При енвд какие налоги платят: ЕНВД (единый налог на вмененный доход), вмененка в 2020 году для ИП и ООО

Содержание

При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?

ЕНВД и НДС на первый взгляд кажутся взаимоисключающими понятиями. Но льготное налогообложение в виде ЕНВД и НДС, взимающийся при совершении некоторых операций при вмененке, вполне могут уживаться вместе. Рассмотрим в каких случаях спецрежимникам нужно уплачивать НДС.

НДС при ЕНВД в 2019 году

Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны. Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства. В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы. За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.

Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019 году».

Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде.

Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД».

Начисление НДС налоговыми агентами

Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ. Это лица, обязанные удержать у налогоплательщика и перечислить в пользу бюджета сумму налога.

В ст. 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:

  • приобретение товаров на территории страны у субъектов, не зарегистрированных в ФНС;

  • аренда или покупка имущества у органов государственной или муниципальной власти;

  • реализация имущества в судебном порядке;

  • приобретение имущества должника;

  • продажа в РФ товара, принадлежащего иностранным лицам, которые не зарегистрированы в ФНС;

  • реализация судна, которое спустя 45 дней после его передачи не было зарегистрировано в Российском международном реестр судов.

Обязанность по уплате НДС у налоговых агентов появляется только при получении дохода в денежной форме. Натуральная форма выручки обязывает в течение месяца после окончания отчетного периода сообщить налоговикам о невозможности удержания налога и образовавшейся у налогоплательщика задолженности.

Налоговый агент обязан вести учет операций по доходам налогоплательщика и удержанию НДС, а также сохранять подтверждающую документацию в течение 4 лет.

НДС при операциях импорта

ЕНВД и НДС совместимы также при ввозе товаров на территорию РФ. Обязанность по начислению и уплате налога в этом случае закреплена в п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При ввозе товара с территории стран Евросоюза налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать НДС и до 20-го числа следующего месяца подать в ИФНС особую декларацию об этом налоге вместе с пакетом подтверждающих документов. Декларация представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Заполнить декларацию без ошибок можно с помощью материалов нашей рубрики «НДС при импорте».  

Выставление счета-фактуры с НДС

Еще одна ситуация, когда придется заплатить фирме на ЕНВД и НДС, и вмененный налог, — выписка «вмененщиком» своему контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС.

ВНИМАНИЕ! В этом случае согласно п. 5 ст. 173 НК РФ «вмененщик», несмотря на то, что он не признается плательщиком НДС, будет вынужден уплатить его в бюджет.

Итоги

НДС при ЕНВД начисляется в следующих случаях:

  1. спецрежимник выставл счет-фактуру с НДС;

  2. ЕНВД-шник является налоговым агентом, например, арендует или покупает имущество у муниципалитета;

  3. ввозит товар из-за границы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2021 году для ИП и ООО

Статья больше не актуальна

С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

Диана Дёмина

разобралась с ЕНВД

Профиль автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

  1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
  2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
  3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для ООО есть два дополнительных условия:

  1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
  2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

Все сферы деятельности для ЕНВД

  1. Ветеринарные услуги.
  2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
  3. Услуги автостоянок.
  4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
  5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м2).
  6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м2).
  7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  8. Гостиничные услуги.
  9. Бытовые услуги.
  10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
  11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД.
Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

абз. 12 ст. 346.27 НК РФ

подп. 38 п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

Статья про ЕНВД на сайте ФНС

  1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
  2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
  3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВД Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Форма ЕНВД-1 — для организаций

Форма ЕНВД-2 — для ИП

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

  1. Развозная или разносная розничная торговля.
  2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
  3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

Физические показатели и базовая доходность разных видов деятельности

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Об установлении коэффициента К1 для ЕНВД на 2020 год

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

Налоговая ставка для ЕНВД

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

После округления получается 11 301 Р.

