Платится ли налог с больничного листа: Удерживается ли ндфл с больничного листа по уходу за ребенком \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Содержание

Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

единовременное пособие по беременности и родам;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.

Берется ли подоходный налог в 2022 году с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2022 году, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ полностью, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ и перечисляет на карту (или иным способом) сотруднику пособие уже за вычетом налога. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.

У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)

До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня).

Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в материалах:

«Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных»;

«[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или ФСС). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия. ФСС при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.

Уплата НДФЛ с отпускных и больничных

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Следовательно, перечислить налог с указанных сумм, выданных работникам в декабре 2021 года, необходимо не позднее 10.01.2022 (с учетом выходных и праздников).

Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.

Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в декабре 2021 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 10.01.2022.

А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.

Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в декабре – «МС.12.2021»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Самые распространенные ошибки в платежках на уплату НДФЛ читайте здесь.

Обратите внимание: в связи с введением с 2021 года прогрессивной шкалы по НДФЛ перечень КБК по налогу дополнен. Эти и другие поправки по НДФЛ смотрите в таблице.

С 1 января 2021 года изменились реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов. Информация о новых казначейских счетах опубликована в письме ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.
При заполнении платежного поручения необходимо обращать особое внимание на заполнение реквизита 17 — «Номер счета получателя средств».

Стало обязательным указание номера банковского счета (корреспондентского счета), значение которого будет указываться в реквизите 15 — «Номер счета банка получателя средств» платежного поручения.
С 1 января по 30 апреля 2021 года Казначейством России был установлен переходный период, когда одновременно функционировали оба счета, как старый, так и новый. С 1 мая действуют только вновь открытые казначейские счета.

Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат

6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

строки 100 и 110 — дата выплаты;
строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются лишь в отчет за следующий квартал.

Как отразить пересчет отпускных в форме 6-НДФЛ, читайте здесь.

Как отразить больничное пособие в форме 6-НДФЛ читайте в нашей статье.

Автор: Сучкова Татьяна

Налоговые льготы за оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Реагирование на стихийные бедствия

Контактное лицо:
J.P. Delmore
[email protected]
(202) 266-8412

Доля:

Конгресс продлил налоговые льготы, указанные ниже, до 31 марта 2021 года. против их налогов на заработную плату (в частности, раздел 3111 (a) Налогового кодекса, Доверительный фонд страхования по старости и потери кормильца, широко известный как Социальное обеспечение) сумму, равную 100% квалифицированной заработной платы по отпуску по болезни, выплачиваемой работодателем, с учетом ограничений, указанных ниже.

Работодатели с групповыми планами медицинского обслуживания также могут иметь право на получение кредита, заявленного в счет оплачиваемых работодателем расходов на медицинское обслуживание, пока работник находится в отпуске.

Самозанятые лица также могут претендовать на налоговые льготы. Согласно законопроекту, под самозанятым лицом понимается физическое лицо, которое регулярно занимается торговлей или бизнесом в соответствии со значением раздела 1402 Налогового кодекса и имело бы право на получение либо оплачиваемого отпуска по болезни, либо отпуска FMLA, если бы это лицо было работник работодателя (кроме себя).

Кредит на оплачиваемый отпуск по болезни

Кредит на основе сотрудников: Для целей определения кредита на отпуск по болезни сумма квалификационной заработной платы по отпуску по болезни не может превышать 511 долларов США в день в течение максимум 10 дней. Однако, если оплачиваемый отпуск по болезни используется для ухода за членом семьи или ребенком, чья школа закрыта или уход за детьми недоступен, сумма квалифицированной заработной платы по отпуску по болезни, имеющая право на получение кредита, не превышает 200 долларов США в день.
Если кредит превышает сумму, причитающуюся в соответствии с разделом 3111(a) за какой-либо календарный квартал, превышение подлежит возмещению.
Для самозанятых лиц: Законопроект предусматривает кредит в размере 100% от суммы квалифицированного отпуска по болезни для соответствующих критериям самозанятых лиц, которые должны самоизолироваться, получить диагноз или выполнить рекомендацию о самоизоляции в связи с коронавирус. При таких обстоятельствах сумма кредита ограничена наименьшей суммой из 511 долларов в день или среднего дневного дохода от самозанятости в течение максимум 10 дней. Кредит уменьшается до 67% при уходе за членом семьи или ребенком, чья школа или детский сад закрыты. В этих обстоятельствах кредит ограничен 200 долларами в день или средним ежедневным доходом от самозанятости в зависимости от того, что меньше.
Кредит востребован против подоходного налога и подлежит возврату.

