистрационное удостоверение.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»:
Подавать в инспекцию регистрационное удостоверение вместе с декларацией не нужно. Его копию вы представите, если…(подробнее об этом и других условиях освобождения от НДС читайте в КонсультантПлюс).

При каких условиях правомерно включение в товары, не облагаемые НДС, принадлежностей к медицинским изделиям

По данному вопросу есть 2 противоположные точки зрения:

1. Точка зрения чиновников: реализация отдельных принадлежностей освобождается от НДС при наличии индивидуального регистрационного удостоверения.

Позиция чиновников заключается в том, что если принадлежности, входящие в комплект к медицинским изделиям, реализуются отдельно, то их реализация будет освобождена от НДС только при наличии отдельного регистрационного удостоверения.

Аргументы в пользу такого утверждения содержатся, например, в письмах Минфина России от 17.02.2017 № 03-07-14/9027, от 14.01.2016 № 03-07-07/540. Авторы писем утверждают, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается операция по реализации медицинских изделий, перечисленных в перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042, а при реализации принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинских изделий, отдельно от этого комплекта освобождение от НДС применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности с указанием кодов, предусмотренных перечнем.

2. Альтернативная точка зрения: по Налоговому кодексу весь комплект НДС не облагается, значит, и каждое отдельное изделие тоже обложению не подлежит.

Альтернативная позиция основана на утверждении, что при реализации даже отдельной части комплекта медицинских изделий для освобождения от НДС достаточно наличия регистрационного удостоверения на весь комплект.

В поддержку позиции свидетельствуют исключительно судебные решения. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2012 по делу № А56-8184/2011 указано, что НК РФ (ст. 149 и 150) не связывает предоставление льготы по НДС с соблюдением комплектности медицинских изделий. Отдельные части комплекта не утрачивают своей важности и жизненной необходимости только по той причине, что отделены от комплекта.

Аналогичные аргументы приведены в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2007 № Ф08-3088/2007-1271А по делу № А32-8807/2006-57/306 и ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2005 № А56-19302/04.

Итоги

Виды товаров, не облагаемых НДС, указаны в пп. 2 и 3 ст.149 НК РФ. Те из них, которые имеют отношение к медицинскому оборудованию, медицинским изделиям, средствам реабилитации инвалидов, предметно расшифровываются в специальном постановлении Правительства РФ. По этим товарам, а также продуктам питания, производимым и потребляемым в медицинских и образовательных учреждениях, необложение НДС является обязательным. По иным товарам, перечисленным в ст. 149 НК РФ, возможен отказ от применения льготы. Для отказа потребуется направить в ИФНС специальное заявление.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Как учитывать НДС, если есть освобождение от уплаты — Контур.

Экстерн — СКБ Контур

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), следует учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Принимать к вычету входной налог нельзя, а значит, и книгу покупок организация вправе не вести (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

В связи с этим входной налог, принятый к вычету до получения освобождения, может потребоваться восстановить. Дело в том, что получив освобождение, компания будет использовать это имущество для ведения деятельности, необлагаемой НДС. Так, восстановить НДС придется по (п. 8 ст. 145 НК РФ):

материалам, не переданным в производство;

нереализованным товаром;

недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам.

Важно

Если компания начинает применять освобождения с начала квартала, то восстановленный налог следует указать в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) перед освобождением.

Если применение освобождения начинается со второго или третьего месяца квартала, то восстановленный налог нужно указать в декларации за квартал, в котором компания начинает применять освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Если же организация, получившая освобождение, выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В противном случае ИФНС может оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ.

К такому выводу пришли чиновники (письмо УМНС России от 29. 10.2002 №11-10/51672). Согласны с такой позицией и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2006 № А13-7765/2005-19, ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 № Ф03-6439/2010). В то же время другие судьи считают, что штрафовать компанию нельзя (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 № А56-25413/2011, Дальневосточного округа от 20.02.2009 № Ф03-6382/2008).

Также организация, которая освобождена от уплаты НДС, должна вести книгу продаж. Делать это нужно, в частности, чтобы подтвердить право на освобождения и продлить период освобождения (п.6 ст. 145 НК РФ). Налогоплательщик, освобожденный от НДС, вправе формировать кассовый чек без указания наименования ставки НДС в электронной форме или в печатной форме с прочерком или «НДС не облагается», при этом реквизит «Сумма расчета по чеку без НДС» указывается в обязательном порядке (письмо ФНС от 15.03.2018 № 13-11/052776@).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Освобождение от НДС – Что такое освобождение от НДС?

Освобождение от НДС может относиться либо к товарам и услугам, не облагаемым НДС, либо к организациям, которые не могут зарегистрироваться для уплаты НДС.

Для компаний важно убедиться, что их счета-фактуры содержат правильную информацию об НДС, даже если они освобождены от НДС. Узнайте больше о создании счетов-фактур .

