Налогообложение депозитов ип: Как платить налог с суммы процентов по депозиту ИП?

Налогообложение процентов по депозиту ип \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Налогообложение процентов по депозиту ип

Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение процентов по депозиту ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Банковский вклад:
• Агентство по страхованию вкладов
• АСВ
• Банковский вклад
• Валютные вклады
• Виды банковских вкладов
• Ещё…

Судебная практика: Налогообложение процентов по депозиту ип

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2021 N 11АП-5077/2021 по делу N А65-25132/2020
Требование: О признании незаконными действий налогового органа, об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции оставлено без изменения.Таким образом, как верно указал суд первой инстанции, погашение задолженности по налогу на имущество организаций, а также пени и штрафам материалами дела не подтверждается; большинство платежей перечислены на депозитный счет Елабужского РОСП, которые не нашли своего отражения в КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество организаций, вследствие чего недоимка, указанная в справке N 86250 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.08.2020, является обоснованной. Иных доказательств, подтверждающих уплату оспариваемых сумм налога, пени и штрафа, ООО «Мила Моторс» не представило.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налогообложение процентов по депозиту ип

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы заключили договор как физлицо вне предпринимательской деятельности и в договоре с банком не указан ваш статус ИП, то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН не включайте (Письмо Минфина России от 01. 04.2019 N 03-11-11/22199). Этот доход должен облагаться НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ. Заметим, что проценты, полученные в 2021 и 2022 гг. по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, НДФЛ не облагаются (п. 91 ст. 217 НК РФ).

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: ИП на УСН («доходы») без работников заключил договор подряда с физлицом, перечислил аванс. Подрядчик не выполнил работу, договор расторгнут, аванс возвращен. Иных платежей в адрес физлиц ИП не совершал. Может ли он уменьшить налог на 100% страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)В связи с этим полагаем, что индивидуальный предприниматель в текущем налоговом периоде не вправе уменьшить сумму налога на 100% страховых взносов.

Нормативные акты: Налогообложение процентов по депозиту ип

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно. Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов. Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

• вид вклада;
• сумма, зачисляемая на депозит;
• размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
• размер платы за обслуживание депозитного счета;
• срок хранения денежных средств на счете;
• ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
• условия расторжения договора;
• другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91. 1.

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76.

Вы можете подтвердить сделанные нами выводы, в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Источники:

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
• Налоговый кодекс РФ

26 CFR § 3.3 — Необлагаемые налогом депозиты. | Электронный свод федеральных правил (e-CFR) | Закон США

§ 3.3 Необлагаемость депозитов.

(а) В целом. Раздел 607(d) Закона устанавливает правила, касающиеся влияния налога на прибыль депозитов, сделанных в отношении потолков, описанных в разделе 607(b) и § 3.2. Особый порядок учета депозитов в отношении каждого нижнего предела изложен в параграфе (b) настоящего раздела.

(б) Обработка месторождений —

(1) Прибыль от договорных судов. Раздел 607(d)(1)(A) Закона предусматривает, что налогооблагаемый доход стороны (определяемый без учета раздела 607 Закона) должен быть уменьшен на сумму, равную сумме, депонированной за налоговый год, из сумм упомянутые в разделе 607(b)(1)(A) Закона и § 3.2(a)(1)(i). Для расчета иностранного налогового кредита см. параграф (i) этого раздела.

(2) Чистая выручка от судов по соглашению и доходы фонда. (i)(a) Раздел 607(d)(1)(B) предусматривает прибыль от сделки, упомянутой в разделе 607(b)(1)(C) Закона и § 3.2(a)(1)( iii) (относительно верхних пределов депозитов чистой выручки от продажи или иного отчуждения судов по договору) не должен приниматься во внимание для целей Кодекса, если депонирована сумма, равная чистой выручке от сделок, упомянутых в таких разделах. в фонде. Такая прибыль должна быть исключена из валового дохода стороны за налоговый год, к которому относится такой депозит. Таким образом, прибыль не будет учитываться при применении статьи 1231 Кодекса за год, к которому относится вклад.

(б) [Зарезервировано]

(ii)(a) Раздел 607(d)(1)(C) Закона предусматривает, что доходы (включая прибыли и убытки) от инвестирования и реинвестирования сумм, находящихся в фонде и упомянутых в разделе 607( b)(1)(D) Закона и § 3.2(a)(1)(iv) не учитываются для целей Кодекса, если сумма, равная таким доходам, вносится в фонд. Такие доходы должны быть исключены из валового дохода стороны за налоговый год, к которому относится такой депозит.

