Когда входной ндс учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли: «Входной» НДС по расходам, не учитываемым для налогообложения прибыли

«Входной» НДС по расходам, не учитываемым для налогообложения прибыли

Организация-налогоплательщик НДС имеет право на вычет НДС, предъявленного ему поставщиком товаров (работ, услуг) при выполнении следующих условий:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
2. Товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). НК РФ не устанавливает порядок принятия к учету, оприходование производится по правилам бухгалтерского учета. У организации должны быть первичные документы, на основании которых производится принятие к учету (товарные накладные, приходные ордера, акты приемки-сдачи и т.п.)
3. Имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Узнайте стоимость аудита

И получите выдающиеся результаты по итогам

Рассчитать стоимость

Объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг, то есть передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п.  1 ст. 146НК Р, ст. 39 НК РФ).

В числе объектов обложения НДС, перечисленных в п. 1 ст. 146 НК РФ, упоминается не только реализация, но передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно позиции Минфина и судебной практики, объект налогообложения по НДС по пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ возникает только в случае передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) между структурными подразделениями организации (Письмо Минфина РФ от 16.06.2005 N 03-04-11/132, постановление АС ПО от 22.05.2018 N Ф06-33390/2018 по делу N А12-26972/2017 и др.).

В рассматриваемой ситуации расходы на товары для офиса организация не учитывает при налогообложении прибыли, они не передаются для использования другим структурным подразделениям организации, и не будет использоваться в производственной деятельности, т. е. объекта обложения НДС по пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает. При этом и объекта обложения НДС в виде реализации (в том числе безвозмездной передачи) также не возникает, в связи с тем, что отсутствует передача товара конкретному лицу, количество потребленных товаров каждым из сотрудников офиса не представляется возможным определить.

Как неоднократно разъяснял Минфин РФ, при предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания объекта налогообложения НДС и права на вычет НДС, предъявленного по данным товарам, не возникает. В случае предоставления продуктов питания сотрудникам организации, персонификация которых осуществляется, то в отношении указанных продуктов питания возникает объект налогообложения НДС и право на вычет НДС, предъявленного приприобретении данных товаров (письма Минфина РФ от 27.01.2020 N 03-07-11/442,от 08.04.2019 N 03-07-11/24632, письмо ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817 и др).

Таким образом, данные товары не участвуют в операциях, облагаемых НДС (реализации в смысле ст.  39 НК РФ не происходит, к облагаемой НДС операцией в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ данная операция не относится).

Поскольку имущество не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, оснований для принятия «входного» НДС к вычету не имеется (пп.1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом нормами главы 25 НК РФ не предусмотрено включение в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль сумм НДС, не принимаемых к вычету. Соответственно, сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении имущества, в состав расходов в налоговом учете не включается (пп. 19 ст. 270 НК РФ), то есть для целей налогообложения прибыли не учитывается. Случаи включения предъявленного поставщиком НДС в стоимость приобретаемого объекта перечислены в п. 2 ст. 170 НК РФ. Приобретение объектов непроизводственного назначения к этим случаям неотносится. Перечень, приведенный в п. 2 ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (см. письмо Минфина РФ от 19.03.2012 N 03-03-06/4/20).

Поиск сотрудников. Каков порядок учета расходов для целей налогообложения? Можно ли принять НДС к вычету?

Лариса Турах

У бухгалтера сразу возникает вопрос:

Каков порядок учета расходов на услуги портала для целей налогообложения прибыли, если компания:

• нашла с помощью портала работника;
• не нашла на портале подходящего работника?

Есть ли риски признания расходов на услуги по размещению вакансии? Можно ли принять НДС по таким услугам к вычету?

Налог на прибыль: Согласно п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, (договором, актом приемки оказанных услуг, счетами и т.п.), составленными в соответствии с требованиями законодательства РФ (№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.

Таким образом, расходы, связанные с размещением на интернет порталах объявлений о подборе персонала, учитываются в составе прочих расходов.

