Когда не платится ндс: Налог на добавленную стоимость (НДС)

Содержание

Налог на добавленную стоимость

Общие положения

Армения использует модель входящего и исходящего НДС. Лица, несущие обязательства по уплате НДС, вычитывают входящий НДС из суммы НДС, начисленной на продажи, и представляют разницу для учета налоговым органам. Установленная ставка НДС на местную реализацию товаров и услуг и импорт товаров составляет 20%. На экспорт товаров и соответствующих услуг установлена нулевая ставка.

Границы доходов, облагаемых налогом

Обязательства по уплате НДС рассчитываются на основе налогооблагаемого оборота по операциям, осуществленным в течение предыдущего календарного года. Если эта выручка превышает 58,35 миллиона армянских драмов, налогоплательщик несет ответственность по уплате НДС на всю сумму продаж. Обычно если доходы за предыдущий год не превышают 58,35 миллиона армянских драмов (например, это первый год деятельности налогоплательщика), налогоплательщик несет обязательства по уплате НДС только по той части продаж за год, которая превышает 58,35 миллиона драмов. Налогоплательщики, чья выручка не превышает 58,35 миллиона армянских драмов, могут добровольно состоять на налоговом учете по НДС.

Область действия НДС

Если законом однозначно не предусматривается освобождение от налога, НДС применяется к:

Поставке товаров и услуг, если местом поставки является Армения, включая случаи, когда поставка осуществляется безвозмездно, и

Ввозу товаров в Армению.

Место реализации товаров

Местом реализации товаров считается место, где расположены товары в момент начала их продажи. Местом реализации товаров, требующих доставки, считается месте, где расположены товары в момент начала отгрузки.

Место реализации услуг

По общему правилу считается, что услуги реализованы на территории, где поставщик услуг осуществляет свою деятельность. Если место осуществления деятельности неопределенно, считается, что услуги реализованы на территории, где расположен бизнес поставщика. Установлены особые правила определения места реализации применительно к следующим услугам:

Считается, что услуги, связанные с недвижимостью, реализованы в месте расположения недвижимости

Считается, что транспортные услуги реализованы в месте происхождения транспортируемых пассажиров или груза

Считается, что услуги, относящиеся к культуре, искусству, спорту, науке, образованию и общественному здравоохранению, сопутствующие транспортные услуги и услуги по оценке или ремонтированию движимого имущества реализованы в месте, где осуществляется деятельность по предоставлению услуг

Считается, что лизинг транспортных средств реализован в месте, где лизингодатель осуществляет предпринимательскую деятельность, а если нет такого места, то в месте регистрации или проживания лизингодателя

Считается, что межгосударственныепочтовые и телекоммуникационные услуги реализованы в стране их назначения. Особые правила действуют также применительно к услугам, связанным с передачей прав на интеллектуальную собственность, рекламой, консультационными, инжиниринговыми, правовыми, бухгалтерскими, экспертными, переводческими услугами, услугами по обработке данных, предоставлению программного обеспечения и информации, банковскими, финансовыми и страховыми услугами и услугами по лизингу движимого имущества (кроме транспортных средств). В случае, когда указанные услуги предоставляются налогоплательщиком НДС нерезиденту или нерезидентом налогоплательщику НДС, правила определения места реализации услуг следующие:
- Считается, что услуги реализованы в месте, где получатель услуг осуществляет предпринимательскую деятельность или имеет постоянный офис (т.е. ность или имеет постоянный офис (т.е. если получатель имеет постоянный офис в Армении, то услуги облагаются НДС).
- Считается, что услуги реализованы в месте проживания получателя, если получатель не осуществляет предпринимательскую деятельность и не имеет постоянного офиса.

