Что такое вычет ндс: Что такое вычет и возврат НДС. Объясняем простыми словами — Секрет фирмы

НК РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов \ КонсультантПлюс

НК РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 172 НК РФ

— Можно ли применить вычет, если счет-фактура отсутствует по не зависящей от налогоплательщика причине?

— Правомерно ли применение вычета НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)?

— Может ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса на основании п. 5 ст. 171 НК РФ, если договор был расторгнут (изменен) и предоплата была зачтена в счет аванса по новому договору?

— Можно ли применить вычет по НДС, если имущество (в том числе оборудование, недвижимость) учтено на счете 08?

— Все вопросы по ст. 172 НК РФ

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ, от 14.07.2022 N 323-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ, в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

2. Утратил силу с 1 января 2009 года. — Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 3 п. 3 ст. 172 применяется к НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет с 01.07.2016, используемым при реализации драгметаллов госфондам и банкам, экспорте и помещении несырьевых товаров под процедуру СТЗ (ФЗ от 30.05.2016 N 150-ФЗ).

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 7 статьи 164 настоящего Кодекса, а также на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 4 ст. 172 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022.

4. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после выкупа налогоплательщиком цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 6 ст. 172 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022.

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки (передачи) соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных (переданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Вычеты сумм налога, исчисленных исходя из оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 — 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, производятся с даты передачи имущественных прав, в том числе указанных цифровых прав, в размере налога, исчисленного в соответствии с абзацем девятым пункта 1 статьи 154 настоящего Кодекса.

(п. 6 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

(п. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд), имущества, полученного в доверительное управление.

(п. 8 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ; в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

(п. 9 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

(п. 10 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

11. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании документов и сведений, указанных в пункте 8. 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 220-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При полном или частичном неподтверждении таможенным органом Российской Федерации факта вывоза товаров физическим лицом — гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации вычеты сумм налога производятся только в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.

Вычеты сумм налога производятся в пределах одного года с даты компенсации суммы налога физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса.

Ошибки в документах (чеках) для компенсации суммы налога, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налогоплательщика — организацию розничной торговли, иностранное государство, уполномоченным органом которого выдан паспорт физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169. 1 настоящего Кодекса, наименование реализованных товаров, а также сумму налога, исчисленную организацией розничной торговли по реализованным товарам, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.

(п. 11 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ)

применение, учет, условия, проверка, определение 🤩 — Контур.Бухгалтерия

НДС, начисленный при реализации товаров, работ и услуг, можно уменьшить на вычеты. Все виды налоговых вычетов по НДС перечислены в ст. 171 НК РФ. Расскажем, какие есть вычеты, когда ими можно воспользоваться и как отражать их в налоговом и бухгалтерском учете.

Что такое «НДС к вычету»

Общую сумму НДС, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет по операциям рееализации, можно уменьшить на налоговый вычет по НДС. Как правило, вычет равен сумме налога, которую организация оплатила своим поставщикам при покупке у них товаров, работ и услуг. Но также к вычету можно заявить НДС, который налогоплательщик исчислил и уплатил самостоятельно.

В ст. 171 НК РФ приведен полный и закрытый список операций, по которым НДС можно принять к вычету. Льгота действует в следующих случаях:

1. Уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые планируется перепродать или использовать в деятельности, облагаемой НДС.
2. Исчислен и уплачен НДС при импорте ТРУ в РФ или при выполнении обязательств налогового агента.
3. Выполнены строительно-монтажные работы для собственных нужд.
4. Подрядчики предъявили НДС при проведении сборки-разборки, монтажа-демонтажа, капстроительства или ликвидации основных средств.
5. Получен или выдан аванс в счет будущей оплаты.
6. После реализации изменилась цена или количество отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
7. Товары возвращены продавцу или проведен обратный выкуп.
8. Получен вклад в уставный капитал в виде имущества, имущественных прав или нематериальных активов.
9. НДС уплачен по командировочным расходам.
10. НДС компенсирован по системе tax free.
11. Иностранная организация выставила НДС за покупку электронных услуг.

Кто может применять вычеты по НДС

Воспользоваться вычетом могут только плательщики НДС — то есть организации и предприниматели на ОСНО или ЕСХН, которые не получали освобождение от налога.

Остальные спецрежимы освобождены от уплаты НДС, поэтому на них нельзя принимать налог к вычету. Вместо этого суммы налога включают в стоимость приобретенных товаров или отдельно учитывают в расходах.

Для принятия НДС к вычету нужно соблюдать все условия из ст. 171 НК РФ. Если этого не делать, налоговая при проверке может лишить права на вычет и доначислить входной налог. В общем случае НДС можно принять к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:

• НДС предъявлен поставщиком;
• приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте;
• приобретенные ТРУ приняты к учету;
• поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД.

