Налог на прибыль штраф за уточненную декларацию: Страница не найдена \ КонсультантПлюс

Содержание

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

Когда нужна уточненная декларация

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected], далее — порядок).

Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года вам помогут комментарии и образец от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Чем грозит представление уточненной декларации

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы могут провести выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

До подачи уточненной декларации (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Штрафа организация может избежать, если:

  1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. Срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш «Калькулятор пеней».

  1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Действующий бланк декларации по налогу на прибыль, а также бланк для подачи уточненки за прошлые периоды вы найдете здесь.

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка).

При этом на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и его же название, а ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками. 

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.5 порядка).

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

Также нужно иметь в виду, что при изменении организацией или ее ОП своего места нахождения и уплате налога или авансов в течение года в бюджеты разных субъектов РФ, в составе уточненки можно представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Например, при изменении адреса 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указываются в подразделах 1. 1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

Так сказано в п. 4.6 порядка.

При переезде подразделения в уточненке заполняют реквизит «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения», указывая здесь старый КПП обособки (п. 2.8 порядка).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте нужно ли вам сдать уточненку. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

У организации есть/были обособленные подразделения

Если ОП продолжает работать, уточненка подается туда же, куда сдавалась первичная декларация.

Если подразделение закрывается, уточненные декларации по нему, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в ИФНС по месту нахождения организации или по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка).

При этом в титульном листе указывается код 223 и КПП по месту нахождения организации (крупнейшего налогоплательщика), а в реквизите «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» — КПП закрытой обособки (п. 2.7 порядка).

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если ОП являлось ответственным, а потом перестало быть таковым, по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» нужно указывать КПП по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения (п. 2.8 порядка). 

Итоги

Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления. Соблюдая  определенные правила, при подаче уточненки с увеличением суммы налога можно избежать ответственности по ст. 120, 122 НК РФ. Однако нужно учитывать, что ее представление может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.

Об особенностях формирования уточненных деклараций по другим налогам читайте в статьях:

  • «Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2022 году»;
  • «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ»;
  • «Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?».

Когда подают уточненную декларацию — Контур.Эльба — СКБ Контур

Предприниматели на общей системе, сельхозрежиме и упрощенке сдают налоговую декларацию. Если в первичный документ закрадываются ошибки, исправить их можно с помощью уточненной декларации. Расскажем, когда необходимо заполнять уточненку и в каких случаях можно обойтись без нее.  


Сроки


Налоговая принимает уточненку за любой период, пусть даже очень отдаленный. Главное, правильно ее заполнить. Обратите особое внимание на бланк — он должен совпадать с бланком той декларация, по которой вносится корректировка. Все просто: нашли ошибку в декларации за 2016 год — заполните уточненку по форме, которая действовала в 2016 году.


Если вы переплатили налог и подаете уточненную декларацию с целью возврата излишне уплаченных средств, то срок ограничен — 3 года с момента подачи первичной декларации. Переплату, которая случилась 5 лет назад, уже не вернут.


Ситуация меняется, если налоговая сама находит ошибку в ходе камеральной проверки. Тогда у вас есть 5 дней на подачу уточненной декларации после получения соответствующего требования от ФНС. Не успеете — выпишут штраф.


В каких случаях нужно сдавать уточненку


Налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию, если занижена сумма налога к уплате. ФНС за такого рода нарушения назначает крупные штрафы, поэтому внимательно рассчитывайте налог. Как только поймете, что ошиблись — внесите недостающую сумму и пени, после этого сразу передайте в инспекцию уточненную декларацию. Если инспекция сама обнаружит неточность и зафиксирует её, штрафа уже не избежать. 

В остальных случаях вы имеете право подать уточненку — но уже на свое усмотрение. Опечатку на титульном листе можно не исправлять. 


Когда налог наоборот переплачен, надо быть осторожным. ФНС после получения уточненной декларации может заподозрить, что вы намеренно занизили доходы (на УСН «Доход»), либо указали несуществующие расходы (на УСН «Доход минус расход»). В отношении вас могут инициировать выездную проверку. Поэтому подтверждаете каждый свой шаг документами (например, приложите чеки на расходы).  


Как правильно заполнять


Для уточненки не предусмотрено отдельной формы — сведения вносятся в привычный бланк. Не нужно указывать разницу между ошибочными и верными значениями — заполняйте уточненную декларацию по тем же правилам, что и обычную. Свои разъяснения изложите в сопроводительном письме. 


