Финансовая помощь от учредителя облагается ли налогом усн: Учредитель передает денежные средства организации в виде финансовой помощи. Возникает ли налог при УСН?

Содержание

Как внести деньги на расчетный счёт ООО: все способы для учредителей

Оглавление
Скрыть

Оказанием финансовой помощи
Предоставлением процентного или беспроцентного займа
Дополнительным взносом в уставный капитал.
Взнос имущества учредителями
Как часто можно вносить денежные средства

Сделать это можно тремя способами:

Оказанием финансовой помощи

Этот вид финансирования носит безвозмездный характер. Оформляется соглашением. При доле учредителя 50% и менее такая помощь рассматривается как доход фирмы и облагается налогом. Ставка налога зависит от системы налогообложения. Если учредитель один, или его доля больше 50%, налоги не платятся.

Предоставлением процентного или беспроцентного займа

Заем предполагает, что деньги будут возвращены. Оформляется договором, в котором указываются условия и срок возврата.Образец договора вы можете найти в сервисе «Мое дело» в разделе «Бланки». Налоги с полученных сумм не платят. Проценты по займу можно включить в состав расходов, а вот саму сумму займа – нет. При выплате процентов по займу удерживается НДФЛ в размере 13%.

Кстати, учредитель может «простить» своей компании долг. Для этого нужно дополнительно оформить либо соглашение сторон о том, что обязательства по договору займа прекращаются, либо уведомление от учредителя-займодавца. Возникает ли в этом случае налогооблагаемый доход? Да, если доля учредителя 50 и менее процентов.

Займ может быть целевым, тогда в договоре указывается назначение займа, порядок и контроль использования средств.

Дополнительным взносом в уставный капитал.

Созывается общее собрание учредителей. Кворум должен быть не менее 2/3 от общего числа участников. Определяется сумма дополнительного внесения и делится пропорционально долям в УК. Решение оформляется протоколом. В результате увеличивается общая сумма УК и номинальный размер доли каждого учредителя, но процентное соотношение долей не меняется. Деньги вносятся на расчетный счет ООО. Увеличение уставного капитала налогами не облагается. При этом нужно будет внести изменения в Устав и направить заявление формы Р13001 в свою налоговую инспекцию.

Взнос имущества учредителями

Как внести деньги на счет ООО узнали,но учредитель может передать компании не только деньги, но и имущество.

Есть 2 способа, как это можно сделать:

1) Безвозмездная передача. Не облагается налогом, если:

доля учредителя превышает 50%;
имущество остается в ООО в течение года.

2) Передача в виде дополнительного взноса в уставный капитал. Налогом не облагается.

Полученным имуществом компания может распоряжаться по своему усмотрению: использовать в своей деятельности, продать или сдать в аренду.

Как часто можно вносить денежные средства

Количество взносов учредителей, их суммы и общий объем законодательно не ограничены. Но нужно иметь в виду, что слишком частая финансовая помощь или беспроцентные займы могут вызвать интерес налоговой, а вот процентные займы подозрений не вызывают.

Не забывайте, что любые операции ООО, в том числе и взносы от учредителей, должны отражаться в бухучете. Это не составит труда, если учет ведется в сервисе «Моё дело».

Программа облегчает работу бухгалтерам, а иногда и вовсе позволяет обойтись без штатного бухгалтера. Работа в сервисе максимально автоматизирована, а пользователи могут задавать вопросы экспертам в круглосуточном режиме и получать ответы даже в самых сложных ситуациях.

Финансовая помощь от учредителя — безвозмездное поступление денег и основных средств в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0 – Учет без забот

: Опубликовано 17.04.2020 10:24; Автор: Administrator; Просмотров: 23874

Финансовый кризис и кассовые разрывы могут настигнуть абсолютно любую компанию. В такой ситуации часто на помощь приходят собственники бизнеса, то есть его учредители. Они имеют право оказать как возмездную помощь, о чем мы писали ранее в статье, так и безвозмездную поддержку в виде финансов и имущества. Поступающие от учредителя денежные средства могут расходоваться на выплату заработной платы, налогов, страховых взносов или идти на погашение по кредитов, займов или задолженности перед контрагентами. Рассмотрим отражение безвозмездной помощи от учредителя на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 с учётом того, что учредитель владеет большей частью компании и имущество, получаемое от него, не планируется передавать третьим лицам.