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

  1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
  2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
  3. На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р. За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р. Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

  • первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • второй квартал — не позднее 25 июля;
  • третий квартал — не позднее 25 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

Форма и порядок заполнения декларации по ЕНВД

  • первый квартал — не позднее 20 апреля;
  • второй квартал — не позднее 20 июля;
  • третий квартал — не позднее 20 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р. Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р.

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности.
Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

Форма ЕНВД-3 — для организаций

Форма ЕНВД-4 — для ИП

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Патентная система налогообложения

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения.
Из минусов:

  1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
  2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
  3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Предупреждение для IRA, владеющих генеральными товариществами с ограниченной ответственностью

Налогоплательщики, вложившие свои IRA в генеральные товарищества с ограниченной ответственностью, должны знать, что они могут получать неверную налоговую информацию в Приложении K-1.

Джанет С. Хейги, CPA

Многие клиенты, к своему ужасу, обнаружили, что владение генеральным товариществом с ограниченной ) может создать серьезные налоговые обязательства для предположительно отложенного налогового счета. Форма подачи 990-T, Освобожденная от налога на прибыль организация, декларация , и уплата налога требуется, когда MLP имеет несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (UBTI) более 1000 долларов США от операций или от продажи единиц.

А теперь действительно плохие новости. Формы 990-T, подготовленные бухгалтером, нанятым брокером, могут быть ошибочными и обычно не в пользу клиента.

Единицы MLP, хранящиеся в рамках IRA, облагаются налогом в основном так же, как единицы MLP, хранящиеся на налогооблагаемом счете. Основное отличие состоит в том, что только UBTI, обычный доход и, возможно, часть любого прироста капитала облагаются налогом в IRA. Так как сумма УБТИ предоставляется партнеру по Графику К-1, Доля партнера в доходах, отчисления, кредиты и т. д. , остальные позиции можно смело игнорировать.

Например, известная брокерская фирма наняла крупную бухгалтерскую фирму для подготовки двух форм 990-Т за 2017 год для своего клиента. Клиент получил уведомление о том, что формы были готовы к подаче 17 сентября 2018 года, но проигнорировал уведомление, предполагая, что весь доход IRA был отложен по налогу. Срок продления был 15 октября 2018 г., но неясно, запрашивалось ли продление. Пени и проценты уже начислены из-за несвоевременной подачи. Нет сопроводительной документации, такой как факсимильная форма 109.9-B, Доходы от брокерских и бартерных обменных операций , или рабочие документы были предоставлены составителем. Но клиенту посоветовали проверить декларации с налоговым консультантом. Значительный налог был причитается и был выплачен из IRA 15 октября 2018 г.

После того, как клиент узнал о налогах, уплаченных из IRA, которые произошли после 15 октября 2018 г., клиент связался со своим брокером и запросил копии рабочие документы, подтверждающие налоговую декларацию. Составитель медлил и просто отправил еще одну копию налоговой декларации.

В течение следующих нескольких месяцев информация была получена от брокера, но не от бухгалтерской фирмы, нанятой брокером, о деталях продажи паев MLP. После проверки и восстановления данных составителем, нанятым держателем IRA, в налоговой декларации были обнаружены существенные ошибки. Обычный доход не был правильно распределен между двумя IRA, прирост капитала был завышен, а приостановленные убытки предыдущего года не были вычтены. Первоначальный составитель не предоставлял никакой информации до тех пор, пока личный бухгалтер клиента не подготовил измененные Формы 9.90-Т и передал их на хранение в доверенное лицо. Измененная декларация привела к следующим изменениям:


Базовые корректировки и обычный доход

Базовые корректировки покупной цены и часть обычного дохода от общего дохода от продажи представлены в примечаниях к Приложению K-1. Обычный доход от продажи единиц MLP указывается в Форме 4797, Продажа коммерческой недвижимости , и этот обычный доход должен соответствовать сумме, указанной в Приложении K-1. Обычный доход подлежит налогообложению в полном объеме. Любые ограничения, связанные с гл. 1245 или 1250 признаний прибыли уже учтены товариществом.

