Налоги договор подряда между физическими лицами: Договор подряда между физическими лицами налоги \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Содержание

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы

Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование по нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких — вы узнаете из данной статьи.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2022 году

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2022 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15. 12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете узнать, как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24. 07.1998 № 125-ФЗ).

Все подробности о том, как начислить страховые взносы в ФСС РФ на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

  • Заключение договора с физлицами без статуса ИП, которые применяют НПД — самозанятыми (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1,2 ст. 15 закона № 422-ФЗ).

  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).

  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;

  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;

  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;

  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;

  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2022 году

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2022 году приведены в ст. 425 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

С 01.04.2020 действуют пониженные тарифы для плательщиков взносов, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства. Ставки по всем взносам с доходов сотрудника, превышающих МРОТ, в сумме составляют 15%. 

Применимы ли пониженные ставки к вознаграждениям, выплачиваемым по договорам ГПХ, разъяснил Минфин. Получите пробный бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновников.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • С 2019 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.

  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.

  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.

  • IТ-компании до 2021 года уплачивали взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%. В 2021 году тарифы стали еще ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы сохранены и на 2022 год.

Итоги

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Можно ли заключать договор без НДФЛ физическому лицу и страховых взносов?

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике. Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

🎁


30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.

Хочу попробовать

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт. 

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме  26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов. 

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

  • он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;

  • работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;

  • оказывает курьерские услуги;

  • зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения. 

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

🎁


Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

  • подряда;

  • оказания услуг;

  • авторского заказа;

  • комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;

  • покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

  • аренды;

  • купли-продажи;

  • уступки прав или цессии.

Статья актуальна на 

Налоги с независимых подрядчиков: что нужно знать работодателям

Независимые подрядчики, которых иногда называют внештатными работниками, могут помочь предприятиям лучше контролировать затраты на рабочую силу и удовлетворять потребности при увеличении рабочей нагрузки. Однако, чтобы в полной мере воспользоваться этими преимуществами, работодатели должны понимать, как платить этим лицам в соответствии с кодексами налога на заработную плату.

Кто платит налоги независимого подрядчика?

Независимые подрядчики обычно платят налог на самозанятость. Таким образом, хотя работодатели могут не нести ответственность за удержание и внесение налогов за этих лиц, они должны быть осторожны, чтобы не ошибочно классифицировать сотрудников как независимых подрядчиков. Различие между ними не всегда ясно и будет зависеть от уникальных обстоятельств в каждом конкретном случае. Работодатели, которым нужна помощь с классификацией работников, могут обратиться за советом к консультанту и/или обратиться к форме IRS SS-8 «Определение статуса работника для целей уплаты федерального налога на занятость и удержания подоходного налога».

Часто задаваемые вопросы
Как вы классифицируете сотрудников?

Налоговые формы для независимых подрядчиков для работодателей

Если работодатель определяет, что лицо, оказывающее ему услуги, является независимым подрядчиком, ему потребуются следующие формы:

Форма W-9, Запрос на получение идентификационного номера налогоплательщика и подтверждение

Независимые подрядчики укажите свое официальное имя и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в форме W-9. IRS рекомендует предприятиям хранить этот документ не менее четырех лет.

Форма 1099-NEC, Компенсация неработающим

В зависимости от того, сколько работодатели ежегодно платят независимым подрядчикам, им, возможно, придется сообщать об этих выплатах, используя форму 1099-NEC. Заполнение этой формы не всегда требуется, если соблюдаются определенные критерии освобождения.

Когда удерживать налоги с независимых подрядчиков

Поскольку независимые подрядчики платят налог на самозанятость, работодатели обычно не обязаны удерживать налоги из их заработной платы. Однако существует исключение, известное как резервное удержание.

Что такое резервное удержание?

Дополнительное удержание — это налоговый вычет, который возникает, когда независимые подрядчики предоставляют неправильный ИНН или неправильно сообщают о своих доходах в налоговой декларации. В этом случае работодатели могут быть обязаны удерживать процент от любых будущих платежей подрядчику и вносить его непосредственно в IRS.

Сроки оплаты труда независимых подрядчиков

Условия оплаты, включая графики оплаты, обычно являются соглашением между работодателем и независимым подрядчиком. Однако Форма 1099-NEC должен быть подан в IRS, а копия предоставлена ​​подрядчику в установленные сроки.

Налоги независимых подрядчиков для самозанятых

Самозанятые лица могут не иметь налогов, автоматически удерживаемых из их зарплаты, как если бы у них был работодатель, но это не обязательно означает, что они свободны от ответственности. В большинстве случаев они обязаны платить налоги и подавать годовой отчет.

Какие налоги должны платить независимые подрядчики?

Независимые подрядчики, как правило, должны платить подоходный налог и налог на самозанятость, который представляет собой комбинацию налогов Medicare и социального обеспечения. Конкретные налоговые обязательства будут зависеть от того, принес ли бизнес чистую прибыль или чистый убыток.

Должны ли самозанятые платить расчетные налоги ежеквартально?

Налоговое управление обычно требует, чтобы независимые подрядчики и индивидуальные предприниматели ежеквартально уплачивали предполагаемые налоги, используя форму 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц». Такой подход «оплата по мере использования» помогает им избежать больших налоговых счетов в конце года.

Могут ли независимые подрядчики вычитать коммерческие расходы?

