Компенсация за неиспользованный отпуск налогообложение в 2018 году: Компенсация при увольнении и НДФЛ (иные компенсации)

Содержание

Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Компенсация отпуска:
6-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск
Алименты с компенсации отпуска при увольнении
В каких случаях выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск
Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск
За сколько лет выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Ещё…

Увольнение:
6-НДФЛ увольнение
Акт об отказе ознакомиться с приказом об увольнении
Акт об отсутствии работника на рабочем месте
Акт приема передачи при смене директора
Акт приема передачи при увольнении
Ещё. ..

Формы документов: Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Судебная практика: Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 50 «Оплата труда гражданского служащего» Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации»»Разрешая спор и частично удовлетворяя исковые требования Т., суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 27 июля 2004 года N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 года N 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих», постановления Правительства Российской Федерации от 06 сентября 2007 года N 562, которым утверждены Правила исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, исходил из того, что материальное стимулирование за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда относится к иным дополнительным выплатам, предусмотренным частью 10 статьи 50 Федерального закона N 79-ФЗ, которые необходимо учитывать при расчете сумм ежегодного оплачиваемого отпуска, компенсации при увольнении в связи с сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы, компенсации за неиспользованный отпуск, в связи с чем признал обоснованными требования Т. о взыскании в ее пользу задолженности по компенсации при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, задолженности по денежному содержанию за период нахождения в очередных оплачиваемых отпусках.»

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 7 «Размер пособия по временной нетрудоспособности» Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований истца к обществу об обязании ответчика прекратить понуждение к увольнению, о взыскании компенсации за дни неиспользованного отпуска, о взыскании задолженности по заработной плате за работу сверхурочно, пособия по временной нетрудоспособности, компенсации морального вреда, возмещении судебных расходов. При этом, разрешая требования истца о взыскании пособия по временной нетрудоспособности, суд установил, что при приеме на работу в общество истцом не предоставлены справки о сумме зарплаты, иных выплат за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме зарплаты, иных выплат, и за текущий год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, в связи с чем исчисление подлежащего выплате пособия исходя из минимального размера оплаты труда, а не из размера заработной платы, как указал истец, суд признал основанным на положениях ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и учел при этом что работодателем в адрес истца было направлено уведомление о необходимости предоставления указанных справок для перерасчета пособия.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по кадровым вопросам. Процедура рассмотрения индивидуальных трудовых споров в судеЕсли работнику при увольнении не выплатили денежную компенсацию за неиспользованные отпуска, он вправе взыскать ее в судебном порядке независимо от времени, прошедшего с момента окончания рабочего года, за который должны были предоставить тот или иной неиспользованный отпуск. Обратиться в суд с соответствующим требованием можно в течение одного года с момента прекращения трудового договора (Постановление Конституционного Суда РФ от 25. 10.2018 N 38-П (приведено в Обзоре практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2018 года, Обзоре практики Конституционного Суда РФ за 2018 год)).

Нормативные акты: Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 04.11.2022)За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Компенсация отпуска при увольнении

Сотрудник требует расчета, но еще не использовал положенный ему отпуск? Компенсация отпуска при увольнении — денежное возмещение, которое он вправе получить за неизрасходованные дни отдыха. Начисление, отражение в учете и отчетности данной выплаты имеет ряд нюансов. В материале на практическом примере научимся рассчитывать отпускные компенсации и разберемся со спорными вопросами их учета.

Кому положена компенсация отпуска?

Согласно КЗоТ Украины каждый сотрудник при увольнении имеет право использовать положенные отпускные дни либо получить за них денежное возмещение. Но это касается только ежегодных (основного и дополнительного) и “детских” отпусков. Причина увольнения не имеет значения. Даже при нарушении трудовой дисциплины сотрудник сохраняет за собой это право.

Предельный срок выплаты компенсации — не позднее следующего дня после предъявления сотрудником требования о расчете (статья 116 КЗоТ). Несоблюдение сроков выплаты — казалось бы, незначительное нарушение, но для ответственных лиц за него предусмотрен административный штраф (статья 265 КЗоТ).

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией?

В отдельных случаях сотруднику, который не увольняется, отпуск можно заменить денежной выплатой. При этом должны соблюдаться следующие условия:

Возраст сотрудника — от 18 лет.

Желание сотрудника.

Компенсируется только часть отпуска — то, что превышает 24 календарных дня обязательного ежегодного отпуска.

Компенсация выплачивается после использования отпуска, а не до.

Чтобы получить компенсацию, сотруднику нужно подать заявление с указанием количества неиспользованных дней отпусков и годами, в которые они предоставлялись. На его основании работодатель издает приказ о назначении соответствующей компенсации.

Как подсчитать размер компенсация отпуска при увольнении?

Компенсации рассчитываются аналогично отпускным по алгоритму:

Определение количества неизрасходованный дней отпуска.

Расчет средней зарплаты за день.

Расчет суммы компенсации по формуле.

Рассмотрим подробнее каждую из стадий.

Определяем количество неизрасходованных дней отпуска

Неизрасходованные дни подсчитываются отдельно для каждого вида отпуска. За неполный год положенное количество дней отдыха можно определить по формуле:

Рассчитанное количество дней округляют согласно общим математическим правилам. Например, если в расчете получено 9,5 дней, цифру округляют до 10.

Устанавливаем размер средней зарплаты

Средняя зарплата за день рассчитывается:

в общем случае — на основании суммарного заработка за прошлые 12 месяцев работы;

если сотрудник отработал менее года — на основании суммы выплат за отработанное время с начала месяца оформления до начала последнего месяца работы;

если сотрудник отработал меньше 2 месяцев — на основании суммы выплат за все отработанное время.

Рассчитываем размер отпускной компенсации

Когда все переменные известны, можем рассчитать сумму компенсации за отпуск при увольнении по общей формуле:

СК = Д_комп * СрЗп,

в которой

СК — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

СрЗП — среднедневная заработная плата.

Разберем конкретный пример расчета

Сотрудник подал требование о расчете 22 мая 2020 года. Ему положена компенсация отпускных дней за период с 8 декабря 2018. Длительность ежегодного отпуска — 24 дня. Размер средней зарплаты сотрудника 450 грн/день.

Рассчитаем количество неиспользованных дней с 8 декабря 2018 по 22 мая 2020 года (за период 08.12.2018–07.12.2019 — 24 дня, за 08.12.2019–22.05.2020: 24+31+29+31+30+22=167 дней, из них праздники 1, 7 января, 8 марта, 8 апреля, 1 и 9 мая):

Д_комп = 24 + 24 * (167-6)/(366-11) = 35 дней

Рассчитаем сумму компенсации:

СК = 35 * 450 = 15 750 (грн)

Как отразить компенсации отпусков в бухгалтерском и налоговом учете?

Компенсации отпуска приравниваются к заработной плате. Поэтому по ним также начисляют подоходный налог, военный сбор и, в зависимости от обстоятельств, Единый социальный взнос. При расчете с сотрудником бухгалтерам хватает хлопот, ведь нужно:

Начислить последнюю зарплату за месяц и компенсацию за отпуск.

