Отчетность ооо после ликвидации: Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО

Отчетность при ликвидации ООО — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Учредители компании могут закрыть ее в любой момент. Но прежде чем ИФНС внесет запись о ликвидации организации, необходимо сдать комплект отчетности. Какие отчеты и куда сдавать, кто их подписывает — расскажем в статье. 

Содержание

• Что сдавать при ликвидации ООО
• Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО
• Налоговая отчетность при ликвидации ООО
• Отчетность в фонды при ликвидации ООО
• Статистическая отчетность при ликвидации ООО

Процесс ликвидации может занять от трех месяцев до года. Пока идут необходимые процедуры, компания обязана отчитываться в стандартном режиме. То есть ООО должно сдавать отчетность в ИФНС, ПФР, ФСС и другие контролирующие органы в зависимости от вида деятельности и нюансов работы. Порядок сдачи отчетности регламентирован НК РФ, ГК РФ и отдельными федеральными законами.

В состав бухгалтерской отчетности компаний входят:

• баланс,
• отчет о финансовых результатах 
• и приложения к балансу.  

Как известно, такой комплект подается в налоговую службу раз в год. 
Приняв решение закрыть фирму, бухгалтеру придется составить два ликвидационных баланса. Один из них называется промежуточный, второй — окончательный.

Создание промежуточного ликвидационного баланса продиктовано нормами ст. 63 ГК РФ. Оформляется такой баланс на стандартном бланке. То есть визуально он выглядит, как обычный годовой баланс. Составляется промежуточный баланс участниками ликвидационной комиссии после того, как истечет срок для взыскания кредиторской задолженности. Кредиторы могут предъявить претензии с момента размещения сообщения о ликвидации в журнале «Вестник». Срок, в течение которого кредиторы могут заявить о своих правах, определяет ликвидационная комиссия. Минимальный срок для обращения — два месяца. 

Исходя из этого, промежуточный баланс нужно отдать в налоговую инспекцию не ранее, чем через два месяца после отметки в «Вестнике». Обратите внимание, что законодательство не предусматривает обязанность сдавать промежуточный баланс в ФНС. Однако практика показала, что баланс лучше приложить к уведомлению о ликвидации юридического лица (форма Р15016) – тогда процесс ликвидации пройдет быстрее. 

В промежуточном балансе отражают: 

• данные об имуществе ликвидируемого ООО,
• список требований кредиторов,
• итоги рассмотрения претензий,
• перечень удовлетворенных требований, в том числе по решению суда.

Последний отчетный период для ликвидируемой организации — период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из ЕГРЮЛ.

Окончательный баланс составляют на основании промежуточного баланса и операций, совершенных после подписания промежуточного баланса. С 2020 года утверждена специальная форма баланса (письмо ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@). До выхода письма окончательный баланс сдавали на стандартном бланке.

Последний баланс готовится после закрытия долгов перед кредиторами, работниками, бюджетом и т. д. Нужно ли включать в окончательный баланс имущество, распределяемое между учредителями, — вопрос спорный. Рекомендуем уточнить этот момент у ИФНС. Заключительную отчетность нужно представить в налоговые органы вместе с заявлением Р15016.

Ликвидационные балансы, как и прочую отчетность, подписывают члены ликвидационной комиссии.

Комплект налоговой ликвидационной отчетности аналогичен тому, который организация сдавала в период своей деятельности. Разница лишь в нюансах заполнения форм и в сроках отчетности.

Налоговые декларации нужно сдать до внесения в реестр отметки о закрытии компании. Налоговый период определяется исходя из периодичности отчетности. Годовые декларации сдаются за период с 1 января до даты внесения отметки о ликвидации. При этом день официальной ликвидации ООО не учитывается. На практике декларации подают в комплекте с окончательным ликвидационным балансом. Также налоговую отчетность можно представить вместе с промежуточным балансом при условии, что после не будет налогооблагаемых операций. Исключение — расчет по страховым взносам, который необходимо предъявить на проверку до подписания промежуточного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).

Например, ООО сдает окончательный баланс 20.11.2022. Если компания применяла ОСНО, нужно сдать следующие отчеты:

• декларацию по НДС за период с 01.10.2022 по 20.11.2022;
• декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2022 по 20.11.2022;
• 6-НДФЛ за период с 01.01.2022 по 20.11.2022.

У ликвидационной отчетности на титульном листе будут специальные коды налогового периода. 

