Ндфл с отпускных срок перечисления в 2018: сроки перечисления в 2022 году — «Мое Дело»

Готовим 6-НДФЛ за 9 месяцев

До 31 октября налоговые агенты должны отчитаться в ФНС по форме 6-НФДЛ. В статье рассмотрим различные ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры при заполнении расчета. Чтобы сдать отчет с первого раза, читайте рекомендации эксперта.

Ошибки при перечислении НДФЛ

Вопрос. Организация при перечислении НДФЛ ошибочно указала КПП другого обособленного подразделения. Оба подразделения относятся к одной ИФНС. Может ли налоговая инспекция зачесть платеж на основании расчета 6-НДФЛ?

Ответ. В данной ситуации налоговый орган самостоятельно не зачтет платеж на нужное обособленное подразделение. Организации необходимо уточнить свой платеж.

В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается неисполненной только в случае неправильного указания в платежном поручении на перечисление номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя. Остальные ошибки в платежном поручении, в том числе неверное указание налогового органа, ОКТМО, ИНН и КПП получателя, не препятствуют поступлению налога в бюджет, и, соответственно, налог считается уплаченным.

Для исправления ошибки в налоговую инспекцию по месту учета организации нужно направить заявление в свободной форме об уточнении реквизитов (п. 7 ст. 45 НК РФ). Решение об уточнении платежа налоговый орган принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки в случае, если такая сверка производилась.

В описанной ситуации налог считается уплаченным. Необходимо направить заявление об уточнении платежа. Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом ИФНС осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Штрафовать и начислять пени в данной ситуации налоговая инспекция не вправе (письма Минфина России от 10.10.2014 № 03-04-06/51010, ФНС России от 02.08.2013 № БС-4-11/14009, Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08).

Выплата отпускных и перечисление НДФЛ в разные периоды

Вопрос.  Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды?

Ответ. При выплате отпускных сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФНС в письме от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда отпускные начисляются и выплачиваются в конце одного отчетного (налогового) периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде.

В письме приведен следующий пример. Отпускные были выплачены 30.12.2016. Срок уплаты НДФЛ (31 декабря) выпал на субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты перенесен на 09. 01.2017. Независимо от даты перечисления налога в бюджет суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.12.2016;строка 110 «Дата удержания налога» — 30.12.2016;строка 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2017.

Выплата долга по зарплате

Вопрос. Компания перечислила долг по зарплате 25.07.2018. Какую дату поставить в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?

Ответ. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из этого, в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно указать дату выплаты долга по зарплате. В этот же день (25.07.2018) работодатель должен удержать НДФЛ. Таким образом, в строке 110 раздела 2 нужно указать дату 25.07.2018.

Штрафы за нарушение сроков уплаты НДФЛ

Вопрос. В 2017 году с полученной материальной выгоды не удержан и не уплачен НДФЛ. Будет ли начислен штраф по ст. 123 НК РФ, если компания сдаст уточненные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, перечислит налог и пени?

Ответ. В данной ситуации штраф по ст. 123 НК РФ возможен. Подтверждением такого вывода является Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 09.02.2018 №СА-4-7/2548).

Суд назвал причины, когда налоговый агент по НДФЛ может быть освобожден от штрафа:

• срок уплаты налога нарушен непреднамеренно;
• организация самостоятельно обнаружила просрочку, перечислила НДФЛ и пени до того, как налоговый орган ее выявил или назначил выездную проверку;
• в форме 6-НДФЛ указаны правильные сведения о сумме и сроке уплаты НДФЛ.

Значит, налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности за несвоевременную уплату налога в том случае, если не доказана его вина (пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ). То есть нарушение сроков уплаты с последующей самостоятельной уплатой суммы НДФЛ и пени не обернется штрафом.

В случае когда организация представила первичную отчетность с недостоверными данными, речь идет не только о нарушении сроков уплаты налога. Здесь неуплата налога возникла в связи с неправильным исчислением НДФЛ. Поэтому велика вероятность получения штрафа по ст. 123 НК РФ даже при самостоятельной доплате НДФЛ и пени.

НДФЛ с оплаты донорского дня

Вопрос. Сотрудник сдавал кровь 28.04.2018. На основании справки ему предоставлен дополнительный день отдыха, который присоединен к отпуску 11.05.2018. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ?