Начислить ЕСВ на зарплату и сумму компенсации(если нужно).

Удержать НДФЛ и ВС.

Перечислить НДФЛ, ЕСВ и ВС.

Выплатить зарплату и компенсацию.

Отразить все перечисленные операции в учете, а сами выплаты — в отчетности.

Насколько хорошо вы ориентируетесь в вопросах налогообложения Украины?

Бесплатно пройдите экспресс-тест, чтобы получить объективную оценку своих знаний!

Пройти тест “Налоги Украины”

Нужно ли начислять единый социальный взнос?

Подлежит ли обложению ЕСВ компенсация зависит от того, кому она будет выплачиваться:

увольняющемуся сотруднику на момент расчета — ЕСВ начисляется;

уже уволенному сотруднику — ЕСВ не начисляется.

Компенсация, начисляемая умершему работнику, также подлежит начислению ЕСВ. Ставка остается неизменной — 22% (8,41 % для инвалидов). Выплату необходимо отразить в Отчете по форме №Д4 в составе общей суммы зарплаты. С 1 января 2021 года произойдет объединение отчета по ЕСВ форме №1 ДФ.

На заметку!

Если сотрудник отработал менее месяца и база налогообложения по ЕСВ составила меньше МЗП, то требование об уплате ЕСВ с минимальной зарплаты выполнять не нужно.

Что с подоходным налогом и военным сбором?

Компенсации за отпуски при увольнении включаются в фонд оплаты труда, поэтому с них удерживается НДФЛ (18%) и военный сбор (1,5%). В дальнейшем их нужно будет отразить в соответствующих разделах Налогового расчета №1 ДФ.

На заметку!

Не забудьте учесть компенсацию при определении предельного размера дохода, предоставляющего право на применение налоговой социальной льготы. В 2020 году — это 2940 грн.

Подведем итоги

Сложностей с начислением компенсаций по отпускам возникнуть не должно. Главное правильно подсчитать, сколько дней отдыха положено сотруднику с учетом дополнительных и “детских” отпусков. А потом не забыть доначислить налоги и отразить все операции на бухгалтерских счетах в соответствии с актуальными требованиями законодательства.

Зарегистрируйтесь и пройдите бесплатно первый урок курса «ДипИФР.Гарантия», чтобы оценить, насколько удобно изучать МСФО онлайн!

Пройти 1-й урок курса ДипИФР.Гарантия бесплатно

Тест для проверки. Сотрудница увольняется сразу после отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет. Нужно ли ей компенсировать неиспользованный отпуск?

да из расчета должностного оклада по штатному расписанию

нет, так как она была в отпуске по уходу за ребенком

компенсируется только часть отпуска

Оцените материал

Конгресс продлевает налоговую льготу на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Чтобы работодатели могли претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса (IRC), программы оплачиваемых отпусков должны соответствовать ряду требований. Например, у работодателей должна быть письменная политика, описывающая программу, которая должна удовлетворять определенным требованиям Закона об отпуске по семейным обстоятельствам и болезни (FMLA) и предлагать как минимум двухнедельный оплачиваемый отпуск определенным работникам, работающим полный или неполный рабочий день. Работодатель не обязан предлагать каждый тип отпуска FMLA на оплачиваемой основе, чтобы претендовать на кредит. Если все условия соблюдены, кредит доступен любому работодателю, предоставляющему оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и/или оплачиваемый отпуск по болезни, даже если работодатель освобожден от FMLA или работник, берущий отпуск, не имеет права на защиту FMLA.

Письменная политика предоставления оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни

Чтобы иметь право на получение кредита, работодатель должен иметь письменную политику оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и болезни — независимо от того, содержится ли она в одном документе, в нескольких документах или в более крупной политике отпуска — которая соответствует несколько критериев. Политика должна действовать до того, как будет взят оплачиваемый отпуск. Тем не менее, Уведомление IRS 2018-71 разрешает ретроактивные выплаты за квалифицируемый отпуск в 2018 году для получения кредита, если работодатели приняли или изменили письменную политику до конца 2018 года. Конкретные требования политики включают положения, описанные ниже.

Имеющие право сотрудники, работающие полный и неполный рабочий день. Работодатели должны предоставлять оплачиваемый отпуск всем отвечающим требованиям работникам (определено ниже), будь то полный или неполный рабочий день, даже если они не имеют права на покрытие FMLA. Если политика исключает группу квалифицированных сотрудников (например, сотрудников, заключивших коллективный договор), работодатель не может получить налоговый кредит.

Оплачиваемый отпуск не менее двух недель. Политика должна предусматривать как минимум двухнедельный оплачиваемый отпуск для сотрудников, занятых полный рабочий день, и пропорциональную сумму для сотрудников, занятых неполный рабочий день. Например, если политика работодателя в отношении отпуска по уходу за ребенком предусматривает только пять дней оплачиваемого отпуска, кредит не будет доступен.

Оплачиваемый отпуск только в целях, защищенных FMLA. Политика оплачиваемых отпусков общего назначения, таких как отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск (PTO), не дает право работодателю на получение кредита. Вместо этого полис должен специально предусматривать оплачиваемый отпуск по одной или нескольким причинам, разрешенным в соответствии с FMLA:

Для связи с новым ребенком после рождения или передачи его на усыновление или приемную семью
Для ухода за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием
Для лечения тяжелого состояния здоровья работника
Для решения квалификационной необходимости, связанной с действительной военной службой супруга, сына, дочери или родителя или призывом на действительную военную службу
Уход за военнослужащим с серьезной травмой или болезнью

Отпускные составляют не менее 50% от обычной заработной платы. Политика должна предусматривать выплату работодателем не менее 50% от обычной заработной платы во время отпуска. Это пособие не включает какой-либо оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый в рамках программы штата или местного правительства или требуемый в соответствии с законодательством штата или местным законодательством.

Применяются меры защиты FMLA. Чтобы претендовать на получение кредита, работодатели должны обеспечить определенные меры защиты сотрудников, требуемые FMLA, даже если работодатель или работник обычно освобождаются от FMLA или отпуск в противном случае не подпадает под защиту FMLA. В результате политика оплачиваемого отпуска, распространяющаяся на сотрудников, не отвечающих требованиям FMLA, или предлагаемая работодателем, освобожденным от FMLA, должна содержать следующую формулировку: осуществлять любые права, предусмотренные настоящей политикой. [Работодатель] не будет увольнять или каким-либо иным образом дискриминировать любое лицо за противодействие любой практике, запрещенной настоящей политикой.

Поскольку оплачиваемый отпуск должен предоставляться квалифицированным работникам независимо от отработанного времени и на рабочих местах, которые могут не подпадать под действие FMLA, большинство работодателей должны включить эту формулировку невмешательства в свои политики, если они хотят получить доступ к кредиту.

Разрешены вариации пособий для разных типов отпуска FMLA

Работодатели могут получить кредит, даже если они не предоставляют оплачиваемый отпуск для всех целей FMLA или предлагают одинаковую льготу или продолжительность для всех видов отпуска FMLA. Полиса, который предоставляет оплачиваемый отпуск для одной или нескольких целей типа FMLA, включая полис краткосрочной нетрудоспособности (STD), как подробно описано ниже, достаточно, если соблюдены все остальные условия.

