Первичные учетные документы: Электронные первичные учетные документы — Диадок

Глава II. Статья 9. Первичные учетные документы \ КонсультантПлюс

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012). См. также комментарий.

Глава II. Статья 9. Первичные учетные документы

1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Электронные первичные учетные документы в государственном секторе: новые формы, новые правила

В настоящее время мы все тем или иным образом принимаем активное участие в цифровизации государственного управления Российской Федерации. За последнее время было сделано не мало шагов в этом направлении, созданы и введены в эксплуатацию целый ряд электронных ресурсов как для организаций всех форм собственности, так и для физических лиц. Свою роль в направлении развития электронной России сыграла и пандемия коронавируса.

Цифровизация касается всех сфер деятельности учреждений, включая и организацию и ведение бюджетного (бухгалтерского) учета (далее – бухгалтерского учета). Напомним, что с начала текущего года при ведении бухгалтерского учета централизованными бухгалтериями применяются унифицированные формы первичных учетных электронных документов и электронных регистров бухгалтерского учета (далее совместно – электронные документы).

На сайте Минфина России опубликован приказ от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (далее – Приказ № 61н). Приказ направлен на регистрацию в Минюст России, поэтому возможны изменения.

Приказом № 61н вводятся новые унифицированные формы электронных первичных учетных документов. Их перечень приведен в Таблице 1:

Помимо электронных первичных учетных документов добавляются новые электронные регистры бухгалтерского учета (см. Таблицу 2).

Согласно Приказу № 61н формы электронных документов состоят из 3 частей:

1. Заголовочной
2. Содержательной
3. Оформляющей

Каждая из частей содержит предусмотренные унифицированными формами реквизиты и соответствующие им коды. Коды присваиваются согласно общероссийским классификаторам технико-экономической информации при автоматизированной обработке и обмене информации.

В методических рекомендациях, утвержденных Приказом № 61н, подробно изложены обязательные реквизиты для каждой из частей электронного документа и порядок из заполнения.

Особо следует обратить внимание на оформляющую часть электронного документа. Оформляющая часть электронного документа содержит электронные подписи должностных лиц, ответственных за факт хозяйственной жизни,  за его оформление электронным первичным учетным документом, за содержащиеся в электронном документе данные, а также должностных лиц, на которых возложено ведение бухгалтерского учета (если данные подписи предусмотрены формой документа).

Электронный документ подписывается квалифицированной электронной подписью, но методическими указаниями предусмотрены случаи подписания и простой электронной подписью.

Применение простой электронной подписи позволяет без дополнительных затрат организовать внутренний юридически значимый электронный документооборот при ведении хозяйственной жизни учреждений.

 Часть электронных документов, согласно Приказа № 61н, должна быть подписана несколькими ответственными лицами (комиссией). В таком случае неотъемлемой частью такого документа является лист голосования. Лист голосования подписывается членами комиссии простой электронной подписью, а председатель комиссии применяет квалифицированную электронную подпись.

К бухгалтерскому учету электронный документ принимается при заполнении всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой электронного документа. Важным моментом при приеме электронного документа к бухгалтерскому учету является наличие на документе квалифицированной подписи руководителя или уполномоченного им лица.

Приказ № 61н обязателен для применения всеми организациями бюджетной сферы и иными организациями в части осуществляемого ими ведения бюджетного учета начиная с 1 января 2023 года. Применение электронных документов ранее указанного срока возможно в случае, если такая возможность предусмотрена учетной политикой учреждения.

Уполномоченная организация, которой по решению Правительства Российской Федерации переданы полномочия по ведению бюджетного учета отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений, применяют электронные документы, утвержденные Приказом № 61н, с 1 января 2022 года.

Применение новых форм электронных документов требует провести в учреждениях ряд мероприятий. Прежде всего, необходимо наделить всех участников информационного взаимодействия электронными подписями. Применение простых электронных подписей необходимо осуществлять в соответствии с Федеральный законом «Об электронной подписи» от 06.04.2011 №63-ФЗ.