Ответ. Несмотря на то что дополнительный день отдыха за сдачу крови присоединен к отпускным, оплату за дополнительный день отдыха и отпускные следует показать в 6-НДФЛ отдельными блоками. Объясняется это тем, что у выплат разные сроки перечисления НДФЛ. Кроме того, донорские выплаты не относятся к оплате труда, а являются выплатой за неотработанные дни.

При выплате работнику доходов в виде среднего заработка за день сдачи крови налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее следующего дня после осуществления указанной выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). То есть дата перечисления НДФЛ с «донорских» — это следующий рабочий день после осуществления выплаты. Днем получения дохода является день фактической выплаты.

При выплате работнику доходов в виде отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. При этом отпускные отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась их фактическая выплата (письма ФНС РФ от 12. 02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

6-НДФЛ: как отчитаться без ошибок

Другие материалы в этой категории: « Работники получили право на оплачиваемый выходной день для диспансеризации Новые проблемы с онлайн-кассами »

Бермудские острова — Корпоративный налог — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На Бермудских островах нет НДС или налога с продаж.

Таможенные пошлины

Ввозные таможенные пошлины взимаются почти со всех товаров, прибывающих на остров по различным ставкам. Наиболее распространенная ставка ввозной таможенной пошлины составляет 25%.

Бюджет Бермудских островов на 2018/19 гг. снизил до 0% пошлину на определенные здоровые продукты. Кроме того, было увеличено количество продуктов, облагаемых 75% «налогом на сахар», взимаемым с некоторых продуктов «некалорийной роскоши».

Акцизные налоги

Акцизные налоги на Бермудских островах не взимаются.

Налог на имущество

Земельный налог взимается со всей застроенной земли на Бермудских островах, за исключением государственных земель, основных домов бермудских пенсионеров и некоторых благотворительных организаций. Налог основан на оценочной годовой арендной стоимости (ARV) каждой единицы оценки.

С 1 июля 2019 года прогрессивная шкала налоговых ставок варьируется от 0,80% до 50,00% в зависимости от ARV единицы.

Земельный налог на коммерческую недвижимость составляет 9,5%, который действует в отношении коммерческой недвижимости с 1 июля 2019 года. Для туристической недвижимости ставка налога составляет 8%. Земельный налог на коммерческую недвижимость в обозначенной экономической зоне расширения прав и возможностей составляет 7%.

Налог на аренду для отпуска

Начиная с ноября 2018 г., владелец объекта аренды для отпуска или владелец сертификата на аренду для отпуска (контроль арендной платы) или агент, действующий от имени любого из них, должен уплатить налоговым органам Бермудских островов арендную плату за отпуск сбор в размере 4,5% от стоимости стойки, взимаемой владельцем в отношении сдаваемого в аренду жилья.

Налог на передачу

На Бермудских островах налог на передачу не взимается.

Гербовый сбор

Бермудские острова облагают гербовым сбором широкий спектр юридических документов, таких как передача собственности, документы и договоры аренды. Однако международные предприятия и товарищества обычно регистрируются как компании, освобожденные от налогов, и поэтому не облагаются гербовым сбором.

Налог на заработную плату

Исторически сложилось так, что налог на заработную плату на Бермудских островах взимался с работодателя, и работодатель имел право взыскать со своих работников установленный процент налога на заработную плату. С апреля 2017 года налог на заработную плату «разделяется» на налог на работодателя и работника; однако обязательство по уплате налога остается за работодателем.

Бермудские острова облагают работодателей налогом на заработную плату по ставке, определяемой категорией работодателя или общей годовой заработной платой. Международные предприятия, которые обычно регистрируются как освобожденные предприятия, несут ответственность по категории работодателей только по ставке 10,25% от общего вознаграждения сотрудников любого рода. Помимо других особых ситуаций, для новых сотрудников с Бермудских островов существует исключение для работодателя.

