Сколько процентов от фот составляют отчисления в 2018 году: Страховые взносы | ФНС России

Налоги в Швейцарии 2022 🦉🇨🇭 Швейцария Деловая

Налоги в Швейцарии — один из факторов, объясняющих привлекательность Альпийской республики для ведения (международного) бизнеса. Однако ставки налогов (включая подоходный налог и налог на прибыль юридических лиц) могут — порой существенно — разниться по кантонам и гемайнде. Экскурсию в джунгли налогов Конфедерации проведёт практикующий швейцарский юрист Марад Видмер.

Содержание

Почему налоги в Швейцарии разнятся от места к месту?

Релевантность вопроса отлично показывает следующий пример.

Клиентка-гражданка Великобритании поручила мне юридическое сопровождение переезда её семьи в Швейцарию. Уже в самой первой беседе с ней обсуждался вопрос о налогах. Её изначальный выбор места для переезда был городок Монтрё (кантон Во). Каково же было её удивление, когда я ей сообщил, что в другой части (название гемайнде из-за соображений конфиденциальности я называть не буду) её семья будет платить на 48% меньше налогов.

К разнице по налоговому бремени для физических и юридических лиц я вернусь далее по тексту. Сейчас же мне важно, чтобы Вы поняли, почему налоги в Швейцарии зависят от места проживания в нашей стране.

До 1848 года Швейцария представляла собой подлинную Конфедерацию, в рамках которой кантоны были, упрощённо выражаясь, суверенными государствами. Только им принадлежала компетенция устанавливать и взимать налоги. Соответственно, последние различались в зависимости от того, где проживал соответствующий резидент.

Карта кантонов Швейцарии

После 1848 года наша страна стала Федерацией (даже учитывая, что Швейцарии по-прежнему могут называть Конфедерацией). В результате, последняя получила часть налоговой компетенции. Из-за этого на сегодняшний день у нас действует ряд федеральный налогов. Однако кантоны, сохранив часть своего (налогового) суверенитета, также имеются право устанавливать свои налоги и ставки по ним.

Поэтому и получается, что и по сей день размер налогового бремени для одного и того же налогоплательщика может (значительно) разниться в зависимости от того, где он поживает.

Более того, в рамках одного и того же кантона налоговое бремя зависит от гемайнде (политических составных частей кантонов) проживания. Резюме:

• федеральный налоги действуют одинаково для всех в зависимости от их ситуации;
• кантональные налоги и налоги гемайнде зависят от того, в какой из около 2200 гемайнде Вы проживаете.

Каковы гарантии стабильности налогового режима?

Налоги в нашей стране подвержены легким изменениям. Это абсолютно нормально. Например, какой-либо кантон может решить повысить налог на имущество с 1,5 до 2 промилле (1 промилле = 0,1 процент). С 8 до 7,7 процентов в 2018 году опустился НДС (см. ниже). В данной связи у нас – как и во всех странах мира – нет «заморозки» налоговых ставок.

Однако – в отличие от многих других государств – в Швейцарии имеются юридические гарантии стабильности налогового режима. Данные гарантии делают Конфедерацию практически уникальной в международным сравнении: по сути, через референдум по принятию и изменению конституций и законов сами налогоплательщики, имеющие гражданство, определяют, сколько они хотят платить налогов.

Некоторые конкретные юридические гарантии стабильности налогового режима:

• Конституция Швейцарии определяет, какие налоги может взимать Федерация. Например, на федеральном уровне не существует налога на имущество. Даже парламент страны не может его ввести, поскольку для этого в обязательном порядке требуется изменение Конституции, а значит – общешвейцарский референдум.
• Всё та же Конституция Швейцарии запрещает кантонам устанавливать некоторые виды налогов, которые могли бы конкурировать с федеральными. В данной связи, речь идёт, прежде всего, о НДС. Иными словами, кантоны не могут вводить собственный (дополнительный) НДС.
• Конституции и налоговые законы Федерации и кантонов устанавливают максимальные значения налогов, свыше которых налоговое бремя расти не может.