При продаже большинства продуктов к первоначальной продажной цене продукта добавляется налог на потребление, известный как НДС; однако НДС не должен применяться к определенным товарам или услугам. Товары, которые не должны облагаться налогом, считаются освобожденными от НДС.

Предприятия, благотворительные организации и другие виды организаций также могут считаться освобожденными от НДС. Бизнес освобождается от НДС, если он продает только товары, освобожденные от НДС, или если он не занимается налогооблагаемой «хозяйственной деятельностью».

Освобождение от НДС товаров и услуг

Хотя большинство товаров и услуг облагаются НДС по ставке 20%, некоторые товары облагаются налогом по сниженной ставке НДС или вообще освобождаются от НДС. Если что-то освобождается от НДС, обычно это происходит потому, что продукт считается товаром или услугой первой необходимости.

HMRC имеет полный перечень товаров, освобожденных от НДС, но некоторые из основных товаров и услуг, освобожденных от НДС, включают:

Спорт и физическое воспитание
лечение
Финансовые услуги, страхование и инвестиции

Товары и услуги, освобожденные от НДС, не облагаются налогом. Это означает, что:

Вы не должны включать НДС в цену любых товаров, освобожденных от НДС, которые вы продаете
Вы не можете требовать возмещения НДС за любые товары, освобожденные от НДС, которые вы покупаете
Продажа товаров, освобожденных от НДС, не засчитывается Облагаемый НДС оборот
Вам не нужно вести учет НДС для продаж, освобожденных от НДС

Освобождение от НДС по сравнению с 0% НДС

Освобождение от НДС не то же самое, что 0% НДС. К первоначальной цене продажи товаров с нулевой ставкой или товаров, не облагаемых НДС, не добавляется дополнительная плата, но есть несколько существенных отличий.

Технически, товары с нулевой ставкой по-прежнему облагаются налогом, в то время как товары, освобожденные от НДС, не облагаются налогом. Это означает, что, в отличие от продаж товаров, освобожденных от НДС, продажи товаров и услуг с нулевой ставкой считаются частью вашего налогооблагаемого оборота. Кроме того, продажи продуктов с нулевой ставкой должны регистрироваться в ваших счетах НДС, тогда как необлагаемые налогом продажи должны регистрироваться только в ваших обычных счетах компании.

Освобождение от НДС для предприятий

Если предприятие поставляет только товары или услуги, освобожденные от НДС, оно также считается освобожденным от НДС.

Если бизнес освобожден от НДС, он не может быть зарегистрирован как плательщик НДС. Как и другие предприятия, не зарегистрированные для уплаты НДС, компании, освобожденные от НДС:

Не могут взимать НДС с любых продаж, которые они совершают
Не могут возмещать НДС с любых коммерческих расходов, даже если вы покупаете налогооблагаемые товары и платить НДС
Не нужно вести учет НДС
Не нужно подавать декларации по НДС

Частичное освобождение от НДС для предприятий

В некоторых случаях бизнес может считаться частично освобожденным от НДС. Частичное освобождение от НДС применяется к зарегистрированным для уплаты НДС предприятиям, которые зарегистрированы как плательщики НДС и продают как налогооблагаемые, так и освобожденные от НДС товары или услуги.

Если ваш бизнес частично освобожден от НДС, вы можете возместить любой НДС, уплаченный при производстве или приобретении освобожденных от НДС товаров или услуг, которые вы продаете клиентам.

Предприятия, частично освобожденные от НДС, должны вести отдельный учет своих продаж, освобожденных от НДС, и предоставлять подробную информацию о том, как они рассчитали НДС, который они хотят возместить из HMRC.

Освобождение от НДС для благотворительных организаций

Благотворительные и некоммерческие организации обычно следуют тем же правилам регистрации и освобождения от НДС, что и коммерческие предприятия и компании.

Это означает, что благотворительные организации с налогооблагаемым оборотом выше порога НДС в 85 000 фунтов стерлингов должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и что благотворительные организации, зарегистрированные для уплаты НДС, должны взимать НДС со всех налогооблагаемых товаров и услуг, которые они продают.

Это также означает, что благотворительные организации, не облагаемые налогом, освобождаются от уплаты НДС и не должны регистрироваться для уплаты НДС. Есть две основные причины, по которым у благотворительной организации не будет налогооблагаемых продаж:

1) Благотворительная организация продает только товары или услуги, освобожденные от НДС

2) Благотворительная организация не считается вовлеченной в какую-либо «коммерческую деятельность»

Примеры освобождения от НДС благотворительной организации

туристическая достопримечательность. HMRC считает это коммерческой деятельностью. Благотворительный фонд имеет налогооблагаемый оборот в размере 300 000 фунтов стерлингов в год, полученный исключительно за счет вступительных взносов. Поэтому благотворительная организация должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС со стартовой цены.

