Внесение изменений в налоговую декларацию. Как внести изменения в налоговую изменения


Внесение изменений в налоговую декларацию

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Внесение изменений в налоговую декларацию

Налоговая декларация - важнейший документ для налоговой отчетности, поэтому сведения, указанные в ней, должны быть достоверными.

Понятие уточненной налоговой декларации

Случается, что плательщики делают ошибки: не вносят отдельные суммы, не отражают реальные доходы и расходы, неверно считают налоговую базу. В этом случае налоговая инспекция вправе сообщить налогоплательщику о необходимости внесения изменений (согласно статье 81 НК РФ).

Уточненная налоговая декларация – документ налогоплательщика, подвергшийся внесению изменений в части суммы, объектов налогообложения и прочих составных частей процесса уплаты налогов.

Стоит отметить, что уточнение декларации является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Такое право закреплено статьей 81 НК РФ.

Если налогоплательщик самостоятельно выявил неточности в декларации, приводящие к снижению суммы налога, то он может внести соответствующие изменения и предоставить новый бланк декларации в установленном налоговым законодательством порядке.

 

Причины внесения изменений в налоговую декларацию

Среди причин для внесения корректировок в бланк декларации выделяют следующие:

  • самостоятельное обнаружение налогоплательщиком недостоверных сумм к оплате;
  • обнаружение налоговыми органами неточностей в суммах налогов;
  • обнаружение ошибок при заполнении бланка декларации вне уплачиваемых сумм.

Если обнаруженные ошибки не занижают сумм налога, то такую декларацию исправлять не нужно. Данное правило установлено по уголовному законодательству, поскольку за неоплату налогов как в полном, так и в частичном размерах может наступить уголовная ответственность.

Если переплата выявлена, то налогоплательщик может вычесть данную сумму в следующем периоде, а не вносить изменения в поданный документ.

Однако налогоплательщик должен подать ходатайство об учете излишних сумм, иначе в противном случае они будут признаны дополнительными доходами налогового органа.

Пленум ВАС России в пункте 26 Постановления от 28.02.2001 № 5 указывает, что если против плательщика возбуждено дело по неоплате налогов, а он своевременно и самостоятельно внес изменения в декларацию, то ответственность снимается и суд должен исходить из норм ответственности, установленных пунктом 3 статей 120 и 122 НК РФ.

 

Сроки для внесения изменений в налоговую декларацию

Налогоплательщик может внести любые изменения в декларацию, а в налоговый орган предоставить уточненный бланк. Если уточненная налоговая декларация предоставляется после сроков, установленных законодательством для конкретного налога, то это не считается просрочкой, если декларация с ошибками подана в срок.

НК РФ уточняет эту позицию Кодекса. Так, если уточенную декларацию плательщик предоставляет после истечения сроков подачи деклараций, но до срока уплаты налога, то ответственность за ошибки в бланке с него снимается в полном объеме.

Но если ошибки обнаружили сторонние органы и выявили занижение сумм налогов, то в отношении налогоплательщика может быть назначена выездная налоговая проверка.

Если налогоплательщик пропустил и сроки подачи декларации, и сроки уплаты налога, то ответственность может быть снята в следующих случаях:

  • подача декларации до того момента, когда налогоплательщику пришло извещение об ошибках от налоговых органов, при условии, что он не только подал исправленную декларацию, но и уплатил недостающую налоговую сумму;
  • если выездная проверка была проведена, но не выявила несоответствия сумм налогов в плане их занижения.

Уточненная декларация может быть подана после 3 лет после года оплаты налога и налоговые органы не вправе отказать налогоплательщику в таком исправлении и обязаны рассмотреть все предоставленные документы и перенести излишне уплаченные налоговые суммы, если они есть.

Факт того, что сроки проверки декларационных сведений истекли, а также того, что решение о привлечении налогоплательщика к ответственности приобрело законную силу, значения не имеет.

Постановление Пленума № 33 гласит, что при изучении материалов при рассмотрении дел по взиманию НДС, положительные разницы, которые образовываются в результате увеличенных сумм вычетов в сравнении с исчисленными суммами налога подлежат возврату налогоплательщику, но при условии того, что он заявил свои требования до истечения трех лет.

Нормы не предусматривают сроки, в которые налоговые вычеты могут быть отражены, поэтому налогоплательщик может учесть разницы в любой из налоговых периодов, входящих в трехлетний промежуток.

Учитывая позицию Пленума ВАС РФ, стоит учесть, что если организация-налогоплательщик предоставила уточненную декларацию, в которой отражены вычеты, не заявленные в первичной налоговой декларации, представленной в трехлетний период, то сроки учета НДС не считаются соблюденными, поскольку в этом случае правило максимального срока подачи декларации не соблюдается.