Политика может даже предоставлять более щедрые льготы или более длительные отпуска для одних целей, подобных FMLA, чем для других. Например, политика работодателя может предусматривать:

10 недель отпуска со 100% оплатой для связи с новым ребенком, но только шесть недель отпуска со 60% оплатой для ухода за тяжелобольным членом семьи
Две недели отпуска по FMLA с оплатой 50 % для всех отвечающих требованиям сотрудников и дополнительные две недели отпуска по FMLA с оплатой 50 % для отвечающих требованиям сотрудников в компании в течение пяти и более лет

Разрешено широкое определение семьи

Политика многих работодателей предлагает оплачиваемый или неоплачиваемый отпуск для целей FMLA, но в широком смысле понятие «семья» включает больше родственников, чем признает FMLA. Например, застрахованный сотрудник имеет право на отпуск FMLA с сохранением рабочего места для ухода только за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием. Уведомление 2018-71 поясняет, что политика работодателя может выходить за рамки FMLA и разрешать оплачиваемый отпуск по уходу за другим родственником — братом, сестрой, бабушкой и дедушкой, внуком или сожителем, у которого есть серьезные проблемы со здоровьем. Однако работодатель может претендовать на налоговый кредит только за оплачиваемый отпуск квалифицированного работника по уходу за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием, как указано в FMLA.

Пособия по ЗППП могут претендовать на налоговый кредит

Планы по нетрудоспособности — самофинансируемые или застрахованные — предусматривающие оплату во время отпуска в связи с серьезными заболеваниями, соответствующие определению FMLA, дают право на налоговый кредит. Предположительно, это верно только в том случае, если платежи — независимо от того, сделаны ли они страховщиком или работодателем — облагаются налогом для работников, но IRS не рассмотрел вопрос о том, могут ли необлагаемые налогом льготы по ЗППП засчитываться в налоговый кредит. Мы считаем, что это относится к застрахованным планам, потому что налоговый кредит основан на определении заработной платы в Федеральном законе о налоге на безработицу (FUTA) (IRC § 3306(b)), которое включает в себя первые шесть месяцев выплаты по болезни, полученные от страховой компании.

Метод выплаты страхового покрытия по нетрудоспособности определяет, облагаются ли пособия работниками налогом:

Налогооблагаемые пособия по нетрудоспособности. Как правило, краткосрочные или долгосрочные пособия по нетрудоспособности облагаются налогом для работников, если работодатель делает все взносы для оплаты страхового покрытия. Взносы работодателя включают в себя любые сокращения заработной платы до вычета налогов, сделанные для покрытия нетрудоспособности работника в рамках плана столовой, если стоимость этого покрытия не относится к налогооблагаемому доходу работника.
Необлагаемые налогом пособия по инвалидности. Если работник оплачивает страховое покрытие после уплаты налогов, любая выплата по нетрудоспособности, полученная работником, не подлежит налогообложению.
Частично облагаемые налогом пособия по нетрудоспособности. Когда и работник, и работодатель оплачивают страховое покрытие, сложные правила определяют часть выплаты по нетрудоспособности, подлежащую налогообложению для работника.

Оплачиваемые работодателем отпуска по причинам, не признаваемым FMLA, не подлежат налоговому кредиту. Кроме того, налоговый кредит не распространяется на какие-либо выплаты заработной платы во время отпуска, требуемого или оплачиваемого в рамках обязательной государственной или местной программы. Наконец, закон запрещает двойное погружение, поэтому в противном случае квалифицируемый оплачиваемый отпуск не имеет права на зачет, если только работодатель не уменьшит свой ежегодный отчисление на компенсацию работникам на соответствующую сумму.

Цель, не связанная с FMLA, не соответствует требованиям

В политике работодателя должен быть специально предусмотрен оплачиваемый отпуск для целей типа FMLA, даже если он предоставляет оплачиваемый отпуск для других целей, не связанных с FMLA. Налоговый кредит не предоставляется для оплачиваемых работодателем отпусков, личных отпусков, отпусков по болезни или больничных, используемых для целей, не связанных с FMLA.

Например, политика оплачиваемого отпуска, которая предлагает две недели оплачиваемого отпуска для связи с ребенком в качестве льготы отдельно от общей политики отгулов, предусматривающей трехнедельный оплачиваемый отпуск, и в дополнение к ней, может удовлетворять критериям Раздела 45S в отношении привязанности к ребенку. оставлять. Но политика работодателя, предусматривающая двухнедельный оплачиваемый отпуск по болезни при заболеваниях, начиная от легкой простуды или вируса и заканчивая серьезным состоянием здоровья, не удовлетворяет критериям, поскольку оплачиваемый отпуск не ограничивается целями типа FMLA. По той же причине четырехнедельная программа PTO, которую сотрудники могут использовать по любой причине, включая цели типа FMLA, не удовлетворяет условиям кредита.

Требования штата или местного самоуправления к оплачиваемому отпуску

Работодатель не может зачесть отпуск, оплачиваемый по программе штата или местного правительства или требуемый законом штата или местного законодательства. В девяти штатах и округе Колумбия введены оплачиваемые отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни. Кроме того, на Гавайях и в Пуэрто-Рико требуется оплачиваемый отпуск, связанный с венерическими заболеваниями. Пятнадцать штатов, округ Колумбия и более 20 населенных пунктов предписывают тот или иной тип накопленного оплачиваемого отпуска по болезни или отгулов. Оплачиваемые отпуска в соответствии с этими или аналогичными мандатами не имеют права на налоговый кредит.

Выплачиваемые работодателем суммы, которые превышают требуемое государством пособие, могут претендовать на кредит, если превышение пособия независимо удовлетворяет порогу заработной платы, требуемому в соответствии с разделом 45S. В частности, письменная политика должна предусматривать минимальную ставку заработной платы (50% от заработной платы) после исключения любого отпуска, оплачиваемого или требуемого законодательством штата или местным законодательством.

Работодатели, на которых распространяются законы штата об оплачиваемом отпуске, могут счесть федеральный налоговый кредит на отпуск по болезни семьи недействительным с практической точки зрения. Когда установленные штатом отпускные выплаты превышают 50% заработной платы — а работодатели должны предоставить как минимум дополнительные 50%, чтобы претендовать на федеральный налоговый вычет — некоторые сотрудники будут получать более 100% заработной платы во время отпуска. Немногие работодатели сочли бы это разумным результатом. Фактически, некоторые государственные программы уменьшают размер стандартного пособия, когда застрахованное лицо одновременно получает пособие от работодателя, чтобы никто не получал более 100% обычной заработной платы. Этот результат в равной степени нежелателен, когда работники и работодатели должны платить по государственной программе.