Обычно для оформления взаимоотношений с учредителем по безвозмездному поступлению заключается соглашение, в котором указывается размер помощи и её цели.

Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения денежных средств и иного имущества, поступающих от учредителя безвозмездно, используют счёт 98.02.

Такие поступления для организации являются прочими внереализационными доходами как по бухгалтерскому, так и по налоговому учёту.

При этом есть исключение: если вклад в уставный капитал учредителя, который безвозмездно передаёт имущество или денежные средства, составляет более 50%, то такая помощь не облагается налогом на прибыль.

Что касается передаваемого имущества, оно так же не будет являться доходом по налоговому учёту, если в течение года со дня получения имущества оно не передаётся третьим лицам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 251 НК РФ.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя

Поступление денежных средств оформляется «Приходным кассовым ордером» или «Поступлением на расчётный счёт» в зависимости от способа перечисления.

Перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и нажмём на кнопку «Поступление».

В открывшемся документе укажем вид операции «Прочие расчеты с контрагентами», выберем из списка контрагентов учредителя, укажем сумму и введём новый договор. Счёт учёта исправим на 98. 02 и проведём документ.

Если денежные средства были внесены в кассу, то следует перейти в раздел «Банк и касса», выбрать пункт «Кассовые документы» и нажать на кнопку «Поступление».

Вид операции будет «Прочий приход», а плательщик указывается в строке «Принято от».

Для отражения данного поступления в доходах организации необходимо перейти в раздел «Операции» и выбрать пункт «Операции, введённые вручную».

Далее нужно нажать на кнопку «Создать» и выбрать из выпадающего списка пункт «Операция».

Добавьте строку и укажите проводку Дт 98.02 Кт 91.01 на сумму финансового поступления.

Также по кредиту необходимо выбрать соответствующую аналитику: в справочнике прочих доходов и расходов следует создать новую строку с видом статьи «Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав» и снятым флагом «Принимается к налоговому учёту».

Под статьей дохода нужно выбрать пункт «Контрагент» и выбрать учредителя из списка. Обратите внимание, что сумма по кредиту в налоговом учёте должна быть занесена, как постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учётом.

Если бы учредитель, оказывающий помощь, владел частью менее 50%, то сумма по кредиту была бы отражена в графе НУ, а не ПР.

Безвозмездное получение основного средства от учредителя

Для отражения поступления основного средства в виде безвозмездной помощи необходимо ввести документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции». В нём указать проводку Дт 08.04.1 Кт 98.02 на сумму приходуемого оборудования.

Затем для его ввода в эксплуатацию нужно ввести документ «Принятие к учёту ОС» в разделе «ОС и НМА».

В графе «Способ поступления» необходимо указать «Безвозмездное поступление», а в графе «Оборудование» выбрать принимаемое основное средство. Остальные графы заполняются как в стандартном принятии к учёту ОС.

На вкладке «Основные средства» следует ввести новое ОС, в котором заполнить группу учёта ОС, код по ОКОФ и амортизационную группу.

На вкладке «Бухгалтерский учёт» следует указать срок полезного использования в месяцах и счёт учёта затрат для начисления амортизации.

На вкладке «Налоговый учёт» следует указать срок полезного использования по налоговому учёту и специальный коэффициент, равный единице, если нет повышающего или понижающего коэффициента.

Вкладку «Амортизационная премия» заполнять не следует, так как согласно пункта 9 статьи 258 НК РФ по безвозмездно полученным основным средствам её нельзя применять.
После проведения документа необходимо проверить проводки, нажав на кнопку .

Амортизация будет начисляться автоматически, начиная с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию, обработкой «Закрытие месяца» в разделе «Операции».

