Без ндс на ндс: В чем разница ставки без НДС и НДС 0%

Содержание

Плательщик выделил в платежном поручении НДС 0% организации на УСН

Вопрос:

Компания (заказчик) на ОСНО оплачивает счет за транспортно-экспедиционные услуги ИП на УСН (получатель платежа). В платежке заказчик (компания на ОСНО) приводит сумму с формулировкой «в том числе НДС 0%». Подскажите, пожалуйста, допустима ли такая формулировка и не возникнет ли проблем с налоговой у компании-заказчика и ИП-получателя платежа?

Ответ:

Хотя ответственности за указание ставки НДС 0% не предусмотрено, указание такой ставки может являться основанием для направления налоговыми органами запроса о представлении информации в целях устранения неясностей.

Обоснование:

По общему правилу поставка товара может облагаться НДС по ставке 18% либо по ставке 0%, например, в случае международной перевозки (ст. 164 НК РФ).

При оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав плательщики НДС обязаны выделять сумму налога в расчетных документах отдельной строкой в реквизите 24 «Назначение платежа» платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П, Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147). Платежное поручение – расчетный документ (п. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Законодательством РФ не предусмотрена ответственность за указание в платежном поручении ставки НДС 0%, вместо указания платежа, без НДС. Судебная практика по данному вопросу также отсутствует. На практике налоговые органы при проведении проверки будут анализировать всю информацию о Заказчике и ИП, включая выписки по операциям на расчетных счетах (п.2 ст. 86 НК РФ, п.3 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

В случае выявления несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации по НДС и сведений, имеющихся у налоговых органов, налоговые органы направят налогоплательщику требование о представление пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, хотя ответственности за указание ставки НДС 0% не предусмотрено, указание такой ставки может являться основанием для направления налоговыми органами запроса о представлении информации в целях устранения несоответствия.

Автор — Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, для журнала «Финансовый директор».

Читать полную версию статьи >>>

Подписаться на новости

Обратная связь

Напишите нам

ФИО/ОрганизацияВаш e-mailВаш вопрос

Все поля обязательны для заполнения.

Госзакупки и НДС

Об особенностях заключения и исполнения контрактов участниками, применяющими специальный налоговый режим.

НДС — это налог на добавленную стоимость, размер которого чаще всего составляет 20%. Этим налогом облагаются предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения и создающие дополнительную рыночную стоимость. Простым языком это предприятия, которые реализуют товар (работы, услуги) по более высокой цене, нежели их себестоимость. Налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок его исчисления и уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Заключение контракта

Согласно части 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с Законом № 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При формировании ценового предложения участник закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить согласно НК РФ.

Законом № 44-ФЗ не предусмотрено право заказчика корректировки цены контракта (уменьшения на размер НДС), контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

В соответствии с частью 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта обязательно в его текст включается положение о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.

При этом в извещении об осуществлении закупки в обязательном порядке должна содержаться информация о начальной (максимальной) цене контракта (НМЦК, пункт 2 статьи 42 Закона № 44-ФЗ).

В соответствии с письмом Минфина России от 27.12.2017 № 24-03-08/87276, Заказчик при установлении НМЦК должен учитывать все факторы, влияющие на порядок формирования цены: условия, сроки поставки, расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона № 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, исключение составляют оффшорные компании. Возможность участия в государственных закупках не ставится в зависимость от применяемой системы налогообложения.

Соответственно организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), вправе участвовать в государственных и муниципальных закупках наравне с участниками, применяющими основную систему налогообложения (ОСНО), поскольку Законом № 44-ФЗ не установлено никаких ограничений для участников закупок в отношении применяемого ими налогового режима.

Таким образом, требовать пересчета предложенной участником цены Заказчик не вправе.

В соответствии с письмом ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19 указание в проекте контракта вариативного условия о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается» является обязательным и не зависит от волеизъявления заказчика. И на этапе заключения контракта победитель должен сформировать протокол разногласий, которым следует исключить данную вариативность.

Кроме того, рекомендуем обращать внимание на данный пункт проекта контракта, а в случае наличия однозначной формулировки «включая НДС», направить в адрес заказчика соответствующего запроса на разъяснение положений документации с целью ее корректировки.