С другой стороны, благотворительная организация оказывает услуги по спасению на море, которые HMRC не считает коммерческой деятельностью. Благотворительная организация не занимается какой-либо другой коммерческой деятельностью и поэтому освобождена от уплаты НДС.

Освобождение от НДС для благотворительных организаций и освобождение от НДС для благотворительных организаций

Освобожденные от НДС организации по-прежнему должны платить НДС на любые налогооблагаемые продукты, которые они приобретают у компаний, зарегистрированных для уплаты НДС. Однако в Великобритании благотворительные организации имеют право на освобождение от НДС, что позволяет им платить НДС по сниженной ставке 0% или 5% при покупке определенных налогооблагаемых товаров и услуг у компаний, зарегистрированных для уплаты НДС.

НДС в Европе, освобождение от НДС и постепенное налоговое освобождение

Последняя проверка: 07.07.2022

Некоторые товары и услуги, такие как образование, здравоохранение и финансовые услуги, могут
освобождены от НДС.

Эти продажи освобождены от НДС, без «права на вычет». Это означает, что вы не можете вычесть НДС, уплаченный вами за покупки, связанные с такими продажами.

Регистрация бизнеса по НДС

Обычно при совершении продаж в ходе бизнеса вам необходимо зарегистрировать свой бизнес.
для НДС. Когда вы регистрируете свой бизнес для уплаты НДС, вам будет выдан идентификационный номер плательщика НДС.
количество.

Если вы осуществляете продажу товаров или услуг, которые считаются освобожденными от НДС , вам не всегда нужно регистрировать свой бизнес для уплаты НДС.

Освобождение от НДС для малых предприятий

В большинстве стран ЕС вы можете подать заявку на специальную схему, которая позволяет вам торговать при определенных условиях.
без необходимости начисления НДС. Если ваша компания осуществляет налогооблагаемые поставки товаров или
услуги ниже определенного годового лимита , он может быть освобожден от НДС. Это означает, что вы не будете платить НДС в налоговую администрацию.
но тогда вы не сможете вычесть входной НДС или указать НДС в счетах-фактурах.
Вы можете — если хотите — добровольно выбрать обычные механизмы НДС, в которых
случае вы должны заплатить НДС и, следовательно, можете вычесть входной НДС.

Имейте в виду, что эти ограничения или пороговые значения различаются в зависимости от страны и
условия могут применяться. В некоторых странах малые предприятия не освобождаются от уплаты НДС.
и вы должны зарегистрироваться, как только вы совершите какие-либо налогооблагаемые продажи.

Схема не распространяется на:

продажи предприятиями, базирующимися в других странах ЕС
случайная хозяйственная деятельность
освобождение от продажи новых транспортных средств клиентам в другой стране ЕС
любые другие транзакции, как это определено страной ЕС.

ПОРОГИ НДС — по странам

(Таблица последний раз обновлялась в мае 2018 г.)

Государство-член	Освобождение для малых предприятий
	Национальная валюта	Эквивалент евро*
Австрия	30 000 евро
Бельгия	25 000 евро
Болгария	50 000 лв.	25 565 евро
Кипр	15 600 евро
Чехия	1 000 000 чешских крон	39 евро362
Германия	17 500 евро
Дания	50 000 датских крон	6 713 евро
Эстония	40 000 евро
Греция	10 000 евро
Испания	Никто	Никто
Финляндия	10 000 евро
Франция	82 800 евро или 42 900 евро или 33 200 евро
Хорватия	300 000 хорватских кун	40 324 евро
Венгрия	8 000 000 форинтов	25 567 евро
Ирландия	75 000 евро или 37 500 евро
Италия	65 000 евро
Литва	45 000 евро
Люксембург	30 000 евро
Латвия	40 000 евро
Мальта	35 000 евро или 24 000 евро или 14 000 евро
Нидерланды	Никто	Никто
Польша	200 000 злотых	47 324 евро
Португалия	10 000 евро или 12 500 евро
Румыния	220 000 леев	47 180 евро
Швеция	30 000 шведских крон	2 943 евро
Словакия	49 790 евро
Словения	50 000 евро
* Базовые обменные курсы евро, опубликованные Европейским центральным банком для 23 марта 2018 г. (кроме Румынии, где пороговые значения, выраженные в RON, основаны на значениях в евро) для специальных схем по курсу на дату присоединения, т.е. на 01.01.2007 г.)

Налоговые льготы (градуированные льготы)

Малые предприятия, годовой оборот которых ниже определенного порога , могут воспользоваться постепенной льготой. Если вы имеете право на участие в схеме
вам по-прежнему необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, но вы сможете получить частичное освобождение от уплаты НДС.
вашего оборота. Послабление постепенно уменьшается по мере увеличения оборота до тех пор, пока
порог, установленный страной ЕС, где базируется ваша компания, достигнут.

Эти пороговые значения варьируются от страны к стране, и могут применяться особые условия.