(b) Однако для целей базисной корректировки в соответствии с разделом 1232(a)(3)(E) Кодекса оцениваемая месячная часть скидки за первоначальный выпуск, включенная в валовой доход, должна определяться без учета раздела 607( г)(1)(С) Закона.

(iii) При определении налоговых обязательств стороны, к которой применяется подпункт (1) настоящего параграфа, налогооблагаемый доход, определенный после применения подпункта (1) настоящего параграфа, фактически уменьшается на часть депозитов, которые представляют собой прибыль или прибыль, соответственно указанные в подразделе (i) или (ii) настоящего подпункта. Превышение, если таковое имеется, такой части над налогооблагаемым доходом, определенное после применения подпункта (1) настоящего пункта, учитывается при расчете чистого операционного убытка (в соответствии со статьей 172 Кодекса) за налоговый год, к которому относятся такие депозиты. .

(3) Время внесения вкладов.

(i) Настоящий раздел применяется в отношении суммы только в том случае, если такая сумма депонирована в фонд в соответствии с соглашением и не позднее срока, указанного в подразделе (ii), (iii) или (iv) настоящего подпункта для внесения такого депозита или дата, указанная министром торговли, в зависимости от того, что наступит раньше.

(ii) За исключением случаев, предусмотренных в подпунктах (iii) или (iv) настоящего подпункта, депозит может быть внесен не позднее последнего дня, установленного законом (включая его продление) для подачи стороной декларации по федеральному подоходному налогу за налоговый год, к которому относится такой депозит.

(iii) Если сторона является субсидируемым оператором по договору о субсидии на операционную разницу и не получает не позднее 59-го дня, предшествующего такому последнему дню, выплата всей или части начисленной субсидии на операционную разницу, подлежащая уплате за налогового года, сторона может внести сумму, эквивалентную невыплаченной начисленной субсидии на операционную разницу, не позднее 60-го дня после получения платежа начисленной субсидии на операционную разницу.

(iv) Депозит в соответствии с § 3.2(a)(3)(i) (относящийся к заниженным депозитам, вызванным аудиторскими корректировками) должен быть внесен не позднее даты, указанной для такого депозита в § 3.2(a)(4) ).

(4) Дата внесения депозита.

(i) Если иное не предусмотрено в подразделах (ii) и (iii) настоящего подпункта (в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1969 г. и до 1 января 1972 г.), в § 3.2(a)( 2)(i) или в § 3.10(b), вклады, внесенные в фонд в течение срока, указанного в подпункте (3) настоящего параграфа, считаются сделанными в день фактического вклада.

(ii)(a) Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 1969 г. и до 1 января 19 г.71, если заявление о создании фонда подано налогоплательщиком до 1 января 1972 г., а договор составлен и заключен налогоплательщиком до 1 марта 1972 г.,

(b) За налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 1970 г. и до 1 января 1972 г., если заявление о создании фонда подано налогоплательщиком до 1 января 1973 г. , а соглашение оформлено и заключено налогоплательщик до 1 марта 1973 г., и

(c) Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 19 года71 и до 1 января 1975 г., если соглашение оформлено и заключено налогоплательщиком в установленный срок или ранее, с продлениями, для подачи его декларации по федеральному подоходному налогу за такой налоговый год,

депозиты в фонд, внесенные в течение 60 дней после даты заключения соглашения или в установленный срок или до него с его продлением, для подачи его декларации по федеральному подоходному налогу за такой налоговый год или годы, в зависимости от того, какой из них дата должна быть позже, считается сделанной на дату фактического внесения или на дату окончания рабочего дня последнего обычного рабочего дня каждого такого налогового года или лет, к которым относятся такие депозиты, в зависимости от того, какой день наступит раньше.

(iii) Невзирая на подпункт (ii) настоящего подпункта, за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1970 г. и заканчивающиеся до 1 января 1972 г., депозиты, сделанные позднее последней даты, разрешенной в соответствии с подпунктом (ii), но не позднее 9 января 1973 г. в фонде в соответствии с соглашением с министром торговли, действующим Администратором Национального управления океанических и атмосферных исследований и через него, считается совершенным в день фактического депонирования или в день конец рабочего дня последнего обычного рабочего дня такого налогового года, в зависимости от того, что наступит раньше.