Работодатели, работающие в нескольких штатах, также могут счесть налоговую льготу недействительной, если у них есть сотрудники в штате, которым требуется оплачиваемый отпуск. Согласно действующему законодательству, политика предоставления отпусков в нескольких штатах, в остальном соответствующая требованиям, которая компенсирует оплачиваемый отпуск, предоставляемый работодателем, любыми льготами, выплачиваемыми в рамках государственной или местной программы отпусков, не удовлетворяет критериям кредита. Согласно Уведомлению 2018-71, зачетная формулировка означает, что класс квалифицированных сотрудников не может иметь права на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска, и исключение любых квалифицированных сотрудников недопустимо. В результате вся политика терпит неудачу — даже для работников в штатах без оплачиваемого отпуска, и даже если работники в штатах с мандатами по-прежнему получают не менее 50% заработной платы от работодателя, несмотря на положение о компенсации.

Рассмотрим следующее:

Пример. Политика работодателя предусматривает шестинедельный отпуск с полной заработной платой для квалифицированного работника для связи с новым ребенком. Пособие действует одновременно с любыми установленными штатом пособиями в связи с отпуском по семейным обстоятельствам, которые получают сотрудники, и компенсируется ими. Выплачиваемые государством пособия могут составлять, а могут и не равняться 50% заработной платы, в зависимости от средней недельной заработной платы работника и установленного государством предела пособий. Согласно текущим правилам, политика не будет работать, поскольку некоторые сотрудники не имеют права на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска (из-за зачета).

Законопроект Сената 2019 г. (S 1628) был направлен на то, чтобы сделать это положение менее строгим, а налоговый кредит более доступным, позволяя работодателю учитывать процент заработной платы, выплачиваемой в качестве обязательных государственных или местных отпускных пособий, к 50% порог заработной платы для засчитываемого оплачиваемого отпуска. Неясно, будут ли пересмотрены эти или аналогичные попытки сделать кредит более доступным в будущем.

Налоговый кредит равен «применимому проценту» от заработной платы, выплачиваемой квалифицированным работникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни на срок до 12 недель. Применимый процент варьируется от 12,5% до 25%, при этом минимум в 12,5% увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который ставка оплаты отпуска превышает 50% заработной платы.

Квалифицированные сотрудники

Кредит предоставляется только за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый квалифицированным работникам — как правило, работникам с низким уровнем оплаты труда, работающим полный или неполный рабочий день. Согласно закону, квалифицированные работники должны соответствовать двум условиям:

Стаж работы у работодателя не менее одного года
Компенсация за предыдущий год не превышала 60% от порогового значения предыдущего года для высокооплачиваемого сотрудника (0,6 x 125 000 долларов США за 2019 год).и 0,6 x 130 000 долларов США на 2020 или 2021 год)

Пример. В 2021 году Big Co. предлагает две недели оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и болезни всем сотрудникам, работающим полный или неполный рабочий день, которые проработали в компании не менее одного года и заработали менее 78 000 долларов в 2020 году. Co. может получить налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставленный в 2021 году. минимальное количество отработанных часов.

Конечно, работодатель может предоставить оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам или болезни работникам, получающим более высокую заработную плату или работающим менее одного года. Но работодатель не может брать кредит на оплату отпусков этим работникам.

Отсутствие двойной налоговой льготы

Работодатели должны уменьшить свой ежегодный налоговый вычет на компенсацию, выплачиваемую работникам, на сумму любого кредита, полученного за оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни. Кроме того, любая заработная плата, учитываемая при определении кредита на удержание сотрудников для работодателей, подлежащих закрытию из-за COVID-19.в соответствии с Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) (раздел 2301 Pub. L. № 116-136) не может учитываться в качестве заработной платы для налогового кредита FMLA. То же ограничение распространяется на любую заработную плату, засчитываемую в счет заработной платы за оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам, связанный с COVID-19, в соответствии с Законом о первоочередном реагировании семей на коронавирус (FFCRA) (разделы 7001 и 7003 Pub. L. 116-127). Закон об ассигнованиях на 2021 год продлил зачет удержания до 1 июля 2021 года, а зачет заработной платы за оплачиваемый отпуск FFCRA — до 31 марта 2021 года9.0003

Перед принятием или изменением политики отпусков, чтобы воспользоваться налоговой льготой или зачетом кредита в бюджет, работодатели должны помнить о нескольких вещах:

Государственные и местные предписания об оплачиваемом отпуске. Работодатели, чьи сотрудники находятся в штатах с оплачиваемым отпуском, должны обсудить кредит с налоговыми консультантами и определить, доступен ли кредит в настоящее время.
Письменная политика, учет и уведомление. Работодатели, претендующие на зачет, должны документально подтвердить свою программу оплачиваемых отпусков и доказать, что работники использовали оплачиваемый отпуск для целей FMLA. Работодатели должны обеспечить, чтобы их письменные политики содержали все положения, подробно описанные выше, включая средства защиты, подобные FMLA, для сотрудников, не подпадающих под действие FMLA. Работодатели также должны подтвердить, что поставщики услуг по расчету заработной платы и отпусков могут предоставить записи, необходимые для расчета кредита. Раздел 45S не требует какого-либо конкретного уведомления сотрудников о политике работодателя в отношении оплачиваемых отпусков, но работодатели, которые предоставляют уведомление, должны предоставить его таким образом, чтобы оно было разумно предназначено для охвата всех соответствующих требованиям сотрудников.
Доступная продолжительность оплачиваемого отпуска. Работодатели должны подтвердить, что продолжительность пропорционального оплачиваемого отпуска для сотрудников, занятых неполный рабочий день, по крайней мере равна отношению ожидаемого количества рабочих часов в неделю для сотрудника, занятого неполный рабочий день, к ожидаемому количеству часов в неделю для сотрудника, работающего полный рабочий день. Работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, сколько часов сотрудник должен работать в неделю, но любой сотрудник, который обычно работает менее 30 часов в неделю, должен рассматриваться как работающий неполный рабочий день. Текущие программы оплачиваемых отпусков могут не удовлетворять этому требованию.
Расширение программ оплачиваемых отпусков. Работодатели, которые в настоящее время ограничивают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни для работников, занятых неполный рабочий день, или предлагают оплачиваемый отпуск для одного, но не для всех видов использования, разрешенных FMLA (например, только оплачиваемый отпуск по беременности и родам и отцовству), могут рассмотреть возможность расширения программы для увеличения доступного налогового кредита.
Пособия по краткосрочной нетрудоспособности. Если стоимость страхового покрытия краткосрочной нетрудоспособности не облагается налогом для работников, то любые выплачиваемые пособия облагаются налогом для работников. Когда эти налогооблагаемые льготы предоставляются в связи с серьезным состоянием здоровья квалифицированного работника, они должны засчитываться в налоговый кредит работодателя (при условии, что льготы не определяются законодательством штата). Налоговое управление США не рассматривало вопрос о том, могут ли необлагаемые налогом льготы по ЗППП засчитываться в счет налогового кредита. Кроме того, для того, чтобы льготы по ЗППП соответствовали требованиям налогового кредита, политика по нетрудоспособности не может содержать положения о правах, несовместимые с требованиями Раздела 45S. Таким образом, политика STD должна быть доступна для всех соответствующих требованиям сотрудников и не должна содержать, например, каких-либо ранее существовавших исключений.
Влияние налогов. Налоговый кредит за оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни применяется только к заработной плате, как определено в разделе 3306(b) (без учета лимита FUTA в размере 7000 долларов США). Работодатели не могут получить налоговый кредит в соответствии с Разделом 45S и общий бизнес-кредит в соответствии с Разделом 38 для одной и той же заработной платы. Работодатели также должны уменьшить любой вычет из заработной платы или окладов, выплаченных в налоговом году, за счет кредита, полученного за оплачиваемый отпуск FMLA.
Будущие изменения кредита. Срок действия кредита истекает в конце 2025 года, если он не будет продлен снова или окончательно не принят. Работодатели, которые воспользуются кредитом — или воспользуются им, если текущие ограничения, связанные с государственными и местными льготами, будут ослаблены — могут подумать о поддержке законодательства, чтобы изменить и сделать программу постоянной.