Важно: Номер корректировки на титульном листе первичной декларации — 0. На уточненке — 1. Если подаете вторую уточненную декларацию за этот же налоговый период, то ставите 2, третью — 3 и так далее.


Что указывать в сопроводительном письме


Предприниматель не обязан прилагать к уточненке сопроводительное письмо. Но написать его желательно — так налоговая увидит ваши доводы и быстрее разберется в ситуации.


Что нужно указать в письме:


  • налог, по которому подаете декларацию;
  • налоговый период;
  • перечень ошибок, допущенных в первичной декларации;
  • в каких полях были допущены неточности;
  • как заново была рассчитана налоговая база;
  • как исчислили налог.

Последние два пункта актуальны, когда подаете уточненную декларацию в связи с изменением суммы налога — в сторону уменьшения или увеличения.

Если вы самостоятельно доплатили недостающий налог и пени, то приложите копии платежных документов.


Накажет ли налоговая за уточненку


За сам факт подачи уточненной декларации ФНС не наказывает. Могут выписать штраф именно за ошибки, которые были допущены вами в ходе осуществления деятельности. Не хотите получить штраф? Найдите и исправьте неточности раньше, чем это сделала налоговая — особенно, если недоплатили налог.


Как передать уточненную декларацию


Вы заполнили уточненку? Передайте ее в инспекцию так же, как и обычную декларацию. Сделать это можно следующими способами:


  • через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
  • при личном посещении инспекции;
  • по почте;
  • через Эльбу.

Конечно, удобнее всего подавать декларацию, не выходя из дома. Но тогда ее обязательно нужно заверить  электронной подписью.


Эльба автоматически подготовит декларацию по УСН. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Попробовать

Внесение поправок в декларацию | Налоговая служба штата Вирджиния

Причины, по которым вам необходимо подать исправленную налоговую декларацию штата Вирджиния

Изменения в вашей федеральной декларации

Если вы или IRS измените свою федеральную декларацию, вы должны исправить или исправить (изменить) вашу налоговую декларацию штата Вирджиния, чтобы отразить изменения в вашей федеральной декларации в течение одного года с даты окончательного определения федерального изменения.

Уведомления IRS CP2000 и корректировки федерального налога  

IRS сообщает об изменениях в федеральных декларациях в налоговую службу Вирджинии. Однако это может произойти спустя годы после того, как вы получите уведомление IRS, и проценты будут продолжать начисляться на любой дополнительный остаток, причитающийся к оплате, начиная с первоначальной даты выплаты. Чтобы избежать дополнительных процентов по любому налогу, подайте исправленную декларацию по Вирджинии, как только вы получите уведомление об изменении вашей федеральной налоговой декларации от IRS — не ждите, пока мы вас уведомим.

У вас есть один год с момента решения вашего федерального аудитора, чтобы подать измененную декларацию по Вирджинии. Если вы не подадите измененную декларацию или не уведомите нас в письменной форме о результатах проверки IRS, мы можем скорректировать вашу декларацию на основе результатов проверки IRS в любое время в будущем, что может привести к дополнительным налогам и процентам.

Если вы не уверены, нужно ли вам подавать измененную налоговую декларацию штата Вирджиния, , позвоните нам по номеру .

Изменения в декларации другого штата, влияющие на вашу декларацию по Вирджинии

Если вы подаете измененную декларацию в любом другом штате, которая влияет на ваш подоходный налог в Вирджинии, вы должны подать измененную декларацию в Вирджинии в течение одного года.

Исправление ошибки

Вам также может потребоваться подать измененную декларацию, если вам нужно исправить ошибку или включить информацию, которая ранее не была включена в вашу декларацию.

В течение какого времени вы должны подать исправленную налоговую декларацию?

  • Если вы или IRS измените вашу федеральную декларацию, вы должны подать измененную налоговую декларацию штата Вирджиния в течение года после окончательного решения IRS.
  • Если вы подаете измененную декларацию в любой другой штат, который влияет на ваш подоходный налог в Вирджинии, вы должны подать измененную декларацию в Вирджинии в течение одного года .

Проценты на любую причитающуюся сумму будут по-прежнему начисляться с первоначальной даты платежа, поэтому подайте исправленную декларацию как можно скорее.