Для декларации по НДС предусмотрены коды 51, 54, 55 и 56. Если декларация подается за I квартал, ставится код 51. В декларации по налогу на прибыль при закрытии общества нужно ставить код 50. Коды налогового периода можно узнать из утвержденного порядка заполнения декларации.

Если компания находится на УСН, отчетность сдается по тем же правилам — до внесения отметки в ЕГРЮЛ. Декларация по УСН оформляется за период с начала года и до даты подписания окончательного баланса.

Форму 6-НДФЛ следует сдать после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями. Здесь также предусмотрены ликвидационные коды: 51 — за I квартал; 52 — за полугодие; 53 — за 9 месяцев; 90 — за год.

Отчетность в фонды сдается после расторжения трудовых договоров и до сдачи окончательного ликвидационного баланса.

Как только промежуточный баланс подписан, у ликвидаторов есть месяц на сдачу СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. Важно успеть отчитаться по формам до подачи пакета документов на ликвидацию (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

В ФСС сдается единственный отчет 4-ФСС. Его следует представить до подачи заявления в ФНС (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

СЗВ-ТД подается в Пенсионный фонд не позднее дня, наступившего после увольнения сотрудника.

Также ПФР ждет индивидуальные сведения по каждому работнику: СНИЛС, ФИО, дату и место рождения, пол, адрес, паспортные данные (пп. 1–8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01. 04.1996 № 27-ФЗ). Для этого подойдет форма АДВ-1 с дополнением в виде СНИЛС.

На всех отчетах делается пометка о завершении деятельности.

Подготовьте и отправьте бухгалтерский баланс, налоговую персонифицированную и статистическую отчетность в электронном виде. 

Попробовать

В течение своей деятельности ООО сдает ряд отчетов в Росстат. Правила отчетности не меняются до конца ликвидации компании. Пока идет процесс закрытия фирмы необходимо сдавать привычные статистические отчеты.

Процесс ликвидации пройдет успешно, если следовать нормам законодательства. Пошаговая инструкция закрытия организации прописана в ст. 63 ГК РФ. Важно своевременно подготовить документы и сдать отчетность в контролирующие органы — сделать это без ошибок можно в системе Контур.Экстерн. 

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО?

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО? Такой вопрос возникает у руководителей и бухгалтеров тех организаций, которые по различным основаниям прекращают свою деятельность. Постараемся дать на него развернутый ответ в нашей статье.

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Изучить процедуру ликвидации ООО можно в Путеводителе от КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный онлайн доступ можно получить бесплатно.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
• содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
• утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.

Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

ВНИМАНИЕ! Декларацию по НДС при закрытии ООО сдавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации. 25 дней даются на подготовку отчетности к налоговому периоду, который оканчивается в день ликвидации.

Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании. Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета. Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

Источники:

Гражданский кодекс РФ

Краткое изложение налоговых правил ликвидации корпораций

Редактор: Mark Heroux, J.D.

Отечественные корпорации, S- или C-корпорации, ликвидируются в соответствии с пп. 331-346. В этом обсуждении представлен обзор правил, применимых к ликвидации корпораций, но не рассматриваются исключения, изложенные в гл. 361 через план реорганизации или исключения, связанные с наличием иностранных ликвидируемых корпораций или иностранных акционеров.

Общая ликвидация

Когда местная корпорация частично или полностью ликвидируется в результате разового события или серии распределений при выкупе части или всех акций корпорации в соответствии с планом, денежные средства и справедливая рыночная стоимость (FMV) собственности, полученной акционером, обычно рассматривается как выручка в обмен на акции, если только акционер не является соответствующей корпорацией. Если полное распределение происходит в течение одного налогового года, начиная с даты первого распределения, распределение по умолчанию обычно является ликвидационным распределением (раздел 332(b)(2)). Ликвидируемая корпорация может также принять план ликвидации, который как правило, осуществляется путем либо одного распределения, либо серии распределений, осуществляемых в течение периода не более трех лет, начиная с первого распределения (раздел 332 (b) (3)).

Как правило, акционерная база в полученном имуществе равна его справедливой стоимости на момент распределения (раздел 334). Акционер будет использовать балансовый период своих акций, чтобы определить, является ли прибыль долгосрочной или краткосрочной приростом капитала. Полученные активы затем начнут свой период хранения заново с даты ликвидационного распределения. Ликвидируемая корпорация, как правило, обязана признать прибыль или убыток по выбывшим активам (раздел 336). Эта сумма рассчитывается так, как если бы имущество было продано акционеру по справедливой стоимости активов.