Приостановленные убытки UBTI

Приостановленные убытки UBTI вычитаются при возврате за год продажи. Поскольку бухгалтерская фирма брокера располагала только Графиком К-1 за текущий год и одним Графиком К-1 за предыдущий год и не имела Графика К-1 за предыдущие годы, приостановленные убытки UBTI были полностью проигнорированы за годы, предшествовавшие продаже. Огромный красный флаг — это когда базовые корректировки представляют собой большие сокращения, но заявленные убытки UBTI относительно малы или точно соответствуют сумме, указанной в Приложении K-1 за год продажи. Базовые корректировки включают денежные выплаты, но корректировки также включают приостановленные убытки UBTI. Когда база для этих корректировок уменьшается, а приостановленные убытки по УНП не заявлены, налогооблагаемая прибыль завышена.

Очевидно, что если у клиента есть График К-1 за предыдущий год, перенос убытков UBTI можно легко рассчитать. Когда они недоступны, график распределения денежных средств обычно легко загрузить с веб-сайта MLP в расчете на акцию, и распределение может быть восстановлено для клиента. Вычитание распределения денежных средств из базисных корректировок должно дать достаточно точную оценку накопленных убытков UBTI. На самом деле, это, вероятно, занижает убытки UBTI, потому что другие инвестиционные доходы, не связанные с UBTI, уменьшили отчетные базовые корректировки.

Прирост капитала

Прирост капитала при продаже может частично облагаться налогом в связи с распределением дохода от имущества, финансируемого за счет заемных средств, в соответствии с гл. 514. Определение налогооблагаемой суммы затруднительно. Коэффициент долга в процентах представляет собой среднюю задолженность по приобретению (числитель) по сравнению со средней базой имущества, финансируемого за счет заемных средств (знаменатель). Этот процент от прироста капитала облагается налогом. Остаток не является UBTI и, следовательно, не подлежит налогообложению. Процент коэффициента долга недоступен в Приложении K-1 или инструкциях/приложениях. Подготовитель должен связаться с партнерством напрямую, чтобы получить процент.

Подача измененной декларации

Срок давности для форм 990-T за год, закончившийся 31 декабря 2016 г., подходит к концу, и эти формы нельзя будет изменить. Кроме того, объем работы, необходимый для проверки формы 990-T, значителен, особенно когда составитель для брокера отказывается предоставить документацию, лежащую в основе налоговой декларации. Стоимость привлечения должна быть взвешена по сравнению с налогом, уплаченным держателем IRA до начала работы. После исправления убытков UBTI, базы проданных единиц и налогооблагаемой части прироста капитала клиент в примере вернул более 23 000 долларов средств IRA.

Помните, что доверенное лицо несет ответственность за рассмотрение и подписание измененной декларации, а не владелец IRA. Это может привести к значительной задержке подачи измененной декларации. Как правило, доверенное лицо и первоначальный составитель требуют документирования любых предлагаемых исправлений. Поскольку фидуциарий не является специалистом в области налогообложения, он или она может даже проигнорировать исправленную декларацию, заполненную бухгалтером клиента, и попросить первоначального составителя заполнить ее исправленной информацией. Если налог был значительным в первоначальной декларации, стоит еще раз проверить обоснованность заявленных сумм.

Джанет С. Хейги , CPA, является акционером Hagy & Associates PC в Остине, штат Техас, а также бывшим членом Комитета по налоговой практике и процедурам AICPA. Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь со старшим редактором Салли Шрайбер по адресу [email protected].

Услуги по безработице | Texas Workforce Commission

На этой странице:

Войдите в систему

Войдите в систему, используя свой существующий идентификатор пользователя TWC, или создайте новый идентификатор пользователя.

Вы можете получить доступ к любой из наших онлайн-систем для получения пособий по безработице, используя приведенную выше ссылку для входа, или вы можете продолжить чтение на этой странице, чтобы найти описания систем, информацию о том, что необходимо для использования UBS, и соответствующие учебные пособия.

