|
Дата: 20.01.21 КБК для УСН «доходы» на 2021 году установлены Указаниями, утвержденными Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н и с тех пор не изменялись. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» КБК на 2020 год – 18210501011011000110. Следует обратить внимание на то, что при перечислении налога в платежке требуется указывать КБК в зависимости от того, подлежит ли перечислению сама сумма налога, пени и (или) штраф. КБК УСН «доходы» в 2021 году следующие:
Минимальный налог в 2021 году необходимо перечислить по КБК обычных авансовых платежей. Предположим, что организация доработала по УСН до конца года. При этом она вышла на минимальный налог и должна заплатить его не позднее 31 марта 2021 года. Перечислить деньги нужно на КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110. Этот КБК действует и для обычного налога с объектом «доходы минус расходы», и для минимального «упрощенного налога». Иначе говоря, до 2016 года организации на УСН применяли два разных КБК. Один использовали для обычного налога при УСН , другой — для минимального. Начиная с 2017 года ситуация изменилась – КБК стал единым. См. также: КБК по страховым взносам на 2021 год — таблица.
|
Разделы
Навигация
|
Что такое альтернативный минимальный налог (АМТ) — Видео | ТАН Управление Богатством | Сертифицированный специалист по финансовому планированию (CFP®) Сан-Франциско
Почему существует альтернативный минимальный налог?
Джозеф Барр, 59-й министр финансов США, попал в заголовки газет, когда заявил Конгрессу, что 155 домохозяйств с высокими доходами не платили никаких федеральных подоходных налогов в 1966 году. Американские налогоплательщики были в ярости, и к концу 1969 года AMT был принят в качестве закона. , AMT был разработан, чтобы помешать налогоплательщикам использовать лазейки в налоговом законодательстве, чтобы не платить свою справедливую долю налогов. [1]
Что такое альтернативный минимальный налог (АМТ)?
Альтернативный минимальный налог представляет собой систему налогообложения, параллельную обычному федеральному подоходному налогу.
Когда вы вводите свои данные в налоговое программное обеспечение, налоговое программное обеспечение учитывает ваши налоговые обязательства по обычной таблице федерального подоходного налога и альтернативной таблице минимального налога. Ваша налоговая обязанность будет выше из двух налоговых таблиц. Например, если налоговое программное обеспечение говорит, что вы должны 50 000 долларов США по обычной таблице федерального подоходного налога и 40 000 долларов США по альтернативной таблице минимального налога, ваши общие налоговые обязательства составляют 50 000 долларов США. Если налоговая программа говорит, что вы должны 50 000 долларов США по обычной таблице федерального подоходного налога и 70 000 долларов США по альтернативной таблице минимального налога, ваши общие налоговые обязательства составляют 70 000 долларов США. Регулярные обязательства по федеральному подоходному налогу в размере 50 000 долларов США + (обязательства по АМТ в размере 70 000 долларов США — обычные обязательства по федеральному подоходному налогу в размере 50 000 долларов США) = 70 000 долларов США.
Технически, именно так мы рассчитываем общие налоговые обязательства, но для простоты это легче понять, когда мы говорим, что уплатили общие налоговые обязательства по двум вышестоящим налоговым таблицам. Таким образом, альтернативный минимальный налог применяется только в том случае, если наши обязательства по альтернативному минимальному налогу превышают наши обычные обязательства по федеральному подоходному налогу. Согласно действующему законодательству, большинство домохозяйств не подлежат AMT из-за большого исключения AMT.
Как рассчитать альтернативный минимальный налог
Если вы действительно хотите рассчитать свой альтернативный минимальный налог, вам понадобится налоговая программа и вы будете знать, какие элементы включаются в расчеты, а какие исключаются. Это очень сложно, если вы хотите сделать это правильно. Форма 6251 поможет вам рассчитать AMT. Я дам вам общий обзор того, как рассчитать альтернативный минимальный налог.
1. Мы начинаем с нашего налогооблагаемого дохода, который указан в нашей форме 1040, строка 15.
2. Мы прибавляем наш стандартный вычет или некоторые детализированные вычеты, такие как вычет государственных и местных налогов, личные льготы, проценты по ипотеке. , процент медицинских расходов, деловых расходов сотрудников и других различных вычетов.
3. Мы также должны добавить обратно некоторые статьи, такие как инвестиционный процент, чистые операционные убытки, элемент сделки по стимулирующим опционам на акции, если акции не будут проданы в течение того же календарного года после исполнения, освобожденные от налогов проценты по облигациям частной деятельности. , иностранные налоговые льготы, пассивные доходы и убытки, вычеты чистых операционных убытков. Вы можете получить полный список на веб-сайте IRS, и эти пункты могут меняться, поэтому всегда обсуждайте с квалифицированным специалистом по налогам свое уникальное финансовое положение.