(c) Определение заработка и прибыли. [Сдержанный]

(d) Налог на накопленную прибыль. Как предусмотрено в разделе 607(d)(1)(E) Закона, суммы, хранящиеся в фонде, не должны учитываться при расчете «накопленного налогооблагаемого дохода» стороны по смыслу раздела 531 код. Суммы, хранящиеся в фонде, считаются удерживаемыми с целью приобретения, строительства или реконструкции квалифицированного судна или барж и контейнеров, которые являются частью квалифицированного судна, или выплаты основного долга по задолженности, возникшей в связи с любым таким приобретения, строительства или реконструкции. Так, например, если разумные потребности бизнеса (по смыслу статьи 537 Кодекса) оправдывают большую сумму накопления для обеспечения замены судов, чем может быть удовлетворено из фонда, такая большая сумма, накопленная вне фонда считается накопленным для разумных нужд бизнеса. В качестве дополнительного примера, хотя суммы в фонде не учитываются при применении налога, взимаемого в соответствии со статьей 531 Кодекса, в той мере, в какой в ​​фонде есть суммы для обеспечения замены судна, суммы, накопленные вне фонда для заменить один и тот же сосуд, не считаются накопленными для разумных нужд бизнеса.

(e) Неприменимость раздела 1231. Если сумма, эквивалентная прибыли от операции, указанной в разделе 607(b)(1)(C) Закона и § 3.2(c) (1) и (5), составляет внесены в фонд, и, следовательно, такая прибыль не учитывается при расчете валового дохода в соответствии с положениями пункта (b)(2) настоящего раздела, то такая прибыль не будет учитываться для целей расчетов в соответствии с разделом 1231 Кодекса.

(f) Депозиты прироста капитала. В отношении прироста капитала, который не включается в валовой доход стороны в силу депозита, к которому применяются раздел 607(d) Закона и настоящий раздел, не применяются следующие положения Кодекса: минимальный налог на налоговые преференции, установленные статьей 56 Кодекса; альтернативный налог, налагаемый статьей 1201 Кодекса на превышение чистого долгосрочного прироста капитала стороны над его чистым краткосрочным убытком капитала; и, в случае налогоплательщика, отличного от корпорации, вычет, предусмотренный разделом 1202 Кодекса, в размере 50% от суммы такого превышения. Тем не менее, раздел 56 может применяться при безоговорочном снятии средств в отношении сумм, рассматриваемых в соответствии с § 3.7(d)(2) как снятые со счета прироста капитала.

(g) Депонирование дивидендов. Вычеты, предусмотренные статьей 243 Кодекса (относящиеся к вычетам дивидендов от местной корпорации, полученных корпорацией), не применяются в отношении дивидендов (заработанных на активах, находящихся в фонде), которые депонированы в фонд и которые , в силу таких депозитов и положений раздела 607 (d) Закона и настоящего раздела, не включаются в валовой доход стороны.

(з) Презумпция действительности депозита. Предполагается, что все суммы, депонированные в фонд, были депонированы в соответствии с соглашением, если только после изучения фактов по запросу комиссара внутренних доходов или его представителя министр торговли не примет иного решения. Комиссар или его представитель будут запрашивать такое определение, если возникает существенный вопрос о том, был ли депозит внесен в соответствии с соглашением.

(i) Специальные правила применения иностранного налогового кредита —

(1) Общие положения. Для целей расчета ограничения в соответствии с разделом 904 Кодекса на сумму кредита, предусмотренного разделом 901 Кодекса (в отношении иностранного налогового кредита), налогооблагаемый доход стороны из любого источника за пределами Соединенных Штатов и весь налогооблагаемый доход стороны доход определяется после применения статьи 607(d) Закона. Таким образом, суммы, депонированные за налоговый год в отношении сумм, указанных в статье 607(b)(1)(A) Закона и § 3. 2(a)(1)(i) (относительно налогооблагаемого дохода, относящегося к операции судов по соглашению) рассматривается как вычет при получении налогооблагаемого дохода стороны из источников за пределами Соединенных Штатов (с учетом правил распределения и подпункта (2) настоящего параграфа) и всего налогооблагаемого дохода стороны за налоговый год. Суммы, депонированные в отношении прибыли, описанной в разделе 607(d)(1)(B) Закона и § 3.2(c) (относящиеся к чистой выручке от продажи или иного отчуждения контрактного судна и чистой выручке от страхования или возмещения убытков ) и суммы, депонированные в отношении доходов, описанных в разделе 607(d)(1)(C) Закона и параграфе (b)(2)(ii) (относящиеся к доходам от инвестиций и реинвестирования сумм, находящихся в фонде ) настоящего раздела не учитываются для целей Кодекса и, следовательно, не включаются в налогооблагаемый доход стороны из источников за пределами США или в общий налогооблагаемый доход стороны для целей настоящего параграфа.