Вторым важным моментом при организации электронного взаимодействия является график документооборота: в него необходимо будет внести изменения, отражающие нормы Приказа № 61н. Для примера рекомендуем использовать график документооборота, утвержденный приказом Федерального казначейства от 11. 01.2021 № 2н «Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. № 41н.

5 ключевых финансовых документов, необходимых всем владельцам бизнеса

Когда предприниматели начинают свой бизнес, большая часть их времени и энергии сосредоточена на повседневных внешних операциях, таких как обслуживание клиентов, продажи и управление запасами. Что не менее важно для долгосрочного роста и успеха, так это полное понимание финансовых показателей вашего бизнеса.

В этой статье мы рассмотрим пять самых важных финансовых документов , которые владельцы бизнеса должны создавать, понимать и использовать для отслеживания и стимулирования роста. Когда эти финансовые документы используются вместе, они дают полную картину общего состояния вашего бизнеса.

Вот почему эти
пять финансовых документов необходимы для малого бизнеса

Пять основных документов включают отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о движении денежных средств, налоговые декларации и отчеты по старению. Они помогут вам задать правильные вопросы и найти ответы, характерные для вашего бизнеса, например:

• ваши доходы от бизнеса стабильны, или ваши продажи и услуги более
  циклический
• Если
  ваш бизнес прибыльный, едва безубыточный или убыточный
• Какой
  товары и услуги приносят наибольшую прибыль и являются лидерами убытков

Эти документы
может помочь вам разработать разумные, основанные на данных стратегии для всего, от подбора персонала
и управление запасами для добавления местоположений или уменьшения потерь. Они помогают
вы видите, как и когда разумно инвестировать в новое оборудование или вывозить
кредит, чтобы покрыть трудные времена. Они также помогут вам лучше подготовиться к подаче заявления.
для финансирования добавьте партнеров или инвесторов.

Еще лучше,
эти документы доступны в бухгалтерском программном обеспечении вашего бизнеса, или
от вашего бухгалтера или дипломированного бухгалтера (CPA).

1.

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о прибылях и убытках (P&L), также называемый отчетом о прибылях и убытках, используется для оценки текущего финансового положения и перспектив роста. Отчет о прибылях и убытках суммирует полученные доходы и расходы, понесенные за определенный период времени . Все, что остается после вычета расходов, является прибылью, и если расходы превышают доходы, то ваш отчет о прибылях и убытках показывает убыток.

Обычно для многих малых предприятий
чтобы показать потери в разное время, например, во время запусков и расширений. Однако,
непрерывные убытки являются «красным флажком» для владельцев бизнеса, поскольку они указывают на то, что
постоянно уходит больше денег, чем поступает. Когда вы остаетесь на вершине
ваши финансы, вы можете обнаружить эти проблемы на ранней стадии и решить их больше
эффективно.

2. 

Отчет о движении денежных средств

Часто цитируемая статистика показывает важность поддержания стабильного денежного потока: 82% малых предприятий, терпящих крах, делают это из-за проблем с денежными потоками. Регулярная проверка вашего отчета о движении денежных средств может помочь вашему бизнесу оставаться на положительной стороне этой статистики.

В то время как отчет о прибылях и убытках просто показывает поступления и расходы за определенный период времени, отчет о движении денежных средств больше похож на бюджет, используется для прогнозирования доходов и расходов за определенный период времени – часто, около трех лет. Чтобы ваш бизнес работал эффективно, у вас есть постоянные и переменные затраты, которые должны быть оплачены из денег, которые генерирует ваш бизнес (в дополнение к банковским кредитам, налогам и покупкам новых активов, если это необходимо). Отчет о движении денежных средств показывает, в состоянии ли бизнес сделать это в достаточной степени.

Денежный поток
заявления помогают владельцам бизнеса планировать ежедневные и долгосрочные инвестиции и
предоставить владельцам, кредиторам и инвесторам денежную позицию бизнеса.

3. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс помогает отслеживать рост вашего бизнеса.