* Бермудские доллары

В число сотрудников входят должностные лица и директора освобожденных компаний при наличии контракта на оказание услуг и регулярном выполнении повседневных управленческих функций. Однако лицо, которое обычно работает за пределами Бермудских островов и чей период занятости на Бермудских островах не превышает четырех недель подряд, полностью освобождается от налога на заработную плату. Мы отмечаем, что применение этих правил является сложным; поэтому мы рекомендуем вам проконсультироваться со своим налоговым консультантом.

Вознаграждение понимается широко и включает заработную плату и стоимость вознаграждений работникам, выплачиваемых или предоставляемых работнику за услуги работодателю полностью или в основном на Бермудских островах. В частности, вознаграждения работникам включают, помимо прочего, гонорары, премии, отпускные, участие в прибылях, выплаты при увольнении, жилищные пособия, любую положительную разницу между справедливой рыночной стоимостью опционов на акции и ценой опциона на дату наделения правами, а также все другие платежи или ценности, переданные работодателем работнику. В случае спора бремя доказывания того, что любой платеж или выгода от работодателя работнику не были компенсацией, лежит на работодателе. Для получения дополнительных сведений о налогооблагаемом вознаграждении мы рекомендуем вам обратиться к своему налоговому консультанту.

Максимальное налогооблагаемое вознаграждение на одного работника установлено в размере 900 000 BMD, при превышении которого нет обязательств по уплате налога на заработную плату.

Налог на заработную плату уплачивается ежеквартально, начиная с первого дня апреля, июля, октября и января. Платежи должны быть произведены в течение 15 дней после окончания каждого налогового периода.

С 1 апреля 2022 г. было введено снижение налога на заработную плату для всех работников, зарабатывающих менее 48 000 бондарийских долларов, с постепенным повышением налога на заработную плату в отношении трех оставшихся категорий. Таким образом, часть налога на заработную плату, приходящаяся на сотрудников, будет рассчитываться с использованием структуры предельной налоговой ставки следующим образом:

Как отмечалось выше, обязанность по перечислению налога на заработную плату (в полном объеме) остается за работодателем. Кроме того, предельный размер общего вознаграждения, облагаемого налогом на заработную плату, был повышен с 750 000 до 9 бат.00 000.

Кроме того, часть налога на заработную плату для всех работников-инвалидов, взимаемая с работодателя, была упразднена, и введена ежегодная плата в размере 1000 BMD с операторов такси, подлежащая уплате при регистрации.

Гостиницам, барам и ресторанам предлагается льгота по налогу на заработную плату в связи с негативными экономическими последствиями COVID-19. Гостиницам, барам и ресторанам была предоставлена ​​шестимесячная льгота по ставке 0 % как на доли работодателя, так и на сотрудников на период с 1 апреля 2021 года и продлена до 30 сентября 2022 года. часть работодателя и часть работника для всех гостиниц, баров и ресторанов. Налоговые декларации должны быть поданы онлайн с полной декларацией о выплаченном вознаграждении.

Социальное страхование

Накопительная пенсионная схема Бермудских островов требует от работодателей ежемесячных взносов в накопительный пенсионный фонд за каждого работника старше 17 лет за каждую неделю, в течение которой работник работает более четырех часов. Работодатель должен обеспечить, чтобы каждый квалифицированный сотрудник зарегистрировался в отделе и получил номер социального страхования. Гражданские и уголовные санкции могут быть применены к работодателям за отказ зарегистрировать или заплатить за каждого квалифицированного работника.

Сотрудники вносят соответствующую сумму посредством еженедельных отчислений из заработной платы, за некоторыми исключениями. Студенты очной формы обучения в возрасте до 26 лет, которые работают во время каникул, выходных и летних каникул, а также их работодатели полностью освобождаются от взносов социального страхования. Работники старше 65 лет освобождаются от уплаты своей половины, хотя работодатель все равно должен вносить свою часть.

Текущий общий взнос на одного работника в неделю составляет 71,84 BMD. Доля работодателя составляет 35,9 BMD.2, а часть для сотрудников составляет 35,92 BMD.

Годовой сбор с компании

Бермудские острова взимают ежегодный сбор с компании, который уплачивается при регистрации, а затем каждый январь. Подлежащий оценке капитал определяется как сумма объявленного акционерного капитала компании и ее счета эмиссионного дохода или резервного счета компании, если компания является взаимным акционерным обществом. Взаимная компания определяется как страховая или перестраховочная компания. Текущий тарифный план:

Годовой партнерский взнос

Освобожденные партнерские взносы уплачиваются при регистрации, а затем ежегодно в январе. Эта плата установлена ​​в размере 2350 BMD в год. При первоначальной регистрации после 31 августа плата составляет половину годовой платы.