(2) Распределение налогооблагаемого дохода, относящегося к судам по договору. В целях расчета общего ограничения в соответствии с разделом 904(a)(2) Кодекса сумма депозита, внесенного в отношении налогооблагаемого дохода, относящегося к судам по соглашению в соответствии с § 3.2(a)(1)(i), который подлежит распределению к источникам без Соединенных Штатов — это общая сумма такого депозита, умноженная на дробь, числитель которой представляет собой валовой доход из источников без Соединенных Штатов от эксплуатации судов по соглашению, а знаменатель которой представляет собой общий валовой доход от эксплуатации судов по соглашению, рассчитанных в соответствии с § 3.2(b)(2). Для целей настоящего параграфа валовой доход из источников за пределами Соединенных Штатов, относящийся к эксплуатации судов по соглашению, должен определяться в соответствии с разделами 861–863 Кодекса и в соответствии с обычным методом учета налогоплательщика при условии, что такой метод является разумным и соответствует надежная бухгалтерская практика. Любые расчеты в соответствии с ограничениями по странам в соответствии с разделом 904(a)(1) оформляется в соответствии с положениями предыдущих предложений настоящего подпункта.

Банковские депозиты Метод подтверждения дохода

Доказательство дохода

Для подтверждения незарегистрированного дохода правительство может использовать метод банковских депозитов, который является косвенным методом.

Метод банковских депозитов основан на косвенных доказательствах, чтобы показать банковские депозиты, которые не соответствуют заявленному доходу физического лица.

Метод банковских депозитов Обычно

Банковские депозиты являются одним из основных методов, используемых правительством для расчета налогооблагаемого дохода. В качестве косвенного метода косвенные средства используются для аппроксимации неучтенного налогооблагаемого дохода. Этот метод фокусируется на депозитах, сделанных на банковский или аналогичный счет в налоговом году.

С помощью этого метода все депозиты на банковские и аналогичные счета физического лица за один год суммируются для получения валовых депозитов. Правительство попытается определить необлагаемые налогом суммы, такие как подарки, переводы денег между счетами, погашение кредитов и наличные деньги, которые были в наличии у физического лица в течение этого года. Когда такие необлагаемые налогом суммы выявляются, если таковые имеются, они вычитаются из общей суммы депозитов, в результате чего образуются налогооблагаемые банковские депозиты. К этой цифре добавляются денежные расходы, не подлежащие налогообложению иным образом, которые затем считаются цифрой валового дохода. Валовой доход уменьшается за счет применимых вычетов и освобождений. Полученная цифра определяется как «скорректированный налогооблагаемый доход». Затем эта цифра сравнивается с налогооблагаемым доходом, указанным физическим лицом в налоговой декларации.

Правительство может использовать метод банковских депозитов отдельно или в качестве подтверждения для другого метода доказательства.

Подтверждение налогооблагаемого дохода с помощью банковских депозитов

Чтобы доказать неучтенный налогооблагаемый доход с помощью метода банковских депозитов, правительство должно: средства были переведены на счета физического лица или на счета, над которыми он имел или осуществлял контроль,

3. Показать, что было проведено полное расследование таких счетов, чтобы определить доходные и не доходные депозиты, и

4. Показать, что неопознанные депозиты имеют характерный вид доходов.

Предпринимательская деятельность или деятельность, приносящая доход

Существует множество видов деятельности, приносящей доход, и доказать, что физическое лицо занималось приносящей доход деятельностью в рассматриваемом налоговом году (годах), относительно легко с помощью метода банковских депозитов.

Деятельность, приносящая доход, может быть законной, например:

• врач,
• ювелир,
• политик и
• владелец розничного магазина.

Или незаконно, например:

• растрата,
• взяточничество и
• торговец наркотиками.

Анализ депозитов

Основанием для метода банковских депозитов является то, что физическое лицо, занимающееся приносящей доход деятельностью, регулярно вносит депозиты на банковские счета. Расследование правительства в отношении рассматриваемого банковского счета (счетов) будет сосредоточено на установлении связи между депозитами и деятельностью, приносящей доход. Правительство попытается определить статьи, включающие каждый депозит, наличные деньги и/или чеки и суммы, на основе банковских записей, записей третьих лиц и, если таковые имеются, признания физического лица для установления налогооблагаемых поступлений.