Последним этапом следует отразить сумму начисленной амортизации в составе прочих доходов. Для этого введём уже знакомый нам документ «Операция, введённая вручную». Такой документ нужно будет вводить каждый месяц после начисления амортизации.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Как предприятия могут предоставлять безналоговую финансовую помощь сотрудникам

Предприятия могут реализовать план финансовой помощи, чтобы помочь своим наиболее пострадавшим работникам … [+] от пандемии COVID-19.

Кимберли Лук, Эрик Уолл, Джулия Рихерт и Ричард Д. Харрох способы оказания помощи сотрудникам и другим работникам, финансово обремененным кризисом. Одним из простых и выгодных с точки зрения налогообложения действий является выплата помощи при стихийных бедствиях в соответствии со статьей 139.Налогового кодекса.

В соответствии с разделом 139, выплаты на личные, семейные расходы, расходы на проживание или похороны, понесенные в результате пандемии COVID-19, не облагаются налогом как для отдельных получателей, так и для предприятий, которые не облагаются налогом. Платежи не требуют отчетности IRS, и план можно быстро принять с минимальными затратами.

Крупные и малые предприятия могут воспользоваться этим благоприятным налоговым режимом, чтобы помочь своим работникам в эти трудные времена. При тщательном планировании даже предприятия, которым пришлось сократить заработную плату или уйти в отпуск, могут реализовать такой план финансовой помощи, чтобы помочь своим наиболее пострадавшим от COVID-19 работникам.пандемия.

Платежи по разделу 139 являются весьма льготными с точки зрения налогообложения

Платежи по разделу 139 исключаются из федерального валового дохода получателя и не рассматриваются как компенсация или доход от самозанятости, и подлежат вычету предприятием для целей федерального подоходного налога (за исключением степень, в которой самозанятые лица и другие сотрудники-собственники получают пособие в качестве получателя квалифицированной выплаты по оказанию помощи при стихийных бедствиях).

Широкий спектр расходов может быть покрыт Разделом 139

Квалифицированные выплаты по оказанию помощи при стихийных бедствиях включают любые суммы, выплачиваемые лицу или в его пользу для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных расходов, расходов на проживание или похороны, понесенных в результате квалифицированного стихийного бедствия. Квалификационные платежи могут быть структурированы как возмещение фактических расходов, понесенных получателем, или как платежи, определяемые бизнесом как пропорциональные разумным и необходимым понесенным расходам получателя.

ЕЩЕ ДЛЯ ВАС

Ограничение в долларах на соответствующие платежи отсутствует, но они не могут (1) производиться за несущественные, роскошные или декоративные предметы или услуги; (2) на расходы, которые иным образом компенсируются за счет страхования или других источников; или (3) предназначены для замены потерянной заработной платы или дохода.

Платежи по Разделу 139 имеют низкие административные требования и требования к соблюдению

Платежи, сделанные в соответствии с Разделом 139, не требуется указывать в Форме W-2 или Форме 1099. Эти платежи не подпадают под действие каких-либо федеральных обязательств по удержанию налога на заработную плату или другого налога с заработной платы . Предприятия должны обратиться к своим налоговым консультантам, чтобы подтвердить любые обязательства штата по уплате налогов и удержанию налогов.

Официальный план или политика для управления платежами по Разделу 139 не требуется, и бизнес не обязан получать доказательства фактических расходов, понесенных получателями, если бизнес разумно ожидает, что суммы будут соизмеримы с суммами невозмещенные разумные и необходимые расходы лица, понесенные в результате пандемии COVID-19.

Тем не менее, мы рекомендуем принять план, в котором описаны параметры и требования приемлемости для платежей в рамках плана. Передовой опыт также включает получение от получателя подтверждения о том, что полученные средства необходимы для покрытия расходов, связанных с COVID-19.и что такие расходы не будут возмещены страховкой.