НДС на импортирование

Если законом однозначно не предусматривается освобождение от налога, в отношении импортированных товаров применяется 20%-ная ставка НДС во время таможенной очистки. Налогооблагаемая база — это таможенная стоимость товаров плюс сумма любых импортных пошлин и акцизных налогов (при наличии таковых). Обложение НДС таможенными органами не зависит от того, состоит ли ввозящее лицо на налоговом учете или нет. НДС должен быть оплачен в течение 10 дней после ввоза товаров. Особые правила действуют в отношении товаров, которые ранее были экспортированы из Армении для переработки или ремонтирования. В этом случае НДС облагается с учетом стоимости услуг, предоставленных иностранной стороной. Если невозможно определить стоимость услуг, НДС облагается с учетом разницы между таможенной стоимостью услуг после переработки или ремонтирования и их заявленной таможенной стоимостью в момент их экспортирования.

Нулевая ставка налога

Экспортирование товаров и предоставление услуг, сопутствующих экспортированию, облагаются нулевой ставкой налога. Нулевая ставка налога также применяется к предоставлению услуг по международным перевозкам (включая транзит через Армению) и платных услуг производства. Рекламные, консультационные, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские и переводческие услуги, услуги по обработке данных, банковские, финансовые и страховые услуги, предоставляемые нерезидентам, облагаются нулевой ставкой налога, если деятельность нерезидента осуществляется вне Армении.

Освобожденные от налога операции

Согласно армянскому законодательству, ряд операций освобожден от НДС. Среди наиболее часто освобождаемых операций — большинство финансовых операций, осуществляемых финансовыми организациями, услуги по оплате обучения в средних, профессиональных и высших учебных заведениях, продажа учебных материалов, продажа газет и журналов и т.д. Продажа прав собственности в компа- нии или бизнесе, а также операции по реорганизации компании или бизнеса не облагаются НДС.

Налогооблагаемая сумма

В большинстве случаев сумма НДС определяется на основе стоимости операции по поставке товаров или услуг. В том случае, когда товары и услуги предоставляются безвозмездно, поставщик несет ответственность по уплате НДС на основе рыночной стоимости товаров или услуг, за исключением случаев, когда поставка включает гарантийное обслуживание, предоставляемое продавцом товара, замену дефектных товаров.

Входящий НДС, не принимаемый к вычету

Общие правила зачета входящего НДС следующие:

Применительно к НДС, уплаченному при приобретении товаров и услуг, которые будут использованы для осуществления налогооблагаемых продаж, применяются правила зачета входящего НДС.

Применительно к НДС, уплаченному для приобретения или ввоза товаров и услуг, которые будут использованы для осуществления освобожденных от НДС или не облагаемых НДС продаж, не применяются правила зачета.

В том случае, когда товары и услуги используются для осуществления частично налогооблагаемых и частично не облагаемых налогом продаж, зачет входящего НДС определяется распределением НДС между налогооблагаемыми и не облагаемыми налогом продажами, учитывая соотношение налогооблагаемых продаж к общим продажам за каждый отчетный период.

Требование принятия к вычету должно обосновываться действительной счет-фактурой с выделенным НДС, выписанной поставщиком или должным образом составленной таможенной декларацией ввоза. Кроме того, при приобретении товаров или услуг зачет входящего налога обычно применяется только в случае, когда оплата произведена банковским переводом и товары и услуги приобретены для коммерческих целей. В отношении наличных покупок принимается к вычету входящий налог в сумме до 300 000 армянских драмов на каждую операцию и в максимальной сумме 3 миллиона армянских драмов в месяц, с условием, что вся необходимая информация по НДС включена в квитанцию продаж или счет-фактуру с выделенным НДС. Обычно уплаченный НДС, в отношении которого не могут быть применены правила принятия к вычету, рассматривается как часть стоимости приобретения для целей налога на прибыль или подоходного налога.