Ресурсы, не относящиеся к Mercer

Pub. Закон № 116-260, Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г. (Конгресс, 27 декабря 2020 г.)
Паб. Закон № 116-94, Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях, 2020 г. (Конгресс, 20 декабря 2019 г.)
Раздел 45S, Кредит работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни
Часто задаваемые вопросы о кредите работодателя в соответствии с разделом 45S для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (IRS, 24 ноября 2020 г. )
В центре внимания: налоговый вычет работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни (Исследовательская служба Конгресса, 16 января 2020 г.)
Уведомление 2018-71, Кредит работодателя за оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни (IRS, 24 сентября 2018 г.)

Ресурсы Mercer Law & Policy

Обязанности в отношении оплачиваемых отпусков по болезни продолжают расширяться на уровне штата (8 февраля 2021 г.)
Отслеживание федеральных законов о COVID-19, касающихся льгот и рабочих мест для сотрудников (1 февраля 2021 г.)
2021 г. оплачиваемые государством семейные и медицинские отпуска, взносы и пособия (20 января 2021 г.)
DOL и IRS выпустили руководство по экстренному оплачиваемому отпуску в связи с COVID-19 (15 января 2021 г.)
Избиратели Колорадо одобряют закон об оплачиваемых семейных отпусках и отпусках по болезни (10 ноября 2020 г.)

Дополнительные льготы, правила для 2% акционеров S Corp и изменения в Законе об уходе

Опубликовано Admin 10 декабря 2020 г.

Взносы работодателей на сберегательные счета и другие льготные планы медицинского страхования: это дополнительное пособие регулируется FITW и, в большинстве штатов, SITW, но не FICA или FUTA. Как правило, Пенсильвания и местные юрисдикции Пенсильвании не подлежат удержанию льгот на холодильник.

Резюме

Поскольку 2020 год подходит к концу, работодатели должны пересмотреть, правильно ли они включили обычные дополнительные льготы в налогооблагаемую заработную плату своих сотрудников и (если применимо) 2% акционеров корпорации S. Это особенно актуально для 2020 года, поскольку Закон CARES внес ряд изменений в правила, касающиеся традиционных дополнительных льгот.

Дополнительные льготы определяются как форма оплаты за оказание услуг, которые компания предоставляет своим работникам в качестве вознаграждения, и должны быть включены в заработную плату работника, если иное прямо не исключено законом. Фактическая стоимость предоставляемых дополнительных пособий должна определяться ежегодно до 31 декабря, чтобы обеспечить своевременное удержание и депонирование налогов на заработную плату. Непредоставление надлежащего отчета о включенных дополнительных льготах получателю и в IRS до 31 января 2021 г. в форме W-2 или форме 109.9 может привести к потере вычетов, а также к налоговым и гражданско-правовым санкциям.

В этом предупреждении содержится информация об идентификации и требованиях к налоговой отчетности для некоторых дополнительных льгот, которые работодатели обычно предлагают своим сотрудникам. В предупреждении также обсуждается особый режим некоторых дополнительных льгот, которые были предоставлены в соответствии с Законом CARES, который был принят в марте 2020 года.0273 : До 50 000 долларов США по групповому страхованию жизни не облагаются налогом, и любая сумма, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в налогооблагаемый доход работника и облагается налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь (FICA). Несмотря на то, что любая сумма покрытия, превышающая 50 000 долларов США, включена в налогооблагаемую заработную плату, удержание федерального подоходного налога (FIT) и подоходного налога штата (SIT) не требуется. Однако работодатели могут отказаться по своему усмотрению. Сумма покрытия должна быть указана как заработная плата в графах 1, 3 и 5 формы работника W-2 и в графе 12 с кодом «C».

Компенсации и надбавки за служебные расходы сотрудников : Любые выплаты надбавок или возмещение производственных расходов, в отношении которых работник не представляет надлежащего учета (т. возвращать любую избыточную надбавку или компенсацию компании, считаются предоставленными в рамках безотчетного плана и должны рассматриваться как налогооблагаемая заработная плата для целей удержания федерального и применимого государственного и местного подоходного налога, налога FICA работодателя и работника, и федеральные и государственные налоги на безработицу (FUTA и SUTA).

Однако, если работник представляет надлежащий отчет о понесенных расходах или «считается» обосновавшим сумму расходов в соответствии с соглашением о выплате суточных, суммы возмещения подлежат исключению из налогооблагаемого дохода и заработной платы.

COVID-19 «квалифицированные выплаты при стихийных бедствиях» работникам : Как правило, любая ценность, которую работодатель предоставляет работнику, включается в налогооблагаемую заработную плату работника, если не применяется исключение. Поскольку COVID-19 был объявлен чрезвычайной ситуацией в стране 13 марта 2020 г., работодатели могут использовать раздел 139 Налогового кодекса (IRC).производить необлагаемые налогом, вычитаемые из налогооблагаемой базы «квалифицированные выплаты в случае стихийных бедствий» работникам. Эти платежи могут производиться на безналоговой основе до тех пор, пока не будет отменено чрезвычайное положение в стране в связи с COVID-19.

Квалифицированные выплаты при стихийных бедствиях – это выплаты, производимые работодателем работнику, которые не возмещаются страховкой и которые обоснованно ожидаются работодателем в:

Возмещают или оплачивают разумные и необходимые личные, семейные расходы, расходы на проживание или похороны, понесенные в связи с в результате квалифицированной катастрофы; и
Возмещать или оплачивать разумные и необходимые расходы, понесенные на ремонт или восстановление личного жилья или ремонт или замену его содержимого в той степени, в которой необходимость такого ремонта, восстановления или замены связана с квалифицированным стихийным бедствием.

Платежи не должны включать предметы первой необходимости, предметы роскоши или украшения или услуги.

В отношении COVID-19 работодатели могут оплачивать или возмещать расходы (или предоставлять пособия в натуральной форме), которые, по обоснованному мнению работодателя, являются результатом COVID-19национальные чрезвычайные ситуации, которые не покрываются страховкой. Например, работодатели могут оплачивать, возмещать или предоставлять работникам безналоговые платежи за безрецептурные лекарства, дезинфицирующие средства для рук, домашние дезинфицирующие средства, уход за детьми или репетиторство в связи с закрытием школы, расходы на работу на дому (например, создание домашнего офиса, увеличение расходов на коммунальные услуги, увеличение расходов на Интернет, использование домашнего принтера, увеличение расходов на сотовую связь и т. д.), увеличение расходов, связанных с невозмещаемыми расходами, связанными со здоровьем, и увеличение транспортных расходов в связи с переездом на работу (например, такси или совместное использование такси из дома вместо общественного транспорта).