Швейцарские налоги для физических лиц

В нашей стране нет единой ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или налога на имущество. Конституция Швейцарии требует взимания налога в зависимости от «экономической способности» налогоплательщика. Поэтому у нас действует прогрессивная шкала: чем больше доход и имущество, тем больше налоговое бремя.

Обычное налогообложение vs. налог у источника

• Подробнее: Налоговая декларация в Швейцарии.

Налоговые резиденты Швейцарии, имеющие гражданство Швейцарии, а также иностранцы с пермитом С, а также их супруги и зарегистрированные партнёры ежегодно обязаны подавать (обычную) налоговую декларацию.

Для иных категорий иностранцев-налоговых резидентов (за некоторыми исключениями) действует налог у источника, который заменяет подоходный налог. Налог у источника удерживается работодателем и переводится напрямую в казну.

Подоходный налог

Сравнение по кантонам

В международном сравнении, согласно экспертам BAK Economics, которые ежегодно составляют индекс налогообложения, налоговые ставки Швейцарии остаются одними из самых низких в мире.

Однако не во всех кантонах можно действительно попасть под низкое налоговое бремя.

Приведу пример: семейная пара без детей с суммарным доходов в 60’000 франков в год и при отсутствии имущества заплатит в кантоне Женева всего лишь 284 франка налога. Однако уже через 30 минут езды на поезде и ситуация меняется: ту же пару в Лозанне (столице кантона Во) фискус попросит заплатить 6’706 франков.

Напротив, для высокооплачиваемых работников, не освобождённых от подоходного налога, такие кантоны, как Женева, Во и Невшатель, являются настоящим «налоговым адом».

Женева выгодна для низких зарплат. Фото: sam741002, Envato Elements

Более выгодными при высоких зарплатах являются внутришвейцарские кантоны.

Например, в городе Цуг семейная пара с суммарным доходов в 200’000 франков заплатит 16’157 франков налогов. Схожее налоговое бремя можно получить в кантонах Обвальден, Ури и Нидвальден. В городах Невшатель и Лозанна в идентичной ситуации возрастут примерно в 3 раза (3 x 16’157 франков).

Невшатель — «налоговый ад» Швейцарии. Фото: swiss-imagе.сh / Andreas Gerth

Жители финансовой столицы Швейцарии – Цюриха – довольствуются средним налоговым бременем.

Швейцарским антигероем в вопросах налогообложения физических лиц является кантон Невшатель. Данный кантон называют «налоговым адом Швейцарии». Состоятельные граждане и бизнес обходят Невшатель стороной.

Международное сравнение

Самая высокая налоговая ставка оказалась в столице Бельгии – Брюсселе. Там работающий человек отдаёт государству почти что две третьих заработанного: 61 процент.

Налог на имущество

• Налог на имущество в Швейцарии

Налоговые резиденты Швейцарии обязаны платить налог на имущество. Последний установлен лишь на уровне кантонов и гемайнде. Федеральный налог на имущество отсутствует.

Налог на недвижимость

С точки зрения гражданского права, недвижимость считается имуществом. Тем не менее, некоторые кантоны для целей налогового права проводят различие между недвижимым и всем остальным имуществом. Соответственно, взимаются два вида налога.

Крайне важно: зарубежная недвижимость швейцарских резидентов освобождается от налога в Швейцарии и лишь учитывается для целей прогрессии.

Паушальный налог

• ВНЖ за паушальный налог

Вместо подоходного налога некоторые категории иностранцев имеют право претендовать на уплату так называемого «паушального налога».

Данный инструмент позволяет не только получить швейцарский вид на жительство, но и в ряде случаев легально экономить на налогах. Многие иностранцы-миллиардеры и миллионеры, проживающие в кантона Женева и Во, чтобы не платить обычные налоги, предпочитают именно паушальный налог.

Налоги в Швейцарии для юридических лиц

Средняя ставка корпоративного налога в Швейцарии насчитывает 16,6 процента. Данный показатель практически в 2 раза меньше среднестатистического результата во всём мире – 29 процентов. Индекс налогообложения учитывает налог на прибыль, налог на капитал, а также, частично, налог на землю.

