Обособленное подразделение юридического лица расположенное вне места его нахождения: Полная информация для работы бухгалтера

Построение сетей. Часть 3. Обособленное подразделение и юридическое лицо

Итак, решение о расширении бизнеса принято, и сразу же встает вопрос: какую организационно-правовую форму выбрать для вашего нового магазина/магазинов? Будет ли это обособленное подразделение в виде филиала или для каждого нового коммерческого предприятия вам потребуется создать отдельное юридическое лицо? По какому бы пути вы ни пошли, плюсы и минусы есть в обоих случаях. Рассмотрим, какими достоинствами и недостатками обладает каждая организационно-правовая форма с юридической точки зрения.

Определяемся с терминами

При открытии нового магазина его владелец может как открыть новое юридическое лицо, так и организовать обособленное подразделение. Прежде чем говорить о выгоде и недостатках каждого варианта, нужно определиться с терминами.

Обособленное подразделение согласно Гражданскому кодексу может существовать в виде представительства или филиала.

Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы этого лица и осуществляет их защиту. Представительство не может осуществлять деятельность,  связанную с продажами и заключением договоров.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Правовой статус филиала гораздо шире, чем представительства. Если деятельность последнего ограничена только представительскими функциями, то филиалы наделены полномочиями осуществлять от имени юридического лица предпринимательскую деятельность и реализовывать представительские задачи. Представление интересов юридического лица и их защита могут проявляться в различных формах: рекламная деятельность и маркетинговый анализ, формирование клиентской базы и установление контактов с потенциальными контрагентами, судебная и административная защита интересов юридического лица.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Налоговый кодекс говорит и об иных формах обособленных подразделений, считая, что «обособленное подразделение создано, если оборудовано стационарное рабочее место на срок более 30 дней». Под это определение подпадает и будка сторожа, который охраняет склад, и офис продаж, который состоит из презентационной комнаты и секретаря, подающего чай и кофе, и строительная площадка –  все, что угодно, где есть рабочее место, которое существует более 30 дней. Можно столкнуться с таким видом обособленного подразделения, как точка продаж, которое вообще оформлено без каких-либо юридических документов – например, когда в торговом центре корнер с продукцией выставляется за пределы бутика.

Рассказывает Александр МОСКАЛЕВ, управляющий партнер юридической фирмы «АТЛАНТ»: «Если говорить об открытии ювелирного магазина, следует учесть, что, согласно Гражданскому кодексу, представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции исключительно представительские. То есть представительство не имеет права на заключение договоров, ведение финансовой и контрактной деятельности. Это просто орган, с которым можно связываться и коммуницировать. Тогда как филиал хоть и является обособленным подразделением, но при этом выполняет все функции юридического лица. Однако стоит отметить, что ни филиал, ни подразделение статуса юридического лица не имеют. То есть их создание возможно в результате волеизъявления уполномоченных органов уже существующего предприятия – учредителей юрлица, владельцев компании».

ЭТО ВАЖНО. Согласно Гражданскому кодексу, сведения о создаваемых представительствах и филиалах необходимо указывать в учредительных документах юридического лица. Если вы создаете обособленные подразделения в рамках действующей компании, имеющей статус юрлица, вы обязаны изменить устав компании в соответствии со  сведениями о новых подразделениях и в уведомительном порядке передать эти изменения в контролирующий орган. В случае отсутствия в учредительных документах таковых изменений это рассматривается как нарушение законодательства в части несоответствия учредительных документов его требованиям. Проще говоря, если вы открываете филиал, позаботьтесь о том, чтобы в устав были внесены соответствующие сведения и незамедлительно переданы в налоговый орган по месту регистрации компании для внесения соответствующих данных в ЕГРЮЛ. В противном случае компания может подвергнуться административному взысканию в виде предупреждения или штрафа в размере до 50 МРОТ.

Юридическое лицо – созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и/или смету. Проще говоря, самостоятельный участник гражданско-правовых отношений, который может иметь одно или несколько обособленных подразделений. Юридическое лицо наделено всеми полномочиями по совершению сделок (согласно его Уставу).

Филиал: плюсы и минусы 

Являясь обособленным подразделением, филиал выполняет сразу две функции – функцию представительства и все функции юридического лица. По мнению нашего эксперта Александра МОСКАЛЕВА, если говорить об открытии ювелирного магазина в виде обособленного подразделения, то корректно придать ему форму филиала.