Любая уточненная налоговая декларация должна подтверждаться дополнительными документами по главе 4 статьи 81 НК РФ. Документы должны давать налоговым органам полную картину о возможности предоставления налогоплательщику права на исправление диссертаций.  

Из вышесказанного материала следует, что обоснованность привлечения плательщика к ответственности необходимо проверять на фактическое возникновение долгов перед бюджетом на сроки, установленные законом, уплаты конкретного налога за период, за который осуществлялась проверка.

В этом случае возможен зачет налоговых сумм, которые дополнительно исчислены, а также в рамках начисленных пени и штрафов.

Если на момент предоставления декларации по уплате налогов возникла переплата, то ее должно быть достаточно для оплаты недоучтенных сумм и оплаты штрафов и пени. Если сумма на налоговом счете меньше, то долг считает неоплаченным, а за налогоплательщиком сохраняется задолженность по налогам.

Таким образом, статья 81 НК РФ устанавливает порядок и сроки, в которые может быть осуществлено внесение изменений в налоговую декларацию. Чтобы избежать ответственности за неуплату налогов в полной сумме и своевременно, необходимо самостоятельно обнаружить ошибочные сведения и недостаток уплачиваемых сумм и предоставить в налоговую.

advokat-malov.ru

❶ Как внести изменения в налоговый учет 🚩 Налоги

Автор КакПросто!

Финансовый учет в организациях производится на основании утвержденной учетной политики. В ней определяется порядок проведения бухгалтерского и налогового учета, устанавливается методика определения величин, входящих в налоговую базу. Внести изменения в учетную политику можно следующим образом.

Статьи по теме:

Инструкция

Внесите изменения в учетную политику организации для целей бухгалтерского учета в следующих случаях:- если изменилось законодательство Российской Федерации;- если изменились нормативные документы по бухгалтерскому учету;- если в организации разработаны другие методы или способы ведения бухгалтерского учета;- если существенно поменялись условия деятельности организации. Изменения в учетную политику для целей налогового учета вносятся в случаях, если изменилось законодательство о налогах и сборах или применяемые методы учета.

Оформите дополнения в учетную политику с начала нового налогового периода в соответствии со статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации. Составьте и подпишите руководителем приказ о внесении изменений. Он должен быть оформлен до первого января нового налогового периода. Если оформляются изменения в учетную политику для целей налогообложения в связи с изменением законодательства о налогах и сборах, составьте такой приказ в срок не ранее, чем с момента вступления их в силу.

Отразите внесенные изменения в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Применяйте утвержденную учетную политику для целей бухгалтерского учета из года в год, не издавая приказ о ее утверждении ежегодно. Учетная политика для целей налогового учета может приниматься каждый год в соответствии с принципами последовательности применения норм и правил налогового учета.

Если в течение налогового периода в организации появились новые виды деятельности, определите и отразите в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок их отражения. Такие изменения нужно оформить в течение данного периода. Оформите утверждение новых форм регистров налогового учета, составив приложения к учетной политике.

Источники:

  • Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения прибыли в 2018

Совет полезен?

Распечатать

Как внести изменения в налоговый учет

Похожие советы

www.kakprosto.ru

Изменение сведений о юридическом лице: что нужно знать об их государственной регистрации | ФНС

40 Калужская область

Дата публикации: 03.03.2014 12:30

Изменилось название улицы или номер дома

Общее правило гласит: если компания изменила местонахождение, необходимо внести изменения как в учредительные документы, так и в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но есть одно исключение. Оно касается ситуации, когда изменилось только название улицы или номер дома, а наименование населенного пункта или муниципального образования осталось прежним. При подобных обстоятельствах учредительные документы можно не менять.

А вот внести изменения в госреестр надо обязательно. Если этого не сделать, то налоговые инспекторы не смогут связаться с организацией по указанному в ЕГРЮЛ адресу, что даст им основание ликвидировать компанию через суд.

 

Директора перевели на дистанционную работу

Внести изменения в ЕГРЮЛ желательно также в ситуации, когда генеральный директор стал работать дистанционно. Дело в том, что место нахождения юридического лица — это место его госрегистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ). А регистрировать компанию нужно по местонахождению ее постоянно действующего исполнительного органа, либо лица, имеющего право действовать от имени данной организации без доверенности. Это прямо следует из пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Таким образом, местонахождение организации — это, по сути, рабочее место ее руководителя. И если оно расположено в квартире, то юридическим адресом, указанным в ЕГРЮЛ, должна быть данная квартира. Иначе директор рискует не получить письма из налоговой инспекции, что в свою очередь приведет к ликвидации компании.

Добавим, что регистрация фирмы по домашнему адресу директора не противоречит закону.