Форма W-2 или форма 1099 для платежей по разделу 139 IRC отсутствуют.

Задолженность по студенческой ссуде, выплачиваемая работодателем : В 2020 году Закон CARES позволяет работодателям выплачивать до 5 250 долларов задолженности по студенческой ссуде своих сотрудников и не рассматривать эту выплату как налогооблагаемую заработную плату. Однако для того, чтобы эти выплаты были исключены из налогооблагаемой заработной платы, они должны производиться в соответствии с планом помощи в обучении, установленным в соответствии с разделом 127 IRC, и соответствовать следующим требованиям:

План обучения должен быть составлен в письменной форме и доведен до сведения сотрудников с заблаговременным уведомлением.
Выплаты не могут быть дискриминационными в пользу высокооплачиваемых сотрудников, и не более 5% выплаченных сумм могут быть переданы акционерам или владельцам (т. год)
Работодатели не могут предоставлять работникам выбор между помощью в образовании и другой компенсацией
Задолженность по студенческой ссуде должна быть связана с собственным образованием работника (т. е. платежи по студенческой ссуде не могут быть произведены для обучения ребенка работника, супруга и т. д.)

Пожертвование в пользу отпуска : Некоторые работодатели разрешают сотрудникам передавать неиспользованный оплачиваемый отпуск другим работникам, которым он может понадобиться. При неправильном обращении как сотрудник-донор, так и сотрудник-получатель могут иметь налогооблагаемый доход. Но если правила IRS соблюдаются, только работник-получатель будет иметь налогооблагаемый доход. В 2020 году увеличилось количество программ пожертвований на отгулы из-за широкого влияния COVID-19 на то, где работают сотрудники, и их решений брать запланированный отпуск или нет. Отчеты показывают, что около половины американских рабочих перешли на работу из дома, а не в офисе, и многие отменили или сократили планы отпусков, визиты к врачам, запланированные медицинские процедуры и т. д. В результате пребывания дома все меньше и меньше запланированных дней вне работы, многие сотрудники не использовали свои начисленные отгулы за 2020 год.

Работодатели могут устанавливать планы совместного отпуска, которые позволяют сотрудникам сдавать начисленные отгулы в пользу других сотрудников, занимающихся неотложной медицинской помощью (включая смерть или другие трудности, вызванные федерально объявленным «крупным бедствием», включая COVID-19). В соответствии с давним руководством IRS, сотрудники, которые жертвуют отпуск другим работникам за такие трудности в рамках плана распределения отпуска работодателя, могут исключить стоимость отпуска из своего дохода при условии, что стоимость включена в доход работника-получателя. На сотрудников негативно влияет крупное бедствие, если оно причинило работнику (или члену семьи) серьезные трудности, из-за которых работник должен пропустить работу.

Работодатели осуществляют программу совместного отпуска в соответствии с письменным планом, в котором указывается, что отпуск должен использоваться только в случае неотложной медицинской помощи, смерти супруга, ребенка или родителя или в связи с тяжелым бедствием. В плане должны быть установлены ограничения на сумму отпуска, которую любой сотрудник может пожертвовать каждый год, и подробно описана процедура подачи работниками письменного заявления на отпуск (и в таком заявлении должны быть описаны конкретные обстоятельства, которые требуют отпуска). Пожертвованный отпуск объединяется, и доноры не могут указать, кто получит их пожертвованный отпуск. Получатели могут получить безвозмездно предоставленный отпуск только после исчерпания всех остальных ПТО. Получателям оплачивается безвозмездно предоставленный отпуск по их обычной ставке компенсации. Работодатель должен подтвердить, что весь отпуск, перенесенный по плану, используется для указанной ситуации. Как правило, пожертвованные PTO в случае стихийных бедствий, которые не используются к концу периода стихийных бедствий, должны быть возвращены пропорционально донорам, которые все еще работают у работодателя.

Уведомление IRS 2020-46 предусматривает, что денежные выплаты, которые работодатели осуществляют благотворительным организациям, оказывающим помощь жертвам COVID, в обмен на сотрудников, отказывающихся от отгулов, не являются облагаемой налогом заработной платой для сотрудников-доноров. Сотрудники-доноры не могут претендовать на благотворительный вычет за пожертвованный отпуск. Работодатели могут вычесть эти денежные выплаты как деловые расходы или как вычет благотворительных пожертвований, если работодатель отвечает этим требованиям. Все получатели должны быть благотворительными организациями, включая национальные, региональные и религиозные организации, которые помогают жертвам COVID-19.пандемия.

Если правила, касающиеся программ пожертвований в оплачиваемый отпуск, соблюдаются должным образом, то работодатель не включает пожертвованные отгулы в форму W-2 дарителя, но он включается в форму W-2 работника-получателя.

Стоимость использования служебного автомобиля в личных целях : Стоимость служебного автомобиля, используемого для личных поездок, должна рассматриваться как дополнительная заработная плата с любой периодичностью, выбранной работодателем, вплоть до ежегодной основе, если работник не возмещает расходы работодателю. для такого личного использования. Удержание FIT при надбавках к заработной плате по дополнительным льготам может быть рассчитано как общая сумма с обычной заработной платой или, как правило, может удерживаться по фиксированной ставке дополнительной заработной платы в размере 22%, если работник зарабатывает менее 1 миллиона долларов.

В качестве альтернативы работодатель может не удерживать FIT, если работник надлежащим образом уведомлен до 31 января года, в котором возникнет вмененный доход от личного использования служебного автомобиля, или через 30 дней после предоставления транспортного средства и его стоимости. сообщили о своевременно поданной форме W-2. Но работодатели должны удерживать налоги FICA с таких пособий.

Для удобства администрирования работодатель может рассчитать стоимость личного использования служебного автомобиля за текущий год на основе 12-месячного периода, начинающегося 1 ноября предыдущего года и заканчивающегося 31 октября текущего года (или любого другого 12-месячного периода). -месячный период, заканчивающийся в ноябре или декабре), если работник надлежащим образом уведомлен не ранее последней зарплаты работника за текущий год и не позднее даты распространения форм W-2. После того, как этот период оценки выбран, один и тот же отчетный период, как правило, должен использоваться для всех последующих лет в отношении того же автомобиля и одного и того же работника.

Многие компании отказались от предоставления служебных автомобилей вместо оплаты наличными в качестве компенсации работнику за использование его или ее личного автомобиля в служебных целях. Компенсации за пользование автомобилем, выплачиваемые наличными без какого-либо подтверждения использования в коммерческих целях, полностью облагаются налогом и подлежат удержанию в соответствии с FICA, FUTA, FIT и SIT.