Деятельность филиала осуществляется на основании следующих документов:

— учредительные документы юридического лица;

— положение о филиале (представительстве), утвержденное на уровне организации;

— доверенность, выданная руководителю обособленного подразделения от имени генерального директора компании.

Имущество филиала формируется из средств, закрепленных за ним организацией, а также приобретенных в результате осуществления предпринимательской деятельности. Филиал распоряжается имуществом, полученным в результате производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с Положением о создании филиала, а также доверенностью, предоставленной учредившим его юридическим лицом.

Аргументы в пользу создания филиалов

1. Упрощенная процедура обмена товарно-материальными ценностями внутри филиалов, относящихся к одному юридическому лицу. В обособленном подразделении товары можно передавать из подразделения в подразделение по внутренней накладной. То есть если магазину в Саратове срочно потребовался дополнительный товар, излишки которого есть у филиала в Энгельсе, достаточно оформить простой документ и отправить контейнер с драгоценностями.

2. Выгодная закупочная политика. В случае наличия филиалов компания может осуществлять у поставщиков централизованные закупки большими партиями, нежели если бы закупки осуществлялись по разным договорам более мелкими партиями на каждый отдельный магазин. Не секрет, что поставщики ювелирных изделий охотнее идут навстречу тому партнеру, который делает большой заказ. Таким образом, можно добиться как более длительной отсрочки платежа, так и существенной скидки.

3. Возможность вести единую рекламную политику без дополнительных взаиморасчетов внутри компании.

4. Простая процедура создания обособленных подразделений. Достаточно создать и утвердить положение о создании филиалов, создать приказ за подписью генерального директора, назначить ответственное лицо и внести соответствующие изменения в устав, в уведомительном порядке поставив об этом в известность соответствующие налоговые органы для занесения изменений на страницу организации в ЕГРЮЛ.

Аргументы против создания филиалов

1. Имущество представительств и филиалов может стать объектом взыскания кредиторов с создавших их юридических лиц независимо от того, связано это с деятельностью данных подразделений или нет. Вместе с тем по долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое выделено этим подразделениям.

2. Ответственность за действия филиала во всех случаях несет учредившая их организация. Иск к организации, вытекающий из деятельности ее обособленного подразделения, предъявляется по месту нахождения последнего, однако стороной по делу является сама организация как юридическое лицо, равно как и взыскание производится судом с нее или в пользу нее. Таким образом, если в качестве меры административного взыскания приостанавливается деятельность организации, то это касается всех ее филиалов.

3. Единая налоговая политика. Невозможно сделать так, чтобы один филиал работал на упрощенке, а другой – нет. Выбранная юридическим лицом, учредившим филиалы, налоговая схема становится обязательной для всех его обособленных подразделений. Это не очень удобно в случае, если в регионе присутствия какого-либо филиала действуют пониженные налоговые ставки.

4. Централизованные закупки  являются одновременно как плюсом, о чем мы уже говорили, так и минусом, поскольку спрос может варьироваться от региона к региону. И даже в одном городе разные торговые центры посещают совсем разные люди. Придется или действовать в ущерб себе, чтобы получить преференции у поставщика, или оформлять множество мелких закупок под каждый конкретный магазин в рамках одной компании.

Рассказывает Александр МОСКАЛЕВ: «Приостановление деятельности юридического лица влечет за собой остановку деятельности всех его филиалов. Следовательно, убытки более серьезные, чем если бы каждый магазин отвечал только за свою деятельность».

Юридическое лицо: плюсы и минусы

Аргументы в пользу создания юрлица

Плюсы юридического лица вытекают из особенностей его организационно-правовой формы. Являясь самостоятельным участником гражданско-правовых отношений, юрлицо имеет следующие характеристики и соответственно преимущества.

1. Имущественная обособленность. То есть имущество юридического лица принадлежит только ему – точнее, учредителям в равных долях. Соответственно упрощается вопрос контроля над совершением сделок и прибылью.
 
2. Самостоятельная ответственность – то есть возможность возложить полную материальную ответственность на руководителя. Точнее, это даже не возможность, а оговоренная в законе мера. Это, считает Александр МОСКАЛЕВ, является огромным плюсом в пользу юридического лица перед обособленным подразделением любого вида. Самостоятельная ответственность юридического лица полезна, когда проверяющие органы выявляют какое-либо нарушение в его деятельности и выносят меру пресечения в виде приостановления деятельности или штрафа: тогда приостановится деятельность только одного магазина и штраф будет выплачен из его средств. В случае с филиалом к уплате могут быть взысканы средства из общего фонда и приостановление деятельности коснется каждого обособленного подразделения.