Образец плана финансовой помощи сотрудникам

Для предоставления финансовой помощи с льготным налогообложением могут использоваться различные подходы. Вот пример плана финансовой помощи сотрудникам для политики, которая предусматривает возмещение документально подтвержденных расходов на COVID-19. Этот пример включает рекомендуемые методы, описанные выше, и должен быть адаптирован к конкретной ситуации вашего бизнеса:

COVID-19. Политика возмещения расходов

Настоящая временная политика устанавливает правила возмещения Компанией расходов сотрудников, понесенных в связи с пандемией COVID-19, в соответствии с разделом 139 Налогового кодекса. В соответствии с условиями, изложенными ниже, все сотрудники Компании, которые понесли разумные и необходимые Покрываемые расходы в течение отчетного периода в результате пандемии COVID-19, могут получить возмещение таких расходов в размере до ____ долларов США на сотрудника.

Покрываемые расходы. « Покрываемые расходы» — это расходы, которые представляют собой разумные и необходимые личные, семейные расходы, расходы на проживание или похороны, понесенные в результате пандемии COVID-19, возмещение которых квалифицируется как квалифицированные выплаты по оказанию помощи при стихийных бедствиях в соответствии с Разделом 139 Внутреннего Кодекса доходов, и которые не компенсируются иным образом за счет страхования или иным образом. Компания не будет возмещать расходы на второстепенные, предметы роскоши или предметы декора или услуги, а также производить платежи, которые Компания считает заменой потерянной заработной платы, отпуска по болезни или другого дохода. Примеры расходов в результате COVID-19пандемии, которые Компания будет рассматривать для возмещения, включают:

Медицинские расходы, не компенсируемые страховкой, понесенные в результате диагноза COVID-19 или подозрения на инфекцию COVID-19
Предупредительные медицинские расходы, включая дезинфицирующее средство для рук, маски для лица, перчатки и дезинфицирующие чистящие средства
Увеличение расходов, связанных с удаленной работой в связи с пандемией COVID-19, включая первоначальные и текущие расходы на домашний офис, которые не возмещаются и не покрываются Компанией иным образом
Увеличение расходов на поездки и поездки в связи с необходимостью использования альтернативных способов проезда и поездок из-за пандемии COVID-19
Увеличение расходов на уход за детьми и образование для ближайших родственников из-за пандемии COVID-19

Порядок возмещения расходов. Запросы на возмещение должны быть представлены ___________________ в течение 60 дней с даты их возникновения вместе с соответствующей подтверждающей документацией (например, копией квитанции и подробным списком понесенных расходов) и подтверждением того, что расходы были разумными и необходимыми. возникшие в результате COVID-19пандемии и запрашиваются в соответствии с условиями настоящей политики. Расходы на товары или услуги, которые Компания по своему усмотрению считает несущественными, предметами роскоши или декоративными предметами или не понесенными в результате пандемии COVID-19, возмещению не подлежат. Компания будет определять, возмещать ли заявленные расходы по своему собственному усмотрению. Сотрудник должен вернуть Компании любые суммы, полученные сверх обоснованных расходов, в течение 60 дней с даты возмещения.

Платежные реквизиты. Компенсационные выплаты будут производиться в рамках регулярной выплаты заработной платы Компании после получения необходимой документации и завершения процесса утверждения Компанией. Компания намерена рассматривать соответствующие возмещения как необлагаемые налогом для целей федерального налога на работу и подоходного налога в соответствии с разделом 139 Налогового кодекса, и в противном случае возмещения не будут рассматриваться как компенсация для целей других программ льгот и стимулов Компании.

Отчетный период. «Расчетным периодом» для этой политики является 13 марта 2020 года, до даты, когда пандемия COVID-19 больше не считается бедствием, объявленным на федеральном уровне, или когда Компания прекращает действие политики по своему собственному усмотрению. Компания оставляет за собой право изменить или отменить эту политику в любое время.

Возмещение расходов в связи с COVID-19 Подтверждение расходов сотрудников Имя сотрудника: _____________________________________________

Запрашиваемая сумма возмещения: ________________________________

Прилагаемая документация о расходах:  ДА

Я подтверждаю, что запрошенная сумма возмещения относится к разумным и необходимым расходам, понесенным мной или моей ближайшей семьей после 20 20 марта, , что является прямым результатом пандемии COVID-19 и добросовестно запрашивается в соответствии с Политикой возмещения расходов Компании в связи с COVID-19. Я также подтверждаю, что запрошенная сумма возмещения не предназначена для компенсации потерянной заработной платы, отпуска по болезни или дохода, и я не получал и не буду получать возмещение или оплату из любого другого источника в отношении заявленных расходов.