 НДС: Организация, находящаяся на ОСНО, которая пользуется услугами портала HеadHunter может учесть данные услуги в расходах по налогу на прибыль:

• если с помощью портала нашла кандидата и заключила с работником трудовой договор — учитывается в прочих расходах на дату подписания акта об оказании услуг (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
• если не нашла на портале подходящего работника – учитывается также в прочих расходах на дату подписания акта об оказании услуг. (Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2009 № КА-А40/1354-09 по делу N А40-32344/08-75-75, Постановление ФАС Московского округа от 09. 11.2007 № КА-А40/10001-07 по делу № А40-38224/06-140-265, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2007 № А55-29883/05-53. Суд, ссылаясь на п. 1 ст. 252 и пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, указал, что обоснованность расходов на оплату услуг по подбору персонала подтверждает не конечный результат таких услуг (например, наем работников), а сам факт их оказания.)

Входной НДС по услугам портала HeadHunter можно принять к вычету после подписания акта об оказании услуг и получения счета-фактуры. При этом не имеет значения, нашла ли с помощью портала организация работника или нет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Риски признания на услуги портала HeadHunter есть, так позиция контролирующих органов такова расходы по подбору персонала можно учесть в расходах по налогу на прибыль возможно в том случае, если организация фактически набрала сотрудников. В противном случае, по мнению контролирующих органов, данные расходы рассматриваются как экономически необоснованные (УФНС России по Москве от 22.03.2005 № 20–12/19398). Не исключено, что организации придется свою позицию доказывать в суде. Но, арбитражная практика (см. выше) на стороне налогоплательщика. Налоговое законодательство не дает прямых ограничений на признание расходов, не давших положительный результат.

C уважением, Лариса Турах

Что такое входящий НДС и исходящий НДС?

Блог

Европейский союз

В этой статье объясняется, в чем разница между входящим и исходящим НДС. Прочтите все об этом здесь!

20 апреля 2021 г.

Поделиться:
Твиттер
Фейсбук
LinkedIn
Почта

Что такое входящий и исходящий НДС?

Вы не знаете что такое входной НДС и исходящий НДС ? Давай выясним!

Когда дело доходит до стандартной отчетности по НДС, предприятия должны учитывать два типа НДС: входящий НДС и исходящий НДС . Запутались в разнице? Давайте подробнее рассмотрим определения этих двух терминов, а также , как оба обычно учитываются, когда бизнес имеет номер НДС в стране, где НДС был уплачен или нет.

Важно отметить, что i входящий и исходящий НДС компенсируют друг друга в вашей декларации по НДС. Таким образом, ваш НДС, уплаченный налоговым органам в каждой стране, будет разницей между этими двумя величинами.

Что такое входной НДС?

Говоря о том, что такое входной НДС, он определяется как НДС, применяемый к покупкам компанией товаров или услуг вашим бизнесом. По сути, это НДС, который уже был уплачен вашим предприятием по этим транзакциям и может быть позже вычтен из вашей декларации по НДС. Вычеты, как правило, возможны в декларации по НДС при условии, что бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС в стране, в которой операция подлежит налогообложению.

В случае, если компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС в месте налогооблагаемой операции, следует рассмотреть определенные аспекты, чтобы выяснить, подлежит ли возмещению этот входящий НДС. Предприятия, зарегистрированные за пределами ЕС , могут иметь возможность возмещать НДС в странах ЕС в соответствии с 13-й Директивой , если в соответствующих странах действует соглашение о взаимности.

Компании, зарегистрированные в ЕС, которые совершают покупки в других странах ЕС, в которых у них нет номера плательщика НДС, могут получить возмещение НДС через механизм возмещения НДС ЕС.

Заявки на возмещение НДС могут сбивать с толку. Компания Marosa будет рада помочь вам вернуть НДС.

Что такое исходящий НДС?