3. Возможность вести самостоятельную закупочную политику с учетом всех особенностей покупательского спроса целевой аудитории каждого отдельно взятого магазина.

4. Возможность налогового маневрирования. Каждое вновь создаваемое юридическое лицо может выбрать свою схему уплаты налогов. Например, упрощенку – на первое время работы. Затем генеральный директор и бухгалтер по мере развития магазина будут смотреть, какая налоговая схема подходит именно для него. Филиалы, как упоминалось выше, такой возможности выбора лишены изначально.

Аргументы против создания юрлица

1. Самостоятельный административный аппарат, необходимый для функционирования юридического лица в лице учредителя и обязательно — генерального директор и главного бухгалтера. Чаще всего все эти должности совмещает одно лицо, однако случаи, в которых сделки срывались из-за подозрений в неблагонадежности таких фирм, известны.

2.  Более сложное документальное оформление передачи товарно-материальных ценностей между двумя юрлицами. Например, если одно из них является флагманским магазином, а другие – дополнительно открытыми в других городах филиалами. Придется заключать дополнительные договоры, которые будут иметь соответствующие налоговые последствия.

3. Невозможность делать закупки крупными партиями, пользуясь всеми выгодами этого в связи с необходимостью оформлять разные накладные и счета-фактуры для каждого отдельного магазина, выведенного в статус юридического лица.

4. Сложности в области рекламной политики. Если все точки продаж будут рекламироваться в едином стиле, встанет вопрос об обоснованности отнесения затрат в том случае, если рекламная политика запущена «головной компанией», а в материалах упоминаются адреса других магазинов, которые юридически не имеют к ней никакого отношения.  У соответствующих органов может возникнуть интересное предположение, что рекламную деятельность организация осуществляет в пользу третьих лиц. Разумеется, это все преодолимо с помощью разработки соответствующих внутренних договоров,  но чревато очередной порцией бумажной волокиты.

5. Более сложная процедура учреждения. Для учреждения юридического лица необходимо наличие собственно учредителя, юридического адреса, нового устава, уставного капитала, назначение руководящих органов (генерального директора, главного бухгалтера и т.п.), оформить большое количество документов, подать их в налоговый орган, пять дней ждать регистрации, открыть расчетный счет, создать карточки образцов подписей, уведомить соответствующие органы об открытии расчетного счета и затем на протяжение всей деятельности юрлица сдавать разные отчеты для каждого отдельно взятого магазина. Множество формальностей и сложностей, с которыми сопряжено создание нового юридического лица, часто толкает учредителей на более простую процедуру создания филиалов.

ВЫВОДЫ

Рассказывает Александр МОСКАЛЕВ: «Если резюмировать все вышесказанное, создание нового юридического лица более надежное с точки зрения безопасности компании. Если нападкам подвергается одна компания, другие стоят непоколебимо. Однако здесь существует еще один подводный камень: если учредителем и генеральным директором во всех созданных юрлицах будет один и тот же человек, с точки зрения бизнеса это будет не очень хорошо выглядеть. Особенно, когда его компании станут осуществлять сделки между собой. Такие сделки могут быть признаны сделками, заключенными между взаимозависимыми компаниями, а согласно Налоговому кодексу, такие сделки подвергаются особому контролю со стороны налоговых органов. В частности, контролируется правильность назначения цен, а с 2013 года необходимо уведомлять налоговые органы о совершении сделок между взаимозависимыми компаниями. И у налоговых органов есть право осуществлять специальную проверку действия налогоплательщиков. Так как инспекторы усматривают в деятельности таких фирм признаки компаний-однодневок».

Автор: Елена ЗАЛЕССКАЯ

HABИГATOP ЮBEЛИPHOЙ TOPГOBЛИ 03’2013

Обособленное подразделение — вопрос №394 из раздела «Учет» на сайте «Моё дело»

Вопрос:

Компания открывает подразделение в другом городе. В уставе прописано, что компания может открывать филиалы и обособленные подразделения. Может ли в этом случаи компания открыть Региональное представительство? В чем разница между региональным представительством и обособленным подразделение? Надо ли заверять нотариально доверенность на руководителя обособленного подразделения для представления интересов компании и заключении договоров.

