Пени по авансовым платежам по усн: Штрафы за просрочку авансового платежа по УСН, какие пени за неуплату

Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)

Калькулятор УСН поможет без ошибок подсчитать сумму налога к уплате, а в случае обнаружения недочетов в прежних расчетах отдельный калькулятор определит пени. Пользоваться калькулятором УСН очень легко: доступное для понимания меню и подсказки позволяют рассчитать налог даже новичку. В статье рассмотрим основные нюансы использования калькуляторов.

Калькулятор расчета УСН доходы 2021-2022 годов

Калькулятор УСН 6% предназначен для расчета единого налога теми налогоплательщиками, которые выбрали налоговую базу «доходы». Для осуществления расчета УСН 6 калькулятор попросит заполнить исходные данные.

Воспользуйтесь нашим сервисом «Калькулятор УСН 6%».

Потребуется указать сумму дохода за каждый квартал, сумму уплаченных страховых взносов (в том числе на добровольное страхование), пособий по больничному и авансовых платежей по единому налогу. При необходимости есть возможность отразить оплату торгового сбора.

Отдельно можно рассчитать налог за квартал.

Реализована возможность расчета единого налога при УСН для ИП без наемных работников. Отличием такого калькулятора является уменьшение налога на фиксированный страховой платеж.

С 2016 года субъекты РФ вправе снижать налоговую ставку вплоть до 1%. Поэтому, прежде чем использовать калькулятор, рекомендуется изучить местное законодательство и узнать, какой процент применяется в вашем регионе.

Самостоятельно рассчитать налог и авансовые платежи при УСН 6% поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Калькулятор УСН «доходы минус расходы»

Калькулятор УСН 15% (или меньшая ставка, утвержденная местными властями) подсчитает сумму единого налога при выбранном налогоплательщиком объекте «доходы минус расходы».

Вы можете воспользоваться нашим «Калькулятором УСН 15%».

Чтобы онлайн-калькулятор УСН произвел правильные вычисления, потребуется указать действующую в регионе ставку, а также поквартальную сумму полученных доходов, расходов и размер уплаченных авансов по налогу.

Размер ставки может варьироваться от 5 до 15% (для некоторых ИП ставка может быть снижена до 0%). Действующая в регионе ставка отражается в законах субъектов РФ.

По итогам года можно учесть ранее полученный убыток, который снизит налогооблагаемую базу.

Особенностью калькулятора для базы «доходы минус расходы» является автоматический расчет годового налога по минимальной ставке (1% от суммы полученного за налоговый период дохода), если налоговая база «доходы минус расходы» получилась меньше необходимого.

ВАЖНО! С 2017 года минимальный налог и единый налог при УСН «доходы минус расходы» оплачиваются на единый КБК.

Чтобы не допустить ошибки при расчете минимального налога, ознакомьтесь с готовым решением от экспертов КонсультантПлюс.  Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Калькулятор расчета пени

Калькулятор пени по УСН рассчитает сумму штрафных санкций, которую следует уплатить при подаче уточняющей декларации или опоздании с уплатой налога.

Воспользуйтесь нашим «Калькулятором пеней».

Формула расчета пени в калькуляторе соответствует нормам п. 4 ст. 75 НК РФ: 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа, а для юрлиц — 1/150 с 31 дня просрочки. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У).

ВАЖНО!!! С 09.03.2022 года внесены изменения в порядок расчета пени. С 09.03.2022 по 31.12.2023 отменена дифференциация расчета пени по длительности просрочки. То есть весь период просрочки рассчитывается, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом можно читайте в нашем материале. 

Актуальные показатели ставок на необходимую дату смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Итоги

Калькулятор УСН 2022 года поможет налогоплательщику сверить данные, занесенные в декларацию, на предмет арифметических или технических ошибок. Он также поможет определить сумму авансового платежа по единому налогу по итогам квартала.

Для упрощенцев-посредников может пригодиться «Калькулятор НДС».

При планировании бизнеса онлайн-калькулятор по УСН позволит определиться, какая из систем налогообложения будет выгоднее — упрощенная или общая. Для этого в программу следует внести прогнозные данные, которые всегда есть в бизнес-плане.