В ходе расследования правительство рассмотрит все разумно доступные предметы, такие как:

• карточки с подписями,
• банковские выписки,
• депозитные квитанции,
• депонированных предметов,
• чековые корешки,
• погашенные чеки,
• платежи третьих лиц физическим лицам и
• корпоративные платежи физическим лицам.

Правительство не обязано подтверждать все или даже определенный процент вкладов физических лиц в качестве статей дохода. Правительству необходимо только показать, что в течение рассматриваемого года физическое лицо занималось приносящей доход деятельностью, средства, имеющие видимость дохода, регулярно депонировались на банковский счет (счета) и что было сделано все справедливое и разумное для выявления и удержания любые статьи, не являющиеся доходами, из их определения общего налогооблагаемого дохода.

Депозиты в валюте

Банковские депозитные ящики будут содержать комбинацию наличных и чековых вкладов. Если валютные депозиты существуют, то из общей суммы депозитов необходимо вычесть чеки, выписанные наличными или физическому лицу, которые впоследствии обналичиваются, а также снятие наличных. Из-за возможности повторного внесения, если такие действия не вычитаются, существует вероятность завышения суммы налогооблагаемого дохода.

Например: Физическое лицо заработало 30 000 долларов США за год, которые были переведены на его банковский счет в виде 20 000 долларов США чеками и 10 000 долларов США наличными в течение того же года. Если физическое лицо выписало чеки на наличные на общую сумму 8000 долларов и повторно положило наличные на банковский счет в том же году, сумма вкладов составила бы 38000 долларов. Поэтому, чтобы гарантировать, что 8 000 долларов США не будут учтены дважды, их следует вычесть из общей суммы, в результате чего получится правильное значение 30 000 долларов США. Если человек выписал чеки на наличные на сумму 2500 долларов, то следует вычесть только 2500 долларов, потому что 2500 долларов — это общая сумма наличных денег, которую можно повторно депонировать. Если человек выписал чеки на обналичивание на общую сумму 13 000 долларов, и, учитывая, что только 10 000 долларов были депонированы наличными, вполне возможно, что 3000 долларов могут быть повторно депонированы в следующем году, что правительство должно будет принять во внимание, если они не смогут определить физическое лицо. потратил 3000 долларов в текущем году.

Если в течение года не было внесено денежных вкладов, то любые снятые наличные суммы не нужно вычитать из общей суммы вклада. Если какие-либо депозиты наличными были совершены до снятия наличных, суммы снятия наличных не будут вычтены из общей суммы депозитов. Если снятие наличных можно отследить до конкретных целей, таких как продукты питания, одежда и т. д., то общая сумма снятия наличных не будет вычтена из общей суммы депозита, даже если наличные составляли часть общей суммы депозитов.

Отсутствующие или неполные банковские записи

Не всегда возможно получить полные банковские записи за конкретный год. Последствия неполных записей зависят от типа отсутствующих записей и от того, могут ли правительственные расследования/анализ заполнить какие-либо пробелы. Суды располагали неполными банковскими записями, достаточными, когда правительство показало, что оно провело исчерпывающий поиск для определения источников депозитов, возможных дубликатов и возможных вычетов для получения общей суммы депозитов.

Исключение недоходных статей

Должно быть проведено приемлемое и полное расследование счетов физического лица, чтобы определить доходные и недоходные депозиты для подтверждения неизвестных излишков депозитов в качестве в настоящее время налогооблагаемого дохода. Тем не менее, правительство не обязано опровергать все возможные недоходные источники каждого депозита, но обязано доказать, что оно сделало все возможное для определения и исключения всех недоходных статей.

Подтверждение недоходных статей

Если правительство обнаружит доказательства того, что предметы не являются доходными вкладами, оно должно предоставить прямые доказательства, которые оно использовало для целей подтверждения.

Добросовестные ошибки

Любой незарегистрированный доход в результате добросовестных бухгалтерских ошибок ( т.е. , математическая ошибка бухгалтера) не будет включен в общую сумму незарегистрированного дохода.

Неидентифицированные депозиты

Любые депозиты, которые не были идентифицированы как доходные или недоходные депозиты, называются «неидентифицированными депозитами». Если правительство сможет показать в ходе своего расследования, что неустановленные месторождения имеют характерный внешний вид текущего дохода, например, существенные косвенные доказательства в поддержку незаконного бизнеса, суммы будут использованы при определении общей суммы доходов. Индивидуум обязан преодолеть логические выводы правительственного расследования в поддержку неопознанных месторождений в качестве текущего дохода. Правительство не обязано аннулировать все возможные недоходные источники депозитов.