Нужна помощь?

  • См. руководство о том, как зарегистрироваться для получения идентификатора пользователя TWC Internet.

Вернуться к началу

Подать заявление на получение пособия

Подать заявление на получение пособия по безработице.

Вам понадобится:

  • Название и адрес последнего работодателя
  • Первая и последняя даты (месяц, день и год), когда вы работали у последнего работодателя
  • Количество отработанных часов и ставка оплаты, если вы работали на этой неделе (включая воскресенье)
  • Информация о вашей обычной заработной плате
  • Регистрационный номер иностранца (если он не является гражданином или подданным США)
  • Действительный номер водительского удостоверения штата Техас или номер удостоверения личности штата Техас

Нужна помощь?

  • См. учебное пособие о том, как подать заявку на льготы в Интернете.

Вернуться к началу

Просмотр электронной корреспонденции

Если у вас есть заявление на получение пособия по безработице, вы можете подписаться на Электронную корреспонденцию , чтобы получить онлайн-доступ к вашей корреспонденции о пособиях по безработице.

Электронная корреспонденция позволяет вам получать большую часть, но не все, уведомлений и бланков о безработице в электронном виде в защищенный онлайн-почтовый ящик. Вы несете ответственность за регулярную проверку своего почтового ящика в Интернете, независимо от того, получаете ли вы электронное письмо с уведомлением о новой почте. Все документы электронной переписки также доступны в версиях, доступных для слабовидящих клиентов.

После регистрации вы продолжите получать большую часть своей корреспонденции TWC в электронном виде, пока не откажетесь. Вы должны отказаться от получения документов по электронной почте и вернуться к бумажной почте. Для получения дополнительной информации см. учебник ниже.

Нужна помощь?

  • См. руководство по использованию электронной переписки.

Вернуться к началу

Отправьте документы в TWC

Если TWC попросит вас предоставить документы, вы можете загрузить их с помощью нашего онлайн-портала подачи документов через пользовательский интерфейс.

Вам нужно будет ввести свою личную информацию на портале, а затем выбрать тип отправки из выпадающего меню. Портал также предоставляет список типов файлов, которые вы можете загружать. Не забудьте нажать кнопку «Отправить» в верхней части страницы, когда закончите.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ. Не используйте этот портал для подачи апелляции или каких-либо апелляционных документов. Вы должны подать апелляцию через Интернет через Службу пособий по безработице (UBS), по почте, по факсу или лично в офисе Workforce Solutions. Узнайте о подаче апелляции по ссылке: Как подать апелляцию на решение.

Вернуться к началу

Пособие по безработице Кража личных данных

Ураган Ян

Ураган Ян влияет на поддержку клиентов ID.me.

В ID.me реализована функция «Вернуться позже», которая позволяет клиентам, которые должны участвовать в видеоконференции с доверенным рефери ID.me, загружать свои документы и не ждать в очереди в течение длительного времени из-за ожидания дольше обычного. раз.

Если их документы будут приняты, клиенты получат приглашение на встречу с доверенным лицом. Если их документы будут отклонены, клиенты получат электронное письмо с инструкциями о том, как повторить попытку или загрузить свои документы еще раз.

Кража личных данных

Если вы не подаете заявку на пособие по безработице и у вас есть информация о том, что заявление было подано с использованием вашей личности, вы должны сообщить о краже личных данных на онлайн-портале TWC. Перейдите на страницу Кража удостоверений личности пособий по безработице для получения дополнительной информации.

Подтвердите свое заявление

Если вы подаете заявку на пособие по безработице, TWC может попросить вас подтвердить вашу личность через ID.me. Если вы подаете заявку на пособие по безработице и получили письмо от TWC, в котором вам советуют подтвердить свою личность с помощью ID.me, перейдите на ID.me, чтобы подтвердить свою личность в поданном вами заявлении.