Налоговые требования по НДС

Налоговый учет

Следующие налогоплательщики автоматически несут ответственность по учету НДС:

Бизнесы со стоимостью продаж, превышающей 58,35 миллиона армянских драмов в предыдущем календарном году, несут обязательства по учету НДС на свои продажи в следующем календарном году

Бизнесы, для ведения которых требуется лицензия стоимостью более 100 000 армянских драмов, и бизнесы, производящие товары, облагаемые акцизным налогом, также несут обязательства по учету НДС на свои продажи

Бизнесы, которые производят или импортируют товары, облагаемые акцизным налогом

Прочие бизнесы несут обязательства по учету НДС на любые продажи, осуществленные в календарном году, свыше 58,35 миллиона армянских драмов

Существуют специальные правиласогласно которым взаимосвязанные стороны (совместная собственность в учредительном капитале, соотношение дохода и расходов, относящихся к одному поставщику или клиенту) несут обязательства по уплате НДС в силу взаимосвязанности.

Начиная с 1 января 2012 года налогоплательщики по НДС обязаны приобретать регистрационные номера НДС от налоговых органов.

Требования по предъявлению отчетности

Налогоплательщики по НДС обязаны вести раздельный учет для налогооблагаемых и освобожденных от НДС продаж и покупок. Если невозможно вести отдельные счета, сумма входящего НДС, подлежащего вычету за каждый отчетный период, рассчитывается на основе соотношения налогооблагаемых продаж к общим продажам за данный период.

Информация о счет-фактурах с выделенным НДС

За исключением розничных продаж, лицо, зарегистрированное как налогоплательщик НДС, должно выписать счет-фактуру с выделенным НДС для каждой налогооблагаемой продажи товаров или услуг. Счет-фактура с выделенным НДС должна быть выписана электронным путем либо с использованием не подлежащих передаче другому лицу нумерованных форм, полученных от налоговых органов. Налоговая счет-фактура должна иметь уникальную серию и номер. В том случае, когда сумма фактуры превышает 100 000 армянских драмов, информация о данном счете должна передаваться налоговым органам обеими сторонами операции, за исключением электронных счет-фактур. Счет-фактура с выделенным НДС не выписывается для операций, освобожденных или не облагаемых НДС. Действуют также специальные правила в отношении подготовки счет-фактур для продаж, облагаемых нулевой ставкой.

Обязательства по уплате НДС

Обязательства по уплате НДС рассчитываются с использованием метода входящего и исходящего налогов. Обязательства по уплате НДС за любой отчетный период — это общая сумма исходящего налога, рассчитываемого по продажам, за вычетом суммы входящего НДС, уплаченного в связи с налогооблагаемыми продажами. Обязательства по НДС следующие:

Обязательства по НДС на реализацию товаров возникают тогда, когда товары разгружаются или доставляются покупателям

Обязательства по НДС на реализацию услуг возникают тогда, когда услуги предоставляются клиентам

Возможность вычета входящего налога на приобретения возникает в день выполнения оплаты, с условием, что фактура с выделенным НДС получена до конца отчетного периода. Если фактура получена после указанного срока, то, согласно основному правилу, представляется исправленная налоговая декларация

Возможность вычета входящего налога по вывезенным товарам возникает в день вывоза.

Удержание НДС у источника дохода

К услугам, предоставляемым в Армении нерезидентами, не стоящими на налоговом учете в Армении, применяется удержание НДС у источника дохода. Для обоснования соответствующего требования о принятии к вычету входного НДС получатель услуг должен выписать себе счет-фактуру от имени нерезидента, указав в качестве идентификационного номера поставщика услуг свой идентификационный номер.

Подача деклараций и уплата НДС

Как правило, налогоплательщики НДС представляют налоговые декларации по НДС ежеквартально. Однако налогоплательщики, чья сумма продаж (без НДС) в предыдущем календарном году превысила 100 миллионов армянских драмов, должны представлять налоговые декларации по НДС ежемесячно. Уплата НДС и подача налоговых деклараций по НДС должна осуществляться в течение 20 дней после окончания отчетного периода. В течение 20 дней после окончания отчетного периода представляется отдельный отчет с информацией о счет-фактурах по реализациям и приобретениям, превышающим 100 000 армянских драмов. Если отчет не предоставляется, есть возможность того, что налоговые органы не допустят принятия к вычету входного НДС.