Налог на корпоративные услуги

Бермудские острова облагают поставщиков корпоративных услуг налогом на корпоративные услуги в размере 7% от валового дохода, полученного от освобожденных компаний и товариществ. Корпоративные услуги включают в себя корпоративное администрирование, корпоративное управление, корпоративный секретарь, предоставление зарегистрированного офиса, а также бухгалтерские и финансовые услуги. Директора и представительские услуги резидентов облагаются налогом, если поставщик занимается предоставлением корпоративных услуг.

Налог на финансовые услуги

Налог на финансовые услуги взимается со следующих поставщиков финансовых услуг по следующим ставкам, действующим с 1 апреля 2019 года:

• Банки: 0,0075% активов.
• Внутренние страховщики: 3,5% валовых премий, начисленных за налоговый период, за исключением премий, относящихся исключительно к медицинскому страхованию и аннуитетам.
• Предприятия денежного обращения: 1% от совокупного объема входящих и исходящих денежных переводов за налоговый период.

Налог на покупку иностранной валюты

Налог на покупку иностранной валюты взимается по ставке 1,25% на иностранную валюту, приобретаемую резидентом в местном банке. Информацию об освобождении см. в разделе «Прочие вопросы» валютного контроля .

Руководство для удаленных продавцов | Налоговая служба штата Мэн

Налоговая служба штата Мэн (MRS) дает следующие указания в свете недавнего решения Верховного суда США по делу Южная Дакота против Wayfair, Inc. и др., вынесенного 21 июня 2018 года. В деле Wayfair суд подтвердил это. Продавцы штата, имеющие какие-либо существенные связи со штатом, могут быть обязаны собирать и перечислять налоги с продаж и использования независимо от физического присутствия в этом штате. Суд отменил давнее правило «физического присутствия», установленное им в 1992 дело Куилл против Северной Дакоты.

До решения Wayfair Законодательное собрание штата Мэн приняло закон (раздел 36 M.R.S.A. § 1951-B), который требует, чтобы лицо, продающее материальное личное имущество, товары, передаваемые в электронном виде, или облагаемые налогом услуги при доставке в штат Мэн, собирало и перечисляло налог с продаж в так же, как розничный продавец с физическим присутствием в штате Мэн. Продавец, от которого не требуется регистрация в соответствии с законодательством штата Мэн о налоге с продаж, отвечает требованиям раздела 1951-B, если в течение текущего или предыдущего календарного года он либо продавал материальное личное имущество, товары, передаваемые в электронном виде, либо облагаемые налогом услуги с доставкой в ​​штат Мэн в не менее 200 отдельных транзакций, или его валовой доход от продажи материального личного имущества, продуктов, передаваемых в электронном виде, или облагаемых налогом услуг превысил 100 000 долларов США.

Этот закон будет применяться к продажам, совершенным 1 июля 2018 г. или после этой даты, первого ежемесячного периода подачи заявок после даты решения Wayfair.

MRS призывает всех продавцов, подпадающих под действие раздела 1951-B и еще не сделавших этого, немедленно зарегистрироваться в качестве розничного продавца в штате Мэн и начать собирать и перечислять налог с продаж и использование в штате Мэн. Любой удаленный продавец, который 1 июля 2018 г. или после этой даты достиг или соответствует одному или обоим пороговым значениям нексуса, установленным разделом 1951-B, но не зарегистрировался в качестве розничного продавца, подлежит оценке на предмет любых неполученных или непереданных товаров штата Мэн. налоги с продаж и использования.

MRS создала эту страницу для удаленных продавцов, чтобы помочь розничным торговцам с налоговой регистрацией и пониманием налогообложения товаров и услуг, продаваемых в штате Мэн. Помощь клиентам также можно получить по электронной почте [email protected] или по телефону 207-624-9693 с понедельника по пятницу с 9:00 до 12:00 по восточному стандартному времени, за исключением праздничных дней.