 

В организации поменялся руководитель

При назначении нового директора, президента или другого лица, имеющего право действовать от имени организации, нужно внести изменения в госреестр. Для этого следует представить заявление по форме № Р14001 (формы документов, представляемых при госрегистрации компаний, индивидуальных предринимателей и крестьянских хозяйств, а также требования к их оформлению утверждены приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/[email protected]), а в роли заявителя указать действующего руководителя. То есть того, которого меняют. Его подпись должна быть заверена у нотариуса.

В заявлении необходимо заполнить два листа К: первый в отношении прежнего директора, второй — в отношении нового директора.

На первом листе К, в разделе 1 «Причина внесения сведений», нужно поставить цифру 2, что означает «прекращение полномочий». Далее нужно заполнить раздел 2, где сообщаются сведения о прежнем руководителе, указанные в ЕГРЮЛ.

На втором листе К, в разделе 1 «Причина внесения сведений», следует поставить цифру 1, что означает «возложение полномочий». Затем следует заполнить раздел 3, где указываются сведения о новом руководителе, которые будут внесены в госреестр.

Обратите внимание: в описанной ситуации предоставлять какие-либо другие документы кроме формы № Р14001 не требуется. Это значит, что решения, протоколы, приказы о назначении на должность и прочие бумаги можно не прикладывать.

 

Директор переехал или получил новый паспорт

В ситуации, когда руководитель остался прежним, но изменились сведения о нем, также необходимо предоставить заявление по форме № Р14001. На листе К в разделе 1 «Причины внесения сведений» следует поставить 3, что означает «изменение сведений о лице». Далее надо заполнить раздел 2 и соответствующие поля раздела 3. Так, при смене почтового индекса необходимо заполнить поле 3.6.1.1, при смене номера и серии документа, удостоверяющего личность — поле 3.5.2 и т д.

При этом госрегистрации подлежат не любые, а лишь некоторые изменения сведений. В частности, смену адреса и паспортных данных нужно регистрировать только в случае, когда руководитель является иностранным гражданином либо лицом без гражданства. Если же у директора российское гражданство, то о новых паспортных данных, равно как и о новом месте жительства, сообщать в ИФНС не требуется.

 

Кроме того, можно не сообщать налоговикам о продлении полномочий руководителя или другого лица, имеющего право действовать от имени организации.

 

В обществе с ограниченной ответственностью изменился уставный капитал

При увеличении или уменьшении уставного капитала ООО полагается внести и зарегистрировать изменения в учредительные документы. Для этого нужно представить заявление по форме № Р13001*. В нем в обязательном порядке заполняется лист В, посвященный сведениям о размере уставного капитала.

Плюс к этому в форме № Р13001 необходимо заполнить листы Г, Д, Е, Ж, З, И. Они предназначены для сведений об участниках общества. В каждом из этих листов указывается наименование или ФИО участника и данные о его доле: номинальная стоимость и размер в виде процентов или дроби.

Что касается заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ (форма № Р14001), то его представлять не нужно. Дело в том, что в нем тоже есть листы, предназначенные для сведений об участниках. А поскольку эта информация уже указана в форме № Р13001, то дублировать ее надо.

www.nalog.ru

Перерегистрация предприятий - Юридическое бюро "Вектор Права"

Чтобы всегда оставаться на волне успеха, вы активно развиваете свою компанию и при необходимости гибко реагируете на изменения в деловом мире? В интересах бизнеса решили изменить основной вид деятельности, дать компании новое имя, перераспределить доли уставного капитала или произвести замену руководящего состава?

Осуществить эти и другие важные преобразования, внеся соответствующие изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ, вам помогут специалисты юридического бюро «Вектор Права». Наши юристы предоставят консультацию, помогут подготовить новую редакцию уставных документов и окажут содействие на этапе регистрации изменений в учредительные документы.

Изменения в учредительных документах — оперативно и законно

Юридическая справка. Учредительные документы определяют индивидуальность юридического лица в рамках существующего законодательства. Основные учредительные документы юридического лица — устав и учредительный договор.

Необходимость внесения изменений в учредительные документы возникает каждый раз, когда у юридического лица меняются один или несколько ключевых атрибутов. Действующее законодательство требует, чтобы заявка на регистрацию внесенных в учредительные документы изменений была подана не позднее 3 дней с момента принятия органом управления компании решения о смене данных. Нарушение этого срока, а также предоставление неточных или ложных сведений влечет санкции — внушительный штраф или дисквалификацию на несколько лет, — оговоренные ст. 14.25 Кодекса административных правонарушений РФ.