Возмещения

Как правило, превышение входящего НДС за отчетный период над исходящим НДС за тот же период переносится на будущие периоды и зачитывается против НДС, подлежащего уплате в течение будущих отчетных периодов. Возмещение разрешается только для приобретений и ввоза, прямым образом относящихся к операциям, облагаемым нулевой ставкой налога (за исключением вывоза черных и цветных металлов). Согласно законодательству, возврат сумм НДС осуществляется в течение 90 дней после подачи ходатайства о возмещении. Если сумма НДС не возмещается в течение 90 дней, рассчитываются штрафы для уплаты налогоплательщику. Штрафы рассчитываются на сумму превышения за каждый просроченный день после установленного срока, а размер штрафов определяется на основе процентной ставки, установленной Центральным банком Армении (с ежедневным перерасчетом).

НДС в Германии: пример для подражания или необходимость реформ?

26. 03.2019 — Статья

С 1 января налог на добавленную стоимость в России вырос c 18 до 20 процентов. Одни эксперты предсказывают неизбежный рост цен, влияние на инфляцию и ограниченный эффект для экономики. Другие считают это повышение безобидным и приводят в пример европейский опыт. А как обстоят дела с НДС в Германии?

Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства. Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг. Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур. Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС. К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.

Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц. Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы. Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей. Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю. Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.

История налога в Германии

В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации. Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента. Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента. Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз. Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.

Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость. Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5. Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку. В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком. Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования. Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.

Критика налога сегодня

Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года. Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось. В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление. То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.

Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами. Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны. «Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений. Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.

Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров. Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом. К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).

Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела. С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой. Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу. То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.

НДС в Европе

Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента. При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей. Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов. Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов. Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия. За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов. Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.

Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок. Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров. Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт. Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.

TaxFree: система возврата НДС для туристов

Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок. Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца. При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро. Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц. Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.

Дарья Хрущёва

Что будет, если вовремя не заплатить НДС?

Введение:

Последние несколько месяцев и недель были трудными для бизнеса с точки зрения управления денежными потоками. Это связано с COVID-19, блокировкой и неопределенностью вокруг всего этого. Когда закончится самоизоляция, будет ли она снова продлена? Как долго продлится пандемия COVID-19 и как это повлияет на денежные резервы бизнеса?

По мере приближения конца месяца некоторые предприятия задаются вопросом, должны ли они платить свои обязательства по НДС или им следует немного отложить их, пока их предприятия не восстановят денежные средства.

В соответствии с Законом об НДС зарегистрированный продавец обязан подавать свои декларации по НДС и уплачивать налоги по НДС до 25 числа месяца, если он подает документы вручную, или до последнего дня месяца, если он подает онлайн в электронном виде. . Если эти даты выпадают на выходные или праздничные дни, подача и оплата должны быть произведены за день до выходных.

Насколько нам известно, правительство не вводило никаких послаблений в отношении НДС. Это означает, что SARS ожидает возврата НДС в конце месяца.

Что произойдет, если вы не сможете отправить или отправить, но не сможете заплатить?

Закон об НДС (раздел 39) и Закон о налоговом управлении (TAA, раздел 187 и раздел 4) предусматривают применение и порядок применения процентов в случае, если налогоплательщик не представляет или не уплачивает декларацию по НДС.

Если вы не можете отправить заявку, SARS немедленно налагает штраф в размере 10% от причитающейся суммы.

Если вы можете подать заявление, но не можете заплатить, SARS будет взимать проценты с непогашенной суммы с даты уплаты налоговой задолженности до даты погашения задолженности.