Вернуться к началу

Запрос платежа

Если у вас есть активное заявление, запросите выплату пособия.

Вам понадобится:

  • Сумма дохода за каждую неделю (если применимо)
  • Деятельность по поиску работы за каждую неделю

Нужна помощь?

  • См. руководство о том, как запрашивать платежи.
  • См. учебник о том, как рассчитать прибыль и сообщить о ней.

Вернуться к началу

Запрос на пособие по безработице в случае стихийного бедствия (DUA)

Если у вас есть активное заявление DUA, запросите выплату пособий.

Вам потребуется:

Сумма заработка за каждую неделю (если применимо)

  • Если вы работаете:
  • Если вы работаете не по найму:

Напоминание: вы должны предоставить TWC подтверждение вашего трудоустройства в течение 21 дня после подачи заявления на DUA. См. раздел «Отправка подтверждения о трудоустройстве TWC».

Нужна помощь?

  • См. руководство о том, как запрашивать платежи DUA онлайн
  • См. учебник о том, как рассчитать прибыль и сообщить о ней
  • Для получения дополнительной информации о DUA и запросах на выплату DUA см. Пособие по безработице в случае стихийного бедствия.

Вернуться к началу

Запрос вашей недели ожидания

TWC не может оплатить вам первую неделю вашего заявления, также известную как неделя ожидания, до тех пор, пока вы не вернетесь к работе на полную ставку или не исчерпаете свои льготы. Если вы вернетесь к работе на полную ставку до того, как исчерпаете свои льготы, вы должны сообщить об этом TWC, чтобы получить оплату за эту первую неделю. Чтобы сообщить, что вы вернулись к работе с полной занятостью, выберите «Запросить неделю ожидания» в меню «Быстрые ссылки» на вашей домашней странице.

Вернуться к началу

Если вы подали заявление на получение пособия по безработице, просмотрите информацию о своем заявлении и платеже.

  • См. руководство о том, как просмотреть статус вашей претензии.

Вернуться к началу

Апелляция онлайн

Апелляция — это ваше письменное уведомление о том, что вы не согласны с решением TWC и хотите, чтобы ваше дело было рассмотрено в процессе апелляции. Апелляции можно подавать онлайн.

Нужна помощь?

  • См. руководство по подаче апелляции через Интернет
  • Узнайте о подаче апелляции по ссылке: Знакомство с процессом подачи апелляции на пособие по безработице

Вернуться к началу

Проверьте статус своей апелляции.

Нужна помощь?

  • См. руководство о том, как проверить статус апелляции.
  • Узнайте о подаче апелляции в разделе Введение в процесс обжалования пособия по безработице.

Вернуться к началу

Выплата переплаты

Переплата возникает, когда TWC выплачивает вам пособие по безработице, на получение которого впоследствии оказывается, что вы не имеете права на его получение. Переплаты остаются в вашем реестре до тех пор, пока они не будут погашены. Мы не можем выплачивать вам пособия, если у вас есть переплата.

Теперь вы можете погасить переплату онлайн с помощью электронного чека:

  • Войдите в Службу пособий по безработице (UBS)
  • Выберите «Внести платеж при переплате» в меню «Быстрые ссылки» и выберите ссылку www. repay.twc.texas.gov
  • Войдите в систему, используя свой идентификатор пользователя UBS и пароль
  • Выберите способ оплаты «Банковский счет (онлайн-перевод ACH)»
  • Введите сумму платежа и просмотрите сводку платежа
  • Заполните информацию о клиенте и платежную информацию
  • Отправить платеж
  • Распечатайте подтверждение получения платежа для своих записей

За отправку платежа онлайн с помощью электронного чека комиссия не взимается.

Вам потребуется:

  • Действительный идентификатор пользователя UBS и пароль. Если вы новичок в UBS, вы должны подождать 30 минут после создания своего идентификатора пользователя и пароля, прежде чем вы сможете отправить платеж онлайн

    • .