Ответ:

Открывать представительство или филиал не советую. Иначе, компания «слетит» с УСН.
Если компания зарегистрирует филиал или представительство, то в таком случае компания утратит право применять УСН, и обязана бдет применять общий режим налогообложения с начала того квартала в котором создан филиал/представительство (т.е. ни сама головная организация, ни её филиалы и представительства применять УСН не вправе, только ОСНО).

Филиал(представительство) — это обособленное подразделение организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее все ее функции (или их часть), в том числе функции представительства. Имущество филиала должно быть выделено на отдельный баланс. У филиала должен быть свой расчетный счет, отличный от головной организации. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшей их организации (в уставе).

При открытии обособленного подразделения, организация права применять УСН не утратит.

Отличие филиала(представительства) от обособленного (структурного) подразделения состоит в том, что создать обособленное структурное подразделение юридического лица, не являющееся филиалом и представительством проще, поскольку нет необходимости вносить изменения в учредительные документы (Устав) организации. Обособленное подразделение не выделяется на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета.

Обособленное структурное подразделение считается открытым с момента создания хотя бы одного стационарного рабочего места. В течение месяца после открытия такого обособленного подразделения, необходима постановка на учет структурного подразделения юридического лица.

Для открытия обособленного подразделения необходимо заполнить сообщение об открытии обособленного подразделения по форме С-09-3-1 в 2-х экземплярах. Заполненные сообщения следует подать в налоговую по месту учета головной организации в течении одного месяца с даты приказа о создании ОП.

Не позднее следующего дня налоговая, в которую было подано сообщение об открытии обособленного должна направить файл в налоговую по территориальной принадлежности адреса. После получения файла, налоговая по месту учета обособленного должна выдать уведомление о постановки на учет.

Как происходит процедура регистрации обособленного подразделения, информация в справке и новостях.

Если в обособленное подразделение назначается руководитель, ему нужно оформить доверенность от организации. Нотариального заверения такая доверенность не требует.

Актуально на дат: 30.06.2015 г.

Узнайте подробнее про:

Авансовый отчет

Бланки отчётности(БО-17)

Где заказать БСО

Документы при оплате аренды

Документы при оплате аренды

сек.

290.17 Устава МН

§

Подраздел 1. Объем правил размещения.

(a) Доходы физических лиц-резидентов не подлежат распределению за пределы этого штата. Правила распределения применяются к физическим лицам-нерезидентам, поместьям, трастам, партнерам-нерезидентам товариществ, акционерам-нерезидентам корпораций, рассматриваемых как корпорации «S» в соответствии с разделом 290.9725, и ко всем корпорациям, не имеющим такого выбора. Если товарищество или корпорация в противном случае не подпадали бы под действие правил распределения, но ведет торговлю или бизнес, который является частью унитарного бизнеса с участием другого юридического лица, на которое распространяются правила распределения, на товарищество или корпорацию распространяются правила распределения. .

(b) Расходы, убытки и другие вычеты (вместе именуемые в этом параграфе «вычетами») должны распределяться вместе со статьей или классом валового дохода, к которому они определенно относятся, для целей присвоения в соответствии с настоящим разделом или распределение согласно разделу 290. 191, 290.20 или 290.36. Вычеты, определенно относящиеся к любой статье валового дохода, назначенной в соответствии с подразделом 2, параграфом (е), относятся к месту жительства налогоплательщика.

(c) В случае физического лица, являющегося резидентом только часть налогового года, его доход, прибыль, убытки и вычеты из распределительной доли товарищества, корпорации S, траста или имущества не подлежит распределению за пределы этого штата в размере распределяемой доли, умноженной на коэффициент, числитель которого представляет собой количество дней, в течение которых физическое лицо было резидентом этого штата в течение налогового года товарищества, корпорации S, траста или недвижимости. , знаменателем которого является количество дней в налоговом году товарищества, корпорации S, траста или имущества.

§

Доп. 2. Доход, не полученный от ведения торговли или бизнеса.

Доход налогоплательщика, на который распространяются правила распределения, который не получен от ведения торговли или бизнеса, должен распределяться в соответствии с пунктами (a)–(f):

(a)(1) С учетом пунктов (a)(2) и (a)(3), доход от заработной платы, как определено в разделе 3401(a), (f) и (i) Налогового кодекса, относится к этому штату, если и в той мере, в какой что в нем выполняется работа работника; все другие доходы из таких источников рассматриваются как доходы из источников без этого состояния.