Подпись: ___________________________________

Статьи по теме:

Финансовая помощь фрилансерам и независимым подрядчикам, пострадавшим от коронавирусного кризиса
Где деньги? 10 наиболее часто задаваемых вопросов о кредитах по закону CARES
Помощь малому бизнесу: ресурсы COVID-19 для стартапов
Недавно доступные займы по закону CARES: 10 вещей, которые нужно знать малым предприятиям

Об авторах:

Кимберли Лук — опытный налоговый юрист в офисе Orrick, Herrington & Sutcliffe в Сан-Франциско. Кимберли фокусирует свою практику на налоговых аспектах сделок с корпорациями и недвижимостью, налогообложении продаж и использования, а также на налоговых спорах и операционных вопросах. Она была признана Восходящей звездой по версии Super Lawyers с 2015 по 2019 год. Кимберли имеет лицензию дипломированного бухгалтера и работала старшим налоговым юристом в Deloitte Tax, LLP. До нее можно добраться через Веб-сайт Orrick .

Эрик Уолл является партнером офиса Orrick, Herrington & Sutcliffe в Сан-Франциско и членом налоговой группы. Его практика охватывает широкий спектр федеральных и государственных налоговых вопросов, включая внутренние и международные слияния и поглощения, вопросы вознаграждения руководителей, вопросы недвижимости и налогообложение сквозных организаций. С ним можно связаться через веб-сайт Оррика .

Джулия Ричерт — партнер по трудовому праву и судебный юрист в офисе Orrick, Herrington & Sutcliffe в Силиконовой долине. Она помогает компаниям ориентироваться и решать сложные проблемы на рабочем месте и обладает обширным опытом в судебных разбирательствах и отклонении исков о трудоустройстве. С ней можно связаться через веб-сайт Orrick .

Ричард Д. Харроч является управляющим директором и глобальным руководителем отдела слияний и поглощений в VantagePoint Capital Partners, фонде венчурного капитала в районе Сан-Франциско. Его внимание сосредоточено на интернет-, цифровых медиа и компаниях-разработчиках программного обеспечения, и он был основателем нескольких интернет-компаний. Его статьи публиковались в Интернете в Forbes, Fortune, MSN, Yahoo, FoxBusiness и AllBusiness.com. Ричард является автором нескольких книг о стартапах и предпринимательстве, а также соавтором книги «Покер для чайников» и бестселлера Wall Street Journal о малом бизнесе. Он является соавтором 1500-страничной книги «Слияния и поглощения частных компаний: анализ, формы и соглашения», опубликованной Bloomberg. Он также был корпоративным партнером и партнером по слияниям и поглощениям в юридической фирме Orrick, имея опыт работы со стартапами, слияниями и поглощениями и венчурным капиталом. Он участвовал в более чем 200 сделках по слияниям и поглощениям и 250 проектах по финансированию стартапов. До него можно добраться через LinkedIn .

Эта статья была первоначально опубликована на AllBusiness . См. все статьи по Richard Harroch .

Финансовая и иная помощь работникам в условиях COVID-19 с налоговыми льготами

25 марта 2020 г.

Щелкните для просмотра PDF-файла жизнь беспрецедентными способами. 13 марта 2020 года президент Трамп объявил чрезвычайное положение в стране в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи («Закон»). Многие работодатели оказывают помощь работникам, чей график работы был сокращен или которые были временно уволены, сохраняя часть или всю их заработную плату в течение определенного периода времени. Выплаты в виде заработной платы или продолжения заработной платы, хотя и приветствуются, рассматриваются как налогооблагаемый доход работника. Тем не менее, объявление президента о чрезвычайном положении в стране в соответствии с Законом дает работодателям возможность предоставлять необлагаемую налогом финансовую помощь работникам, которые прямо или косвенно пострадали от COVID-19., сохраняя при этом возможность работодателя удерживать выплаты финансовой помощи.