А разобраться с тем, какой объект налогообложения выбрать при упрощенной системе, поможет наша статья «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Чем грозит неуплата авансов по упрощенке

Про пени по авансам УСН известно всем. Но упрощенцы платят авансы ежеквартально, а отчитываются раз в год. Пока инспекция не получила декларацию, она не знает сумму к уплате, да и вообще не представляет, должен ли упрощенец что-либо бюджету. Может, он сработал в минус или в ноль. Из-за этого может возникать соблазн авансы проигнорировать. Особенно у тех, кто по итогу года прогнозирует убытки. Так ли это безопасно? Предлагаем посмотреть.

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

• Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
• ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Напомним, делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.

Уточняем один момент — касается он уплаты авансов по УСН за 1 квартал 2022 года. Некоторые лица получили право на острочку по такому платежу на срок 6 месяцев. Вот здесь смотрите подробнее.

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).

ВАЖНО!!! В 2022-2023 годах установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивает размер пени, они рассчитываются за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом мы рассказали здесь.

ВНИМАНИЕ! Если по итогам квартала вы уплатили не полную сумму рассчитанного аванса, на недоплаченную величину налоговики начислят пени. Но здесь действует такое правило. Если налог по итогам года меньше исчисленных авансов, то пени должны быть соразмерно снижены. ИФНС следует уменьшить исчисленные авансы до суммы налога за год, определить, какая ее часть не была уплачена, и начислить пени только на нее. Соответственно, когда разница между внесенными авансами и суммой налога за год равна нулю или отрицательная, пеней и вовсе нет (Письмо ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@).

Подробнее о расчете пеней читайте у нас на сайте.

Посчитать их вам поможет наш калькулятор.

Можно ли уменьшить величину пеней? Узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.

Как работает этот способ, мы рассказывали здесь.

Итоги

За неуплату авансовых платежей по УСН начислят пени. А за неуплату налога уже будет штраф. Всю сумму недоимки выставят инкассо на расчетный счет. Если и эти действия не помогут, налоговая передаст данные приставам, которые арестуют имущество.

Авансовый платеж Часто задаваемые вопросы

Кто должен вносить авансовый платеж? (обновлено 17.12.21)

Налогоплательщики, которые подают ежемесячную декларацию с общей суммой налоговых обязательств более 150 000 долларов США за предыдущий календарный год по перечисленным ниже видам налогов, должны вносить авансовые платежи.

Когда должен быть внесен авансовый платеж и сколько я должен заплатить? (Добавлено 17.12.21)

Авансовый платеж подлежит оплате 25   числа месяца. Сумма, которая должна быть уплачена, представляет собой либо (1) «собранный налог», который обычно является налогом на налогооблагаемую валовую выручку или общую налогооблагаемую сумму продаж/арендной платы, с 1  ^st  до 21 ^st того же месячного отчетного периода или (2) не менее 80 % общей суммы обязательств за предыдущий месяц при условии, что такое обязательство имело место в предыдущем месяце.

Оставшаяся сумма налога за месяц подлежит уплате вместе с налоговой декларацией через 30 дней после окончания периода подачи.

Нужно ли предъявлять возврат или ваучер вместе с авансовым платежом?
 

Нет. Авансовый платеж будет «обратным платежом», вносимым в соответствующий ежемесячный налоговый период. На момент внесения авансового платежа возврат или ваучер не требуются.

Как мне внести авансовый платеж в MassTaxConnect?
 

Все налогоплательщики могут использовать дебет ACH для внесения авансовых платежей в MassTaxConnect. После входа в систему:        

• Найдите тип учетной записи и выберите гиперссылку Returns .
• Выберите нужный период .
• Выберите гиперссылку Сделать платеж
• Выберите Возврат платежа в раскрывающемся списке типов платежей.

Видеоруководство: Как сделать авансовый платеж в MassTaxConnect

Могу ли я внести авансовый платеж через кредит ACH?
  