4. Это даст нам наш альтернативный минимальный налог на прибыль (AMTI).
5. Альтернативный минимальный налоговый доход за вычетом освобождения от AMT, если мы не отказываемся от освобождения, равняется нашей минимальной налоговой базе.
6. Минимальная налоговая база, умноженная на ставку(и) НДТ, равняется ориентировочному НДФЛ.
7. Предварительный размер АМТ за вычетом обычного подоходного налога на налогооблагаемый доход равен нашему альтернативному минимальному налогу.
Как рассчитать альтернативный минимальный налог на прибыль (AMTI)
Обычный налогооблагаемый доход
+ Положительные корректировки АМТ
— Отрицательные корректировки АМТ
+ Налоговые преференции
—————————
АМНД
Как рассчитать альтернативный минимальный налог (АМН)
АМНД
— Освобождение от АМНД
———— —————
Минимальная налоговая база
X ставка АМТ
—————————
Ориентировочная сумма АМТ
— Регулярный подоходный налог с налогооблагаемого дохода
——————————————— —————
AMT
Вы лучше поймете расчет, когда мы рассмотрим несколько примеров позже в видео.
Что такое альтернативное освобождение от минимального налога?
Альтернативное освобождение от минимального налога (АМТ) является зачетом альтернативного минимального налога на прибыль (АМНД).
Например, если вы одиноки и ваш AMTI составляет 70 000 долларов, а освобождение от AMT для плательщиков единого налога составляет 73 600 долларов на 2021 год. У вас нет обязательств по AMT, поскольку 70 000 долларов минус 73 600 долларов — это отрицательное число. Если ваш AMTI составляет 80 000 долларов. 80 000 долларов минус 73 600 долларов равно 6 400 долларов. 6400 долларов — это ваша минимальная налоговая база, затем вы умножаете 6400 долларов на ставку AMT, чтобы получить предварительную сумму обязательств по AMT. Хотя вы подлежите AMT, это не означает, что вы должны платить AMT, потому что вы должны заплатить более высокую сумму обычного подоходного налога или AMT. АМТ представляет собой параллельную налоговую систему обычного федерального подоходного налога. Если вы должны 100 000 долларов по обычному федеральному подоходному налогу и 120 000 долларов по AMT, вы платите 100 000 долларов по обычному подоходному налогу, а 20 000 долларов — по AMT. Благодаря Конгрессу суммы освобождения от AMT автоматически корректируются с учетом инфляции.
Каковы суммы освобождения от AMT в 2021 году?
Суммы освобождения от AMT на 2021 год составляют:
Лица, не состоящие в браке (кроме переживших супругов) – 73 600 долларов США
Совместные декларации или пережившие супруги – 114 600 долларов США
Состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации – 57 300 долларов США .gov/pub/irs-drop/rp-20-45.pdf
Что вообще означает «поэтапный отказ»?
Каждый год IRS публикует информацию о поэтапном отказе. Когда ваш модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) или скорректированный валовой доход (AGI) превышает определенный поэтапный отказ, налоговые вычеты или налоговые льготы уменьшаются до тех пор, пока вы не получите налоговые вычеты или налоговые льготы.
Что касается альтернативного минимального налога, освобождение от AMT 2021 года начинает поэтапно и полностью поэтапно прекращаться:
● Статус подачи | Начало поэтапного отказа | Полная ликвидация
● Лица, не состоящие в браке (кроме оставшихся в живых супругов) | $523 600 | 818 000 долларов США
● Совместная прибыль или пережившие супруги | $1 047 200 | 1 505 600 долларов США
● Лица, состоящие в браке, подающие отдельные декларации | $523 600 | $752 800
● Поместья и трасты | $85 650 | $188,450 [2]
Альтернативное поэтапное освобождение от минимального налога
25 центов исчезают из вашего освобождения за каждый доллар сверх поэтапного отказа.
Мне нравится учить, приводя пример, поэтому давайте посмотрим на единого налогоплательщика. На 2021 год Luna является плательщиком единого налога. Освобождение от AMT составляет 73 600 долларов США, и его постепенное прекращение начинается с 523 600 долларов США. У нее есть альтернативный минимальный налоговый доход в размере 600 000 долларов США на 2021 год. Этот пример даст Луне некоторое освобождение от AMT, но не все.