В зависимости от обстоятельств самозанятые лица могут иметь право вычитать определенные коммерческие расходы из своего налогооблагаемого дохода в качестве независимого подрядчика. К ним относятся:

  • Эквивалентная работодателю часть налога на самозанятость
  • Стоимость медицинского страхования
  • Расходы на домашний офис

Как вести начисление заработной платы одному сотруднику

Выполнение начисления заработной платы обычно не требуется для независимых подрядчиков. Как правило, они могут получать доход непосредственно из прибыли своего бизнеса, и в большинстве случаев нет необходимости удерживать налоги, поскольку они платят расчетные ежеквартальные налоги.

Часто задаваемые вопросы о налогах для независимых подрядчиков

Какова налоговая форма для независимых подрядчиков?

Как правило, существуют две налоговые формы, связанные с независимыми подрядчиками. Работодатели используют форму 1099-NEC, чтобы сообщать о том, сколько они ежегодно платят лицам, не являющимся сотрудниками, а независимые подрядчики используют форму 1040-ES, чтобы рассчитывать и уплачивать свои квартальные налоги.

Какой процент налогов платят независимые подрядчики?

Ставка налога на самозанятость составляет 15,3%, из которых 12,4% идет на социальное обеспечение и 2,9%% идет в Medicare. Обязательства по налогу на прибыль варьируются в зависимости от чистой прибыли и убытков от бизнеса, среди прочих факторов.

Могу ли я удержать налоги для независимого подрядчика?

В большинстве случаев предприятия не удерживают налоги с любых платежей независимому подрядчику. Однако, если применяется дополнительное удержание, от работодателей может потребоваться вычесть часть заработка человека и отправить ее непосредственно в IRS.

Платите ли вы больше налогов как независимый подрядчик?

Независимые подрядчики обычно платят как работодателю, так и работнику часть налогов Medicare и Social Security. Это известно как налог на самозанятость. В некоторых случаях они могут иметь возможность вычесть часть налога, эквивалентную работодателю, из своего годового дохода.

Может ли независимый подрядчик получать заработную плату?

Независимые подрядчики обычно получают почасовую оплату или за работу. Подобные детали могут быть изложены в соглашении об оплате между работодателем и подрядчиком.

Как рассчитываются налоги для независимых подрядчиков?

Для расчета ежеквартальных налогов независимые подрядчики должны оценить свой скорректированный валовой доход, налогооблагаемый доход, налоги, вычеты и кредиты. Часто полезно использовать в качестве ориентира федеральную налоговую декларацию за предыдущий год.

Эта статья предназначена для использования в качестве отправной точки при анализе налогов независимых подрядчиков и не является исчерпывающим источником требований. Он предлагает практическую информацию по предмету и предоставляется с пониманием того, что ADP не предоставляет юридические или налоговые консультации или другие профессиональные услуги.

Независимые подрядчики / подрядчики

Независимые подрядчики / подрядчики

  • Содержимое
  • Индекс
  • <
  • >
  • 10 лучших советов
  • Отказ от ответственности

Независимые испытания подрядчика

Аудиты TWC

Особые критерии

Дополнительные выпуски

Приложение A – Консультанты – Сравнительный список

Приложение B — Налоговые проверки и слушания по Правилу 13

Приложение C. Примеры использования независимых подрядчиков

Приложение D. Тест независимого подрядчика IRS

Приложение E — Тест независимого подрядчика TWC

«Контрактный труд» может быть сегодня наиболее широко используемым неправильным термином в бизнесе. На самом деле вопрос заключается в том, является ли данный работник наемным работником или независимым подрядчиком. Проще говоря, работник — это человек, над работой которого работодатель осуществляет руководство или контроль и в отношении которого существует обширная отчетность по заработной плате и налоговая ответственность. Независимый подрядчик является самозанятым, несет ответственность за свои собственные налоги и расходы и не подчиняется указаниям и контролю со стороны работодателя. Различие зависит не только от того, как стороны себя называют.

Закон штата Техас о компенсации по безработице не содержит прямого определения понятия «независимый подрядчик». Вместо этого в нем излагается всеобъемлющий критерий, известный как критерий «управления или контроля» или «общего права» для определения того, кто является наемным работником: заработной платы или в соответствии с прямо выраженным или подразумеваемым договором найма, если только не будет доказано к удовлетворению Комиссии, что выполнение работы лицом было и будет оставаться свободным от контроля или руководства в соответствии с договором и фактически». Подразумевается, что «независимый подрядчик» — это лицо, услуги которого не соответствуют вышеуказанному критерию. Чтобы помочь в применении теста общего права, TWC адаптировала старый двадцатифакторный тест IRS для использования агентством (см. Приложение E к этой статье).

Важно отметить, что не имеет значения, что одна или обе стороны могут называть свое соглашение «работой по контракту». Приведенное выше определение ясно указывает на то, что важным соображением является лежащий в основе характер трудовых отношений. Закон устанавливает презумпцию занятости и возлагает бремя доказывания обратного на работодателя. В нем указывается основной фактор отношений независимого подрядчика, а именно отсутствие руководства и контроля над работой.

В 2019 году TWC приняла постановление, определяющее «рыночных подрядчиков», подмножество работников, которые считаются не наемными работниками для целей отчетности о заработной плате и налогах по страхованию от безработицы. Новый регламент — 40 T.A.C. § 815.134 (b), разъяснение того, как существующий 20-факторный тест (см. Приложение E к этой статье) относится к работникам «гигантской экономики» / подрядчикам на рынке. Это относится к тем, кто использует цифровые приложения для получения проектов, задач или заданий через «цифровую сеть».