Исходящий НДС — это НДС, который ваша компания взимает со своих клиентов при продаже товаров или предоставлении услуг. Этот НДС должен начисляться независимо от того, является ли клиент частным лицом или другой компанией, однако важно помнить, что некоторые поставки не должны облагаться НДС. Это тот случай, когда вы осуществляете поставки с освобождением или обратным тарифом в соответствии с местными правилами в отношении определенных товаров и услуг. В случае обратного начисления к транзакции не будет применяться НДС, и клиент будет нести ответственность за расчет НДС, подлежащего уплате в своей декларации по НДС. Это будет одновременно отражено как входящий и исходящий НДС для клиента, что сведет к нулю общее влияние на его денежный поток.

Ознакомьтесь с нашими специальными статьями об обратном платеже и услугах B2B в ЕС для получения более подробной информации об обратном платеже и его исключениях.

Для стандартных удаленных продавцов, осуществляющих транзакции B2C, всегда должен взиматься НДС , и в этом смысле всегда будет взиматься исходящий НДС . Важно понимать применимую ставку НДС по этим сделкам, так как любые ошибки могут привести к штрафам и проверкам со стороны соответствующих налоговых органов.

Итак, Какова правильная ставка НДС для продаж в электронной коммерции?

Как правило, если компания осуществляет дистанционные продажи в другой стране, вы должны взимать НДС по ставке, действующей в стране вашего клиента. Вам не нужно регистрироваться в стране вашего клиента, даже если вы взимаете НДС, применимый в этой стране. Мы опубликовали несколько статей о правилах электронной коммерции в Европе, в которых объясняются правила онлайн-продаж.

Европейский союз сделал онлайн-базу данных доступной для проверки применимой ставки НДС для каждого продукта во всех европейских странах.

Что такое входной НДС и исходящий НДС? : Различные сценарии

Давайте теперь рассмотрим различные ситуации для зарегистрированного плательщика НДС, чтобы полностью понять, что такое входящий и исходящий НДС. В следующих сценариях мы предполагаем, что предприятие является плательщиком НДС, зарегистрированным в стране, где оно понесло входящий и исходящий НДС, и оно будет сообщать об этой деятельности в декларации по НДС.

1. Входной НДС меньше вашего исходящего НДС

В этой ситуации НДС, причитающийся с чистой суммы продаж товаров или услуг, больше, чем НДС, подлежащий вычету при покупках компании. Это типичная ситуация для предприятий, и это просто означает, что компания должна будет заплатить и сообщить об общей сумме подлежащего уплате НДС (исходящий НДС — входной НДС) в соответствующие налоговые органы через свои периодические декларации по НДС.

2. Входной НДС больше исходящего НДС

Иногда вы совершаете больше покупок, чем продаж. В этих случаях у компаний может быть больше НДС, подлежащего вычету с совершенных покупок, чем НДС, причитающийся с продаж товаров или услуг (другими словами, их входящий НДС больше, чем их исходящий НДС).

Это означает, что предприятие окажется в положении с кредитом по НДС и будет иметь право на возмещение суммы кредита. В Европейском союзе не существует единой стандартной практики в отношении возмещения суммы, поскольку каждая страна может принимать собственные правила.

В некоторых странах сумма, подлежащая зачету, может быть перенесена на следующую декларацию по НДС и вычтена из подлежащего уплате НДС до тех пор, пока сумма зачета не будет исчерпана. В других странах НДС не может быть перенесен, и существуют другие процедуры.

3. Входящий НДС равен вашему исходящему НДС

В крайне редких случаях входящий НДС может быть таким же, как исходящий НДС, что делает окончательную позицию по НДС 0. В других случаях бизнес-деятельность просто не ведется и нет ни входящего, ни исходящего НДС, подлежащего учету.

Компании должны быть осторожны, поскольку нулевая сумма НДС не означает, что декларацию по НДС подавать не нужно. Либо они сообщат как входящие, так и исходящие суммы НДС, как обычно, и окончательная позиция будет равна 0, что означает, что оплата не требуется. С другой стороны, они будут подавать нулевую декларацию по НДС в случае, если в течение этого периода не было совершено никаких налогооблагаемых операций.

Связаться с нами

Остались вопросы о том, что такое входящий и исходящий НДС? Мы будем рады помочь уточнить, а также обсудить, как наши решения могут упростить ваш учет НДС.