600 000 долларов – 523 600 долларов США = 76 400 долларов США.
76 400 долл. США / 4 = 19 100 долл. США.
19 100 долларов – освобождение от уплаты AMT в размере 73 600 долларов США = освобождение от уплаты AMT в размере 54 500 долларов США.
AMTI в размере 600 000 долларов США — освобождение от AMTI в размере 54 500 долларов США = минимальная налоговая база в размере 545 500 долларов США.
Почему вам не следует превышать ежегодную альтернативную минимальную сумму поэтапного отказа от налога на прибыль:
Альтернативный минимальный налог может быть уменьшен до нуля для лиц с высоким доходом. Давайте рассмотрим еще один пример, предположив, что Luna имеет альтернативный минимальный налоговый доход в размере 818 000 долларов США на 2021 год9.0008
818 000 долларов – 523 600 долларов США = 294 400 долларов США.
294 400 долл. США / 4 = 73 600 долл. США.
73 600 долларов США — освобождение от уплаты AMT в размере 73 600 долларов США = освобождение от уплаты AMT в размере 0 долларов США.
Мы вычитаем AMTI Luna в размере 818 000 долларов США из 523 600 долларов США, потому что с этой суммы начинается поэтапный отказ. Мы разделили на 4, потому что 25 центов исчезают за каждый доллар сверх поэтапного отказа. Таким образом, Луне не будет предоставлено освобождение от уплаты AMT, поскольку ее альтернативный минимальный налоговый доход слишком высок. Она полностью списана. Давайте сделаем еще один шаг вперед, добавив налоговые ставки, чтобы получить предварительное обязательство по AMT.
199 900 долл. США X 26% = 51 974 долл. США.
(818 000 – 199 900 долларов США) X 28% = 173 068 долларов США.
51 974 долл. США + 173 068 долл. США = 225 042 долл. США.
$225 042 — предварительные обязательства по AMT.
Каковы альтернативные минимальные налоговые ставки на 2021 год?
На 2021 год налоговая ставка 26% применяется к AMTI до:
● Лица, не состоящие в браке (кроме переживших супругов) – 199 900 долларов США
● Совместные декларации или пережившие супруги – 199 900 долларов США
● Состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации – 9 долларов США9,950
● Недвижимость и трасты – 199,900 долларов США
В 2021 году налоговая ставка 28% применяется к AMTI свыше:
● Лица, не состоящие в браке (кроме переживших супругов) – 199,900 долларов США
● Совместные доходы физических лиц или переживших супругов – 40 090,9 долларов США подача отдельных деклараций составляет 99 950 долларов США
● Поместье и трасты составляет 199 900 долларов США [2]
Давайте рассмотрим несколько примеров. У IRS есть примеры на своем веб-сайте. Я собираюсь внести небольшие изменения для простоты понимания и быть в курсе. Сумма освобождения от AMT на 2018 год составляет 109 долларов США.400 для совместной регистрации в браке, что показано на странице 10 на веб-сайте IRS. В 2018 году г-н и г-жа Луна имеют альтернативную минимальную налоговую базу в размере 312 000 долларов США. Каков их предварительный альтернативный минимальный налог? [3]
Неправильный способ решения этой задачи:
312 000 $ X 26 % = 81 120 $ или 312 000 X 28 % = 87 360 $.
Правильный способ решения этой проблемы:
191 500 долларов США (лимит AMT 2018 года для налоговой ставки 26 %) X 26 % = 49 790 долларов США.
(312 000 – 191 500 долларов США) X 28 % = 33 740 долларов США.
49 790 долларов + 33 740 долларов = 83 530 долларов.
Что произойдет с освобождением от налога на AMT в размере 109 400 долларов США в 2018 году? AMTI за вычетом освобождения от AMT равняется минимальной налоговой базе. Минимальная налоговая база, умноженная на ставки AMT, равна предварительному альтернативному минимальному налогу. Таким образом, освобождение от НДФЛ было рассчитано для получения минимальной налоговой базы.
Что мы узнали? Ставки AMT действуют так же, как обычные ставки федерального подоходного налога. Они оба находятся на прогрессивной налоговой системе. Сумма освобождения от AMT на 2021 год составляет 114 600 долларов США для состоящих в браке, подающих совместные налоговые декларации. В 2021 году минимальная налоговая база мистера и миссис Луны составляет 312 000 долларов. Каков их предварительный альтернативный минимальный налог?
Ставка AMT 2021 года в размере 28% применяется к излишку 199 900 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков.