В связи с ограничениями, введенными в связи с COVID-19, некоторые сотрудники, использующие служебные автомобили, могли столкнуться с неожиданным изменением процентной доли использования этого автомобиля в служебных и личных целях в 2020 году. В результате некоторые сотрудники могут иметь значительно более высокий вмененный доход, поскольку компания в течение 2020 года автомобиль использовался не так часто в служебных целях. Например, если служебный автомобиль был припаркован у дома сотрудника (даже если он не использовался), сотрудник использовал автомобиль в личных целях в течение периода времени, когда автомобиль не использовался для бизнес. Это может стать неожиданностью для многих работодателей и сотрудников. Налоговое управление еще не опубликовало никаких послаблений, которые изменили бы обычные правила включения вмененного дохода для этих обстоятельств.

Стоимость личного использования самолета компании : Эта дополнительная льгота (если только работник не возмещает ее в пределах, разрешенных правилами FAA) регулируется FICA, FUTA, FITW и SITW. Расчетное значение основано на формуле стандартного отраслевого тарифа, предоставленной IRS. Расходы, связанные с использованием личных развлечений должностными лицами, директорами и владельцами 10% или более, которые превышают стоимость, рассматриваемую как компенсация ключевым сотрудникам, являются невычитаемыми корпоративными расходами.

Отчеты показывают, что из-за COVID-19 в 2020 году увеличилось использование самолетов компании как в личных, так и в деловых целях, поэтому работодателям, возможно, придется решить эту проблему в 2020 году, даже если они не сталкивались с ней в прошлые годы.

Пособия, выходящие за пределы исключения de minimis : Суммы пособий de minimis могут быть исключены, если пособие настолько мало (с учетом частоты), что его учет был бы неразумным или нецелесообразным с административной точки зрения. Распространенным заблуждением является то, что если дополнительная выгода составляет менее 25 долларов, она автоматически считается минимальной выгодой. Однако законных полномочий для этой должности нет. Если дополнительное пособие не квалифицируется как минимальное, как правило, вся сумма пособия облагается подоходным налогом и налогом на занятость (FICA, FUTA, FITW и SITW). Абонементы на спортивные или театральные мероприятия, использование резиденции работодателя, квартиры, лодки или загородного дома, а также членство в загородных клубах или спортивных сооружениях не квалифицируются как минимальные льготы. К льготам de minimis никогда не относились наличные деньги, подарочные карты или сертификаты или предметы, эквивалентные наличным деньгам, независимо от их суммы. Подарочные карты или сертификаты, которые не могут быть конвертированы в наличные деньги и которые в противном случае представляют собой дополнительную выгоду de minimis, которую можно обменять только на определенные товары, такие как ветчина, индейка или другой предмет аналогичной номинальной стоимости, могут быть исключены из дохода. Однако подарочные карты или сертификаты, которые можно обменять на широкий спектр товаров, считаются денежными эквивалентами. Любая часть подарочной карты или сертификата, которая считается денежным эквивалентом, должна быть включена в Формы W-2 сотрудников и облагаться подоходным налогом и подоходным налогом, как указано выше.

Хотя закуски и блюда, предоставляемые сотрудникам, могут соответствовать требованиям de minimis, они часто этого не делают. Тем не менее, большинство обедов, предоставляемых работодателем, исключаются из налогооблагаемого дохода работников в соответствии с правилами подотчетного плана для дополнительных льгот по условиям труда. Вычет работодателя за эти обеды и развлечения ограничен 50% расходов на еду и напитки, исключаемых в соответствии с правилом дополнительных льгот de minimis и тихими деловыми обедами с клиентами и клиентами. Расходы на еду или напитки, связанные с отдыхом сотрудников, например, с праздничными вечеринками или ежегодными пикниками, подлежат полному вычету, если они предназначены в первую очередь для рядовых сотрудников. Расходы на развлечения, даже с деловой целью, не подлежат вычету.

Предупреждение: Мы видели, как IRS заняла агрессивную позицию при проверке, когда агент предлагает рассматривать расходы компании на еду и напитки на месте, которые регулярно доставляются сотрудникам, как компенсацию работникам, потому что они слишком частые или экстравагантные. быть исключенным как условие работы или минимальная дополнительная выгода.

Стоимость поощрений, подарков и премий за достижения сотрудников : Эта дополнительная льгота регулируется FICA, FUTA, FITW и SITW. Как правило, вознаграждения за достижения сотрудников, подарки и призы, которые конкретно не подлежат исключению, подлежат вычету для работодателя только в размере до 25 долларов США на человека в год, если превышение не включено в качестве налогооблагаемой компенсации для получателя. Любые подарки, превышающие 25 долларов США на человека в год работникам в виде материального или нематериального имущества, являются облагаемым налогом доходом от заработной платы для сотрудников. Есть два исключения из общего правила: (i) награды за выслугу лет или безопасность и (ii) определенные неденежные награды за достижения, такие как золотые часы при выходе на пенсию или именные подарки на день рождения, которые подпадают под исключение для de минимальные преимущества.

Чтобы награда за выслугу лет или за безопасность считалась не подлежащей исключению, должна быть содержательная презентация награды, работник, получивший награду, должен иметь стаж работы не менее пяти лет, и награда не может быть присуждена одному и тому же работника в любой из предыдущих четырех лет. Исключение применяется только к присуждению материального личного имущества и не распространяется на присуждение денежных средств, подарочных карт или сертификатов или эквивалентных предметов. Исключение для вознаграждений за достижения сотрудников ограничено 400 долларов США на сотрудника для неквалифицированных планов (неписаные и дискриминационные планы) или до 1600 долларов США на сотрудника для квалифицированных планов (письменные и недискриминационные планы).

Расходы на переезд, связанные с работой, оплачиваемые работодателем : Расходы на переезд, понесенные в течение 2020 года, должны быть включены в налогооблагаемую компенсацию работника, за исключением случаев, когда работник является действующим военнослужащим вооруженных сил США и переезжает на постоянную смену места службы. Исключение из доходов сотрудников планируется восстановить 1 января 2026 года. Работодатели по-прежнему могут оплачивать (и получать вычеты за оплату) расходы на переезд сотрудников, но теперь такие суммы являются облагаемой налогом заработной платой, выплачиваемой работнику.

Стоимость квалифицированных дополнительных транспортных льгот : Работодатели не могут вычитать расходы, понесенные при предоставлении работникам каких-либо дополнительных транспортных льгот. Не облагаемые налогом дополнительные льготы на проезд по-прежнему могут предоставляться работникам, но работодатель не будет получать вычет за предоставление таких необлагаемых налогом льгот. Налог на заработную плату в отношении парковки сотрудников, пула фургонов и льгот на общественный транспорт остается без изменений.

Квалифицированные суммы на поездки и парковку, предоставляемые работодателем работнику сверх установленного законом ежемесячного лимита, подпадают под действие FICA, FUTA, FITW и SITW. На 2020 год установленные законом лимиты составляют 270 долларов США в месяц за квалифицированную парковку и 270 долларов США за транзитные проездные и объединение микроавтобусов. Сотруднику могут быть предоставлены обе льготы на общую сумму 540 долларов США в месяц, не облагаемые налогом, а превышение будет включено в форму W-2. Суммы, превышающие лимиты, не могут быть исключены в качестве дополнительных льгот de minimis.