Тройка лидеров

Наиболее привлекательным кантоном для иностранных компаний признан Нидвальден, где предприятия платят государству сборы в размере 10,1 процента.

Данный показатель ставит регион на второе место в международном сравнении по ставкам корпоративного налогообложения.

К слову, немного лучший результат показал лишь Гонконг со ставкой в 9,9 процента, благодаря чему и занял первое место.

Третье и четвёртое места поделили между собой швейцарские кантоны Аппенцелль-Аусерроден и Люцерн с показателем 10,3 процента каждый. Пятое место досталось Венгрии – 10,6 процента.

Первая десятка

Все оставшиеся места первой десятки распределили между собой швейцарские кантоны. Ставка корпоративного налога в Обвальдене составляет 10,9 процента (6), когда в Ури – 11,8 процента (7).

Цуг взымает с компаний налог в размере 12 процентов (8), когда Швиц требует уплатить несколько больше – 12,1 процента (9). Первую десятку закрывает кантон Граубюнден с показателем в 12,5 процента.

Лояльные немецкоязычные кантоны и дорогостоящая Женева

Сравнительно низким корпоративным налогом отличились и другие швейцарские кантоны. Налоговой ставкой менее чем 15 процентов могут похвастаться Тургау (11), Гларус (12), Шаффхаузен (13) и Санкт-Галлен (15).

Берн — «налоговый среднячок» для юридических лиц; не благоприятен для физических лиц. Фото: swiss-imаge.сh/Jan Geerk

Административная столица Швейцарии – Берн – облагает компании налогом в размере 17,2 процента (21), когда финансовая столица – Цюрих – 17,5 процента (22).

Самой высокой ставкой корпоративного налога на территории Альпийской республики обладает Женева – 21,4 процента (33).

Для сравнения: наибольший результат в международном сравнении показал Нью-Йорк – 40,8 процента.

Налоговые льготы вместо былых привилегий

С 2003 года ставки корпоративного налога в Швейцарии значительно снизились в международном сравнении. Данная тенденция не устраивала ЕС, который вынудил Швейцарию отказаться от налоговых привилегий для иностранных компаний.

С принятой отменой специализированных налоговых привилегий швейцарские власти ввели новые льготы, соответствующие международным требованиям.

При этом, в попытке сохранить налоговую привлекательность ряд кантонов намеревается сократить налоги на прибыль. К примеру, кантон Базель-Штадт хочет опустить текущую ставку в 22 процента до 13 процентов. С 2019 года в кантоне Во начала действовать новая ставка корпоративного налога в 13,8 процента.

• Налогообложение холдингов

Возврат налога на дивиденды

• Возврат налога на дивиденды в Швейцарии

В зависимости от получателя дивидендов швейцарских юридических лиц начисляется НДФЛ (для акционеров-физических лиц) или налог на прибыль (для акционеров-юридических лиц). Лишь при определённых обстоятельствах налог может быть возвращён.

Налог на добавленную стоимость

• НДС в Швейцарии.

В Конфедерации действуют 3 ставки НДС. Даже наибольшая из них (до 31. 12.2017 — 8%; с 1.1.2018 — 7,7%) более чем в 2 раза ниже среднего уровня по странам Европы.

Налог на наследство

• Налог на наследство в Швейцарии.

Кантоны Швейцарии имеют право устанавливать налог на наследство. Данной возможностью на данный момент воспользовалось подавляющее большинство кантонов. Напротив, федеральный уровень данной компетенцией не обладает.

Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), бакалавр и магистр швейцарского права, практикующий швейцарский юрист, основатель Marad Widmer Rechtsberatung. Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG). Член клуба друзей Liberales Institut (Цюрих).

Сколько денег остается на руках у работающих немцев – DW – 26.10.2018

Фото: picture-alliance /C.Klose

Образование

Марина Борисова

26.10.201826 октября 2018 г.