Кредит ACH доступен для уплаты налога с продаж/использования и налога с продаж на услуги. Если вы в настоящее время осуществляете платежи по кредиту ACH через свой банк, вы также сможете произвести авансовый платеж с помощью кредита ACH, следуя той же процедуре, которую вы используете в настоящее время.

Могу ли я использовать опцию подачи оптовых налогов на питание для внесения авансовых платежей?
 

Да. Формат файла массового налога на питание позволяет подавать как платежи, так и возвраты. Их можно подать вместе или по отдельности, используя флаги «Да/Нет» в файле следующим образом:

Чтобы внести Авансовый платеж  налог на питание, вы должны установить флаг возврата

• (в позиции 57) на « N » и
• Флаг платежа (в позиции 166) на « Y » для каждого местоположения.

Платеж будет обработан, а возвращаемые значения будут проигнорированы.

Чтобы подать ежемесячный отчет по налогу на питание, вы должны установить флаг возврата

• (в позиции 57) на « Y », а
• Флаг платежа (в позиции 166) на « Y » при оплате оставшейся суммы к оплате. В противном случае Платеж будет « N ».

Значения возврата должны отражать весь период, но сумма платежа должна отражать причитающийся остаток после вычета любого внесенного авансового платежа.

Как мой авансовый платеж будет отражен в моей налоговой декларации? (Обновлено 17.12.21)
 

В настоящее время в налоговых декларациях, где требуется авансовый платеж, нет строки, указывающей авансовый платеж. Для деклараций за период с апреля 2021 года по декабрь 2021 года, когда вы подаете налоговую декларацию в MassTaxConnect, вы должны вычесть сумму вашего авансового платежа из суммы, указанной в качестве причитающегося остатка на экране оплаты, и оплатить разницу.

Начиная с декларации за январь 2022 г., любой платеж, ранее представленный за этот месяц, будет автоматически отражаться в виде строки в вашей налоговой декларации на сайте MassTaxConnect. В эту сумму будет входить сумма вашего авансового платежа. Сумма, отраженная в строке, будет автоматически вычтена из вашего налога для расчета остатка, причитающегося с декларацией.

Должен ли я включать налог на использование, который я должен заплатить за покупки, в мой авансовый платеж? (Обновлено 17.12.21)
 

Нет. Вы не должны включать в свой авансовый платеж налог на использование при покупках. Налог на использование с покупок должен быть указан и уплачен при подаче декларации. Кроме того, поставщики не должны включать налог на использование, который они сообщают о покупках, для целей расчета 80% общей суммы обязательств за предыдущий месяц.

Должен ли я включать дополнительные налоги и сборы в мой авансовый платеж? (Обновлено 17.12.21)
 

Да. Если вы несете ответственность за какие-либо дополнительные налоги (например, налог на местное питание, акциз на проживание в номере или акциз на марихуану) или сборы (например, сбор за финансирование конференц-центра, взнос в Фонд защиты вод Кейп-Кода и островов, а также сбор за воздействие на сообщество и Районный сбор за маркетинг туристических направлений) вы должны включить эти суммы в расчет вашего авансового платежа.

Как розничный торговец табачными изделиями, который предварительно уплачивает налог с продаж, определяет свой авансовый платеж? (Обновлено 17.12.21)
 

Авансовый платеж основывается либо на (1) общей сумме налоговых обязательств с 1 ^st  по 21 ^st  месячного отчетного периода, либо (2) не менее 80 % от общей суммы обязательств за предыдущий месяц. Розничный торговец табачными изделиями, предварительно уплативший налог оптовику, может уменьшить сумму авансового платежа либо на сумму, уже уплаченную с 1 ^st  до 21 ^st того же месячного отчетного периода, в котором авансовый платеж основан на налоговых обязательствах за текущий месяц, или на общей сумме, заявленной в налоговой декларации за предыдущий месяц, если платеж основан на 80% предыдущего месяца.