Контакт

Связанные новости НДС

Бахрейн: входящий НДС к возмещению — KPMG United States

• Главная
  ›
• Инсайты
  ›
• Бахрейн: Возмещаемый входящий НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) обычно взимается при покупке основных средств. Однако вопрос о возмещении этого НДС не является простым. Существует ряд соображений для зарегистрированных предприятий при попытке возмещения входного НДС, уплаченного в отношении основных средств.

Как правило, налогообязанное лицо может возместить уплаченный входящий НДС при соблюдении определенных критериев, таких как расходы, понесенные в связи с ведением экономической деятельности, сохранение требуемой документации и вычет входящего налога в установленные сроки. В дополнение к этим требованиям уплаченный входящий НДС не должен указываться как невозмещаемый в соответствии с режимом НДС.

Закон об НДС в Бахрейне определяет основной капитал как материальный или нематериальный актив, который назначается налогооблагаемым лицом для долгосрочного использования в качестве делового инструмента. Другими словами, капитальный актив — это материальный или нематериальный актив, который капитализируется бизнесом (т. е. подлежит списанию на расходы в течение срока полезного использования актива). Для капитализации затрат учитывается ряд компонентов в зависимости от типа актива. Обычно они включают в себя закупочную цену, стоимость строительства, ввозные пошлины, входящие перевозки и обработку, подготовку площадки, установку и сборку, а также пуско-наладочные испытания активов, а также другие расходы.

В соответствии с положениями об НДС налогооблагаемое лицо должно вычесть предналог в первый налоговый год, в течение которого капитальные активы используются впервые. На практике предприятия могут приобретать различные компоненты бизнес-актива, прежде чем полностью признать его — это обычная ситуация в строительной и нефтегазовой отраслях, когда бизнес-активам требуется определенный период времени для того, чтобы начать функционировать. В таких ситуациях стоимость объектов признается в качестве актива только в том случае, если существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с объектом, будут получены предприятием, и стоимость объекта может быть надежно оценена.

С точки зрения бухгалтерского учета, до признания затрат в качестве актива эти затраты накапливаются как незавершенное производство до тех пор, пока актив не будет введен в эксплуатацию, а затем перенесены на соответствующий счет долгосрочных активов. Амортизация начнется после того, как актив будет введен в эксплуатацию. Таким образом, обязательно, чтобы «первое использование» актива имело место, когда актив капитализируется, что дает право на вычет предварительного налога. Тем не менее, функции соблюдения НДС в зарегистрированных предприятиях, как правило, были настроены таким образом, что входной НДС заявлен на основании документации (т. е. после получения соответствующей налоговой накладной или импортной таможенной декларации), и это представляет Риск несоблюдения требований с точки зрения НДС, поскольку входной НДС требуется до «первого использования» бизнес-актива.

Прочитать отчет за декабрь 2020 г. [PDF 223 КБ], подготовленный фирмой-членом КПМГ в Бахрейне

© 2022 KPMG LLP, товарищество с ограниченной ответственностью штата Делавэр и фирма-член глобальной организации независимых фирм KPMG, входящих в состав KPMG International Limited, частной английской компании с ограниченной ответственностью. Все права защищены.

Для получения более подробной информации о структуре глобальной организации КПМГ посетите сайт https://home.kpmg/governance.

Название и логотип KPMG являются товарными знаками, используемыми по лицензии независимыми фирмами-членами всемирной организации KPMG.
KPMG International Limited является частной английской компанией с ограниченной ответственностью и не предоставляет услуги клиентам. Ни одна из фирм-членов не имеет полномочий налагать обязательства или обязательства на KPMG International или любую другую фирму-член по отношению к третьим сторонам, а также KPMG International не имеет таких полномочий налагать обязательства или обязательства на какую-либо фирму-член.
Информация, содержащаяся здесь, носит общий характер и не предназначена для рассмотрения обстоятельств какого-либо конкретного лица или организации. Хотя мы стремимся предоставлять точную и своевременную информацию, не может быть никаких гарантий, что такая информация является точной на дату ее получения или что она останется точной в будущем.