Фактически платить НДС поставщику, чтобы получить право на вычет, не обязательно. Но есть исключения, например, НДС со стоимости импортных товаров можно принять к вычету только после уплаты налога на таможне.

Рассмотрим условия подробнее.

Условие 1. НДС предъявлен поставщиком

Дополнительно к цене реализованных ТРУ поставщик должен предъявить к оплате НДС. Сумма налога отражается в договоре, счете и первичных документах на реализацию.

Когда поставщик не выделил НДС в документах, его нельзя самостоятельно исчислять и принимать к вычету. Такое бывает, например, при работе с контрагентами на УСН или зарубежными продавцами. Но если покупатель выполняет обязанности налогового агента, он должен самостоятельно исчислить и заплатить НДС в бюджет.

Условие 2. Приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте

Нельзя заявлять вычет по ТРУ, которые используют в необлагаемых НДС операциях. В таком случае входной налог включают в стоимость приобретенных ТРУ.

Вычет можно использовать, только если входной НДС уплачен по объекту, который участвует в налогооблагаемых операциях или экспортных работах и услугах (искл. ст. 149 НК РФ).

Если изначально вы покупали товары для использования в необлагаемых операциях, но потом решили перепродать или использовать в облагаемой деятельности, НДС можно будет принять к вычету. И наоборот, при покупке товаров для использования в облагаемых налогом операциях и фактическом использовании в необлагаемых, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если в течение отчетного квартала у вас были и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, начните вести раздельный учет. Часть налога по облагаемым операциям принимайте к вычету, а остальной входной НДС включайте в стоимость покупок.

Условие 3. Приобретенные ТРУ приняты к учету

Приобретенные ТРУ нужно оприходовать по правилам бухгалтерского учета, только тогда входной НДС можно принять к вычету. Оприходование надо подтвердить документально — правильно оформленной первичкой.

Оприходованными можно считать ТРУ, стоимость которых отражена на счетах бухучета. Например, товары для перепродажи должны быть отражены на счете 41, работы и услуги — на счетах 20, 44 и пр.

Также оформите первичку на принятые к учету ТРУ. Это могут быть типовые документы или самостоятельно разработанные формы: товарные накладные, приходные ордера, акты, товарно-транспортные накладные и т.п.

Условие 4. Поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД

От поставщика надо получить счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД). Если счетов-фактур нет, они оформлены с нарушениями или не отражены в декларации по НДС — входной налог к вычету не принимайте (ст. 172 НК РФ, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20/3/96).

Счет-фактура или УПД требуются не всегда (п. 2.1, 3, 6–8 ст. 171 НК, письмо Минфина от 16. 09.2019 № 03-07-14/71091). Это не нужно при импорте товаров, получении вклада в УК, компенсации НДС иностранцу, покупке электронных услуг у иностранных компаний. В таких случаях счета-фактуры можно заменить другими документами. Например, по имуществу в счет вклада в уставный капитал это могут быть акты ОС-1, ОС-1а и др. Для этого в документах также нужно указать сумму восстановленного участником НДС.

Дополнительные условия

Чтобы принять к вычету НДС по некоторым операциям, нужно выполнить дополнительные условия. Например, для вычета НДС, который вы должны заплатить самостоятельно, налог обязательно нужно перечислить в бюджет. Для вычета НДС по имуществу в счет вклада в УК участник должен восстановить налог в бюджет.

Также по некоторым операциям установлены особые условия принятия налога к вычету, а все четыре, перечисленные выше, не действуют. Например, для вычета НДС по выданному авансу у покупателя нужен счет-фактура от продавца, договор с условием об авансе и платежный документ на его уплату. Чтобы продавец мог принять к вычету НДС по полученному авансу, он должен отгрузить товар или вернуть аванс покупателю.

Когда можно предъявить вычет по НДС

Предъявить вычет можно в том квартале, в которым выполнены все обязательные условия.

Пример. ООО «Алгоритм» приобрело товары для перепродажи и оприходовало их 1 июля (3 квартал). При этом поставщик выдал счет-фактуру с выделенной суммой НДС еще 30 июня (2 квартал). ООО «Алгоритм» выполнило последнее условие (приняло товары к учету) только в 3 квартале, поэтому заявить вычет организация может не раньше, чем в декларации за 3 квартал.

Если бы организация оприходовала товары 30 июня, а получила счет-фактуру 24 июля, то могла бы воспользоваться вычетом еще во 2 квартале. Тут есть важное условие: счет-фактура должен быть получен до 25 числа следующего за кварталом месяца, то есть до срока подачи декларации.

Вычет по НДС за прошлые периоды можно заявить в течение трех лет с момента оприходования. При возврате аванса покупателю или товаров покупателем вычет можно заявлять в течение года с момента отказа покупателя, трехлетний период в этом случае не действует.

Расчет НДС к вычету

Чтобы рассчитать НДС к вычету, сложите весь НДС по вашим операциям, перечисленным в ст. 171 НК РФ. При этом помните, что для предъявления вычета должны быть выполнены все условия, проверьте это перед включением налога по операции в расчет.

Налоговая проверяет весь заявленный к вычету НДС на соответствие условиям, а еще один критерий — его размер. У инспекторов есть свои нормативы вычетов. Если ваш окажется больше, налоговики могут потребовать пояснений или прийти с проверкой.

Точных данных о том, как ФНС считает «Безопасный вычет» нет. Обычно применяется один из двух способов:

• Способ 1. ИФНС считает долю по данным деклараций за год и сравнивает с пороговым значением 89 процентов.
• Способ 2. ИФНС считает долю по данным деклараций за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по регионам.

Свою долю вычетов считайте по формуле:

Доля вычетов = Все вычеты (стр. 190 разд. 3) / Начисленный НДС (стр. 118 разд. 3) × 100%

Если доля вычетов больше, чем безопасное значение, можно перенести их на более поздние кварталы или заявить по частям в течение трех лет. И перенос, и разделение на части действует только для вычетов из п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как отразить вычет по НДС в декларации

Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам. А в строке 190 подсчитывается общая сумма вычета за квартал, для этого значения из строк 120-185 складывают.

Далее из строки 118, в которой указана сумма налога с учетом восстановления, вычтите строку 190. Так вы получите сумму НДС к уплате или к возмещению. Если разница строк 118 и 190 больше 0, отразите НДС к уплате в строке 200, если меньше — НДС к возмещению в строке 210.

Проводки для оформления вычета по НДС

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур. Бухгалтерия. Сервис укажет, какие документы нужно довнести и какие операции проконтролировать, чтобы избежать штрафов и уменьшить НДС к уплате. В системе легко вести учет, начислять зарплату и отчитываться через интернет. Первые две недели в Бухгалтерии бесплатны для всех новичков.

НДС к вычету Определение | Law Insider

• означает вычет или удержание в счет или в счет налога из платежа по Финансовому документу.

• означает вычет или удержание из платежа по Финансовому документу, требуемому FATCA.

• означает вычет или удержание в счет налога, взимаемого Соединенным Королевством с платежа по кредитному документу, кроме вычета FATCA.

• означает, что любые вычеты, на которые согласился работник агентства, могут быть сделаны из его заработной платы;

• означает налоговый кредит на детей в соответствии с разделом 8 Закона о налоговых кредитах 2002 года;

• означает зачет предналога;

• означает сумму всех статей убытков или вычетов для целей федерального подоходного налога США или Канады, в зависимости от обстоятельств, в результате или в связи с (а) погашением Задолженности при закрытии или как предусмотрено настоящим Соглашением, включая, помимо прочего, любые штрафы за досрочное погашение и отчисления за неамортизированные затраты на выпуск долговых обязательств, (b) оплату юридических, финансовых консультаций, бухгалтерских и других сборов и расходов Компании и любой Дочерней компании Компании (но не Покупателя) в связи со сделками, предусмотренными настоящим документом, включая без ограничений Расходы по сделке, (c) любые денежные платежи, которые должны быть выплачены Компанией или любой Дочерней компанией Компании любому действующему или бывшему должностному лицу, директору или сотруднику Компании или любой Дочерней компании Компании в результате осуществления изменения транзакций контроля, предусмотренных настоящим Соглашением, включая, помимо прочего, Платежи за смену контроля и (d) любую другую часть P Цена покупки, которая носит характер компенсации для целей федерального подоходного налога США.

• , в отношении полезных ископаемых, означает —

• означает сумму, которая считается вычитаемой из налогооблагаемого дохода в соответствии с законодательством юрисдикции плательщика или инвестора. Термин «франшиза» должен толковаться соответствующим образом.

• имеет значение, указанное в Разделе 4.01(b)(i).

• имеет значение, указанное в Разделе 4.01(b)(i).

• имеет значение, присвоенное этому термину в разделе 1.704-2(b) Постановления Министерства финансов.

• означает налог на товары и услуги, взимаемый при любой покупке или приобретении товаров и услуг налогооблагаемым лицом с целью осуществления налогооблагаемой поставки в ходе или для развития бизнеса.