Каким образом налогоплательщик, который в настоящее время определяет налоговые обязательства, когда выставляет счета своим клиентам, определяет свои авансовые платежи? (Обновлено 17. 12.21)
 

Для целей расчета авансового платежа налогоплательщик, который в настоящее время определяет налоговые обязательства при выставлении счетов своим клиентам, должен определять налоговые обязательства из 1 ^st  до 21 ^st месяца с использованием их текущего метода учета для видов налогов, на которые распространяется требование авансового платежа, при условии, что это тот же метод, который используется для целей каждой ежемесячной декларации, которую необходимо подавать. Эта же методология обычно применяется, когда налогоплательщик основывает свой платеж на 80% от общей суммы обязательств за предыдущий месяц.

Например, коммунальная компания сообщает о валовой выручке от налогооблагаемых продаж в своей налоговой декларации штата Массачусетс на дату выставления счета покупателю. Предполагая, что все его клиенты получают счета 30   день месяца, у него нет налоговых поступлений с 1   по 21   числа месяца, и, следовательно, у него нет обязательств по авансовым платежам. Однако, если он выставляет счет покупателю 15   числа, он должен включить эти поступления в расчет налоговых обязательств с 1  -го по 21   месяца и произвести авансовый платеж 25-го числа. ^-го -го месяца.

Моя компания управляет 6 ресторанами и собрала около 30 000 долларов США в виде налога на питание для каждого ресторана в предыдущем году. Должен ли я внести авансовый платеж на основе общей суммы налога на питание за предыдущий год, или я должен рассматривать каждое место отдельно?
 

Если все офисы являются частью одного предприятия, вам необходимо внести авансовый платеж за все 6 филиалов, поскольку общая сумма налоговых обязательств за предыдущий год для всех офисов вместе составляет более 150 000 долларов США.

Моя компания управляет отелем, который платит налог на проживание в номере и налог на питание. В прошлом году отель собрал более 150 000 долларов в виде налогов на проживание. В ресторане на территории предприятия в прошлом году компания собрала 70 000 долларов налога на питание. Должен ли я внести предоплату как за проживание в номере, так и за питание?
 

Нет. Каждый вид налога считается отдельно. Вы должны внести предоплату в счет налога на проживание, но не в счет налога на питание.

Я являюсь продавцом, который указал налог на использование с покупок в моей декларации по налогу с продаж и использованию за прошлый год. Включаю ли я налог на использование, о котором я сообщил по покупкам в предыдущем году, для целей расчета общей суммы обязательств по налогу с продаж и использования за предыдущий год?
 

Нет. Продавцы, сообщившие налог на использование, не обязаны включать налог на использование на покупки для целей расчета общей суммы налоговых обязательств за предыдущий год, чтобы определить, превышают ли они пороговое значение в 150 000 долларов США.

Если я не занимался бизнесом все 12 месяцев в году, как мне определить, должен ли я внести предоплату?
 

Если ваши общие налоговые обязательства превышают 150 000 долларов США за период, в течение которого вы работали в течение предыдущего календарного года, вы должны произвести авансовые платежи в следующем году. Если ваши общие налоговые обязательства за предыдущий год составили менее 150 000 долларов США за месяцы вашей деятельности, вы не обязаны вносить авансовые платежи в следующем году.

Если я не подавал и не оплачивал большую часть 2020 или 2021 года из-за продления помощи COVID, как мне определить, должен ли я внести авансовый платеж?
 

Если ваши общие налоговые обязательства превысили 150 000 долларов США с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г., даже если декларации не были поданы и налог не был уплачен, на вас распространяется требование об авансовом платеже за 2021 г. Аналогичным образом, если ваш налоговый с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. превышало 150 000 долларов США, на вас распространяется требование об авансовом платеже на 2022 г.

Если я создаю новый бизнес, должен ли я вносить авансовый платеж на основе предполагаемых будущих продаж?
 

Нет. Если ваша первая обязанность по уплате одного из налогов, подпадающих под действие требований об авансовых платежах, приходится на год начала вашего бизнеса, вы не обязаны вносить авансовые платежи за оставшуюся часть этого года. Ваши требования на следующий год будут основываться на ваших налоговых обязательствах за предыдущий год.