  • Действительный адрес электронной почты, связанный с вашей учетной записью UBS
  • Имя на счете в банке или кредитном союзе, как оно указано на карте. ПРИМЕЧАНИЕ. Имя на счете в банке или кредитном союзе не обязательно должно совпадать с именем, указанным в вашем заявлении на получение пособия по безработице.
  • Номер вашего счета в банке или кредитном союзе и маршрутный номер

Вы также можете погасить переплату, отправив чек или денежный перевод (подлежащий оплате TWC) по адресу:

TWC Revenue & Trust Management
P.O. Box 149352
Austin, TX 78714-9352

Для обеспечения надлежащего кредита укажите в чеке или денежном переводе свое имя, последние четыре цифры своего номера социального страхования и номер счета, указанный в выписке по счету.

Если вы не можете погасить всю сумму переплаты сразу, обратитесь в отдел по сбору переплат, чтобы запросить план погашения. Если ваша переплата соответствует определенным критериям, мы можем разработать план погашения.

  • Телефон: (512) 936-3338
  • Факс: (512) 936-3799
  • Электронная почта: [email protected]. Пожалуйста, используйте этот адрес электронной почты только для запроса плана платежей, суммы переплаты или инструкций по отправке платежа.

Если вы не обращались за пособием по безработице и получили корреспонденцию TWC о переплате, сообщите о возможной краже ID по адресу: ID кражи сообщения

Нужна помощь?

  • См. Переплата пособия по безработице
  • См. перед обращением в отдел сбора переплат по пособиям

Вернуться к началу

Изменение удержания подоходного налога

Пособия по безработице представляют собой налогооблагаемый доход, подлежащий отчетности в Налоговую службу (IRS) в соответствии с федеральным законом. Вы должны сообщать обо всех пособиях по безработице, которые вы получаете, в IRS в вашей федеральной налоговой декларации.

Если вы получаете пособия, федеральный подоходный налог может быть удержан из ваших выплат по безработице. Удержание налога является полностью добровольным; удержание налогов не требуется. Если вы попросите нас удержать налоги, мы удержим десять процентов от валовой суммы каждого из ваших пособий и отправим их в IRS.

Чтобы начать или прекратить удержание федерального налога с выплат пособий по безработице:

  • Выберите вариант удержания при подаче заявления на пособие онлайн через Службу пособий по безработице
  • Просмотрите и измените свой статус удержания, войдя в Службу пособий по безработице и выбрав «Налоговая информация IRS» в меню «Быстрые ссылки» на моей домашней странице
  • Просмотрите и измените свой статус удержания, позвонив в Tele-Serv и выбрав Вариант 2, затем Вариант 5
  • Заполните и верните форму TWC об удержании федерального налога

Нужна помощь?

  • Для получения дополнительной информации см. Федеральные подоходные налоги и пособия по безработице

Вернуться к началу

Если вы получали пособие по безработице в течение предыдущего календарного года, просмотрите общую сумму, выплаченную вам TWC, и любую удержанную сумму.

Нужна помощь?

  • См. руководство о том, как проверить информацию IRS 1099-G.

Вернуться к началу

Отправьте журнал поиска работы

Если компания TWC запросила информацию о вашем журнале поиска работы, отправьте информацию о вашей деятельности по поиску работы.

Вам потребуется:

  • Подробная информация о ваших действиях по поиску работы на неделе, которую вы запрашивали в TWC (загрузите пустой журнал поиска работы).
  • Только для претендентов на расширенные льготы (EB): журнал поиска работы EB.

Вернуться к началу

Изменить способ выплаты

Изменить способ, которым TWC выплачивает пособие по безработице.

Вам понадобится:

  • Девятизначный маршрутный номер вашего банка или кредитного союза в США
  • Номер вашего счета
  • Тип вашей учетной записи
  • Чек, а не депозитная квитанция, для вашего номера маршрута или счета.