В Германии действует простое правило: чем больше вы зарабатываете, тем больше вы платите налогов. Но вот сколько?

https://p.dw.com/p/3719n

Реклама

Одна из самых востребованных профессий в Германии — программист. По данным портала Statista, на настоящий момент этот специалист в среднем зарабатывает 5000 евро в месяц брутто. Вот и рассмотрим на этом примере, сколько остается у него чистыми — после уплаты налогов.

Тонкий расчет: сколько остается после уплаты налогов

Сразу оговоримся, что на величину налоговой ставки, а в Германии она варьируется от 14 до 42 процентов, влияет не только размер зарплаты, но и семейное положение. В рассматриваемом нами примере встречается ставка 12,72 процента. Пусть вас это не смущает — она получается в результате вычета пособия на детей, которое в Германии не облагается налогом. Лица, не состоящие в браке и не имеющие детей, платят больше налогов, чем семейные люди. Наглядно: при ежемесячном доходе в 5000 евро брутто у программиста, не состоящего в браке и без детей, после уплаты всех налогов и социальных отчислений, на руках остается 2923,32 евро. У его женатого (замужней) коллеги с детьми — 3361,50 евро.

Какие налоги платят немцы

Львиная доля приходится на подоходный налог. В первом случае он составляет примерно 21 процент, во втором — 13 процентов. В цифрах: холостяк (незамужняя девушка) отдает чуть больше тысячи евро от своей зарплаты на уплату подоходного налога. Его коллега с семьей — около 636 евро. На этом отчисления в казну еще не заканчиваются. Каждый работающий в Германии человек платит взнос солидарности с новыми федеральными землями (Solidaritätszuschlag). Его размер также варьируется в зависимости от размера зарплаты. Специалист, не состоящий в браке, платит примерно в 3,5 раза больше женатого — чуть больше 1 процента от зарплаты. В нашем примере не рассматривается церковный налог, который в Германии платят верующие двух конфессий — католической и протестантской. В среднем налоговая ставка составляет 9 процентов (в Баварии — 8). Если вы приехали из России и исповедуете православие, то церковный налог вам платить не надо.

А вот социальные отчисления должен делать каждый. На их размер семейное положение не будет оказывать сильного влияния. В рассматриваемом нами примере программист отчисляет в пенсионный фонд, на медицинское страхование, страховку на случай необходимости ухода и безработицы ежемесячно от 986 (семейный) до 997 евро (не состоящий в браке). В итоге на руках у него остается 67 процентов (семейный) или 59 процентов (не состоящий в браке) от зарплаты.

Смотрите также:
Где самый длинный отпуск?

Почему женщины зарабатывают меньше мужчин?

To view this video please enable JavaScript, and consider upgrading to a web browser that supports HTML5 video

Написать в редакцию

Реклама

Пропустить раздел Еще по теме

Еще по теме

Показать еще

Пропустить раздел Близкие темы

Близкие темы

Работа в ГерманииКарьераПропустить раздел Топ-тема

1 стр. из 3

Пропустить раздел Другие публикации DW

На главную страницу

Филиппины — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Филиппины облагают налогом своих граждан-резидентов их доходы во всем мире. Граждане-нерезиденты и иностранцы, независимо от того, являются ли они резидентами Филиппин, облагаются налогом только на доход от источников на Филиппинах.

Ставки налога на доходы иностранцев, как резидентов, так и нерезидентов, зависят от характера их дохода (т. е. компенсационный доход, доход, подлежащий окончательному налогообложению, или другой доход).

Ставки компенсационного налога

Для иностранцев-резидентов и иностранцев-нерезидентов, ведущих коммерческую деятельность и получающих компенсационный доход, ставки налога следующие:

Начиная с 1 января 2018 года:

С 1 января 2023 г. :

Налог на дополнительные льготы (FBT)

Дополнительные льготы, предоставляемые работодателем работникам руководящего и руководящего звена, облагаются окончательной FBT в размере 35%* (в целом) от суммированной денежной стоимости льгот . Руководящие сотрудники — это те, кто может санкционировать и выполнять политику управления по найму, переводу, отстранению от работы, увольнению, отзыву, увольнению, назначению или дисциплинарному взысканию сотрудников. Руководящие сотрудники — это те, кто эффективно рекомендует такие управленческие действия, если осуществление полномочий от имени работодателя не является просто рутинным или канцелярским по своему характеру, но требует использования независимого суждения. FBT — это окончательный налог, уплачиваемый работодателем ежеквартально и подлежащий вычету как часть расходов на дополнительные льготы. Льготы, на которые распространяется FBT, больше не включаются в налогооблагаемый доход сотрудников. Описание дополнительных льгот для целей FBT см. в разделе «Определение дохода» .