Могу ли я оценить сумму авансового платежа на основе предыдущего месяца или предыдущего года? (Обновлено 17.12.21)

Нет. Авансовый платеж должен основываться на ваших фактических налоговых обязательствах с 1 ^st до 21 ^st месяца или не менее 80% фактической общей суммы обязательств за предыдущий месяц.

Предусмотрен ли штраф за неуплату аванса?

Да. Штраф в размере 5 % может быть наложен, если авансовый платеж, сделанный 25  , меньше суммы, подлежащей уплате. На сумму недоплаты будет наложен штраф. Если авансовый платеж составляет не менее 70% от общей суммы обязательств за месяц, штраф не налагается.

Может ли мой аванс быть меньше 70% порога? (Обновлено 17.12.21)

Да. Если ваше фактическое налоговое обязательство до 21  ^st  месяца или не менее 80 % от общей суммы задолженности за предыдущий месяц составляет менее 70 % от общей суммы обязательства за месяц, ваше требование по авансовому платежу будет составлять менее 70 %. Если вы заплатите сумму, равную или превышающую меньшую из этих двух сумм, до 25 ^числа месяца, недоплаты не будет, поэтому штраф не будет наложен.

Будет ли штат Массачусетс автоматически рассчитывать штраф на основе разницы между суммой авансового платежа и общей суммой налоговых обязательств за период с использованием 70-процентного порога?

Нет. В штате Массачусетс штраф не рассчитывается автоматически на основе разницы между суммой авансового платежа и общей суммой обязательств за период с использованием 70-процентного порога.

Если я недоплачу авансовый платеж, можно ли отменить штраф по уважительной основе? (Обновлено 17.12.21)
 

Да. Если авансовый платеж меньше, чем фактическое налоговое обязательство по 21 ^st месяца или не менее 80% от общей суммы задолженности за предыдущий месяц, и менее 70% от общей суммы, причитающейся за месяц, вы можете отменить штраф. если вы можете показать, что несвоевременная оплата была вызвана разумной причиной.

Для периодов подачи с апреля 2021 г. по декабрь 2021 г. Департамент исходил из того, что существовала разумная причина для отказа от любого штрафа за недоплату, если налогоплательщик произвел авансовый платеж не позднее 25 ^th  что равнялось 80 % или более от общей суммы налога или акцизного сбора налогоплательщика за непосредственно предшествующий месяц, если в предыдущем месяце существовало обязательство. Например, DOR предположил, что существовала разумная причина, если налогоплательщик внес авансовый платеж 25 апреля 2021 года, который составлял 80% от его налоговых обязательств за март 2021 года.

Хотя срок действия этого освобождения от уплаты налогов по уважительной причине истек в конце 2021 года, начиная с декларации за декабрь 2021 года причитающийся авансовый платеж представляет собой либо ваше фактическое налоговое обязательство до 21 числа месяца, либо не менее 80% общей суммы обязательств за предыдущий месяц.

В отчете запрашивается самостоятельный штраф, если он применяется, как я могу это определить? (обновлено 17. 12.21)
 

Начиная с декларации на 1 января 2022 г., вы сможете самостоятельно начислять штраф за авансовый платеж, если сумма, уплаченная 25 ^th , меньше налогового обязательства от от 1 ^st до 21 ^st или менее 80% общей суммы обязательств за предыдущий месяц. Рабочий лист самоначисленных штрафов за авансовый платеж поможет вам принять это решение. Он также содержит несколько примеров сценариев, которые могут оказаться полезными.

Я являюсь продавцом, который указывает налог на использование с покупок в моей декларации по налогу с продаж и использованию. Включаю ли я налог на использование, который я сообщаю о покупках, для целей расчета 70% от общей суммы, причитающейся за месяц ? (Обновлено 17.12.21)
 

Нет. Продавцы не должны включать налог на использование, который они сообщают о покупках, для целей расчета 70% общей суммы обязательств за месяц.

Массачусетс: Требуются авансовые платежи — KPMG United States

• Домашняя страница
  ›
• Инсайты
  ›
• Массачусетс: Требуются авансовые платежи

Некоторые поставщики, взимающие налог с продаж и использования в штате Массачусетс, а также некоторые другие налоги, должны внести свой первый авансовый налоговый платеж до 25 апреля 2021 года.