199 900 долларов США (лимит AMT 2021 года для налоговой ставки 26%) X 26% = 51 974 долларов США.
(312 000 – 199 900 долларов США) X 28% = 31 388 долларов США.
51 974 долл. США + 31 388 долл. США = 83 362 долл. США.
В 2021 году мистер и миссис Луна имеют альтернативный минимальный налоговый доход в размере 312 000 долларов США. Каков их предварительный альтернативный минимальный налог? Альтернативный минимальный налоговый доход в размере 312 000 долларов США за вычетом суммы, освобождаемой от AMT в 2021 году в размере 114 600 долларов США для состоящих в браке, подающих совместную налоговую декларацию, равняется минимальной налоговой базе в размере 19 долларов США.7400. Сумма в размере 197 400 долларов США ниже ставки AMT 2021 года в размере 28%, применяемой к излишку 199 900 долларов США для семейных налогоплательщиков, подающих совместную декларацию. Минимальная налоговая база в размере 197 400 долларов США, умноженная на налоговую ставку АМТ в размере 26%, равняется ориентировочной сумме АМТ в размере 51 324 долларов США.
AMTI в размере 312 000 долларов США
— Освобождение от AMTI в размере 114 600 долларов США
—————————
Минимальная налоговая база в размере 197 400 долларов США
X ставка AMT в размере 26%
Luna является плательщиком единого налога на 2021 год с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 долларов США и положительной корректировкой AMT в размере 5 000 долларов США для целей AMT. Ее регулярные налоговые обязательства по подоходному налогу составляют 13 800 долларов. Каковы общие налоговые обязательства Luna?
Как рассчитать альтернативный минимальный налоговый доход (AMTI)
Обычный налогооблагаемый доход в размере 50 000 долларов США
+ Положительная корректировка AMT в размере 5 000 долларов США
—————————
= AMTI в размере 55 000 долларов США Освобождение от AMT в размере 73 600 долларов США. Таким образом, общее налоговое обязательство Луны равно ее обычному подоходному налогу в размере 13 800 долларов США.
Luna является плательщиком единого налога на 2021 год с налогооблагаемым доходом в размере 100 000 долларов США и положительной корректировкой AMT в размере 65 000 долларов США для целей AMT. Ее регулярные налоговые обязательства по подоходному налогу составляют 13 800 долларов. Каковы общие налоговые обязательства Luna?
Как рассчитать альтернативный минимальный налог на прибыль (AMTI)
Регулярный налогооблагаемый доход в размере 100 000 долларов США
+ Положительная корректировка AMT в размере 65 000 долларов США
—————————
= AMTI в размере 165 000 долларов США
Как рассчитать альтернативный минимальный налог (AMT)
AMTI $165,000
— Освобождение от AMT $73,600
—————————
Минимальная налоговая база $91,400
X ставка AMT 26%
————————
Предварительный AMT 23 764 долл. США
— Обязательство по регулярному подоходному налогу в размере 13 800 долл. США
————————————————————
= 9 964 долларов США
Общая сумма налоговых обязательств Luna составляет 23 764 доллара США.
Что происходит, когда вы реализуете поощрительные опционы на акции (ISO)?
Вы реализуете ISO с долларами после уплаты налогов. Когда вы реализуете ISO и не продаете акции работодателя в течение того же календарного года, элементом сделки является положительная корректировка AMT. Другими положительными корректировками AMT являются стандартные вычеты или некоторые детализированные вычеты, такие как государственные и местные подоходные налоги и налоги на имущество. Вы можете посетить веб-сайт IRS, чтобы получить полный список положительных корректировок AMT. Вы можете начать с посещения irs.gov/Form6251 , чтобы узнать больше. Когда вы продаете акции, разница между ценой продажи и ценой исполнения представляет собой долгосрочный прирост капитала, если это квалифицирующее распоряжение. Эта сумма представляет собой отрицательную корректировку AMT.
Если вы реализуете ISO, а затем продаете акции работодателя в течение того же календарного года, вам не нужно беспокоиться о AMT, поскольку разница между ценой продажи и ценой исполнения облагается налогом по обычным ставкам подоходного налога. Если это звучит для вас запутанно, я рекомендую вам посмотреть мое видео на Что нужно знать о поощрительных опционах на акции (ISO) . Вам необходимо знать, как работают ISO, и используемые термины относятся к ISO.