Многократное распределение

Если план ликвидации включает многократное распределение в течение нескольких лет, получающий акционер не признает прибыль до тех пор, пока справедливая стоимость полученного имущества не превысит совокупную акционерную базу акций (даже если акционер отказывается от части своей акции сразу). Если принимающий акционер ожидает признания убытка, он не сможет признать убыток до тех пор, пока не будет произведено последнее распределение.

Корпорации, ликвидируемые до 80% или более корпоративных акционеров

Когда имущество распределяется при полной ликвидации корпорации другой корпорации, право собственности которой соответствует правилам консолидированной группы, изложенным в гл. 1504(a)(2), получающая корпорация не может признать прибыль или убыток от распределенного имущества в соответствии с гл. 332. Вместо этого полученное имущество примет ту основу, которую ликвидирующая корпорация имела в активах при распределении активов (ст. 334). Правила гл. 332 применяются только в том случае, если получающая корпорация была акционером с даты принятия плана ликвидации до даты получения имущества.

Обращение с обязательствами

Если какое-либо распределенное имущество подлежит ответственности или акционер принимает на себя ответственность в связи с ликвидационным распределением, это обязательство должно быть принято во внимание и будет использовано для уменьшения суммы, реализованной акционером. Обратите внимание, что этот подход отличается от того, как ликвидирующаяся корпорация рассматривает обязательства. Согласно гл. 336(b), если какое-либо имущество, распределяемое при ликвидации, подлежит ответственности или акционер принимает на себя ответственность ликвидируемой корпорации в связи с распределением, то справедливая стоимость собственности не должна быть меньше, чем ответственность ликвидирующей корпорации. Общее разъяснение Закона о налоговой реформе от 1986 г. (ПКС-10-87) (стр. 339), подготовленное сотрудниками Объединенного комитета по налогообложению, указывает на правило гл. 336(b) не применяется к распределителю-акционеру, как к ликвидируемой корпорации. В тех случаях, когда обязательства, принятые на себя акционером, превышают справедливую стоимость активов, считается, что акционер вносит капитал в ликвидационную корпорацию в размере превышения. В случаях, когда ликвидируемая корпорация является дочерней компанией другой корпорации в соответствии с гл. 1504(a)(2) и ликвидируемая корпорация имеет задолженность перед корпоративным акционером на дату принятия плана ликвидации, то любое имущество, распределенное для погашения долга, будет рассматриваться как часть ликвидации, а принимающий акционер будет иметь переходящий базис в соответствии с гл. 332.

Исключения

Существуют исключения согласно гл. 332(c), если ликвидируемая корпорация является регулируемой инвестиционной компанией или инвестиционным фондом недвижимости. сек. 336(d) содержит дополнительные исключения, если какое-либо имущество передается связанной стороне в соответствии с гл. 267 или если имущество было приобретено в ст. 351 операции или в качестве вклада капитала, и цель вклада заключалась в том, чтобы ликвидируемая корпорация признала убыток.

Подача документов

После того, как корпорация примет план ликвидации и подаст соответствующие государственные документы (при необходимости), она должна отправить Форму 966, Корпоративное роспуск или ликвидация , с копией плана в IRS в течение 30 дней после даты принятия. После того, как произведены какие-либо распределения, форма 1099-DIV, Дивиденды и распределения , должна быть подана для каждого акционера, который получает распределение в размере 600 долларов или более.

Акционеры, которые непосредственно перед первым ликвидационным распределением владеют 1% или более (по количеству голосов или стоимости) частной корпорации или 5% или более (по количеству голосов или стоимости) государственной корпорации, должны включить заявление о своих налоговая декларация. Это заявление озаглавлено: «Заявление в соответствии с § 1.331-1(d) [указать имя и идентификационный номер налогоплательщика (если есть) налогоплательщика], крупного держателя акций [указать имя и идентификационный номер работодателя (если есть) корпорации-эмитента]» и должен включать в себя FMV и основу акций, переданных акционером ликвидирующей корпорации, а также описание имущества, полученного акционером от ликвидирующей корпорации.

Преобразование в ООО, облагаемое налогом как партнерство

Если корпорация прекращает деятельность или намеревается преобразоваться в компанию с ограниченной ответственностью (ООО), облагаемую налогом как партнерство, применяются положения о ликвидации. Эти правила обычно применяются одинаково к S-корпорации или C-корпорации. Когда корпорация преобразуется в ООО, облагаемое налогом как товарищество, считается, что корпорация ликвидирована и распределяет имущество среди акционеров. Затем считается, что акционеры вносят имущество в новое предприятие по возрастающей основе. Основное различие между корпорацией S и корпорацией C заключается в том, что любая прибыль, признанная корпорацией S при ликвидации, увеличивает базу акционеров в их акциях, тем самым уменьшая сумму прибыли, с которой она облагается налогом.