Если изменения в вашей декларации приводят к возмещению

Мы можем вернуть деньги только в том случае, если измененная декларация подана в течение:

  • 3 лет с даты подачи первоначальной декларации, включая действительные расширения подачи;
  • 1 год с момента окончательного определения измененной федеральной декларации или федерального изменения, в зависимости от того, что наступит позже, при условии, что допустимый возврат не превышает уменьшение налога Вирджинии, связанное с федеральным изменением или исправлением;
  • 1 год с момента окончательного определения измененной декларации любого другого штата или изменения или корректировки подоходного налога налогоплательщика любого другого штата, при условии, что возмещение не превышает суммы уменьшения налога Вирджинии, относящегося к такому изменение или исправление;
  • 2 года с момента подачи измененной декларации по Вирджинии, приводящей к уплате дополнительного налога, при условии, что текущая измененная декларация поднимает вопросы, касающиеся исключительно предыдущей измененной декларации, и что возмещение не превышает суммы налогового платежа, уплаченного в качестве результат предыдущей измененной декларации; или
  • 2 года с момента уплаты налога, при условии, что измененная декларация поднимает вопросы, касающиеся только предыдущей оценки, и возмещение не превышает суммы налога, уплаченного по предыдущей оценке.

Как заполнить исправленную декларацию

Вы можете подать исправленную декларацию в электронном виде, или на бумаге. Если вы отправляете файлы в электронном виде, следуйте инструкциям вашего поставщика программного обеспечения.

В любом случае перед заполнением обязательно укажите, что это измененная декларация.

Для бумажных деклараций отметьте овал с пометкой «Возврат с поправками». Заполните новую декларацию, используя исправленную информацию, как если бы это была исходная декларация. Не вносите никаких изменений в свою измененную декларацию, чтобы показать, что вы получили возмещение или уплатили остаток, причитающийся с вашей первоначальной декларации. Приложите полную копию вашей федеральной налоговой декларации с поправками, если это применимо.

Если ваша налоговая декларация с внесенными поправками приводит к уплате дополнительных налогов, проценты должны быть выплачены с суммы налога, которую вы должны уплатить с даты, указанной в исходной налоговой декларации, до даты подачи или проставления почтового штемпеля.

Для получения дополнительной информации см. инструкции для индивидуальной налоговой декларации , которую необходимо внести.

Исправление декларации о подоходном налоге CT

Исправление декларации о подоходном налоге CT

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ. НЕДАВНО ПРИНЯТЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН МОЖЕТ ПОВЛИЯТЬ НА ОПРЕДЕЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СОЕДИНЕНИИ. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.

Если необходимы исправления, вы должны подать форму CT-1040X, измененную декларацию о подоходном налоге штата Коннектикут. Не отправляйте вторую форму CT-1040 или форму CT-1040NR/PY.

ОНЛАЙН  — Внесите изменения в декларацию с помощью TSC-IND, нашей бесплатной онлайн-системы подачи документов. Войдите в свою учетную запись, выберите вариант подачи CT-1040X и выберите период, который вы хотите изменить. Онлайн-поправки можно вносить только после обработки первоначальной декларации.

БУМАГ — Если вы не можете использовать TSC-IND, загрузите измененную декларацию с нашего веб-сайта, заполните ее и отправьте по почте в DRS.

ПРИМЕЧАНИЕ. В декларации с поправками нельзя выбрать прямой депозит.


Когда необходимо подать поправку, чтобы потребовать возмещение?


Назначение: . Используйте форму CT-1040X для внесения изменений в ранее поданную налоговую декларацию штата Коннектикут для физических лиц. Посетите Центр обслуживания налогоплательщиков DRS (TSC) на портале . ct.gov/TSC для заполнения формы CT-1040X онлайн.

Если форма CT-1040X подается для возмещения или зачета переплаты подоходного налога штата Коннектикут, ее необходимо подать до истечения срока давности штата Коннектикут. Как правило, срок исковой давности Коннектикута для возмещения или зачета любой переплаты по подоходному налогу Коннектикута истекает через три года после даты подачи декларации, но если был подан своевременный запрос на продление срока для подачи декларации, срок давности истекает через три года. лет после продленной даты подачи декларации или через три года после даты подачи декларации, в зависимости от того, что наступит раньше. Если вы должны были подать исправленную декларацию, но не сделали этого, может быть наложен штраф. Проценты также будут начисляться на любой дополнительный подоходный налог штата Коннектикут, не уплаченный в установленный срок или до него.