Раздел 139 («Раздел 139») Налогового кодекса США («Кодекс») в соответствующей части предусматривает, что «Валовой доход должен включать любую сумму, полученную физическим лицом в качестве квалифицированного бедствия. компенсационная выплата». Термин «оплата квалифицированной помощи при стихийном бедствии» означает «любую сумму, выплачиваемую лицу или в его пользу… для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных расходов, расходов на проживание или похороны, понесенных в результате квалифицированного стихийного бедствия». Раздел 139распространяется как на федеральный подоходный налог, так и на налог на занятость. С объявлением президентом чрезвычайного положения в стране пандемия COVID-19 является «квалифицированным бедствием».

Учитывая вероятное значительное финансовое бремя, которое многие работники будут нести в результате карантина и/или ограничения или прекращения хозяйственной деятельности в ближайшие дни и недели, работодатели, которые в состоянии, могут захотеть рассмотреть возможность предоставления льготной налоговой финансовой помощи пострадавшим работникам . Как уже отмечалось, эта форма финансовой помощи не будет рассматриваться как налогооблагаемая заработная плата/доход работника. Кроме того, он должен полностью вычитаться работодателем в качестве деловых расходов.

Работодатели могут предоставлять необлагаемую налогом финансовую помощь напрямую.

В соответствии с разделом 139 работодатели могут оказывать прямую финансовую помощь работникам, пострадавшим от COVID-19. Предоставленная помощь не будет рассматриваться как доход/заработная плата работников, и работодатель должен иметь возможность вычитать эти платежи как деловые расходы. Не существует верхнего предела суммы помощи, которая может быть предоставлена сотруднику в соответствии с Разделом 139, за исключением того, что она должна быть «разумной и необходимой» и не должна быть связана с расходами, возмещаемыми страховкой работника. Это означает, что работодатели не могут оказывать всестороннюю помощь всем сотрудникам или группе сотрудников в соответствии с Разделом 139.. Скорее, работодатель должен будет установить процесс приема и оценки заявок на финансовую помощь. Работодатель также должен обеспечить, чтобы его функция расчета заработной платы рассматривала любые такие выплаты отдельно от заработной платы, чтобы выплаченные суммы не были непреднамеренно охарактеризованы как подлежащие налогообложению для получателей. Отсутствуют требования сообщать в Налоговую службу (IRS) о квалифицированных выплатах по оказанию помощи при стихийных бедствиях.

Другие формы помощи, которая может быть предоставлена работникам, которые испытывают финансовые трудности в результате COVID-19включают:

Сотрудники, помогающие сотрудникам: Программы перевода отпусков сотрудников .

Работодатель может установить программу перевода отпусков для сотрудников. Программа перевода отпусков сотрудников позволяет сотрудникам помогать своим коллегам, жертвуя часть своего отпуска, больничных или отгулов в «банк отпусков» с целью оказания помощи пострадавшим коллегам, у которых недостаточно оплачиваемого отпуска, чтобы покрыть расходы. продолжительный перерыв в работе. Сотрудники, пострадавшие от COVID-19(или других неотложных медицинских состояний), которые исчерпали или исчерпают свой оплачиваемый отпуск из-за неотложной медицинской помощи, могут затем изъять дополнительный отпуск из банка отпусков. Оплачиваемый отпуск, использованный в отпускном банке, является налогооблагаемым доходом работника, получившего дополнительный отпуск. Пока пожертвованный отпуск используется для «неотложной медицинской помощи» другого сотрудника, сотрудник, пожертвовавший отпуск, облагается налогом в размере , а не на стоимость пожертвованного отпуска. «Неотложная медицинская помощь» определяется как «состояние здоровья работника или члена семьи, которое потребует длительного отсутствия работника на работе и приведет к существенной потере дохода работника, поскольку работник исчерпал все оплаченные отпуск предоставляется помимо плана распределения отпуска». Аналогичный благоприятный налоговый режим также доступен для пожертвования отпуска в случае «крупного бедствия», но на дату этого предупреждения технические требования этого определения не были удовлетворены COVID-19.пандемия. Сотрудники также могут вносить средства в помощь коллегам по работе, но если эти средства не внесены в благотворительную организацию, такую как одна из описанных ниже, сотрудник, жертвующий средства, будет рассматриваться как подарок с доходом после уплаты налогов и не будет возможность получить налоговый вычет по налогу на прибыль.

Благотворительные организации, спонсируемые работодателями, классифицируемые как общественные благотворительные организации.

Некоторые работодатели учредили освобожденные от налогов благотворительные организации в соответствии с разделом 501(c)(3) Кодекса, одной из целей которых может быть оказание финансовой помощи работникам, столкнувшимся с непредвиденными чрезвычайными ситуациями, которые привели к финансовым затруднениям. Тип финансовой помощи, которую может предоставить благотворительная организация, спонсируемая работодателем, зависит от того, как благотворительная организация классифицируется в соответствии с федеральным налоговым законодательством, регулирующим освобожденные от налогов организации. Если благотворительная организация работодателя классифицируется IRS как «общественная благотворительность» — как правило, потому, что она получает взносы от достаточно большого числа доноров, — тогда организация может оказывать финансовую помощь любому сотруднику, который испытывает финансовые трудности из-за COVID-19. 19. Сотрудник, нуждающийся в финансовой помощи, должен обратиться за помощью, и организация должна определить объем своей поддержки в зависимости от характера и размера потребности. Правильные процедуры важны. Если они соблюдаются, любая финансовая помощь, оказываемая организацией, не должна облагаться налогом для работника-получателя. А поскольку сама организация освобождена от федерального подоходного налога, она может использовать все полученные средства (без налогов на прибыль) для достижения своих благотворительных целей.

Благотворительные организации, спонсируемые работодателями, классифицируемые как частные фонды, могут оказывать помощь после объявления чрезвычайного положения в стране без риска возникновения определенных налоговых обязательств.

Если благотворительная организация, спонсируемая работодателем, классифицируется как «частный фонд» в Разделе 501(c)(3) в отличие от общественной благотворительной организации — как правило, потому, что большая часть или все финансирование предоставляется работодателем, — то предоставление финансовой помощи для сотрудников представляет ряд рисков для организации в соответствии с Кодексом. Во-первых, и это наиболее важно, оказание поддержки работникам может рассматриваться как продвижение частных интересов работодателя и, следовательно, подвергать риску статус организации, отвечающей требованиям налогообложения. Согласно IRS, частный фонд должен «эксплуатироваться исключительно в целях освобождения от налогообложения». Во-вторых, такая финансовая поддержка может рассматриваться работодателем как «самодеятельность» и облагать работодателя и управляющего фондом значительными акцизными налогами. Однако, когда финансовая помощь предоставляется в связи с «квалифицированным бедствием» (которое следует тому же основному определению, что и Раздел 139, и, следовательно, будет охватывать пандемию COVID-19), платежи частного фонда, если они должным образом произведены и задокументированы таким же образом, как описано выше в разделе, посвященном общественным благотворительным организациям, не должны угрожать налоговому статусу организации. или представляют собой запрещенные акты самодеятельности в соответствии с разделом 4941 Кодекса, среди прочих преимуществ. Кроме того, организации не нужно было бы запрашивать предварительное одобрение Налогового управления для предоставления этой формы помощи отдельным лицам, хотя, если иное не указано в описании ее целей, организация должна будет раскрыть информацию об этой программе в своей следующей ежегодной подаче документов в налоговую службу. IRS.

Обратите внимание, что если работодатель рассматривает возможность создания нового частного фонда для оказания финансовой помощи работникам, которые испытывают финансовые трудности в результате пандемии COVID-19, ему необходимо будет продолжать деятельность фонда после окончания пандемии COVID-19 либо для адресовать другие благотворительные цели или помочь сотрудникам с будущими финансовыми чрезвычайными ситуациями. IRS требует, чтобы любая освобожденная от налогов благотворительная организация относилась к «благотворительному классу» (что означает, что охваченная группа должна быть «крупной или неопределенной»), и в контексте финансовой помощи, предоставляемой работникам благотворительной организацией, спонсируемой работодателем. , это требует, как минимум, расширения класса получателей, чтобы охватить сотрудников, которые столкнутся с финансовыми трудностями в будущем. Кроме того, необходимо выбрать независимое лицо или группу для принятия решений относительно предоставления помощи работникам, поскольку IRS хочет видеть, что «любая выгода для работодателя является случайной и незначительной».

Благотворительные пожертвования в донорский фонд, управляемый независимой общественной благотворительной организацией.

Возможно, работодатель ранее не создавал благотворительную организацию и не желает делать это сейчас. Некоторые фонды местных сообществ и общественные благотворительные организации имеют отдельные фонды или счета для получения пожертвований от отдельных доноров. Затем эти доноры получают консультационные привилегии по инвестированию или распределению пожертвованных средств. Хотя фонды, рекомендованные донорами, как правило, не могут предоставлять гранты отдельным лицам, исключение делается для фондов или счетов, созданных специально для помощи работникам и членам их семей, которые стали жертвами стихийного бедствия.

Для того чтобы спонсируемый работодателем и советуемый донором фонд мог делать пожертвования непосредственно работникам, фонд должен соответствовать следующим критериям. Во-первых, фонд должен служить единственной определенной цели оказания помощи в случае одного или нескольких стихийных бедствий. Во-вторых, он должен обслуживать «широкий и неопределенный» благотворительный класс. В-третьих, получатели пожертвований должны быть выбраны на основе объективного определения потребности, и выбор должен быть сделан либо путем (i) использования независимого лица или группы, либо (ii) установления адекватных процедур замены, чтобы гарантировать, что любая выгода для работодатель является случайным и незначительным. В-четвертых, платежи из фонда не могут производиться в пользу или в пользу любого директора, должностного лица или доверенного лица спонсирующего общественного фонда или общественной благотворительной организации, а также любого лица, которое выбирает получателей. В-пятых, фонд должен вести соответствующие записи, чтобы продемонстрировать потребность получателей в оказанной помощи при стихийных бедствиях.

Благотворительные взносы в благотворительный фонд, учрежденный другой организацией.

Работодатель может делать благотворительные взносы в фонд помощи при стихийных бедствиях, созданный независимой благотворительной или государственной организацией, в рамках которой другая организация принимает решения о том, кто будет получать помощь. Хотя работодатель будет получать благотворительный взнос за свои взносы, он будет иметь ограниченную или не иметь возможности влиять на выбор получателей. Поэтому это Предупреждение фокусируется на тех подходах, которые позволяют работодателю иметь более высокий уровень влияния на выбор того, кто получает выгоду от щедрости работодателя.

Юристы Gibson Dunn готовы помочь с любыми вопросами, как описано ниже.

Кроме того, IRS создала страницу на своем веб-сайте для решения вопросов, связанных с налоговыми льготами в связи с коронавирусом. См. https://www.irs.gov/coronavirus.

Юристы Gibson Dunn готовы помочь с любыми вопросами, которые могут у вас возникнуть в связи с множеством юридических изменений, связанных с пандемией COVID-19. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, свяжитесь с любым сотрудником компании Coronavirus (COVID-19).) Группа реагирования.

Следующие юристы Gibson Dunn подготовили это обновление для клиента: Стивен Факлер и Эллисон Балик, при содействии Доры Араш, Эрика Слоана, Эдварда Вея, Джеффри Тринклейна и Дэвида Рубина. Юристы Gibson Dunn работают со многими нашими клиентами над их реагированием на COVID-19 и готовы помочь с вопросами о различных типах механизмов помощи сотрудникам, включая те, которые подпадают под действие Раздела 139. Пожалуйста, не стесняйтесь обращаться в Gibson. Юрист Данна, с которым вы обычно работаете, любой член отдела вознаграждения руководителей и льгот, налоговых или других групп фирмы, а также авторы:

Стивен В. Факлер – Пало-Альто/Нью-Йорк (+1 650-849-5385/+1 212-351-2392, [email protected])
Эллисон Балик – Лос-Анджелес (+1 213-229-7685, [email protected])

Пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к любому из следующих руководителей и членов практики:

Группа вознаграждений и льгот для руководителей:
Stephen W.