Аналогично отчетам о прибылях и убытках, баланс
листы показывают, как ваш бизнес работает в определенный момент времени –
например, квартал за кварталом или год за годом. Однако, в отличие от прибылей и убытков, ваш
Балансовый отчет представляет собой моментальное уравнение активов вашего бизнеса, указанное как
деловые обязательства плюс собственный капитал.

Активы могут
включать краткосрочные активы, такие как деньги на расчетном счете предприятия и
инвентарь, который вы ожидаете быстро оборачиваться. К долгосрочным активам относятся реальные
недвижимости и основного оборудования. Точно так же обязательства состоят из краткосрочных
долги, такие как затраты на производство текущих товаров и долгосрочные долги, такие как
бизнес-кредиты. Собственный капитал включает денежные средства, вложенные собственником или инвесторами, и
Нераспределенная прибыль.

4.

Налоговые декларации

Большинство владельцев бизнеса знакомы с налоговыми декларациями еще до того, как они откроют бизнес, потому что они подали их как физические лица. Когда вы ведете бизнес, очень важно не отставать от налогов на бизнес, а также любых личных налогов, за которые вы можете нести ответственность отдельно.

Налоговая форма, которую вы подаете, зависит от типа вашей коммерческой организации, и к каждому из них применяются различные налоговые последствия. Часто предприятия используют CPA или других налоговых специалистов для подачи налоговой отчетности. Важно, чтобы вы пересмотрели свои, потому что это может помочь вам и вашей финансовой команде разработать стратегии роста, которые могут быть выгодны для вашего бизнеса . К ним относятся, когда нанимать персонал, покупать оборудование или расширяться на новые места.

5.

Счета
дебиторская/кредиторская задолженность (иначе «отчеты о старении»)

Отчет о старении классифицирует долги
задолженность перед предприятием , включая длину
времени погашения долга. «Дебиторская задолженность» — это бухгалтерский термин для
средства, причитающиеся вашему бизнесу, а «кредиторская задолженность» — это средства
что ваш бизнес должен другим. В бизнесе принято считать, что
Чем старше долг, тем ниже вероятность его выплаты. Если бизнес не
получать деньги, он теряет деньги и может иметь нездоровый денежный поток.

Отчеты о сроках погашения помогут вам увидеть, сколько дебиторской задолженности просрочено и каков ее возраст, чтобы вы могли отслеживать и принимать меры для получения денег. И наоборот, если у вас есть просроченные счета, это должно сигнализировать о том, что вам нужно попасться. Поговорите со своим CPA и финансовой командой о том, как лучше управлять расходами и оптимизировать операции.

Используйте финансовые возможности вашего бизнеса
документов для роста и успеха

С обновленными и
точные финансовые документы на руках, вы можете легко найти возможности роста
которые готовы к использованию, и обнаруживают проблемы, которые могут истощать ресурсы.
Кроме того, тщательное понимание и ведение этих документов подготавливает
вас за критические разговоры с потенциальными кредиторами и инвесторами.

Если вы хотите узнать больше о том, как создавать и использовать финансовые документы, или если вам нужно бизнес-руководство от опытной команды, позвоните нам. Каждый день мы помогаем предприятиям получать информацию, экспертную помощь и финансирование, необходимые им для достижения успеха.

Руководство для начинающих по составлению финансовых отчетов

Основы

Если вы умеете читать этикетки продуктов питания или бейсбольный счет, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на кредит, вы можете изучить основы бухгалтерского учета. Основы не сложны и не являются ракетостроением.

Эта брошюра предназначена для того, чтобы помочь вам получить общее представление о том, как читать финансовые отчеты. Подобно тому, как на занятиях по сердечно-легочной реанимации вас учат основам сердечно-легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансового отчета. Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс сердечно-легочной реанимации не сделает вас врачом-кардиологом), но он должен придать вам уверенности в том, что вы сможете смотреть на набор финансовых отчетов и понимать их.

Начнем с того, что делают финансовые отчеты.

«Покажи мне деньги!»

Все мы помним бессмертную фразу Кьюба Гудинга-младшего из фильма Джерри Магуайр : «Покажи мне деньги!» Ну, это то, что делает финансовая отчетность. Они показывают вам деньги. Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они ушли и где они сейчас.

Имеется четыре основных финансовых отчета. Это: (1) бухгалтерские балансы; (2) отчеты о прибылях и убытках; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты об акционерном капитале. Балансовые отчеты показывают, чем владеет компания и сколько она должна в фиксированный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств также показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром в течение определенного периода времени. Четвертый финансовый отчет, называемый «отчетом об акционерном капитале», показывает изменения интересов акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждый из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Балансовые отчеты

Балансовый отчет содержит подробную информацию об активах компании , обязательствах и акционерном капитале .

Активы — это вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность. Обычно это означает, что они могут либо продаваться, либо использоваться компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, которые нельзя потрогать, но которые тем не менее существуют и имеют ценность, такие как товарные знаки и патенты. А деньги сами по себе являются активом. Как и инвестиции, которые делает компания.

Обязательства — это денежные суммы, которые компания должна другим. Это может включать в себя все виды обязательств, таких как деньги, взятые взаймы в банке для запуска нового продукта, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, расходы на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся правительство. Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг клиентам в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или чистой стоимостью. Это деньги, которые остались бы, если бы компания продала все свои активы и выплатила все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.

Бухгалтерский баланс компании составляется по аналогии с основным уравнением бухгалтерского учета, показанным выше. В левой части баланса компании перечисляют свои активы. С правой стороны они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда балансовые отчеты показывают активы вверху, за которыми следуют обязательства, а акционерный капитал внизу.

Активы обычно перечислены в зависимости от того, как быстро они будут конвертированы в деньги. Текущие активы — это то, что компания рассчитывает превратить в денежные средства в течение одного года. Хорошим примером является инвентаризация. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не планирует конвертировать в денежные средства в течение одного года, или на продажу которых уйдет больше года. Внеоборотные активы включают основных средств . Фиксированный 9Активы 0113 — это те активы, которые используются для ведения бизнеса, но недоступны для продажи, например, грузовики, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства обычно перечисляются на основе сроков их погашения. Обязательства считаются либо текущими , либо долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания рассчитывает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства, подлежащие погашению более чем через год.

Акционерный капитал представляет собой сумму, которую владельцы вложили в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента ее создания. Иногда компании распределяют прибыль, а не сохраняют ее. Эти распределения называются дивидендами.

Бухгалтерский баланс показывает активы, обязательства и собственный капитал компании на конец отчетного периода. Он не показывает потоки в и из счетов в течение периода.

Отчеты о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках представляет собой отчет, который показывает, какой доход компания заработала за определенный период времени (обычно за год или какую-то его часть). Отчет о прибылях и убытках также показывает затраты и расходы, связанные с получением этого дохода. Буквальный «результат» отчета обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «EPS»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют всю свою прибыль. Обычно они реинвестируют ее в бизнес.)

Чтобы понять, как создаются отчеты о прибылях и убытках, подумайте о них как о лестнице. Вы начинаете сверху с общей суммы продаж, сделанных за отчетный период. Затем вы спускаетесь вниз, шаг за шагом. На каждом этапе вы делаете вычет определенных затрат или других операционных расходов, связанных с получением дохода. Внизу лестницы, после вычета всех расходов, вы узнаете, сколько компания на самом деле заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «результатом».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается общая сумма денег, полученная от продажи товаров или услуг. Эту верхнюю строку часто называют валовой выручкой или продажами. Он называется «брутто», потому что из него еще не вычтены расходы. Таким образом, число является «грубым» или нерафинированным.

Следующая строка — деньги, которые компания не рассчитывает получить от определенных продаж. Это может быть связано, например, со скидками при продаже или возвратом товаров.

Когда вы вычитаете доходы и надбавки из валового дохода, вы получаете чистый доход компании. Это называется «чистым», потому что, если вы можете себе представить чистый, эти доходы остаются в чистом виде после вычетов на доходы и надбавки.

Если двигаться вниз по лестнице от строки чистого дохода, то есть несколько строк, представляющих различные виды операционных расходов. Хотя эти строки могут указываться в различных порядках, следующая после чистой выручки строка обычно показывает себестоимость продаж. Это число говорит вам о сумме денег, которую компания потратила на производство товаров или услуг, которые она продала в течение отчетного периода.

В следующей строке затраты на продажу вычитаются из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовой прибылью» или иногда «валовой прибылью». Он считается «валовым», потому что из него еще не вычтены определенные расходы.

Следующий раздел посвящен операционным расходам. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода, например, заработная плата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Расходы на маркетинг — еще один пример. Операционные расходы отличаются от «расходов на продажу», которые были вычтены выше, поскольку операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по срокам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется износом или амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода составляет часть первоначальной стоимости активов.

После вычета всех операционных расходов из валовой прибыли вы получаете операционную прибыль до вычета процентов и подоходного налога. Это часто называют «доходом от операций».

Следующие компании должны учитывать процентные доходы и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании зарабатывают, храня свои деньги на процентных сберегательных счетах, в фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компании выплачивают в виде процентов за деньги, которые они занимают. Некоторые отчеты о прибылях и убытках показывают процентные доходы и процентные расходы отдельно. Некоторые отчеты о прибылях и убытках объединяют два числа. Затем процентные доходы и расходы добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль 9.0112 до налог на прибыль.

Наконец, подоходный налог вычитается, и вы получаете итоговый результат: чистая прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью. ) Это говорит вам, сколько компания фактически заработала или потеряла в течение отчетного периода. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или прибыль на акцию

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или прибыль на акцию. Этот расчет показывает, сколько денег акционеры получили бы за каждую акцию, которой они владеют, если бы компания распределила всю свою чистую прибыль за период.

Чтобы рассчитать прибыль на акцию, вы берете общую чистую прибыль и делите ее на количество выпущенных акций компании.

Отчеты о движении денежных средств

Отчеты о движении денежных средств отражают приток и отток денежных средств компании. Это важно, потому что компании необходимо иметь достаточно денежных средств для оплаты своих расходов и приобретения активов. В то время как отчет о прибылях и убытках может сказать вам, получила ли компания прибыль, отчет о движении денежных средств может сказать вам, получила ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения с течением времени, а не абсолютные суммы в долларах на определенный момент времени. Он использует и переупорядочивает информацию из балансового отчета и отчета о прибылях и убытках компании.

Нижняя строка отчета о движении денежных средств показывает чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается денежный поток от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

В первой части отчета о движении денежных средств анализируется движение денежных средств компании по чистой прибыли или убыткам. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как указано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, которые компания получила или использовала в своей операционной деятельности. Для этого он корректирует чистую прибыль для любых неденежных статей (например, добавление амортизационных отчислений) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Вторая часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей инвестиционной деятельности, которая обычно включает покупку или продажу долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционные ценные бумаги. Если компания покупает оборудование, в отчете о движении денежных средств эта деятельность будет отражена как отток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она использует денежные средства. Если бы компания решила продать некоторые инвестиции из инвестиционного портфеля, выручка от продаж отразилась бы как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она предоставила денежные средства.

Финансовая деятельность

Третья часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей финансовой деятельности. Типичные источники денежного потока включают денежные средства, полученные от продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же погашение банковского кредита будет проявляться как использование денежного потока.

Прочтите сноски

Лошадь по кличке «Читайте сноски» бежала в Кентукки Дерби 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он победил, это была бы победа всех сторонников финансовой грамотности. Это так важно читать сноски . Сноски к финансовым отчетам наполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

• Важная политика и практика учетной политики . Компании обязаны раскрывать учетную политику, которая наиболее важна для представления финансового состояния и результатов компании. Для этого часто требуются самые трудные, субъективные или комплексные суждения руководства.
• Налог на прибыль – В сносках представлена ​​подробная информация о текущих и отложенных налогах на прибыль компании. Информация разбита по уровням – федеральному, государственному, местному и/или зарубежному, и описаны основные пункты, влияющие на эффективную налоговую ставку компании.
• Пенсионные планы и другие пенсионные программы – В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие пенсионные программы или программы пособий по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и затратах на эти программы, а также указывается, насколько планы перефинансированы или недофинансированы.
• Опционы на акции – Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, в том числе о методе учета вознаграждения, основанного на акциях, и о влиянии этого метода на сообщаемые результаты.