Форма 6251
Форма 6251 дает нам много информации. Если мы хотим платить наименьшую сумму общих налогов, нам нужно понимать форму 6251, потому что она дает нам список статей, которые включены в расчет AMT для получения нашего AMTI. От строки 2a до строки 3 вы хотите узнать, является ли элемент положительной корректировкой AMT, отрицательной корректировкой AMT или элементом налоговых льгот. Как только вы это выясните, вы захотите узнать, является ли это отсрочкой или исключением.
Кредит AMT
Когда мы реализуем ISO и платим AMT по элементу сделки, разница между ценой исполнения и справедливой рыночной стоимостью, что происходит с налоговыми платежами? Налоговый платеж представляет собой кредит AMT и может быть использован для погашения обычного налога в последующие годы. «Имею ли я право на получение налогового кредита? Если вы не обязаны платить AMT в этом году, но вы платили AMT в течение одного или нескольких предыдущих лет, вы можете иметь право на получение специального минимального налогового кредита в счет вашего обычного налога в этом году. Если вы имеете на это право, вы должны заполнить и приложить форму 8801 «Зачет минимального налога за предыдущий год — физические лица, имущество и трасты», чтобы получить минимальный налоговый зачет». [4]
Вот как выглядит форма 8801.
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8801.pdf
Вот инструкции для формы 8801.
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8801.pdf
Это из Quizlet. «Налогоплательщик в этом году уплачивает альтернативный минимальный налог. AMT в основном связан с разницей во времени, что приводит к созданию минимального налогового кредита. Налогоплательщик будет применять минимальную налоговую скидку против обычного налогового обязательства в будущем году, когда обычный налог превышает предварительный минимальный налог». Кредит AMT может быть перенесен на будущие годы, пока он не будет исчерпан. Кредит AMT не может быть перенесен на предыдущие годы. Вы можете не использовать весь свой кредит AMT, или потребуется очень много времени, чтобы получить весь свой кредит AMT для компенсации вашего обычного налога. [5]
Использование кредита АМТ
«После того, как налогоплательщик уплатил АМТ, в последующие годы предоставляется кредит в счет обычного налога на сумму АМТ. Кредит для физических лиц, как правило, ограничивается суммой AMT, генерируемой статьями отсрочки (например, исполнение опционов на поощрительные акции), в отличие от статей исключения (например, государственных и местных налогов). Этот кредит ограничен, чтобы обычный налог не был снижен ниже суммы AMT за год». [1]
Что мы узнали? Кредит AMT может компенсировать обычный налог, когда обычный налог больше, чем AMT. Другой способ сказать это состоит в том, что кредит AMT может компенсировать обычный налог, когда мы не подпадаем под действие AMT. Как только мы узнаем, что можем использовать кредит AMT для компенсации обычного налога, существует ограничение на сумму кредита AMT, которую мы можем использовать, поскольку обычное налоговое обязательство не может быть ниже обязательства AMT. Вот почему квалифицированные налоговые специалисты говорят, что для использования всего кредита AMT от крупного платежа AMT от исполняемых ISO требуется очень много времени.
Почему вы облагаетесь налогом на элемент сделки, если вы подпадаете под действие AMT?
IRS предполагает, что вы получите прибыль, когда продаете акции. Таким образом, они хотят, чтобы вы заплатили налог заранее, даже если вы не продали акции.
В настоящее время я не обязан платить AMT. Как я узнаю, не облагаюсь ли я обязательствами по AMT при использовании своих ISO?
Вы можете использовать расчетный налоговый калькулятор, а затем вычесть 10-20 тысяч долларов из расчетного элемента сделки, чтобы быть в безопасности, или попросить специалиста по налогам рассчитать для вас цифры. Другой вариант, который вы можете сделать, — это выполнить несколько ISO в этом году и посмотреть, подпадаете ли вы под AMT. Если вы не подпадаете под AMT после того, как вы применяете свои ISO, спросите своего специалиста по налогам: «Какую часть сделки я могу иметь в следующем году, прежде чем я буду подвергаться AMT?» Отсюда минус 10-20 тысяч долларов на всякий случай. Если в этом году вам придется заплатить AMT, вы заплатите лишь небольшую сумму, потому что в прошлом году вы реализовали лишь несколько ISO. Таким образом, использовать весь кредит AMT легче, чем иметь большой кредит AMT, потому что вы выполняете много ISO. Вы должны знать, что расчет AMT сложен, и вы должны платить AMT только в том случае, если ваши обязательства по AMT выше, чем ваши обычные налоговые обязательства.
Понимание взаимосвязи между альтернативным минимальным налогом и опционами на поощрительные акции.