Исполнение контракта

Согласно положениям, содержащимся в части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ цена не может быть уменьшена Заказчиком без согласия исполнителя.

Статья 95 Закона № 44-ФЗ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда цена контракта может изменяться, уменьшение на размер НДС в их число не входит. Кроме того, согласно нормам Закона № 44-ФЗ и ГК РФ любое изменение условий контракта возможно только по соглашению сторон.

Только в случае согласия участника закупок Заказчик может подготовить дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на размер НДС, тем самым сохранив данную экономию в своем бюджете.

По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Поэтому, в ходе исполнения контракта, они не составляют и не выставляют Заказчику счета-фактуры.

В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.

Как следует из письма ФНС России от 08.112016 №СД-4-3/21119@, в случае, если стоимость контракта в соответствующем пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.

Однако, на практике зачастую «недобросовестные» заказчики отказываются подписывать документы о приемке исполненных обязательств, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контакта о том, что цена включает НДС.

Под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в РНП некоторые исполнители, применяющие УСН, вынуждены выставить счет-фактуру и уплатить НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и дискриминации.

Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ предусмотрена возможность уменьшения суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.

Это единственный случай, предусмотренный 44-ФЗ, когда в контракт в обязательном порядке включается условие об уменьшении суммы, подлежащей оплате. В указанной норме речь идет именно о размере выплат контрагенту, а не уменьшении цены контракта.

Обращаем внимание, что данная норма относится только к физическим лицам и иностранным лицам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), так как иные случаи, когда заказчик может быть налоговым агентом своего исполнителя, действующим законодательством не предусмотрены.

Мнение судей по вопросу НДС

Однако позиция судей с вышеприведенными рекомендациями и разъяснениями ведомств не всегда совпадает. Часть судей следуют вышеперечисленным выводам и выносят решения в пользу поставщиков на УСН, а другая часть становится на сторону заказчика.

В решении Арбитражного суда Ростовской области от 01.12.2015 по делу № А53-24060/2015 суд встал на сторону Заказчика, который в проекте контракта указал сумму победителя электронного аукциона с учетом НДС, не смотря на то, что победитель находился на УСН.

Аналогичное мнение отражено и в решении Арбитражного суда Курганской области от 26.01.2016 по делу № А34-6052/2015.

Помимо этого есть решения и в пользу поставщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Постановление ФАС ДВО от 13.08.2013 № Ф03-3381/2013: цена работ по контракту определена в соответствии с результатами открытого аукциона в электронной форме, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для изменения цены работ в одностороннем порядке, т.к. заказчик настаивал на уменьшении цены контракта на размер НДС, поскольку подрядчик применяет УСН.

Постановление АС Дальневосточного округа от 19.08.2019 по делу № А73-22807/2018: суд поддержал позицию УФАС и признал незаконным условие контракта о снижении его цены на сумму НДС, если участник, с которым будет заключен контракт, применяет УСН. При этом суды подчеркнули, что контракт по итогам аукциона заключается по цене, предложенной участником закупки, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.

Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2019 по делу № А12-25318/2018: «Контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя аукциона вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка (в том числе, уменьшение) заказчиком цены контракта, в зависимости от применения лицом, с которым заключается контракт упрощенной системы налогообложения, Законом о контрактной системе не предусмотрена, и противоречит принципу твердости цены контракта, установленного частью 2 статьи 34 Закона о контрактной системе».

Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.05.2019 № 305-ЭС19-391 по делу № А40-88142/2018: «установленная контрактом стоимость оплаты соответствующих товаров, работ или услуг не соотносится с налоговыми обязательствами победителя, поскольку является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Следовательно, налоговые обязательства участника закупки не могут быть регламентированы ни аукционной документацией, ни законодательством о контрактной системе в сфере закупок».

Незаконность действий заказчика по отказу в приемке исполненных обязательств в отсутствие счета-фактуры и указания на размер НДС в накладной подтверждается судебной практикой. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу № А03-16525/2018: суд обязал заказчика принять товар и подчеркнул: независимо от условий контракта поставщик, применяющий УСН, вправе не выставлять счет-фактуру и не указывать НДС в накладной.