Вы должны подать форму CT-1040X в следующих случаях:

 1. Налоговое управление или федеральные суды изменяют или исправляют вашу федеральную налоговую декларацию, и изменение или исправление приводит к переплате или недоплате вашего подоходного налога в штате Коннектикут. Форма файла

CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после окончательного определения.

Если вы подадите форму CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после даты принятия окончательного решения, любая переплата по подоходному налогу штата Коннектикут, вытекающая из окончательного решения, будет возмещена или зачтена вам, даже если срок исковой давности штата Коннектикут истек.

2. Вы своевременно подали измененную декларацию по федеральному подоходному налогу, и поправка приводит к переплате или недоплате вашего подоходного налога в штате Коннектикут. Форма файла

CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после окончательного определения.

Если вы подадите форму CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после даты принятия окончательного решения, любая переплата по подоходному налогу штата Коннектикут, вытекающая из окончательного решения, будет возмещена или зачтена вам, даже если срок исковой давности штата Коннектикут истек.

 3. Вы заявили о зачете подоходного налога, уплаченного в соответствующей юрисдикции, в вашей первоначальной декларации о подоходном налоге, а налоговые служащие или суды соответствующей юрисдикции внесли изменение или исправление в результате того, что ваш подоходный налог в Коннектикуте был переплачен или недоплачен (на увеличение или уменьшение суммы допустимого кредита). Форма файла

CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после окончательного определения.

Если вы подадите форму CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после даты принятия окончательного решения, любая переплата по подоходному налогу штата Коннектикут, вытекающая из окончательного решения, будет возмещена или зачтена вам, даже если срок исковой давности штата Коннектикут истек.

 4. Вы заявили о зачете подоходного налога, уплаченного в соответствующей юрисдикции, в первоначальной декларации о подоходном налоге, и вы своевременно подали исправленную декларацию о подоходном налоге в эту отвечающую требованиям юрисдикцию, и поправка приводит к переплате или недоплате вашего подоходного налога в Коннектикуте ( путем увеличения или уменьшения суммы вашего допустимого кредита). Форма файла

CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после окончательного определения.

Если вы подадите форму CT-1040X не позднее, чем через 90 дней после даты принятия окончательного решения, любая переплата по подоходному налогу штата Коннектикут, вытекающая из окончательного решения, будет возмещена или зачтена вам, даже если срок исковой давности штата Коннектикут истек.

 5. Если ни одно из вышеперечисленных обстоятельств не применимо, но вы допустили ошибку или упущение в декларации о подоходном налоге штата Коннектикут, и эта ошибка или упущение приводит к переплате или недоплате вашего подоходного налога штата Коннектикут.  Подайте форму CT-1040X не позднее, чем через три года после даты подачи декларации или, если вы своевременно подали запрос на продление срока подачи, через три года после даты подачи декларации или через три года после продленного срока. дата, в зависимости от того, что наступит раньше.


Не подавайте форму CT-1040X
по любой из следующих причин:

  • Для возмещения переплаты вместо исчисления расчетного налога в следующем году или для изменения ваших взносов в определенные благотворительные организации. Эти выборы, которые вы сделали в своем первоначальном возвращении нельзя изменить путем подачи формы CT-1040X.

  • Для внесения поправок в налоговую декларацию штата Коннектикут за предыдущий год, чтобы потребовать зачет подоходного налога, уплаченного с дохода, включенного в ваш скорректированный валовой доход штата Коннектикут за этот год и выплаченного в более позднем налоговом году. Подать форму CT-1040CRC , Заявление о праве на получение кредита , вместе с налоговой декларацией штата Коннектикут за последний налоговый год.


Финансовая нетрудоспособность

Если вы являетесь финансово нетрудоспособным, как это определено в IRC §6511(h)(2), срок возврата или зачисления вам переплаты подоходного налога штата Коннектикут продлевается до тех пор, пока вы являетесь финансово нетрудоспособным. . Вы считаетесь финансово нетрудоспособным, если вы не можете управлять своими делами по причине определяемого с медицинской точки зрения физического или умственного расстройства, которое длилось или, как ожидается, продлится в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев.