Содержание
Беспроцентный заем от учредителя: как правильно оформить договор
Кому и когда подходит беспроцентный заем
В отличие от других способов пополнения счета компании, беспроцентный заем позволяет участнику ООО вернуть заемные деньги. При вкладе или финансовой помощи вернуть деньги не получится.
Как участнику ООО пополнить счет компании
Оформить заем можно на любую сумму и любой срок. При этом у компании нет налогооблагаемой материальной выгоды от пользования беспроцентным займом — ни на ОСНО, ни на УСН. А значит, компания не должна платить НДФЛ по ставке 35% от суммы потенциальной экономии на процентах.
Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846
Как оформить договор беспроцентного займа от учредителя или участника ООО
Договор займа — это основной и единственный документ, который служит основанием получения денег компании для налоговой. В договоре стороны прописывают сумму, срок и условия выдачи займа.
В оформлении беспроцентного займа важно четко прописать отсутствие процентов.
Если опустить этот пункт, компания должна будет начислить проценты по займу по ключевой ставке Банка России.
Проценты по договору займа — п. 1 ст. 809 ГК РФ
Loading…
В примере стороны указали отсутствие процентов по займу отдельным пунктом
Договор считается заключенным с момента передачи денег от участника ООО компании. Способ передачи денег стороны также прописывают в договоре: это может быть пополнение счета компании наличными или безналичный перевод.
Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя или участника ООО можно в разделе документов на сайте «Бизнес-секретов». Мы рекомендуем заполнять образец с юристом: он поможет учесть все условия для конкретной ситуации.
Договор беспроцентного займа
Чем отличается учет беспроцентного займа от займа с процентами
Для учредителя или участника, который оформляет заем, разница очевидна: при займе без процентов компания должна вернуть ту же сумму, которую заняла, а при займе с процентами — заплатить сверху за использование денег.
В оформлении со стороны компании ситуация немного сложнее: с процентов по займу надо удержать НДФЛ и учесть эти проценты в расчете налога на прибыль или УСН.
Участник выдал компании заем в размере 500 000 ₽ под 7% годовых.
Проценты за год пользования займом: 500 000 ₽ × 7% = 35 000 ₽.
Общая сумма долга компании за год пользования займом: 500 000 ₽ + 35 000 ₽ = 535 000 ₽.
Компания включает 35 000 ₽ в свои расходы и за счет этой суммы уменьшает базу для налога на прибыль или налога при УСН. Также она удерживает НДФЛ с дохода участника ООО.
НДФЛ: 35 000 ₽ × 13% = 4550 ₽.
Сумма, которую компания выплатит участнику ООО: 500 000 ₽ + 35 000 ₽ − 4550 ₽ = 530 450 ₽.
НДФЛ облагается только сумма процентов. С суммы самого займа удерживать НДФЛ не надо, независимо о того, процентный заем или нет.
С точки зрения учета проще оформить беспроцентный заем — тогда никаких дополнительных выплат и расчетов делать не придется.
Как и когда компания должна вернуть долг участнику ООО
Если в договоре указан конкретный срок возврата займа, вернуть деньги нужно к этой дате. Если в договоре срок не указан, у компании есть 30 дней на возврат займа со дня, когда участник потребует его вернуть.
Возврат займа — п. 2 ст. 810 ГК РФ
Если участник вышел из состава ООО до истечения срока возврата займа, все договоренности остаются в силе и компания обязана вернуть долг на тех условиях, что указаны в договоре.
Часто в договоре займа стороны прописывают пункт о возможности погасить заем досрочно. Если стороны не договорились об этом заранее, нужно оформить дополнительное соглашение к договору займа. В соглашении стороны указывают новый срок возврата. Это же касается и пролонгации договора.
Соглашение об изменении срока возврата займа
Что будет, если компания не вернет заем
Если срок возврата займа истек и с этого момента прошло три года, а компания не вернула долг, компания должна учесть сумму займа в налогооблагаемой базе.
Учет безнадежной кредиторской задолженности — п. 18 ст. 250 НК РФ
При этом участник имеет право подать в суд и получить исполнительный лист на взыскание долга. На взыскание денег через суд у заемщика есть три года с окончания срока возврата займа, указанного в договоре. Если в течение срока исковой давности — трех лет — компания вернет долг, то учитывать заем в доходах ей не нужно.
Иногда участник ООО может простить долг компании. В этом случае стороны оформляют соглашение о прощении долга. При этом компания обязана учесть сумму займа в своих доходах и уплатить с нее налог.
Соглашение о прощении долга
Loading…
Договор займа денег между физическим и юридическим лицом
Образец договора беспроцентного займа, заключаемого между физическим и юридическим лицом. Может быть использован при временном пополнении денежных средств организации, при привлечении денег, в том числе от учредителей.
ДОГОВОР ЗАЙМА
город _______________ «___» __________ 20___ года
________________________________________, именуем___ в дальнейшем «Займодатель»,
и ТОО «____________________» в лице директора ________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заемщик», заключили настоящий договор о нижеследующем:
1.
Предмет договора
1.1. Займодатель передает на условиях настоящего договора в собственность Заемщику деньги в размере ________________ (__________________________________) тенге, а Заемщик обязуется возвратить Займодателю такую же сумму денег (сумму займа).
1.2. Указанная в п. 1.1 сумма займа предоставляется Заемщику на срок до «___» ________________ 200___ года.
2. Права и обязанности Сторон
2.1. Займодатель обязуется предоставить указанные в пункте 1.1 настоящего договора деньги Заемщику в течение _______ дней с момента подписания данного договора путем их внесения в кассу Заемщика.
2.2. Датой предоставления займа считается дата поступления денег в кассу Заемщика.
2.3. Подтверждением получения займа является квитанция к приходному кассовому ордеру, выданная Заемщиком.
2.4. По истечении срока, установленного пунктом 1.2, Заемщик обязуется вернуть полученную от Займодателя по настоящему договору сумму займа наличными деньгами.
2.5. Датой исполнения Заемщиком своего обязательства по возврату суммы займа Заимодателю считается дата выдачи денег Займодателю.
2.6. Заемщик вправе с согласия Займодателя вернуть сумму займа до наступления срока возврата, установленного настоящим договором.
2.7. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты суммы займа Заемщик обязуется выплатить Займодателю неустойку в размере ____% от неуплаченной или несвоевременно уплаченной суммы денег за каждый день просрочки платежа.
3. Прочие условия
3.1. За пользование суммой займа вознаграждение не выплачивается.
3.2.Настоящий договор составлен в двух экземплярах — по одному для каждой Стороны.
3.3. Договор может быть изменен и дополнен по соглашению Сторон. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны Сторонами.
3.4. Все взаимоотношения Сторон и их ответственность определяется в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
3.5. Все споры, возникающие по настоящему договору и из него, Стороны будут разрешать путем переговоров. Если стороны не достигнут соглашения в ходе переговоров, то спор подлежит рассмотрению судом Республики Казахстан.
4. Адреса, банковские реквизиты, подписи и печати сторон
ЗАИМОДАТЕЛЬ ЗАЕМЩИК
____________________________ ТОО «__________________»
____________________________ ________________________
г._________________________, г.______________________,
ул. ________________________ ул. _____________________
РНН _______________________ РНН ____________________
____________________________ Банковские реквизиты _______
___________________________ ________________________
Директор
___________________ __________________
Некоммерческие организации: Учет беспроцентных ссуд — Бухгалтерские услуги — Аудит, налогообложение и консультирование
Этот блог и указанное руководство не применимы к ссудам, полученным в рамках Программы защиты заработной платы (PPP). См. этот блог для дальнейших указаний.
Некоммерческие организации часто получают беспроцентные кредиты. Поскольку их обычно невозможно получить с помощью традиционных вариантов финансирования, Американский институт дипломированных бухгалтеров (AICPA) считает, что для отражения стоимости беспроцентной ссуды следует признать элемент ограниченного взноса. Кроме того, процентные расходы должны признаваться в течение срока кредита с использованием вмененной процентной ставки. Как некоммерческая организация должна определить соответствующую вмененную процентную ставку для признания процентных расходов? В этой статье блога мы ответим на этот вопрос и обсудим надлежащий учет и бухгалтерские проводки для беспроцентных кредитов.
Определение вмененной процентной ставки
Для определения вмененной процентной ставки руководство некоммерческой организации должно оценить дополнительную стоимость капитала организации. Проще говоря, это расчетная рыночная процентная ставка, которую организация могла бы получить, если бы в противном случае получила кредит. Для оценки этой ставки можно использовать средневзвешенную стоимость капитала некоммерческой организации при существующем финансировании. Если некоммерческая организация не имеет какого-либо существующего финансирования, в качестве оценки также можно использовать опубликованную извне ставку с поправкой на риск, такую как базовая ставка.
3 шага по учету беспроцентных займов и вмененных процентных расходов
- Получение кредита
После получения беспроцентной ссуды некоммерческая организация должна отразить ссуду по номинальной стоимости, а ограниченный доход от взносов по справедливой стоимости полученной беспроцентной части. Как правило, стоимость беспроцентной части кредита может быть определена как разница между номинальной суммой кредита и приведенной стоимостью будущих обязательных платежей по кредиту с учетом вмененной процентной ставки.
Примечание. Беспроцентный элемент записывается как поддержка, ограниченная донором, из-за неявного временного ограничения. Организация реализует выгоду от внесенного беспроцентного элемента в течение срока действия кредита. См. шаг второй для записи снятия ограничений.
Пример: ABC Charity получает беспроцентный заем в размере 100 000 долларов США от Stice Corporation 1 января 20X0 года. Пять равных платежей в размере 20 000 долларов США подлежат выплате по кредиту ежегодно 31 декабря. Руководство ABC Charity определило вмененную процентную ставку в размере 5,00%, которая надлежащим образом отражает дополнительную стоимость капитала их организации. По состоянию на 1 января 20X0 года приведенная стоимость пяти ежегодных платежей в размере 20 000 долларов США, первый из которых должен быть погашен 31 декабря 20X0 года, дисконтированная по ставке 5,00%, составляет 86,59 долларов США.0. Записи журнала следующие:
Запись в журнале о получении кредита:
| Денежные средства | 100 000 |
| Вексель к оплате | (100 000) |
Запись в журнале для записи доходов от ограниченных взносов и скидки по кредиту:
| Скидка по векселю к оплате | 13 410 |
| Поступления от взносов – ограничены донором | (13 410) |
- Учет процентных расходов, снятия ограничений и денежных выплат
Некоммерческая организация должна признавать расходы по процентам, используя метод эффективной процентной ставки, независимо от того, производятся ли требуемые платежи наличными в соответствии с кредитными соглашениями. Кроме того, некоммерческая организация должна регистрировать неограниченный доход от поддержки и связанное с этим снятие ограничений доноров, чтобы отразить стоимость беспроцентной ссуды, использованной в текущем периоде.
Пример: ABC Charity производит свой первый обязательный платеж наличными в размере 20 000 долларов США 31 декабря 20X0 года. Используя метод эффективной процентной ставки (см.: Таблица A ), процентные расходы на 20X0 год составляют 4 329 долларов (5,00% * 86 590 долларов чистого непогашенного векселя к уплате).
| Таблица A: Метод эффективной процентной ставки | ||||||
| Текущая стоимость платежей по ставке 5,00%: | $86 590 | |||||
| Номер платежа | за год Завершено | Оплата наличными | Вмененный процент | Сокращение основного долга | Оставшийся основной | |
| 1. | 31 декабря 20X0 | 20 000 | 4 329 | 15 671 | 70 919 | |
| 2. | 31 декабря 20X1 | 20 000 | 3 546 | 16 454 | 54 465 | |
| 3. | 31 декабря 20X2 | 20 000 | 2 723 | 17 277 | 37 188 | |
| 4. | 31 декабря 20X3 г. | 20 000 | 1 859 | 18 141 | 19 048 | |
| 5. | 31 декабря 20X4 | 20 000 | 952 | 19 048 | – | |
Записи журнала следующие:
Запись в журнале для записи платежа наличными по кредиту:
| Вексель к оплате | 20 000 |
| Наличные | (20 000) |
Бухгалтерская запись для отражения процентных расходов за 20X0 год с использованием метода эффективной процентной ставки:
| Процентные расходы | 4 329 |
| Скидка по векселю к оплате | (4 329) |
Запись в журнале для записи удовлетворения неявного ограничения по времени 20X0:
| Чистые активы с ограничениями доноров – снятие ограничений | 4 329 |
| Чистые активы без ограничений доноров – снятие ограничений | (4 329) |
- Представление финансовой отчетности – доплата за беспроцентные кредиты
Примечание. Перечисленные ниже требования дополняют другие требования финансовой отчетности ОПБУ США в отношении кредитов и процентных расходов.
Отчет о финансовом положении (SFP)
Непогашенный кредит должен быть представлен как обязательство за вычетом любой неамортизированной скидки на отчет о финансовом положении (SFP). Если представлен классифицированный SFP, текущая часть основного долга (в течение одного года с даты SFP) должна быть классифицирована как краткосрочное обязательство.
Отчет о деятельности и изменении чистых активов (SOA)
Вмененные процентные расходы по кредиту должны быть представлены вместе с общими расходами как уменьшение чистых активов без донорских ограничений на SOA. Элемент ограниченного взноса должен быть представлен в общих доходах как увеличение чистых активов с ограничениями доноров. Снятие ограничений должно быть представлено вместе с общими доходами как увеличение чистых активов без ограничений доноров, так и уменьшение чистых активов с ограничениями доноров на SOA.
Отчет о функциональных расходах (SFE)
Если это возможно, вмененные процентные расходы должны быть непосредственно отнесены на программы и вспомогательные услуги, на которые пошли кредитные средства. В противном случае вмененные процентные расходы могут быть распределены между программами и вспомогательными услугами с использованием соответствующего метода распределения, определенного руководством некоммерческой организации.
Отчет о движении денежных средств (SCF)
Первоначальный учет и амортизация дисконта по кредиту должны быть представлены как сверка увеличения и уменьшения, соответственно, от изменения чистых активов в SCF. Денежные поступления и основные платежи, связанные с кредитом, должны быть представлены как финансовые потоки денежных средств по СКФ. Часть платежей по кредиту, относящаяся к вмененным процентам, должна быть представлена в дополнительной информации SCF как денежные средства, уплаченные в счет процентов.
Примечания
Учетная политика руководства по определению вмененных процентов по беспроцентным займам должна быть раскрыта. Характер и описание беспроцентной ссуды также должны быть раскрыты.
Для получения дополнительной информации о беспроцентных кредитах или связанных с этим вопросах обращайтесь в Некоммерческую страховую группу Aronson по телефону 240-630-0653.
Источники: Руководство NFP AICPA, пункты 5.172–5.174
Акционерное финансирование против долгового финансирования: в чем разница?
Акционерное финансирование и долговое финансирование: обзор
Чтобы привлечь капитал для нужд бизнеса, компании в основном имеют два варианта финансирования: акционерное финансирование и заемное финансирование. Большинство компаний используют комбинацию долгового и долевого финансирования, но у обоих есть определенные преимущества. Основным из них является то, что финансирование акционерным капиталом не влечет за собой обязательств по погашению и обеспечивает дополнительный оборотный капитал, который можно использовать для развития бизнеса. С другой стороны, долговое финансирование не требует отказа от части собственности.
У компаний обычно есть выбор, искать заемное или акционерное финансирование. Выбор часто зависит от того, какой источник финансирования наиболее легко доступен для компании, ее денежных потоков и того, насколько важно сохранение контроля над компанией для ее основных владельцев. Отношение заемного капитала к собственному показывает, какая часть финансирования компании пропорционально обеспечивается за счет заемного и собственного капитала.
Ключевые выводы
- Существует два типа финансирования, доступных компании, когда ей необходимо привлечь капитал: финансирование акционерным капиталом и финансирование за счет долга.
- Долговое финансирование включает в себя заимствование денег, в то время как акционерное финансирование предполагает продажу части акций компании.
- Основным преимуществом долевого финансирования является отсутствие обязательств по возврату денег, полученных с его помощью.
- Долевое финансирование не ложится дополнительным финансовым бременем на компанию, однако обратная сторона может быть весьма значительной.
- Основным преимуществом заемного финансирования является то, что владелец бизнеса не отказывается от контроля над бизнесом, как при финансировании акционерным капиталом.
Акционерное финансирование
Финансирование акционерным капиталом предполагает продажу части капитала компании в обмен на капитал. Например, владельцу компании ABC может потребоваться привлечение капитала для финансирования расширения бизнеса. Владелец решает отказаться от 10% доли в компании и продать ее инвестору в обмен на капитал. Этот инвестор теперь владеет 10% компании и имеет право голоса при принятии всех будущих бизнес-решений.
Основным преимуществом долевого финансирования является то, что нет никаких обязательств по возврату денег, полученных с его помощью. Конечно, собственники компании хотят, чтобы она была успешной и приносила инвесторам в акционерный капитал хорошую отдачу от своих вложений, но без обязательных платежей или процентов, как в случае долгового финансирования.
Долевое финансирование не ложится дополнительным финансовым бременем на компанию. Поскольку нет обязательных ежемесячных платежей, связанных с долевым финансированием, у компании есть больше капитала для инвестирования в развитие бизнеса. Но это не означает, что у долевого финансирования нет недостатков.
На самом деле минус очень большой. Чтобы получить финансирование, вам нужно будет отдать инвестору долю в вашей компании. Вам придется делиться своей прибылью и консультироваться с вашими новыми партнерами каждый раз, когда вы принимаете решения, затрагивающие компанию. Единственный способ убрать инвесторов — это выкупить их, но это, вероятно, будет дороже, чем деньги, которые они изначально дали вам.
Долговое финансирование
Долговое финансирование включает в себя заимствование денег и выплату их с процентами. Наиболее распространенной формой долгового финансирования является кредит. Заемное финансирование иногда сопряжено с ограничениями деятельности компании, которые могут помешать ей воспользоваться возможностями, выходящими за рамки ее основной деятельности. Кредиторы положительно относятся к относительно низкому соотношению долга к собственному капиталу, что выгодно компании, если в будущем ей потребуется доступ к дополнительному долговому финансированию.
Преимущества долгового финансирования многочисленны. Во-первых, кредитор не имеет никакого контроля над вашим бизнесом. Как только вы возвращаете кредит, ваши отношения с финансистом заканчиваются. Далее, проценты, которые вы платите, не облагаются налогом. Наконец, легко спрогнозировать расходы, поскольку платежи по кредиту не колеблются.
Обратная сторона долгового финансирования очень реальна для всех, у кого есть долги. Долг — это ставка на вашу будущую способность погасить кредит.
Что, если ваша компания переживает трудные времена или экономика снова переживает кризис? Что делать, если ваш бизнес не растет так быстро или так, как вы ожидали? Долг — это расход, и вы должны оплачивать расходы по регулярному графику. Это может помешать развитию вашей компании.
Наконец, хотя вы можете быть компанией с ограниченной ответственностью (ООО) или другим юридическим лицом, которое обеспечивает некоторое разделение между компанией и личными средствами, кредитор все равно может потребовать, чтобы вы гарантировали кредит финансовыми активами вашей семьи. Если вы считаете, что заемное финансирование подходит вам, Управление по делам малого бизнеса США (SBA) сотрудничает с некоторыми банками, чтобы предложить программу гарантированного кредита, которая облегчает малым предприятиям получение финансирования.
Долевое финансирование в сравнении с заемным финансированием Пример
Компания ABC стремится расширить свой бизнес за счет строительства новых заводов и приобретения нового оборудования. Он определяет, что ему необходимо привлечь 50 миллионов долларов капитала для финансирования своего роста.
Чтобы получить этот капитал, компания ABC решает, что она будет делать это путем сочетания долевого финансирования и долгового финансирования. Что касается компонента финансирования акционерного капитала, он продает 15% акций своего бизнеса частному инвестору в обмен на 20 миллионов долларов капитала. Что касается компонента долгового финансирования, он получает бизнес-кредит от банка в размере 30 миллионов долларов США с процентной ставкой 3%. Кредит должен быть погашен в течение трех лет.
В приведенном выше примере может быть много разных комбинаций, которые приведут к разным результатам. Например, если бы компания ABC решила привлечь капитал только за счет акционерного капитала, владельцам пришлось бы отказаться от большей части собственности, сократив свою долю будущей прибыли и право принимать решения.
И наоборот, если бы они решили использовать только заемное финансирование, их ежемесячные расходы были бы выше, в результате чего осталось бы меньше наличных денег для использования в других целях, а также увеличилось бы долговое бремя, которое пришлось бы погашать с процентами. Предприятия должны определить, какой вариант или комбинация лучше для них.
Особые указания
Выбор того, какой из них подходит вам, зависит от нескольких факторов, таких как ваша текущая прибыльность, будущая прибыльность, зависимость от собственности и контроля, а также от того, можете ли вы претендовать на то или иное. Различные типы и источники для каждого типа финансирования более подробно описаны ниже.
Долговое финансирование
Некоторые источники долгового финансирования:
- Срочные кредиты
- Деловые кредитные линии
- Факторинг счетов
- Кредитные карты для бизнеса
- Потребительские кредиты, как правило, от семьи или друга
- Услуги взаимного кредитования
- Кредиты SBA
Способность обеспечить заемное финансирование в значительной степени зависит от ваших существующих финансов и кредитоспособности.
Акционерное финансирование
Некоторые источники акционерного финансирования:
- Инвесторы-ангелы
- Краудфандинг
- Фирмы венчурного капитала
- Корпоративные инвесторы
- Листинг на бирже с первичным публичным предложением (IPO)
Обеспечение долевого финансирования может быть более простым процессом, чем заемное финансирование, но вы должны иметь чрезвычайно привлекательный продукт или финансовые прогнозы, а также иметь возможность передать часть своей компании и часто хороший контроль.
Почему компания предпочитает заемное финансирование акционерному капиталу?
Компания предпочла бы долговое финансирование финансированию акционерным капиталом, если она не хочет отказываться от какой-либо части своей компании. Компания, которая верит в свои финансовые показатели, не хотела бы упустить прибыль, которую им пришлось бы передать акционерам, если бы они передали кому-то другому долю.
Долг дешевле собственного капитала?
В зависимости от вашего бизнеса и того, насколько хорошо он работает, долг может быть дешевле собственного капитала, но верно и обратное. Если ваш бизнес не приносит прибыли, и вы закрываетесь, то, по сути, ваше долевое финансирование ничего вам не стоит. Если вы берете кредит для малого бизнеса через долговое финансирование и не получаете прибыли, вам все равно нужно погасить кредит плюс проценты. В этом сценарии заемное финансирование стоит дороже. Однако, если ваша компания продается за миллионы долларов, сумма, которую вы платите акционерам, может быть намного больше, чем если бы вы сохранили эту собственность и просто выплатили кредит. Каждое обстоятельство отличается.
Финансирование долга или акционерного капитала более рискованно?
Это зависит. Долговое финансирование может быть более рискованным, если вы не прибыльны, так как ваши кредиторы будут оказывать давление на кредит. Однако долевое финансирование может быть рискованным, если ваши инвесторы ожидают, что вы получите хорошую прибыль, что они часто и делают. Если они недовольны, они могут попытаться договориться о более дешевом капитале или вообще избавиться от него.
Практический результат
Заемное и долевое финансирование — это способы, с помощью которых предприятия получают необходимое финансирование. Какой из них вам нужен, зависит от ваших бизнес-целей, терпимости к риску и потребности в контроле. Многие предприятия на этапе запуска будут использовать акционерное финансирование, в то время как те, которые уже созданы, и те, у кого нет проблем с задолженностью и обладают сильным кредитным рейтингом, могут использовать традиционные виды долгового финансирования, такие как кредиты для малого бизнеса.