Чтобы не нарушить установленные законом сроки и требования регистрации изменений, выполнить все предписанные процедуры оперативно и четко, свяжитесь с нами перед тем, как:

— Сменить наименование компании

Процедура предусматривает создание новых редакций устава и учредительного договора, изготовление новой печати, внесение изменений в ЕГРЮЛ, а также их регистрацию в налоговых органах и внебюджетных фондах. Как правило, на присвоение компании нового имени требуется столько же времени и сил, сколько на регистрацию юридического лица.

— Изменить место расположения (юридический адрес)

Если новый юридический адрес относится к той же ИФНС, в которой уже зарегистрировано юридическое лицо, процедура сводится к корректировке устава и внесению изменений в ЕГРЮЛ с последующим уведомлением обслуживающего банка. Если наряду с официальным адресом предстоит поменять и налоговую инспекцию, то помимо регистрации изменений в учредительных документах необходимо выполнить перерегистрацию в ИНФС и внебюджетных фондах. Как правило, такая процедура предусматривает внеплановую сдачу бухгалтерских отчетов.

— Сменить виды экономической деятельности

После внесения нового перечня ОКВЭЛ в устав необходимо зарегистрировать обновленную версию учредительных документов в ИФНС и внести соответствующую запись в госреестр. Также предстоит обновить коды статистики.

— Обновить сведения об учредителях или участниках

Данные об участниках юридического лица отражены в уставных документах. Поэтому смена паспорта или изменение паспортных данных хотя бы одного учредителя ООО (для АО или ЗАО — хотя бы одного акционера или держателя реестра) влечет за собой необходимость корректировки учредительного договора и устава, а также государственную регистрацию этих изменений.

— Сменить состав учредителей

Существует несколько способов смены участников компании, и каждый из них подразумевает внесение изменений в учредительные документы с последующей регистрацией в ЕГРЮЛ. Наши специалисты не только помогут выбрать оптимальную стратегию обновления состава учредителей, но и предоставят юридическое сопровождение на этапе внесения и регистрации изменений учредительных документов.

— Сменить Генерального Директора

Смена должности, а также имени, фамилии, отчества и других паспортных данных лица, уполномоченного действовать в интересах компании без доверенности, должно быть отражено в уставных документах. Обновленную версию устава необходимо зарегистрировать, а также внести новые данные в ЕГРЮЛ.

— Изменить размер уставного капитала

Поскольку размер уставного капитала (уставного фонда или складочного капитала) зафиксирован в уставе, при его увеличении или уменьшении необходимо вносить соответствующие корректировки в учредительные документы. Кроме того, следует пройти процедуру государственной регистрации и официально уведомить о новом размере капитала деловых партнеров.

К изменениям, вносимым в учредительные документы, также относятся:

— смена организационно-правовой формы предприятия;— изменение данных о юридическом лице как о страхователе в фондах пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования;— изменение данных о представительствах и филиалах.

Чтобы изменения, вносимые в учредительные документы, имели юридическую силу, их необходимо зарегистрировать в порядке, установленном ФЗ №129 от 08.08.2001. После внесения изменений в устав или учредительный договор необходимо представить в регистрирующий орган следующие документы:

— протокол собрания и решение о внесении изменений в уставные документы;— новые версии устава и учредительного договора, а также перечень вносимых изменений;— заявление о регистрации изменений — заполненную форму Р13001;— квитанцию об уплате государственной пошлины.

«Вектор Права»: решайте бюрократические вопросы быстро!

Согласно законодательству, после внесения изменений в учредительные документы необходимо выполнить ряд мероприятий, направленных на регистрацию этих изменений и уведомление государственных структур. Закон четко регламентирует сроки выполнения каждой процедуры, и даже незначительные ошибки на этапе оформления и сбора документов могут привести к незапланированным задержкам.

Урегулировать многочисленные бюрократические формальности, связанные с внесением изменений в ИП или учредительные документы юридического лица, не отвлекаясь от основной деятельности, вам помогут юристы бюро «Вектор Права». В зависимости от характера и сложности стоящей перед вами задачи, мы предоставим комплексное юридическое обслуживание или:

— консультации по вопросам законности и выбора стратегии предстоящих обновлений учредительных документов;— содействие при внесении изменений и подготовке новых версий устава или учредительного договора;— помощь при формировании пакета документов для государственной регистрации.

Если понадобится, наш специалист, действуя по доверенности от имени вашего юридического лица, сдаст и получит документы после внесения изменений и регистрации.

Проконсультироваться по любым вопросам, связанным с внесением изменений в ИП и уставные документы юридических лиц, получить информацию о стоимости услуг или согласовать время встречи с юристом можно, придя в наш офис или позвонив по телефону.

Сотрудничая с юридическим бюро «Вектор Права», вы выбираете верное направление к успеху!

likvidation.ru


Департамент имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области