Если мы хотим понять альтернативный минимальный налог, нам нужно понять Форму 6251 построчно. Мы не будем рассматривать форму 6251 построчно, но мы поговорим о взаимосвязи между формой 6251 и опционами на поощрительные акции. Мне нравится учить, предоставляя примеры, и у TurboTax есть действительно хорошие примеры на их веб-сайте, так что мы собираемся рассмотреть их вместе.
Мы реализуем 100 поощрительных опционов на акции (ISO) по цене 3 доллара за акцию, и акции торгуются по цене 33 доллара за акцию.
(Справедливая рыночная стоимость акций составляет 33 доллара США, цена исполнения — 3 доллара США). X 100 ISO = 3000 долларов США — элемент сделки.
В форме 6251 строка 15 представляет собой элемент сделки в размере 3000 долларов.
Цена исполнения в размере 3 долларов США за акцию, умноженная на 100 ISO, равняется 300 долларам США и является базой стоимости акций для целей обычного налогообложения.
Справедливая рыночная стоимость в размере 33 долларов США за акцию, умноженная на 100 ISO, равна 3300 долларов США, является базой стоимости акций для альтернативных целей минимального налогообложения.
У вас есть 2 базовые стоимости в акции:
— Если вы не облагаетесь АМТ, это означает, что вы не платили АМТ по элементу сделки, ваша базовая стоимость составляет $3 за акцию. Когда вы позже продаете акции, вы платите налоги с разницы между базисной стоимостью, которая составляет 3 доллара за акцию, и ценой продажи.
— Если вы облагаетесь AMT и платите AMT по элементу сделки, ваша базовая стоимость составляет 33 доллара США за акцию. Когда вы позже продаете акции, прибыль или убыток основаны на базовой стоимости в размере 33 долларов США за акцию и цене продажи. Существует исключение из этого правила: если вы продаете акции в течение одного календарного года, разница будет облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога. [6]
Избегание AMT
Если мы хотим избежать AMT, все, что нам нужно сделать, это исполнить ISO и продать их в течение одного календарного года. Например, мы реализуем ISO по цене 3 доллара за акцию, а справедливая рыночная стоимость акций составляет 33 доллара за акцию. Пару месяцев спустя цена акций упала до 20 долларов за акцию, и мы продали акции по 20 долларов за акцию. Поскольку мы использовали ISO и продали акции в течение одного календарного года, мы заплатили налог в размере 17 долларов за акцию (20–3 доллара) по обычной ставке подоходного налога. Справедливая рыночная стоимость акций при исполнении не имеет значения, поскольку мы реализовали ISO и продали акции в течение одного календарного года.
Есть ли в Калифорнии AMT?
Да, я живу в Калифорнии, и в Калифорнии действует альтернативный минимальный налог. Вы можете посетить сайт www.ftb.ca.gov, чтобы узнать больше о ставках AMT в Калифорнии. Поскольку мы не можем вычитать налоги штата и местные налоги в рамках AMT, инвесторы, проживающие в штатах с высокими ставками подоходного налога, с большей вероятностью будут облагаться AMT по сравнению с инвесторами, проживающими в штатах с низкими ставками подоходного налога.
AMT и поощрительные опционы на акции непубличных компаний
Прежде чем инвесторы реализуют свои ISO в непубличных компаниях, они должны знать, как работают их ISO, налоговые обязательства и риски, связанные с акциями непубличных компаний. Чтобы избежать AMT, инвестор может реализовать ISO и продать их в течение одного и того же календарного года, но два самых больших препятствия — возможность торговли и доступность для торговли.
● Можно передавать. Существует ли рынок для продажи акций после того, как инвестор реализовал ISO?
● Доступен для обмена. Существуют ли периоды блокировки, когда инвестор реализовал ISO, но не может их продать, потому что они находятся в периоде блокировки?
Мы знаем, что элемент сделки облагается АМТ. IRS рассчитает справедливую рыночную стоимость акций работодателя на основе информации, предоставленной компанией IRS. Если инвестор использовал ISO и должен был платить AMT, он должен знать о многих рисках. Риск того, что цена акций снизится, риск того, что они не смогут продать акции работодателю, потому что они находятся в длительном периоде блокировки или других ограничениях. Они также должны учитывать альтернативную стоимость платежа AMT. Вместо того, чтобы использовать свои доллары после уплаты налогов для реализации ISO, они могли бы использовать эти деньги для инвестирования в диверсифицированный портфель.