Выводы:

любой участник закупки, в том числе, применяющий налоговый “спецрежим”, вправе участвовать в закупках на общих основаниях;

при наличии сомнительных формулировок в проекте контракта использовать право направления запроса на разъяснение положений документации;

контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя вне зависимости от применяемой последним системы налогообложения;

применение победителем закупки “спецрежима” не влечет изменения условий контракта;

корректировка заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной победителем, не допускается;

ни при каких условиях не формировать и не выставлять заказчику счета-фактуры, если участник закупки применяет специальный режим.

Цена – с НДС или без? Вы должны учитывать эти различия. Однако перед стартапами также встает вопрос о том, могут ли они или должны ли они использовать регулирование малого бизнеса, т. е. должны ли они проводить ценообразование с НДС или без него.

Что говорит закон о малом бизнесе?

Если вы только начинаете свой бизнес, вам необходимо приобрести обширные знания. Положение о малом бизнесе упрощает процесс создания стартапов, освобождая их от уплаты НДС. Это означает, что малые предприятия не должны подавать авансовую декларацию по НДС и, следовательно, не должны его взимать. Клиенты довольны, а учет значительно упрощается. С другой стороны, одним недостатком является то, что вы не можете вычесть иногда относительно высокие затраты на создание компании из вашего налогового счета.

Положение о малом бизнесе в принципе распространяется только на те компании, оборот которых не превышает 17 500 евро в первый год и не превышает 50 000 евро в следующем году. Внимание, это часто формулируется ошибочно. Долгосрочное освобождение от налога с оборота возможно только в том случае, если годовой оборот составляет менее 17 500 евро. Если вы ожидаете оборот более 50 000 евро уже на второй год, регулирование совершенно не подходит, так как через короткий период вам придется заново менять всю бухгалтерию. Кстати, 17 500 относятся к целому году. Если вы учредили свою компанию в середине года и к концу года имеете оборот в 12 000 евро, регулирование больше не применяется, поскольку ваш оборот составляет 24 000 евро, экстраполированный на весь год.

Ценообразование на примере разных видов автомоек

Если вы покупаете сайт и автомойку, на которой работаете с двумя и более работниками, конечно не может быть и речи о годовом обороте менее 17500 евро. Заработная плата или жалованье, включая дополнительные расходы, намного превышают эту сумму, не говоря уже о начальных затратах. В этом случае вы должны, конечно, рассчитать цену с учетом НДС.

Иначе обстоит дело, если вы арендуете уже существующую точку самообслуживания и занимаетесь самодеятельностью практически параллельно с основной деятельностью. Либо вы каждый день сами собираете деньги, чтобы внести их и проверять, все ли в порядке, либо вы нанимаете кого-то на почасовой основе. Это удержит ваши расходы в пределах допустимого, предположительно и ваш доход. В этом случае регулирование малого бизнеса может быть хорошей идеей.

Почему не рекомендуется исключать НДС при расчете цен

Если регулирование малого бизнеса изначально подходит для вас, вам следует тщательно подумать, хотите ли вы им воспользоваться. Это означает, что вы можете начать с установления более низких цен, чем у конкурентов, которые платят НДС. Ваша автомойка привлечет соответственно большое количество клиентов. Как только регулирование малого бизнеса больше не будет применяться к вам, вам придется платить НДС и, конечно же, передавать его своим клиентам. В повседневной жизни это означает, что вы должны поднять цены.

Если клиенты привыкли к вашим низким ценам, они могут отреагировать недовольно и уйти к конкурентам – никому не интересно, что у вас есть веские причины повышать цену на свои услуги. Если вы хотите, чтобы автомойка стала вашим единственным источником дохода в долгосрочной перспективе, рекомендуется с самого начала включить НДС в цену.

Формула ценообразования услуги не работает в случае автомойки

Работа автомойки — это больше услуга, чем торговля. Тем не менее, вы не можете использовать формулу для услуг для ценообразования, так как это работает на почасовой основе (общие затраты: количество рабочих часов + размер прибыли = почасовая цена). Однако мойка автомобиля оплачивается не по часам, а по типу мойки. При детальном расчете необходимо учитывать, предоставляете ли вы скидки постоянным клиентам или предлагаете специальные акции. Кроме того, продажи в магазине, если он у вас есть, делают этот расчет невозможным, как и текущие расходы на химию для очистки, необходимые запасные части и техническое обслуживание. Кроме того, вы должны рассчитать таким образом, чтобы затраты на приобретение амортизировались в течение многих лет. И ваши собственные средства к существованию также должны быть гарантированы. Не забудьте также включить в расчет НДС!