Пособия по поездкам на работу на велосипеде, полученные 1 января 2018 г. или после этой даты, включаются в налогооблагаемую заработную плату с учетом FIT, FITW, FITA и FUTA. Поскольку эти льготы облагаются налогом для работника как обычная компенсация, работодатель вычитает эти льготы.

Стоимость любых минимальных транспортных льгот, предоставляемых сотруднику, может быть исключена из Формы W-2. Например, оплата проезда на такси до дома для сотрудника, работающего сверхурочно или отбывающего с делового мероприятия, такого как праздничная вечеринка, может не облагаться налогом.

Обратите внимание, что в некоторых местных юрисдикциях требуется общественный транспорт. Например, округ Колумбия требует, чтобы работодатели с 20 и более сотрудниками предлагали квалифицированные льготы на проезд. Хотя в соответствии с новым законом работодатели округа Колумбия не обязательно должны субсидировать расходы на поездки своих сотрудников на работу и обратно, они должны предоставить работникам возможность сделать выбор до уплаты налогов, чтобы в полной мере воспользоваться максимальными установленными законом ограничениями на проезд. преимущества пригородного шоссе или езды на велосипеде. Сан-Франциско и Нью-Йорк приняли аналогичные законы, пытаясь способствовать использованию доступных вариантов общественного транспорта и уменьшить автомобильный трафик и загрязнение окружающей среды. Работодатели должны подтвердить, что они соблюдают местные требования в отношении вариантов общественного транспорта для каждого местоположения сотрудника.

Стоимость некомпенсационных сотовых телефонов (и других устройств) : Стоимость коммерческого использования предоставленного работодателем сотового телефона (и других устройств связи), предоставленного в основном для некомпенсационных деловых целей, исключается из дохода работника как условие работы льготой. Использование в личных целях мобильного телефона, предоставленного работодателем, предоставленного работнику в основном в некомпенсационных деловых целях, исключается из дохода работника в качестве дополнительной льготы de minimis. Работодатели предоставляют сотовый телефон в первую очередь для некомпенсационных деловых целей, если для предоставления телефона имеются серьезные деловые причины. Примеры существенных деловых причин включают необходимость работодателя связаться с работником в любое время в связи с чрезвычайными ситуациями, связанными с работой, требование о том, чтобы работник был доступен для разговора с клиентами в то время, когда работник отсутствует в офисе, и необходимость поговорить с клиентами. расположенные в других часовых поясах вне обычного рабочего дня сотрудника.

Работодатели не могут исключать из заработной платы работника стоимость сотового телефона, предоставленного для повышения репутации работника, для привлечения потенциального работника или в качестве средства предоставления дополнительного вознаграждения работнику.

Особые правила налогообложения некоторых дополнительных льгот для сотрудников для акционеров S-корпорации с 2%

Некоторые виды дополнительных льгот, подлежащих исключению в других случаях, должны быть включены в налогооблагаемую заработную плату, когда они предоставляются 2%-ному акционеру S-корпорации. Владельцем 2% акций является любое лицо, которое прямо или косвенно владеет в любой день в течение налогового года более чем 2% выпущенных акций или акций, обладающих более чем 2% общего совокупного права голоса корпорации. Эти дополнительные льготы, как правило, исключаются из дохода других сотрудников, но облагаются налогом для акционеров корпорации S в размере 2%, как и для партнеров. Если эти дополнительные льготы не включены в форму акционера W-2, они не подлежат вычету для целей налогообложения корпорацией S. Запрещенный вычет создает несоответствие выгод и расходов среди акционеров, при этом некоторые акционеры платят больше налогов, чем если бы дополнительные льготы были должным образом указаны в форме W-2.

Медицинские, стоматологические, офтальмологические страховые взносы, больничные и страховые взносы от несчастных случаев (AD&D) и квалифицированный долгосрочный уход (LTC), выплачиваемые в соответствии с корпоративным планом : Эти дополнительные льготы подпадают под действие FITW и SITW, но не FICA или FUTA. Суммы включают премии, уплаченные корпорацией S от имени держателя 2% акций, а также суммы, возмещенные корпорацией S за премии, уплаченные непосредственно акционером. Если акционер частично возмещает корпорации S премии, используя вычеты из заработной платы после уплаты налогов, чистая сумма премий должна быть включена в компенсацию акционера. Вычеты из заработной платы до налогообложения не могут быть использованы 2%-ными акционерами для возмещения премий, уплаченных S-корпорацией. Тем не менее, 2% акционеров могут вычесть страховые взносы, используя вычет по медицинскому страхованию самозанятых, в своей декларации по личному федеральному подоходному налогу (т. е. в форме 1040).

Планы кафетерия : Акционер с долей 2% не имеет права участвовать в плане кафетерия, созданном в соответствии с разделом 125 IRC, а также супруг(а), ребенок, внук или родитель акционера. Если 2%-ный акционер (или любой другой неправомочный участник, такой как партнер или директор, не являющийся сотрудником) может участвовать в плане кафетерия, план кафетерия потеряет свой налоговый статус, и, следовательно, предоставляемые льготы будут облагаться налогом. всем участвующим сотрудникам, аннулируя любые выборы по сокращению заработной платы до налогообложения для получения любых льгот, предлагаемых в соответствии с планом.

Взносы работодателя на сберегательные счета и другие программы медицинского страхования с льготным налогообложением : Эта дополнительная льгота регулируется FITW и SITW, но не FICA или FUTA. Если акционер частично возмещает корпорации S взнос в план медицинского страхования, используя вычеты из заработной платы после уплаты налогов, чистая сумма взноса должна быть включена в компенсацию акционера. Вычеты из заработной платы до уплаты налогов не могут использоваться 2%-ными акционерами для возмещения взносов в план, уплаченных S-корпорацией. Тем не менее, 2% владельцев могут получить соответствующий вычет для самозанятых в отношении стоимости взносов на сберегательный счет здоровья в своей форме 1040.

Краткосрочные и долгосрочные страховые взносы по нетрудоспособности : Для 2% акционеров корпорации S выплачиваемые работодателем краткосрочные и долгосрочные страховые взносы по нетрудоспособности подпадают под действие FITW и SITW, но не FICA или FUTA. Поскольку взносы по страхованию от нетрудоспособности уплачиваются долларами после уплаты налогов, любые доходы от страхования от нетрудоспособности, как правило, не облагаются налогом.

Групповое срочное страхование жизни : Премии группового срочного страхования жизни должны быть включены в графы 1, 3 и 5 формы W-2 2% акционера. Вся премия, выплачиваемая от имени 2%-ного акционера по полису группового страхования жизни, облагается налогом, а не только премия за покрытие, превышающее 50 000 долларов. Хотя стоимость является налогооблагаемым доходом для 2%-ного акционера, стоимость страхового покрытия (т. е. большая из стоимости премий или ставок Таблицы I) подлежит только удержанию налога FICA. Стоимость страхового покрытия не зависит от FUTA, FITW или SITW. Следует отметить, что любое страхование жизни, владельцем и бенефициаром которого является корпорация (например, страхование жизни ключевого лица), не соответствует определению группового страхования жизни, и, следовательно, доход акционера не включается.