Выходное пособие считается доходом от труда, личных или профессиональных услуг.

(2) В случае физического лица, не являющегося резидентом Миннесоты и являющегося спортсменом или артистом, доход от оплаты труда или личных услуг, выполненных в этом штате, определяется следующим образом:

(i) сумма дохода, отнесенного к штату Миннесота для физического лица, являющегося наемным работником спортивной команды-нерезидента, определяется с использованием дроби, в которой знаменатель содержит общее количество дней, в течение которых физическое лицо обязано работать для работодателя. , а числитель — общее количество дней, проведенных в Миннесоте. Для целей настоящего параграфа тренировочные мероприятия в межсезонье, если только они не проводятся на объектах команды в рамках программы, навязанной командой, не включаются в общее количество рабочих дней. Бонусы, заработанные в результате игры в регулярном чемпионате или за участие в чемпионате, плей-офф или матчах всех звезд, должны распределяться по формуле. Подписные бонусы не подлежат распределению по формуле, если они не зависят от участия в каких-либо играх за команду, выплачиваются отдельно от любого другого вознаграждения и не подлежат возврату; и

(ii) сумма дохода, которая должна быть назначена Миннесоте для физического лица, которое не является резидентом и является спортсменом или артистом, не указанным в пункте (i), за спортивные или развлекательные выступления этого лица в Миннесоте, определяется присвоение этому штату всех доходов от выступлений или спортивных соревнований в этом штате.

(3) Для целей настоящего раздела суммы, полученные нерезидентом в качестве «пенсионного дохода», согласно определению в разделе (b)(1) Закона о подоходном налогообложении пенсионного дохода штата, Публичный закон 104-95, не считаются доходом, полученным от ведения торговли или бизнеса, или от заработной платы или другого вознаграждения за работу, которую работник выполнял в Миннесоте, и не подлежат налогообложению в соответствии с этой главой.

(b) Доход или прибыль от материального имущества, находящегося в этом штате, которое не используется в бизнесе получателя дохода или прибыли, должны быть отнесены к этому штату.

(c) Доход или прибыль от нематериального личного имущества, не используемого в бизнесе получателя дохода или прибыли, должны быть отнесены к этому штату, если получатель дохода или прибыли является резидентом этого штата или трастом-резидентом или поместье.

Выручка от реализации доли товарищества относится на это состояние в соотношении первоначальной стоимости имущества товарищества в этом состоянии к первоначальной стоимости имущества товарищества повсеместно, определенной на момент продажи. Если более 50 процентов стоимости активов товарищества составляют нематериальные активы, прибыль или убыток от продажи доли товарищества распределяется на этот штат в соответствии с коэффициентом продаж товарищества за его первый полный налоговый период, непосредственно предшествующий налоговому периоду. период товарищества, в течение которого доля товарищества была продана.

Прибыль от продажи доли в компании с ограниченной ответственностью с одним участником, которая не учитывается для целей федерального подоходного налога, относится к этому штату, как если бы компания с ограниченной ответственностью с одним участником не существовала, а активы компании с ограниченной ответственностью принадлежали лично принадлежит единственному участнику.

Прибыль от продажи деловой репутации или доход от договора о неконкуренции, который связан с бизнесом, работающим полностью или частично в Миннесоте, распределяется на этот штат в той мере, в какой доход от бизнеса в году, предшествующем году продажи был выделен Миннесоте в подразделе 3.

Когда работодатель платит работнику за обязательство не конкурировать, доход, отнесенный к этому штату, представляет собой отношение службы работника в Миннесоте в календарном году, предшествующем увольнению работодателя, к общему количеству услуг, оказанных работником для работодателя в этом году.

(d) Доход от выигрыша по ставке, сделанной физическим лицом во время пребывания в Миннесоте, относится к этому штату. В этом параграфе «ставка» имеет значение, указанное в разделе 609.75, подраздел 2, с ограничениями в разделе 609..75, подраздел 3, пункты (1), (2) и (3).

(e) Все статьи валового дохода, не указанные в пунктах (a)–(d) и не являющиеся частью дохода налогоплательщика от торговли или бизнеса, должны быть отнесены к месту жительства налогоплательщика.

(f) Для целей настоящего раздела работа в качестве наемного работника не считается ведением торговли или бизнеса.

§

Subd. 4. Принцип унитарного бизнеса.