Резюме: НДС должен учитываться почти при каждом расчете цены

Только лица, чей оборот в первый год не превышает 17 500 евро, могут быть освобождены от НДС. В подавляющем большинстве случаев это не относится к автомойкам либо потому, что начальные затраты слишком высоки, которые не облагаются налогом в соответствии с законодательством о малом бизнесе, либо потому, что доходы слишком высоки, из-за чего работники также должны быть оплачены. Результаты расчета цены ниже для малых предприятий, поскольку они могут передать освобождение от НДС своим клиентам. Тем не менее, как правило, не рекомендуется воздерживаться от начисления НДС. Если регулирование малого бизнеса больше не распространяется на вас, вы будете вынуждены увеличить свои цены за счет налога на добавленную стоимость, и существующие клиенты могут не слишком любезно отнестись к этому.

Счет-фактура без НДС: требования, примеры, дополнительные исключения

Предприниматель обычно указывает в счете-фактуре соответствующий налог на добавленную стоимость (НДС). Однако бывают случаи, когда декларация по НДС просрочена. Но вы должны убедиться, что счет-фактура выставлен правильно, чтобы иметь возможность выставить счет-фактуру без НДС.

Антония Клатт

Последнее обновление 25 июня 2021 г.

Чтобы выставить счет-фактуру без НДС, необходимо указать причину отсутствия сведений об НДС.

Во избежание случайного совершения налогового мошенничества встреча с налоговым консультантом — это хорошая возможность ознакомиться со всеми требованиями к счету-фактуре, не облагаемому НДС.

Требование к счету-фактуре без НДС

Правильно подготовленный счет-фактура обычно должен включать следующую информацию:

имена и адреса обоих сервисных партнеров должны быть указаны полностью,
налоговые номера должны быть включены,
необходимо указать дату счета и выставления,
необходимо указать количество и тип поставки,
необходимо указать дату поставки,
необходимо указать отсутствующий НДС,
и в случае услуг, связанных с недвижимостью, необходимо обратить внимание на два- год хранения.

Неправильно выставленный счет-фактура без НДС приводит к ненужной дополнительной работе, и может случиться так, что налог все же придется заплатить. Лучше проверить дважды и воспользоваться освобождением от налогов!

Счета-фактуры без НДС: освобождение от внутренних налогов

Другие отрасли экономики, освобожденные от НДС, например, медицинские работники, местные транспортные компании и почтовая служба. Эти сектора и то, пользуются ли они освобождением от НДС или нет, зависит от страны ЕС. Приведенный выше пример относится к Германии. Если учреждение освобождено от НДС, вы можете выставить ему счет-фактуру, освобожденную от НДС, при соблюдении определенных условий, которые фактически будут облагаться НДС.

При определенных обстоятельствах также возможно отменить внутреннее налоговое обязательство (обратное начисление). В случае обратного начисления, как следует из названия, налоговый долг переносится с поставщика услуг на получателя услуги. Эта процедура предотвращает двойное налогообложение и позволяет избежать налогового мошенничества.

Reverse-Charge-Verfahren

Механизм обратного начисления представляет собой сторнирование налоговых обязательств с поставщика на получателя.

Пример: Польская компания закупает товары в Германии. Немецкая компания выставляет счет, в котором указывается, что это процедура обратного начисления. В результате в счете-фактуре не начисляется НДС, поскольку теперь польская компания платит НДС в Польше. При условии, что в счете-фактуре указаны как номера плательщиков НДС, так и адреса обеих компаний.

Таким образом, немецкая компания избавляет от бюрократии с иностранными налоговыми органами, налог не может быть установлен дважды и удается избежать налогового мошенничества. Достаточно указать «Получатель несет ответственность за уплату НДС (обратное начисление)» или добавить соответствующий пункт закона, в данном случае «Отмена налогового обязательства в соответствии с § 13б УСТ: Получатель услуги является налоговым должником. ”

Это также относится к услугам, предоставляемым клиентам из третьих стран.