Пример 1. Расчет прибыли/убытка:  X Корпорация имеет 100 акций в обращении и единственный актив в размере 100 000 долларов наличными. Акционер C владеет 30 акциями X , а Акционер B владеет 70 акциями. C имеет скорректированную базу в размере 20 000 долларов в своих акциях, сумма, первоначально внесенная в X на его организацию. B имеет скорректированную базу в размере 90 000 долларов в своих акциях, сумму, уплаченную за покупку акций у предыдущего акционера. X полностью ликвидируется, распределяя 30 000 долларов США по C (30 акций ÷ 100 акций = 30% × 100 000 долларов США = 30 000 долларов США) и 70 000 долларов США по B (70 акций ÷ 100 акций = 70% × 100 000 долларов США = 70 000 долларов США). C получает прибыль в размере 10 000 долларов США от распределения (30 000 долларов полученных денежных средств — 20 000 долларов США с налоговой базы), а B реализует убыток в размере 20 000 долларов США (70 000 долларов полученных денежных средств — 90 000 долларов США налоговой базы). Если бы X Corp. была корпорацией S, любая прибыль или убыток должны были бы отражаться в таблицах акционеров K-1 (форма 1120-S), Доля акционеров в доходах, отчислениях, кредитах и ​​т. д. База акционеров в акционерном капитале предприятия будет колебаться в зависимости от доходов или убытков, зарегистрированных в течение многих лет, что повлияет на прибыль/убыток, возникающие в результате ликвидации.

Пример 2. Расчет прибыли/убытка: Предположим, что факты те же, что и в приведенном выше примере, за исключением того, что в дополнение к денежным средствам в размере 100 000 долларов США X имеет начисленное налоговое обязательство в размере 50 000 долларов США. C’ Доля начисленных обязательств составляет 15 000 долларов США (30% × 50 000 долларов США). B’ Доля начисленных обязательств составляет 35 000 долларов США (70% × 50 000 долларов США). C реализует убыток в размере 5000 долларов США при распределении (реализованная сумма [30 000 — 15 000 долларов США] — 20 000 долларов США с налоговой базы), а B реализует убыток в размере 55 000 долларов США (реализованная сумма [70 000 — 35 000 долларов США] — 90 000 долларов США с налоговой базы).

Пример 3. Серия ликвидационных распределений: Б владеет 100 акциями X Corp., которые он приобрел несколько лет назад за 20 000 долларов. В соответствии с планом ликвидации, X Corp. производит ликвидационное распределение в размере 15 000 долларов США в пользу B 1 июня 1 года и второе ликвидационное распределение в размере 15 000 долларов США в пользу B 1 июня 2 года. В 1 году B не признает прибыли. или потери. Вместо этого B возвращает 15 000 долларов своей базы в виде акций. В год 2 B признает прибыль в размере 10 000 долларов США (15 000 долларов реализованной суммы − 5 000 долларов США на основе оставшихся запасов).

Пример 4. Серия ликвидационных распределений: B владеет 100 акциями X Corp., которые он купил несколько лет назад за 20 000 долларов. В соответствии с планом ликвидации X Corp. производит ликвидационное распределение в размере 5000 долларов США в пользу B 1 июня 1-го года и второе ликвидационное распределение в размере 5000 долларов США в пользу B 1 июня 2-го года. В 1-м году , B не признает прибыли или убытка. Вместо этого B возвращает 5000 долларов своего базиса в акции. В год 2 B признает убыток в размере 10 000 долларов (реализованная сумма в размере 5 000 долларов — остаток на складе в размере 15 000 долларов).

Правила, регулирующие ликвидацию корпораций, являются неотъемлемой частью инструментария CPA. Знание этих правил может принести значительную пользу клиентам.

Редактор Примечания

Марк Эру , доктор юридических наук, руководитель отдела налоговой защиты и разрешения споров в компании Baker Tilly US, LLP в Чикаго.

Для получения дополнительной информации об этих товарах обращайтесь к г-ну Эру по телефону 312-729-8005 или по электронной почте [email protected].

Если не указано иное, участники являются членами Baker Tilly US, LLP или связаны с ней.

Отслеживание результатов после уплаты налогов