* 25% для иностранцев-нерезидентов, не занимающихся торговлей или бизнесом.

Ставки налога на доход, облагаемый окончательным налогом

Для иностранцев-резидентов и нерезидентов, занимающихся торговлей или бизнесом на Филиппинах, максимальная ставка на доход, облагаемый окончательным налогом (обычно доход от пассивных инвестиций), составляет 20%. Для иностранцев-нерезидентов, не занимающихся торговлей или бизнесом на Филиппинах, ставка составляет 25%. Дополнительную информацию см. в разделе «Прирост капитала и доход от инвестиций» в разделе «Определение дохода». .

Ставки налога на доход от предпринимательской деятельности

Физическое лицо, независимо от того, является ли оно гражданином или иностранцем-резидентом, которое работает не по найму или занимается профессиональной деятельностью, также облагается вышеуказанными дифференцированными ставками подоходного налога.

Однако физическое лицо, у которого валовой доход от продаж/поступлений и другие внереализационные доходы не превышают порога НДС (который в настоящее время привязан к 3 миллионам филиппинских песо), может облагаться налогом либо по:

• 8% налог на валовые продажи/поступления и другой внереализационный доход, превышающий 250 000 филиппинских песо, вместо дифференцированных ставок подоходного налога и процентного налога (налог на бизнес), или
• дифференцированные налоговые ставки.

Доход от предпринимательской деятельности, облагаемый прогрессивными налоговыми ставками, также должен облагаться налогом на предпринимательскую деятельность (т.е. 12% НДС или 1%* процентный налог, в зависимости от обстоятельств).

* Налог в размере 1% применяется только с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2023 г.

Филиппины — Корпоративный — Вычеты

Корпоративные налогоплательщики могут воспользоваться необязательным стандартным вычетом, рассчитываемым в размере 40% от валового дохода. Необязательный стандартный вычет составляет 90 172 вместо 90 173 постатейных операционных расходов.

Амортизация и истощение

Амортизация обычно рассчитывается линейным методом, хотя существует множество приемлемых методов амортизации. Руководство должно выбрать метод, который считается наиболее подходящим, исходя из ожидаемой модели потребления будущих экономических выгод, чтобы систематически распределять амортизацию в течение срока полезного использования актива. Прибыль от продажи амортизированного имущества облагается налогом как обычный доход. Как правило, налоговая амортизация должна соответствовать балансовой амортизации, если первая не включает стимулы.

Имущество, используемое в нефтяных операциях, может амортизироваться в течение десяти лет с использованием линейного метода или метода уменьшаемого остатка по выбору подрядчика по обслуживанию. Имущество, используемое при добыче полезных ископаемых с ожидаемым сроком службы более десяти лет, может амортизироваться в течение любого количества лет от пяти лет до ожидаемого срока службы.

Резерв на истощение доступен следующим образом:

• Для нефтяных и газовых скважин истощение основано на фактическом снижении дебита и дебита, установленном не промывочным дебитом, а установленным дебитом или регулярным дебитом.
• Для рудников истощение допускается в пределах суммы, не превышающей рыночной стоимости, используемой для целей обложения адвалорными налогами на добычу продукции, добытой и проданной в течение года.

Деловая репутация

Амортизация деловой репутации не подлежит вычету для целей налогообложения.

Начальные расходы

Начальные расходы подлежат вычету по мере их возникновения.