Итак, если вы не сдались и не заплатили, наказание будет двойным. Штраф в размере 10% и проценты, которые начисляются ежедневно по установленной процентной ставке до тех пор, пока долг не будет погашен.

Возникает вопрос: что произойдет, если продавец не представит декларацию по НДС и у него есть «уважительная» причина для непредставления и уплаты декларации по НДС?

Что произойдет, если вы не отправите заявку?

Прежде всего, мы должны отметить, что в соответствии со статьей 234(d) Закона о налоговом управлении непредставление или непредоставление декларации является уголовным преступлением. Таким образом, если налогоплательщик не представляет декларацию по НДС, там должно быть доказано, что были обстоятельства, не зависящие от продавца, которые привели к тому, что он / она не может представить или уплатить декларацию по НДС. В соответствии с разделом 187(7) TAA эти обстоятельства ограничиваются:

стихийное бедствие или техногенная катастрофа;
гражданские беспорядки или перебои в предоставлении услуг; или
серьезное заболевание или несчастный случай.

Таким образом, если вы не можете доказать эти вещи, ваш возврат и платеж подлежат оплате в конце месяца.

Можно ли отменить штраф и проценты?

Раздел 187(6) предусматривает, что проценты могут быть отменены (указано, что проценты, связанные с обстоятельствами, не подлежат уплате налогоплательщиком), если высшее должностное лицо SARS убеждено, что проценты, подлежащие уплате налогоплательщиком, подлежащие уплате в результате обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика. Обстоятельства описаны выше.

Какие у вас есть варианты, если вы не можете уплатить НДС в срок?

Если ваш бизнес находится в ситуации, когда вы не знаете, должны ли вы платить НДС или нет из-за COVID-19 или карантина, спланируйте сценарий до наступления срока уплаты НДС, принимая во внимание штрафы и проценты, которые могут ударит вас, если вы не представите или не заплатите вовремя. Вот три сценария, которые вы можете рассмотреть:

Что произойдет с денежным потоком вашего бизнеса в течение следующих трех месяцев, если вы уплатите 100% НДС без задержки
Что произойдет, если вы заплатите часть суммы, когда наступит срок платежа
Что произойдет, если вы полностью отсрочите оплату и заплатите через месяц или два.

Второй вариант — подать декларацию и подать заявку на план погашения с SARS.

Третий вариант — подать заявку на планы поддержки непрерывности бизнеса, которые правительство обнародовало для малых и средних предприятий.

Четвертый вариант – получить кредит на оплату НДС.

Как избежать подобной проблемы в будущем:

В ваших же интересах избежать повторной несвоевременной подачи и уплаты НДС. Постоянная неуплата НДС может привести к банкротству вашего бизнеса. Вы выступаете в качестве агента SARS при сборе 15% НДС. Если ваши клиенты платят вам, нет никаких причин, по которым вы не должны платить НДС, потому что технически эти деньги вам не принадлежат. Если ваши клиенты платят вам с опозданием, вам нужно обратить внимание на свои системы и процессы управления дебиторами.

Вы не хотите, чтобы просрочка платежа стала повторяющейся проблемой. Вы можете рассмотреть некоторые из следующих общих мер:

Откройте отдельный сберегательный счет по НДС.
Всякий раз, когда счет оплачивается, откладывайте 15% на этот сберегательный счет.
Внедрите инструменты и средства управления денежными потоками, чтобы гарантировать своевременную оплату.
Если у вас есть авансовые клиенты, переключите их на дебетовые ордера, а не ждите, пока они сделают EFT.
Включить способ оплаты при отправке счетов. Счета, у которых есть способ оплаты, как правило, оплачиваются намного быстрее.
Есть ли у вас активы, которые вы больше не используете или используете недостаточно? Как вы думаете, можно ли их продать, если на них есть рынок?

Чем мы можем помочь?