Обратите внимание, что этот материал предназначен только для образовательных целей. Налоговое законодательство сложное, из правил есть исключения, и оно постоянно меняется, поэтому не делайте этого в одиночку. Обязательно поговорите с квалифицированным специалистом, прежде чем принимать взвешенное решение. Надеюсь, вам понравилось это видео и спасибо за просмотр. До скорого. Это Тан, ваш доверенный советник.
ССЫЛКИ
1. Альтернативный минимальный налог — https://en.wikipedia.org/wiki/Alternative_minimum_tax
2. Таблицы налоговых ставок — https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-20-45.pdf
3. Инструкции по заполнению формы 6251 — https://www.irs.gov/pub/ irs-prior/i6251—2018.pdf
4. Тема № 556 Альтернативный минимальный налог — https://www. irs.gov/taxtopics/tc556
5. Quizlet — https://quizlet.com/3
6. Альтернативный минимальный налог: общие вопросы — https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/alternative-minimum-tax-common-questions/L50YotKHP
Ресурсов:
● Что нужно знать о поощрительных опционах на акции (ISO) – https://tanphan.com/blog/incentive-stock-options-iso
● Примеры кредита с альтернативным минимальным налогом (AMT) – https://tanphan. com/blog/alternative-minimum-tax-amt-credit-examples
● IRS 2022 Предел и ставки федерального подоходного налога — https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-tax-inflation-adjustments-for- налоговый год-2022
● IRS 2021 Пределы и ставки федерального подоходного налога — https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-tax-inflation-adjustments-for-tax-year-2021
● TurboTax — https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/alternative-minimum-tax-common-questions/L50YotKHP
● Инструкции по заполнению формы 6251 «Альтернативный минимальный налог — физические лица» — https: //www. irs.gov/instructions/i6251
● Форма 6251, Альтернативный минимальный налог для физических лиц – https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f6251.pdf
● Инструкции по заполнению формы 8801, Кредит для Минимальный налог за предыдущий год — физические лица, имущество и трасты — https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8801.pdf
● Форма 8801, Зачет минимального налога за предыдущий год — физические лица, имущество и трасты — https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8801.pdf
● Построчная справка Инструкции по заполнению бесплатных файлов – https://www.irs.gov/e-file-providers/line-by-line-instructions-free-file-fillable-forms
● Калькулятор AMT – https://www.esofund.com/blog/amt-tax
● Быстрая оценка подоходного налога – https://www.tax-brackets.org/federaltaxtable
● Тема № 409 Прирост капитала и убытки – https:// www.irs.gov/taxtopics/tc409
● Налоговый совет штата Калифорния по франчайзингу – https://www.ftb.ca.gov
Альтернативный минимальный налог (AMT) Обновлено за 2022 г.
«Сумма освобождения от уплаты альтернативного минимального налога на 2022 налоговый год составляет 75 900 долларов США и начинает поэтапно прекращаться с 539 900 долларов США (118 100 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, для которых освобождение начинает постепенно прекращаться с 1 079 800 долларов США)».
www.irs.gov/newsroom/irs-provides-tax-inflation-adjustments-for-tax-year-2022
«Суммы освобождения от альтернативного минимального налога. Для налоговых периодов, начинающихся в 2022 г., суммы освобождения от налогов в соответствии с § 55(d)(1) составляют:
● Совместная декларация или вдовство супругов | $118 100
● Лица, не состоящие в браке (кроме переживших супругов) | $75 900
● Лица, состоящие в браке, подающие отдельные декларации | $59 050
● Поместья и трасты | 26 500 долларов США
Для налоговых периодов, начинающихся в 2022 году, в соответствии с § 55(b)(1), сверхналогооблагаемый доход, сверх которого применяется 28-процентная налоговая ставка, составляет:
● Состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации | $103 050
● Совместные доходы, лица, не состоящие в браке (кроме переживших супругов), имущество и трасты | 206 100 долларов США
Для налоговых периодов, начинающихся в 2022 году, суммы, используемые в соответствии с § 55(d)(2) для определения поэтапного отказа от освобожденных сумм, следующие:
● Статус подачи | Пороговое значение поэтапного отказа | Полная сумма поэтапного отказа
● Совместное возвращение или выжившие супруги | $1 079 800 | 1 552 200 долларов США
● Лица, не состоящие в браке (кроме переживших супругов) | $539 900 | 843 500 долл. США
● Состоящие в браке лица, подающие отдельные заявления | $539 900 | $776 100
● Поместья и трасты | $88 300 | $194 300”
www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-21-45.pdf
Штаты с индивидуальным альтернативным минимальным налогом (AMT):
● Штаты, в которых есть индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT): Калифорния, Колорадо, Коннектикут, Айова и Миннесота.