(a) Если торговля или бизнес, осуществляемые полностью в этом штате или частично в этом штате и частично за его пределами, являются частью унитарного бизнеса, весь доход унитарного бизнеса подлежит распределению в соответствии со статьей 29.0,191. Несмотря на подраздел 2, параграф (c), ни один из доходов унитарного предприятия не считается полученным из какого-либо конкретного источника, и никакой доход не может быть отнесен к определенному месту, кроме случаев, предусмотренных применимой формулой распределения. Положения этого подраздела не применяются к доходам от предпринимательской деятельности, подпадающим под подраздел 5, доходам страховой компании или доходам инвестиционной компании, определенным в соответствии со статьей 290.36.

(b) Термин «унитарный бизнес» означает деловую деятельность или операции, которые приводят к потоку стоимости между ними. Термин может применяться в рамках одного юридического лица или между несколькими субъектами и независимо от того, является ли каждое юридическое лицо индивидуальным предпринимателем, корпорацией, товариществом или трастом.

(c) Единство предполагается всякий раз, когда существует единство владения, эксплуатации и использования, что подтверждается централизованным управлением или исполнительной властью, централизованными закупками, рекламой, бухгалтерским учетом или другим контролируемым взаимодействием, но отсутствие этих централизованных действий не обязательно свидетельствует о неунитарном бизнесе. Единство также предполагается, когда коммерческая деятельность или операции приносят взаимную выгоду, зависят друг от друга или способствуют друг другу, индивидуально или в составе группы.

(d) Если бизнес-операция, проводимая в Миннесоте, принадлежит коммерческому предприятию, которое осуществляет коммерческую деятельность за пределами штата, отличную от той, которая ведется в этом штате, а другой бизнес ведется полностью за пределами штата, предполагается, что две бизнес-операции унитарны по своей природе, взаимосвязаны, связаны и взаимозависимы, если не может быть доказано обратное.

(e) Единство собственности не существует, когда участвуют две или более корпораций, за исключением случаев, когда более 50 процентов голосующих акций каждой корпорации прямо или косвенно принадлежат общему владельцу или общим владельцам, корпоративным или некорпоративным, или одной или несколькими корпорациями-членами группы. Для этой цели термин «голосующие акции» должен включать доли участия в холдинговых компаниях взаимного страхования, созданных в соответствии с разделом 66A.40.

(f) Чистый доход и коэффициенты распределения в соответствии с разделом 290.191 или 290. 20 иностранных корпораций и других иностранных организаций, за исключением дисквалифицированной кэптивной страховой компании, которые являются частью унитарного бизнеса, не включаются в чистый доход или распределение факторы унитарного бизнеса; за исключением того, что доход и коэффициенты пропорционального распределения иностранной организации, отличной от организации, рассматриваемой как корпорация C для целей федерального подоходного налога, которые включаются в федеральный налогооблагаемый доход, как определено в разделе 63 Налогового кодекса с поправками, внесенными посредством дата, указанная в разделе 290.01, подразделение 19 местной корпорации, местного юридического лица или физического лица, должно быть включено в определение чистой прибыли и факторов, которые будут использоваться при распределении чистой прибыли в соответствии с разделом 290.191 или 290.20. Иностранная корпорация или другое иностранное юридическое лицо, не включенное в объединенный отчет и обязанное подавать декларацию в соответствии с настоящей главой, должно подавать декларацию на отдельной основе.

(g) Для целей определения чистой прибыли унитарного предприятия и коэффициентов, используемых при распределении чистой прибыли в соответствии со статьей 290.191 или 290.20, должны быть включены только коэффициенты дохода и распределения местных корпораций или других местных организаций, которые определены как часть унитарного предприятия в соответствии с этим подразделом, несмотря на то, что иностранные корпорации или другие иностранные юридические лица могут быть включены в унитарное предприятие. бизнес; за исключением того, что доход и коэффициенты распределения иностранной организации, отличной от организации, рассматриваемой как корпорация C для целей федерального подоходного налога, которая включается в федеральный налогооблагаемый доход, как определено в разделе 63 Налогового кодекса с поправками, внесенными посредством дата, указанная в разделе 290.01, подразделение 19 местной корпорации, местного юридического лица или физического лица, должно быть включено в определение чистой прибыли и факторов, которые будут использоваться при распределении чистой прибыли в соответствии с разделом 290. 191 или 290.20.