Все налогоплательщики, чье совокупное налоговое обязательство, отраженное в декларациях по определенным налогам за предыдущий календарный год, составляло 150 000 долларов США или более, обязаны произвести авансовый платеж. Требование авансового платежа применяется к налогу с продаж и использованию, налогу с продаж телекоммуникационных услуг, налогу на питание, акцизному налогу на проживание и розничным налогам на марихуану.

С 1 апреля 2021 г. продавцы и операторы (в том числе организаторы рынка и посредники по заселению номеров) должны ежемесячно перечислять налоги двумя частями:

• До 25 апреля (и каждый последующий месяц) «налог, взимаемый» с валовой выручки от продаж в течение первого 21 дня месяца. Термин «собранный налог» обычно определяется как валовая выручка от налогооблагаемых продаж за первый 21 день, умноженная на применимую налоговую ставку (6,25% в случае налога с продаж), плюс местные налоги, если применимо.
• Налоговые сборы за оставшуюся часть месяца должны быть уплачены до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т. е. до 30 мая для отчетного периода за апрель). Срок уплаты всех налогов, связанных с продажами и использованием, занятостью помещения и другими затронутыми налогами, был перенесен с 20-го числа месяца, следующего за периодом подачи, на 30-й день следующего месяца, начиная с периода подачи заявок в апреле 2021 года. Это относится как к поставщикам и операторам, на которых распространяется авансовый платеж, так и на тех, на которых не распространяется это требование об оплате.

Штраф

Продавец или оператор, обязанный произвести авансовый платеж, может быть подвергнут штрафу в размере 5% от любой недоплаты (если недоплата не вызвана уважительной причиной), если авансовый платеж, сделанный до 25-го числа месяца, не равен, по крайней мере, to:

• «Налог, взимаемый» с продаж за первый 21 день месяца; или
• 70% от общей суммы налога за месяц, отраженной в декларации, поданной до 30 числа следующего месяца

Руководство

Департамент доходов выпустил три руководящих документа по авансовым платежам:

• Рабочий проект выпуска технической информации «Налоговые положения в бюджете на 2021 финансовый год» (от 12 февраля 2021 г. )
• Набор из часто задаваемых вопросов (FAQ) (первоначально выпущен 19 марта 2021 г. и обновлен 23 марта 2021 г.)
• Новые требования по авансовым платежам для поставщиков и операторов в G.L. c. 62С, § 16В (без даты)

Информация, содержащаяся в этих документах и ​​инструкциях, включает:

• Порог в размере 150 000 долларов США будет определяться отдельно для каждого типа соответствующей декларации, подаваемой налогоплательщиком. Поставщик должен учитывать все суммы, указанные в его декларациях за 2020 календарный год (за исключением налога на использование при покупках для целей налога с продаж и налога с продаж на телекоммуникационные услуги), при определении того, соответствует ли он порогу в размере 150 000 долларов США, требующему авансового платежа.
• Сумма налога на использование, причитающаяся с покупок, не будет включена в определение суммы авансового платежа по налогу с продаж и налогу с продаж на телекоммуникации. Вместо этого авансовый платеж будет основываться на валовой выручке от налогооблагаемых продаж только за первый 21 день периода подачи. Авансовый платеж фасилитаторам рынка будет основываться как на прямых продажах, так и на облегченных продажах. Суммы, учитываемые при расчете авансового платежа по другим видам налогов, перечислены в Новое требование об авансовых платежах для поставщиков и операторов в G.L. c. 62C, § 16B документа.

Замечание КПМГ
Несмотря на четкое заявление о том, что налог на использование при покупках не включается в расчет суммы авансового платежа, в руководстве четко не указывается, что налог на использование, причитающийся с покупок, не включается при определении того, был ли произведен авансовый платеж на 25-й день составляет 70% налога, причитающегося за период подачи (в целях защиты от штрафов). Однако, несмотря на отсутствие четких формулировок, было бы неуместно исключать использование налога на покупки при расчете суммы авансового платежа, но включать такие суммы при определении того, применяется ли штраф.