Contact or call me on 078 361 5200 for:

VAT registrations
Online VAT registrations
Cash flow management
SARS debt repayment plans
VAT audits
VAT submissions

Have a question? Присоединяйтесь к моему сообществу и задайте вопрос о том, что не дает вам спать по ночам.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Часто задаваемые вопросы — FIRS

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, взимаемый с потребления товаров и услуг.

Закон об НДС CAP.VI LFN 2014 требует, чтобы вы платили НДС на все товары, произведенные/собранные в Нигерии или импортированные в Нигерию, и все услуги, оказанные любым лицом в Нигерии, за исключением тех, которые специально освобождены от уплаты налога в соответствии с законом следующим образом: основные (сырьевые) продукты питания, детские товары, медицинские услуги и услуги, оказываемые местными банками и т. д.

7,5 Процент

Не позднее 21-го числа месяца, следующего за месяцем совершения операции.

i. Подтверждение платежа, например, банковский кассир, электронный билет, электронное подтверждение и т. д. из назначенного FIRS банка по сбору доходов
ii. Заполненная форма декларации по НДС 002 (для физических лиц, предприятий и компаний)
iii. Перечень собранного НДС с указанием: имени, идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) компании или физического лица, по операции которого был начислен НДС, и соответствующей суммы.

Как физические, так и юридические лица, если они торгуют товарами и услугами.

После того, как вы зарегистрируетесь в FIRS, заполнив регистрационную форму налогоплательщика, предоставив копии предписанных документов и получив идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), вы автоматически зарегистрируетесь и получите право на взимание НДС. НДС сразу после регистрации в Комиссии по корпоративным делам (CAC) или открытия бизнеса.

Нет. Министерства не имеют законных полномочий освобождать налогоплательщика от уплаты налога или вносить поправки в налоговое законодательство.

Лицо, облагаемое НДС в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС), глава VI LFN 2004, — это «лицо (кроме государственного органа, действующего в этом качестве), которое независимо осуществляет в любом месте экономическую деятельность в качестве производителя, оптового торговца, торговца. , поставщик
услуг (включая добычу полезных ископаемых и другие сопутствующие виды деятельности) или лицо, эксплуатирующее материальное или нематериальное имущество для
с целью получения дохода путем торговли или бизнеса».
Другими словами, лицо, облагаемое НДС, — это лицо, которое продает товары и услуги, облагаемые НДС, за вознаграждение.

Каждое плательщик НДС обязан зарегистрироваться для уплаты НДС.

АГЕНТ по НДС: — Являются агентами по сбору доходов в отношении налога на добавленную стоимость. Они облегчают вычет
и перечисление НДС в налоговую инспекцию, например. Министерства/государственные агентства/полугосударственные компании
и нефтяные компании

Все услуги, оказываемые любым лицом в Нигерии, за исключением специально освобожденных по закону. Примерами
облагаемых НДС услуг являются услуги, оказываемые юристами, инженерами, бухгалтерами, подрядчиками и
консультантами и т. д.

Вопрос входящего/исходящего НДС не может быть решен государственными министерствами/департаментами/агентствами.
Однако для получения дополнительных разъяснений следует обратиться в FIRS.

Услуги механиков облагаются НДС. Даже запчасти для двигателей или транспортных средств, используемые для оказания услуг
облагаются НДС.

Каждое плательщик НДС обязан зарегистрироваться для уплаты НДС.

Товары, освобожденные от НДС, НДС не облагаются.

Освобожденные товары – это товары, которые не облагаются НДС.
К ним относятся:

Все медицинские и фармацевтические продукты;
Основные продукты питания;
Книги и учебные материалы;
Детские товары;
Удобрения (местного производства), сельскохозяйственная и ветеринарная медицина, сельскохозяйственная техника и
0137 сельскохозяйственное транспортное оборудование;
Установки и оборудование, импортированные для использования в зоне экспортной обработки или в зоне свободной торговли; при условии
, что 100% продукции такой компании предназначено для экспорта
Установки, машины и оборудование, приобретенные для утилизации газа в операциях по переработке нефти
.
Тракторы, плуги, сельскохозяйственное оборудование и орудия, закупаемые для сельскохозяйственных целей.
Поступления от продажи краткосрочных ценных бумаг и облигаций федерального правительства Нигерии.
Поступления от реализации краткосрочных государственных, муниципальных и корпоративных облигаций
(включая наднациональные облигации)» Ограничено сроком действия десять лет с декабря 2011 г.