(h) Каждая корпорация или другое юридическое лицо, кроме индивидуального предпринимателя, которое является частью унитарного предприятия, должно подавать комбинированные отчеты по решению уполномоченного. В отчетах все внутригрупповые операции между организациями, включенными в соответствии с пунктом (g), должны быть исключены, а весь чистый доход унитарного бизнеса, определенный в соответствии с этим подразделением, распределяется между организациями с использованием Миннесотских коэффициентов каждой организации для целей распределения в числители формулы распределения и общие коэффициенты для целей распределения всех организаций, включенных в соответствии с пунктом (g) в знаменатели формулы распределения. Если иное не предусмотрено параграфом (f), все продажи унитарного предприятия, осуществленные в пределах этого штата в соответствии со статьей 290.191 или 290.20 должны быть включены в объединенный отчет корпорации или другого юридического лица, которое является членом унитарного бизнеса и подпадает под юрисдикцию этого штата по взиманию налога в соответствии с этой главой.

(i) Если корпорация выведена из унитарного бизнеса и включена в сводный отчет за неполную часть общего отчетного периода объединенного отчета:

(1) ее доход, подлежащий включению в объединенный отчет, является ее доход, полученный за ту часть года, которая определяется пропорциональным или раздельным учетом; и

(2) его продажи, имущество и фонд заработной платы, включенные в формулу распределения, должны пропорционально распределяться или учитываться отдельно.

(j) Для целей данного подраздела «страховая компания» означает страховую компанию, как определено в разделе 290.01, подраздел 5b, которая не является дисквалифицированной кэптивной страховой компанией.

23 В переменного тока 10-110-30. Определения.

А. Индивидуальный. «Физическое лицо» — это любое физическое лицо, состоящее в браке или не состоящее в браке.

Б. Резидент.

1. В общем. Для целей определения обязательства по подоходному налогу любого физического лица термин «резидент» включает (1) любое физическое лицо, проживающее в этом Содружестве (домицилированный резидент), и (2) любое физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства в этом Содружестве, но сохраняющее место жительства. проживания (фактического проживания) в Вирджинии более 183 дней (в совокупности) в течение налогового года.

2. Фактический житель. Физическое лицо может быть фактическим резидентом, как это определено в подразделе 1 настоящего подраздела, даже если оно сохраняет свое законное место жительства в другом месте. Термин «фактический житель» не включает членов Конгресса Соединенных Штатов или военнослужащих, которые на законных основаниях проживают в другом штате. (Дополнительную информацию о военном и конгрессменском персонале см. в разделах 4 и 5 ниже.)

3. Постоянно проживающий. «Постоянный житель» — это тот, чье юридическое место жительства находится в Вирджинии. Большинство постоянных жителей на самом деле живут в Вирджинии; однако фактическое присутствие в штате не требуется. Любой человек, который не переехал из штата с намерением постоянно проживать за пределами Вирджинии, по-прежнему является постоянным жителем, даже если он фактически проживает в другом месте.

Однажды установленный домициль сохраняется до тех пор, пока человек не переедет в новое место с добросовестным намерением сделать там свое постоянное и постоянное жилище.

Лицо может иметь только одно место жительства. Если он имеет два или более места жительства, его местом жительства является то, которое он считает своим постоянным жилищем и использует его.

Определение добросовестного намерения изменить место жительства является фактическим вопросом, который должен решаться в индивидуальном порядке. При принятии этого решения учитывается ряд факторов, включая, помимо прочего, следующие: местонахождение недвижимого и материального имущества, местонахождение сберегательных и расчетных счетов, регистрация и лицензирование автотранспортных средств, лицензия оператора автотранспортного средства, регистрация избирателей, членство в клубах и общественных группах, место работы, профессия или работа, благотворительные взносы, местонахождение школ, которые посещают дети, продолжительность проживания, место рождения и брака, место жительства семьи, причина отказа или приобретения места жительства, а также в случае несовершеннолетнего или состоящего в браке лица — место жительства родителей, мужа или жены и/или детей. Ни один фактор не является определяющим при определении места жительства; скорее, факторы исследуются в совокупности, чтобы определить, существует ли намерение приобрести место жительства в Вирджинии или отказаться от него. Простого заявления о намерении покинуть место жительства или физического присутствия в другом месте недостаточно для аннулирования места жительства в Вирджинии.