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Кредит на основе сотрудников: Сумма квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам, учитываемая для каждого сотрудника, ограничена 200 долларами в день и 10 000 долларов за все календарные кварталы. Если кредит превышает сумму, причитающуюся в соответствии с разделом 3111(a) за какой-либо календарный квартал, превышение подлежит возмещению.
Для самозанятых лиц: Сумма, эквивалентная квалифицированному отпуску по семейным обстоятельствам, не может превышать 200 долларов США в день или среднего дневного дохода от самозанятости в зависимости от того, что меньше. Максимальное количество дней — 50.

Наконец, законопроект устанавливает специальное правило, согласно которому любая заработная плата, которая должна быть выплачена в связи с отпуском по семейным обстоятельствам, отпуском по болезни или отпуском по болезни, не облагается налогом на заработную плату в соответствии с разделом 3111(a). Это экономит работодателям налог на социальное обеспечение в размере 6,2% от приемлемой заработной платы. Законопроект также предоставляет работодателю дополнительный налоговый кредит в счет уплаченных налогов Medicare.

NAHB предоставляет эту информацию только для общего ознакомления. Эта информация не представляет собой предоставление юридических консультаций, налоговых консультаций, бухгалтерских услуг, инвестиционных консультаций или профессиональных консультаций любого рода и не должна толковаться как таковая. Информация, представленная здесь, не должна использоваться в качестве замены консультации с профессиональными налоговыми, бухгалтерскими, юридическими или другими компетентными консультантами.

Буду ли я облагаться налогом на оплату отпуска по болезни?

Вспышка COVID-19 оказала огромное влияние на образ жизни и работу людей, и многие работники обнаруживают, что их рабочие места напрямую затронуты пандемией. Многие работники, которые считают, что они могли заразиться коронавирусом, решили изолировать себя, а другим, возможно, придется рассмотреть меры самоизоляции в ближайшем будущем.

Тем, кому посчастливилось получить оплачиваемый отпуск по болезни, заработанные пособия помогут компенсировать потерянный доход в течение всего оплачиваемого отпуска. Тем не менее один вопрос, который часто возникает, заключается в том, увидят ли те, кто получает оплату отпуска по болезни, свое пособие на дом, уменьшенное налогами. К сожалению, часто ответ положительный, но бывают ситуации, когда оплата за травму или болезнь не облагается налогом. Ниже мы рассмотрим правила, регулирующие оплату отпуска по болезни и налоги.

Источник изображения: Getty Images.

Общее правило

Большинство тех, кто имеет право на оплату отпуска по болезни, получают пособие непосредственно от своих работодателей. В этом случае оплата отпуска по болезни обычно включается в ваш федеральный налогооблагаемый доход. Это означает, что вам придется платить подоходный налог с денег, которые вы получаете в качестве отпуска по болезни.

Кроме того, ваш работодатель, как правило, обязан относиться к вашей оплате отпуска по болезни так же, как и к любой другой компенсации, которую вы получаете. Соответственно, вы увидите, что деньги, удержанные из вашей зарплаты, также пойдут на налоги на фонд социального обеспечения и Medicare.

Проще говоря, если ваш работодатель платит вам за отпуск по болезни, то налоги, которые вы платите, будут выглядеть почти так же, как и ваша обычная заработная плата.

Когда вы получаете пособие по болезни от третьего лица

Налоговые правила для оплаты отпуска по болезни становятся немного сложнее, когда выплаты производит кто-то другой, а не ваш работодатель. Чаще всего отпуск по болезни для третьих лиц предоставляется через страховые компании, и здесь ключевые вопросы заключаются в том, кто предоставил покрытие для третьих лиц и были ли вы ответственны за какие-либо взносы по этому покрытию с использованием доналогового или посленалогового покрытия. долларов.

Если ваш работодатель оплачивает страховые взносы за отпуск по болезни третьего лица, то пособия обычно включаются в налогооблагаемый доход и также облагаются налогом на заработную плату. Однако налоги с заработной платы больше не взимаются, если болезнь длится более шести месяцев после того, как работник в последний раз выполнял работу на работодателя.

Если вы платите страховые взносы за отпуск по болезни третьего лица, то их налогообложение зависит от того, использовали ли вы деньги до налогообложения или после уплаты налогов для оплаты страховых взносов. Если ваш работодатель разрешает вам удерживать деньги из вашей зарплаты до вычета налогов и направлять их непосредственно в страховую компанию, отвечающую за предоставление страхового покрытия, то, когда эти пособия будут выплачены, они будут облагаться подоходным налогом. Им также, как правило, придется удерживать налоги с заработной платы.

В отличие от этого, если вы оплачиваете отпуск по болезни третьей стороны полностью долларами после уплаты налогов, то получаемые вами льготы не будут облагаться подоходным налогом, и не будет никаких последствий для налога на заработную плату. Точно так же, как вы не получаете налоговой выгоды от уплаты страховых взносов за страховое покрытие, вы не будете нести никаких налоговых обязательств по суммам, которые вы получили по страховке.