Процентные расходы

Допустимый вычет процентных расходов уменьшается на сумму, равную 20% процентного дохода, который облагается окончательным налогом, если таковой имеется. Процент снижения был скорректирован с 33% в результате снижения КПН на 25% в соответствии с Законом CREATE.

Безнадежные долги

Безнадежные долги являются вычитаемыми расходами при списании при соблюдении определенных требований.

Благотворительные взносы

Вычет по благотворительным взносам обычно не может превышать 5% налогооблагаемого дохода. Однако взносы в определенные учреждения подлежат 100% вычету при соблюдении определенных условий.

Расходы на развлечения

Расходы на развлечения, развлечения и отдых не должны превышать 0,5% от чистой выручки для налогоплательщиков, занимающихся продажей товаров или имущества, или 1% от чистой выручки для налогоплательщиков, занимающихся продажей услуг, в том числе профессиональных и арендодатели имущества.

Специальные вычеты

Специальные вычеты разрешены для определенных предприятий (например, страхование, добыча полезных ископаемых, нефть и инвестиционный фонд недвижимости).

В соответствии с Законом CREATE расходы на трудовое обучение, понесенные для повышения квалификации стажеров на предприятиях, обучающихся в государственных старших классах средних школ, государственных высших учебных заведениях или государственных технических и профессиональных учебных заведениях, подлежат дополнительному вычету в размере 50% таких расходов, при условии к определенным условиям.

Штрафы и пени

Пени в виде процентов подлежат вычету. Дополнительные и компромиссные штрафы, налагаемые за неуплату или несвоевременную уплату налогов, не подлежат вычету для целей налогообложения.

Налоги

Корпоративные налогоплательщики могут требовать вычета всех налогов, уплаченных или начисленных в течение налогового года в связи с их торговлей или бизнесом, за исключением следующих:

• Филиппинский CIT.
• Подоходный налог, взимаемый властями любого иностранного государства, если только налогоплательщик не решит воспользоваться вычетом вместо иностранного налогового кредита. Для иностранной корпорации-резидента единственным вариантом является вычет; иностранный налоговый кредит не может быть востребован ( см. иностранный налоговый кредит в разделе «Налоговые кредиты и льготы» для получения дополнительной информации ).
• Налог на дарителя и налог на наследство.
• Налоги, начисляемые в счет местных пособий, способные увеличить стоимость оцениваемого имущества.

В случае иностранной корпорации налоговые вычеты разрешены только в том случае, если они связаны с доходами из источников на Филиппинах.

Чистые операционные убытки

Чистый операционный убыток за любой налоговый год, непосредственно предшествующий текущему налоговому году, который ранее не был зачтен как вычет из валового дохода, может быть перенесен в качестве вычета из валового дохода в течение следующих трех последовательных налоговые годы, следующие непосредственно за годом, в котором был причинен этот убыток (за исключением убытков в течение периода, когда налогоплательщик был освобожден от налогов), при условии, что не произошло существенного изменения формы собственности на бизнес или предприятие, где 75 % оплаченного капитала или номинальной стоимости акций принадлежат одним и тем же лицам.

В соответствии с Законом Республики № 11494 или Законом о возмещении как единое целое чистый операционный убыток за 2020 и 2021 налоговые годы может быть перенесен на следующие пять налоговых лет подряд после такого убытка.

Для рудников, кроме нефтяных и газовых скважин, чистый операционный убыток, рассчитанный без льгот, предусмотренных ЭО № 226 или Сводным инвестиционным кодексом 1987 г. с поправками, понесенный в любой из первых десяти лет операция может быть перенесена в качестве вычета из налогооблагаемого дохода в течение следующих пяти лет, следующих непосредственно за годом такого убытка.

Перенос убытков не допускается.

Платежи иностранным филиалам

Филиппинская корпорация может требовать вычета роялти, вознаграждения за услуги по управлению и процентных платежей, выплачиваемых иностранным филиалам, на рыночных условиях, если удерживаются и перечисляются соответствующие суммы налога на прибыль.

Распределение расходов головного офиса

Иностранной корпорации-резиденту разрешается требовать вычета распределенных расходов головного офиса при соблюдении определенных требований.