Читать MD&A

Описательное объяснение финансовых показателей компании можно найти в разделе ежеквартального или годового отчета, озаглавленном «Обсуждение и анализ руководством финансового положения и результатов деятельности». MD&A — это возможность руководства предоставить инвесторам свое мнение о финансовых результатах и ​​состоянии компании. Это возможность руководства рассказать инвесторам, что показывает и не показывает финансовая отчетность, а также о важных тенденциях и рисках, которые сформировали прошлое или с большой долей вероятности могут повлиять на будущее компании.

Правила SEC, регулирующие MD&A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на представляемую финансовую информацию. Целью MD&A является предоставление инвесторам информации, которую руководство компании считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений в финансовом состоянии и результатах деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами менеджмента. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовой отчетности и информации о доходах и движении денежных средств компании.

Коэффициенты финансовой отчетности и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди подшучивают над такими фразами, как «коэффициент P/E», «коэффициент текущей ликвидности» и «операционная маржа». Но что означают эти термины и почему они не отображаются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации из финансовой отчетности, а затем используют для оценки компании. Как правило, желаемые коэффициенты варьируются в зависимости от отрасли.

Если отношение долга к собственному капиталу компании составляет 2 к 1, это означает, что на каждый доллар, вложенный акционерами в компанию, приходится два доллара долга. Другими словами, компания берет в долг в два раза больше, чем ее владельцы инвестируют в компанию.

Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость продаж / Средний запас за период

Если коэффициент оборачиваемости запасов компании составляет 2 к 1, это означает, что за отчетный период запасы компании оборачивались дважды.

Операционная маржа = Доход от операций / Чистая выручка

Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает, на каждый доллар продаж, какой процент приходится на прибыль.

Коэффициент P/E = Цена на акцию / Прибыль на акцию

Если акции компании продаются по цене 20 долларов за акцию, а компания зарабатывает 2 доллара за акцию, то отношение цена/прибыль компании составляет 10 к 1. Акции компании продаются по цене, в 10 раз превышающей ее прибыль.

Оборотный капитал = Текущие активы – Текущие обязательства

• Отношение долга к собственному капиталу сравнивает общий долг компании с собственным капиталом. Оба эти числа можно найти в балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите общую сумму обязательств компании на ее акционерный капитал, или 9.0016
• Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в ее отчете о прибылях и убытках со средним остатком запасов за период. Чтобы рассчитать средний остаток запасов за период, посмотрите на инвентарные номера, указанные в балансе. Возьмите баланс, указанный за отчетный период, и добавьте его к балансу, указанному за предыдущий сопоставимый период, а затем разделите на два. (Помните, что балансовые отчеты — это снимки во времени. Таким образом, баланс запасов за предыдущий период является начальным балансом текущего периода, а баланс запасов текущего периода — конечным балансом.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
• Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой. Оба эти числа можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите доход компании от операций (до вычета процентов и расходов по подоходному налогу) на ее чистую выручку, или

.

• Коэффициент P/E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать коэффициент P/E компании, вы делите цену акций компании на ее прибыль на акцию, или 9. 0016
• Оборотный капитал — это денежные средства, оставшиеся после того, как компания выплатила свои текущие обязательства (то есть долги, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса) из своих текущих активов.

Объединяя все вместе

Хотя в этой брошюре каждый финансовый отчет рассматривается отдельно, имейте в виду, что все они взаимосвязаны. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибылям или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансовом отчете, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках. И так далее. Ни один финансовый отчет не дает полной картины. Но в совокупности они предоставляют очень важную информацию для инвесторов. А информация — лучший инструмент инвестора, когда дело доходит до разумного инвестирования.