В разделе часто задаваемых вопросов поясняется, что вместе с авансовым платежом не требуется возврат или ваучер. Платеж считается «обратным платежом» и должен быть идентифицирован как таковой в электронной платежной системе Департамента. В настоящее время затронутые налоговые декларации не были изменены, чтобы включить строку, отражающую авансовый платеж. Налогоплательщикам предписано вычесть авансовый платеж из суммы, подлежащей уплате в декларации, и оплатить разницу при подаче ежемесячной декларации. Наконец, в часто задаваемых вопросах разъясняется, что налогоплательщики должны использовать свой текущий метод учета при определении суммы авансового платежа, то есть налогоплательщик по методу начисления, который отражает налог, когда клиенту выставляется счет (а не когда клиент производит платеж). определить сумму налога, начисленного по счетам за 21 число первого месяца при расчете его авансового платежа.

Наблюдение КПМГ

Массачусетс не будет предоставлять безопасную гавань на основании известной суммы за предыдущий год для защиты от штрафов. Кроме того, многие налогоплательщики не имеют ежедневного доступа к налоговым поступлениям ни в режиме реального времени, ни ретроспективно. Это создает проблемы при определении соответствующего авансового платежа каждый месяц и может потребовать использования процесса моделирования и оценки.

• Если налогоплательщик имеет доступ к некоторым или всем ежедневным сборам в режиме реального времени (или почти в реальном времени), существуют методы объединения данных из различных каналов продаж и оценки этих данных на предмет точности и достаточности, чтобы помочь избежать возможный штраф.
• Если налогоплательщик имеет доступ к ежедневным сборам или поступлениям на ретроспективной основе, другие методы могут помочь в анализе этих данных, чтобы помочь использовать их для получения возможной оценки ежемесячного авансового платежа. Это будет включать в себя проверку прошлых поступлений за первый 21 день в сравнении с обязательствами за весь период подачи, возможные корректировки с учетом изменений в бизнес-операциях и экономических условиях, а также другие соответствующие факторы, которые могут повлиять на оценку или прогноз, которые в противном случае основаны на исторических данных. данные.
• Если налогоплательщик не имеет представления о ежедневном потоке налоговых поступлений (текущих или прошлых), потенциальные суммы авансовых платежей могут быть спрогнозированы или оценены на основе моделирования, которое исследует предыдущие обязательства штата Массачусетс по месяцам с поправками на деловые операции и экономические условия. Также могут быть оценены различные «факторы комфорта» для защиты от возможного наложения штрафных санкций.

Для получения дополнительной информации обратитесь к специалисту КПМГ по государственному и местному налогообложению:

Джонатан Бенсон | +1 617 988 5823 | [email protected]

Райанн Танненбаум | +1 617 988 1729 | [email protected]

© 2022 KPMG LLP, товарищество с ограниченной ответственностью штата Делавэр и фирма-член глобальной организации независимых фирм KPMG, входящих в состав KPMG International Limited, частной английской компании с ограниченной ответственностью. Все права защищены.

Для получения более подробной информации о структуре глобальной организации КПМГ посетите сайт https://home.kpmg/governance.

Название и логотип KPMG являются товарными знаками, используемыми по лицензии независимыми фирмами-членами всемирной организации KPMG.
KPMG International Limited является частной английской компанией с ограниченной ответственностью и не предоставляет услуги клиентам. Ни одна из фирм-членов не имеет полномочий налагать обязательства или обязательства на KPMG International или любую другую фирму-член по отношению к третьим сторонам, а также KPMG International не имеет таких полномочий налагать обязательства или обязательства на какую-либо фирму-член.
Информация, содержащаяся здесь, носит общий характер и не предназначена для рассмотрения обстоятельств какого-либо конкретного лица или организации. Хотя мы стремимся предоставлять точную и своевременную информацию, не может быть никаких гарантий, что такая информация является точной на дату ее получения или что она останется точной в будущем.