Налоги уплачиваются в валюте сделки.

НДС уплачивается через все назначенные FIRS банки по сбору доходов на счет пула НДС.

Нулевая ставка НДС означает, что товары и услуги облагаются НДС, применимая ставка равна нулю процентов (0%).

Следующие транзакции имеют нулевую ставку. Это: —
я. Ненефтяной экспорт
ii. Товары и услуги, приобретаемые дипломатами
iii. Товары и услуги, приобретенные в рамках проектов, финансируемых гуманитарными донорами

Да. Услуги общественного питания облагаются НДС.

Да. Они являются облагаемыми НДС услугами, за исключением тех, которые содержатся в списке освобожденных услуг.

Штраф в размере 10 000 N за первый месяц, в котором произошел сбой, и 5 000 N за каждый последующий месяц. Если это будет продолжаться, служебные помещения будут опечатаны по истечении разумного периода времени.

Штраф в размере 5% годовых плюс проценты по коммерческой ставке, подлежащие уплате в течение 30 дней после уведомления налоговым органом. неуплаченного налога
плюс процентная ставка на 5% выше ставки переучета CBN.

Освобожденные услуги – это услуги, которые не облагаются НДС, т.е. не облагаются НДС по ставке 7,5%. К ним относятся:

Медицинские услуги
Услуги, предоставляемые местными банками,
Народные банки и ипотечные учреждения,
Спектакли и представления, проводимые учебными заведениями в рамках обучения.
Все экспортируемые услуги

Включая НДС означает, что НДС уже включен в стоимость сделки (т. е. договора на товары и услуги).
Однако этот термин не рекомендуется, так как всегда рекомендуется, чтобы НДС был изолирован и не включался как часть
общей стоимости счета.

Элемент НДС по проданным товарам вычитается и перечисляется в FIRS через любой утвержденный банк по сбору платежей не позднее 21 числа месяца, следующего за месяцем продаж.

Входной НДС – это НДС, уплаченный за сырье или товары и услуги, используемые для производственных целей, или товары для перепродажи, или товары, импортированные непосредственно для перепродажи.

Исходящий НДС – НДС, взимаемый налогоплательщиками с поставленных товаров и услуг. Если исходящий НДС больше
, чем исходящий НДС, разница уплачивается в FIRS, но если входной НДС превышает исходящий НДС, налогооблагаемое лицо
требует возмещения.

НДС освобождается только от основных обязанностей ипотечных учреждений. Любая другая деятельность (например, контракт
исполнения) за пределами своей основной банковской функции облагаются НДС.

НДС взимается с потребителя PHCN или электроэнергетической компанией, а также собирается компанией
, которая, как ожидается, будет перечислять его в FIRS.

Нет. НДС – это не множественное налогообложение, а многоступенчатый налог; это налог на потребление

Да НДС в размере 5% должен быть оплачен арендатором на арендную плату за использование имущества в коммерческих целях.

Весь экспорт, не связанный с нефтью, имеет нулевую ставку, т.е. применимая налоговая ставка составляет 0%. Это означает, что весь входящий НДС, уплаченный в
производственный процесс до момента вывоза подлежит возврату

Да НДС по ставке 7,5% уплачивается арендатором с арендной платы, уплачиваемой за использование имущества в коммерческих целях.

Налогооблагаемое лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в течение шести (6) месяцев с момента вступления в силу Закона или в течение
шести (6) месяцев с начала деятельности, в зависимости от того, что наступит раньше.