Веские доказательства, подтверждающие связь депозитов с приносящей доход деятельностью, полнота правительственного анализа депозитов и расследования будут определять, будут ли приниматься неидентифицированные депозиты в качестве текущих поступлений.

Банковские депозиты и недепонированные расходы в валюте

В некоторых случаях физическое лицо, занимающееся приносящей доход деятельностью, вносит регулярные депозиты на свой банковский счет, но также осуществляет денежные расходы, используя наличные деньги, которые не были депонированы на его банковский счет. В этом случае, чтобы включить эти недепонированные денежные суммы в общий показатель налогооблагаемого дохода, правительство должно доказать, что неучтенные денежные средства поступили из налогооблагаемых источников, и должно установить наличие наличных денежных средств в начале рассматриваемого налогового года для исключить необлагаемую налогом ранее накопленную валюту.

Сумма денежных расходов

Существует два метода определения суммы денежных расходов. Одним из них является прямое доказательство денежных расходов из недепонированных средств, обнаруженных в ходе правительственного расследования. Другой метод — это косвенный метод сравнения известных общих расходов, заявленных в налоговой декларации (например, коммерческих расходов), с чеками, выписанными на расходы. Разница, возникающая в результате этого сравнения, относится на оплату расходов денежными средствами. Соображение этой теории заключается в том, если человек снимал наличные со своего банковского счета (счетов) в количестве, достаточном для покрытия наличных платежей.

Например: Физическое лицо указывает в своей налоговой декларации расходы на ведение бизнеса в размере 25 000 долларов США. В ходе правительственного расследования банковского счета (счетов) этого лица было установлено, что чеками на деловые расходы было выписано только 15 000 долларов США, а снятие наличных не производилось. Таким образом, предполагается, что физическое лицо заплатило 10 000 долларов США наличными наличными на покрытие деловых расходов. Затем 10 000 долларов добавляются к общему налогооблагаемому доходу.

Наличные в кассе

Определение начальной чистой стоимости и наличных денег не является требованием в случаях банковских вкладов. Однако необходимость определения наличности в кассе зависит от конкретного случая. Если анализ банковских депозитов не включает валютные депозиты или непогашенные денежные расходы, то нет необходимости устанавливать сумму наличных денег в кассе. Однако в случаях, когда имеются депозиты в валюте и непогашенные денежные расходы, необходимо установить начальную сумму наличных денег, если только правительство не сможет доказать, что какие-либо ранее существовавшие наличные деньги не были основой расходов.

Правительство не обязано определять точную сумму наличных в кассе, оно должно только подтвердить наличие наличности с разумной степенью достоверности.

Обоснованные версии

Правительство должно расследовать любые разумные и своевременные версии, предоставленные данным лицом. Тем не менее, правительство не обязано выслеживать все мыслимые улики, чтобы установить невиновность человека.

Использование сводных диаграмм и графиков

По завершении рассмотрения дела правительство обычно вызывает свидетеля-эксперта для обобщения доказательств и представления графиков анализа банковских депозитов. Сводные таблицы не являются доказательством и не представляются в жюри.

Образец расчета банковских депозитов

Банковские депозиты плюс денежные расходы и отдельные недепонированные статьи

2010 налоговый год

Итого депозиты банковского (брокерского) счета		100 600,00 долларов США
Меньше:
Необлагаемые доходы
Переводы с других счетов	1300,00 $
Повторные депозиты (плохие чеки)	400,00 $
Поступления от займов (займов)	1000,00 долларов США
Поступления от погашения кредита	500,00 $
Подарок	200,00 $
Наследство	2500,00 $
Прочие отложения – ликвидированы	1000,00 долларов США
		-6 900,00 долларов США
Чистые депозиты		$93 700,00
Плюс:
Денежные расходы	10 000,00 долларов США
Отдельные статьи доходов – не депонированные	5 300,00 $
		15 300,00 долларов США
Валовая выручка		109 000,00 долларов США
Меньше:
Деловые расходы		*-21 000,00 $
Чистая прибыль от бизнеса		$88 000,00
Меньше:
Детализированные вычеты		*-5000,00 $
		$83 000,00
Меньше:
Исключения (4) x 2650 долл.