● Штатами, в которых не применяется индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT), являются Алабама, Аляска, Аризона, Арканзас, Делавэр, Флорида, Джорджия, Гавайи, Айдахо, Иллинойс, Индиана, Канзас, Кентукки, Луизиана, Мэн, Мэриленд, Массачусетс, Мичиган. , Миссисипи, Миссури, Монтана, Небраска, Невада, Нью-Гемпшир, Нью-Джерси, Нью-Мексико, Нью-Йорк, Северная Каролина, Северная Дакота, Огайо, Оклахома, Орегон, Пенсильвания, Род-Айленд, Южная Каролина, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Юта, Вермонт, Вирджиния, Вашингтон, Западная Вирджиния, Висконсин и Вайоминг.
https://taxfoundation.org/state-individual-alternative-minimum-tax-2021
Альтернативный минимальный налог (АМТ), обновленный на 2023 год
«Сумма освобождения от альтернативного минимального налога на 2023 налоговый год составляет 81 300 долларов США и начинает постепенно отменяться с 578 150 долларов (126 500 долларов для супружеских пар, подающих совместную заявку, для которых освобождение начинает постепенно отменяться с 1 156 300 долларов)».
https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-tax-inflation-adjustments-for-tax-year-2023
Вычеты | FTB.ca.gov
Стандартный вычет
Мы разрешаем всем статусам регистрации требовать стандартный вычет.
Стандартный вычет у нас ниже, чем у IRS.
Имеете ли вы право на стандартный вычет?
Вы можете претендовать на стандартный вычет, если только кто-то другой не считает вас иждивенцем в своей налоговой декларации.
Не используйте приведенную ниже таблицу, если кто-то еще требует вас по возвращении.
2021 Стандартные суммы вычетов
| Статус подачи | Введите в строке 18 вашего 540 |
|---|---|
| Неженатый или женатый/зарегистрированный домашний партнер (RDP), подаваемый отдельно | 4 803 долл. США |
| Замужем/заявленным совместно, главой семьи или подходящей вдовой (вдовой) | 9 606 $ |
Стандартный вычет для иждивенцев
Если кто-то другой заявляет о вас в своей налоговой декларации, используйте этот расчет.
1. Укажите свой доход из: строки 2 «Стандартной таблицы вычетов для иждивенцев» в инструкциях к федеральной форме 1040 или 1040-SR.
1.
2. Минимальный стандартный вычет
2. 1100 долларов США
3. Введите большее значение из строки 1 или строки 2 здесь
3.
4. Введите сумму, указанную для вашего статуса регистрации:
- Не замужем или состоите в браке/заявка RDP отдельно, введите 4803 долларов США
- Замужние/RDP, подающие совместную декларацию, глава семьи или подходящая вдова (вдова), введите 9 606 долларов США
4.
5. Введите меньшую из строк 3 или 4 здесь и в строке 18 формы 540. Это ваш стандартный вычет.
5.
Постатейные вычеты
Детализированные вычеты — это расходы, которые вы можете указать в налоговой декларации. Они могут уменьшить ваш налогооблагаемый доход.
Мы не соблюдаем все федеральные детализированные вычеты.
Вы должны указывать свои вычеты по статьям, если:
- Ваши общие постатейные вычеты превышают ваши стандартные вычеты
- Вы не имеете права претендовать на стандартный вычет
Общие постатейные вычеты
| Вычет | CA допустимое количество | Федеральная допустимая сумма |
|---|---|---|
| Медицинские и стоматологические расходы | Расходы, превышающие 7,5% вашего федерального AGI | Расходы, превышающие 7,5% вашего федерального AGI |
| Проценты по ипотечному кредиту | При покупке жилья на сумму до 1 000 000 долларов США | При покупке жилья на сумму до 750 000 долларов США |
| Расходы на работу и некоторые прочие статьи расходов | Расходы, превышающие 2% вашего федерального AGI | Нет |
| Проигрыши в азартных играх | Проигрыши в азартных играх вычитаются в размере выигрыша в азартных играх. | Все вычеты по расходам, понесенным при проведении операций по отыгрышу, а не только по проигрышу в азартных играх, ограничиваются суммой выигрыша в азартных играх. |
| Алименты | Соглашения о разводе или раздельном проживании, заключенные после 31 декабря 2018 г.:
Соглашения о разводе или раздельном проживании, заключенные до 1 января 2019 г.:
| Соглашения о разводе или раздельном проживании, заключенные после 31 декабря 2018 г. |