Кроме того, тот факт, что физическое лицо могло продать или избавиться от своего бывшего дома, не является окончательным. Кроме того, тот факт, что лицо, которое изменило свое место жительства на место за пределами Вирджинии, но в течение шести месяцев после этого снова проживает в Вирджинии, представляет собой доказательство prima facie того, что намерения покинуть место жительства в Вирджинии не существовало. Если возникает вопрос относительно места жительства человека, департамент может попросить такое лицо заполнить анкету, содержащую фактическую информацию, имеющую отношение к определению намерения покинуть место жительства в Вирджинии. Таким образом, изменение места жительства требует двух одновременных действий — проживания в новом месте и намерения оставаться там на неопределенный срок. Бремя доказывания того, что лицо покинуло Вирджинию или не смогло обосноваться в ней, лежит на самом человеке. Для военнослужащих см. 23VAC10-110-130.

4. Члены Конгресса. Любой член Конгресса Соединенных Штатов, сохраняющий место жительства в другом штате, не может считаться резидентом, фактическим или постоянно проживающим в Вирджинии. Однако помощники и другой персонал, нанятый членами Конгресса, будут считаться фактическими жителями Вирджинии, облагаемыми подоходным налогом в Вирджинии, если они проживают в Вирджинии более 183 дней в течение налогового года, даже если они сохраняют законное место жительства в другом месте.

5. Военнослужащие. В соответствии со статьей 50 USC 574 (Закон о гражданской помощи солдатам и матросам) лицо не покидает место жительства в своем родном штате только по причине отсутствия в соответствии с военными или военно-морскими приказами, а также не считается, что такое лицо приобрело место жительства в каком-либо другом штате. иное состояние в период прохождения службы. (В частности, для военнослужащих см. 23VAC10-110-130.) Для проживающих неполный год см. 23VAC10-110-40.

C. Нерезидент. «Нерезидент» — это любое физическое лицо, не являющееся резидентом, фактическим или постоянно проживающим в Вирджинии.

D. Доходы и отчисления из источников в Вирджинии. «Доходы и вычеты из источников в Вирджинии» включают в себя, но не ограничиваются статьями доходов, прибылей, убытков и вычетов, относящихся к следующему:

1. Право собственности на недвижимое или материальное личное имущество в Вирджинии; или

2. Бизнес, торговля, профессия или занятие, осуществляемое в Вирджинии, и доход, относящийся к нематериальному личному имуществу, в той мере, в какой такое имущество используется налогоплательщиком в бизнесе, торговле, профессии или занятии, осуществляемом в Вирджинии.

Э. Гос. Как используется в 23VAC10-110-220, слово «штат» означает любой штат Соединенных Штатов и округ Колумбия. Как используется в других местах этой главы, слово «штат» может включать или не включать территории и владения США.

F. Доход от иностранного источника.

1. В целом. Используемый в настоящей главе термин «доход из иностранных источников» означает доход, определенный в подразделе 2 ниже. Доход от иностранного источника не включает все доходы из источников за пределами Соединенных Штатов, но ограничивается типами доходов, перечисленными ниже, и дополнительно ограничивается федеральными определениями в IRC §§ 861–864 и подзаконными актами об определении источника. той или иной статьи дохода.

2. Определение «дохода из иностранного источника». «Доход из иностранных источников» ограничивается статьями, перечисленными в подпунктах с а по d ниже.

а. Интерес. «Проценты» означает проценты, полученные из источников за пределами США, с учетом ограничений IRC §§ 861–864.

б. Дивиденды. «Дивиденды» означают дивиденды, полученные из источников за пределами США, с учетом ограничений IRC §§ 861–864.

в. Арендная плата, роялти, лицензионные и технические сборы. «Арендная плата, роялти, лицензии и технические сборы» означают те, которые получены от имущества, находящегося за пределами Соединенных Штатов, или полученные от услуг, оказанных за пределами США. Термин «технические сборы» не включает заработную плату, оклады, компенсации или другой «заработанный доход». как определено в IRC § 911(б). Сборы за использование за пределами США патентов, авторских прав, секретных процессов и формул, деловой репутации, товарных знаков, торговых марок, франшиз и других подобных свойств составляют «лицензионные и технические сборы».

д. Прибыль. «Прибыль» означает прибыль и другой доход, полученный от продажи нематериального или недвижимого имущества, находящегося за пределами Соединенных Штатов.

Государственный орган

§§ 58.1-203 и 58.1-302 Кодекса штата Вирджиния.

Исторические заметки

На основе VR630-2-302; принят 19 сентября 1984 г.