• имеет значение, указанное в определении «Внести всю сумму».

• означает «партнерский вычет без права регресса», как определено в разделе 1.704-2(i) Положений Министерства финансов, с заменой термина «Член» на термин «партнер» в зависимости от контекста.

• означает сумму заработной платы, подлежащую пакетированию после учета отчислений из заработной платы, требуемых законодательством или приказом. Такие вычеты из заработной платы могут включать, помимо прочего, налоги, обязательные пенсионные выплаты, выплаты HECS, выплаты алиментов и судебные приказы должника/получателя пенсии.

• означает сумму, определенную в соответствии с пунктом 29;

• означает Налоговый год, начинающийся и заканчивающийся после Даты распределения.

• означает сумму любых Парашютных платежей или Ограниченных платежей, в зависимости от обстоятельств, за вычетом налогов, взимаемых в соответствии с Разделами 1, 3101 (b) и 4999 Кодекса, а также любых государственных или местных подоходных налогов, применимых к Исполнительной власти на дату платежа. Определение Чистой суммы после налогообложения должно производиться с использованием самой высокой комбинированной эффективной ставки, взимаемой вышеуказанными налогами с дохода того же характера, что и Парашютные платежи или Предельные платежи, в зависимости от обстоятельств, действовавшие на дату платежа.

• имеет значение, указанное в разделе 1.704-2(i)(2) Постановления Министерства финансов. Для любого Финансового года Компании сумма отчислений Участника без права регресса в отношении Долга Участника без права регресса равна чистому увеличению в течение этого Финансового года Минимальной прибыли по Долгу Участника без права регресса, относящейся к такому Долгу Участника без права регресса в течение этого Финансового года, уменьшенному (но не ниже нуля) на сумму любых Распределений в течение такого года Участнику, несущему экономический риск убытков по такому Долгу Участника без права регресса, если такие Распределения происходят как из поступлений от такого Долга Участника без права регресса, так и для увеличения Минимального долга Участника без права регресса Прибыль, относящаяся к такому долгу члена без права регресса, определяется в соответствии с положениями раздела 1.704-2(i)(2) Постановления Министерства финансов. При определении отчислений Участника без права регресса должны соблюдаться правила порядка раздела 1. 704-2(j) Положения Министерства финансов.

• имеет значение, указанное в Разделе 4.01(b)(ii).

• , используемый в настоящем Контракте, означает сумму или суммы (включая убытки, превышающие лимиты полиса, дополнительные договорные обязательства и расходы на урегулирование убытков, как определено в настоящем документе), уплаченные или подлежащие уплате Компанией при урегулировании претензий и удовлетворении решения, вынесенные в связи с такими претензиями, за вычетом всех спасательных работ, всех возмещений и всех претензий по страхованию или перестрахованию, независимо от того, подлежат ли они взысканию или нет. Ничто в настоящем документе не должно толковаться как означающее, что убытки по настоящему Контракту не подлежат возмещению до тех пор, пока не будет установлен окончательный чистый убыток Компании.

• означает разницу между НПА, рассчитанным с использованием фактических заслуживающих доверия услуг участника, и фактической окончательной средней компенсацией на дату вступления в силу инвестиционного плана ФРС и первоначально переданного НПА.

• означает предполагаемый подоходный налог, подлежащий уплате, но не уплаченный до даты, когда налог должен быть уплачен в соответствии с применимым законодательством.

• означает для любого Налогового года в течение срока действия настоящего Соглашения сумму, равную (но не менее нуля): (i) сумму налога на содержание и эксплуатацию, которую Заявитель уплатил бы округу. за такой Налоговый год и все предыдущие Налоговые годы в течение срока действия настоящего Соглашения, если настоящее Соглашение не было заключено Сторонами; минус, (ii) сумма, равная сумме (A) всех адвалорных школьных налогов на содержание и эксплуатацию, фактически причитающихся округу или любой другой государственной организации, включая штат Техас, за такой налоговый год и все предыдущие налоговые годы в течение срок действия настоящего Соглашения плюс (B) любые и все платежи, причитающиеся Округу в соответствии со Статьями IV, V и VI настоящего Соглашения.

• означает (X) сумму вычетов, связанных с исполнением или аннулированием Опционов, включая оплату Возмещения Опциона и (Y) в той мере, в какой они выплачиваются на или до Закрытия любым Субъектом Компании или представляют собой Расходы по сделке или задолженность, без дублирования, совокупная сумма (а) всех бонусов за пребывание, бонусов за продажу, платежей за изменение контроля, удержаний, синтетического капитала или аналогичных платежей, произведенных или подлежащих осуществлению любым Субъектом Компании в связи с или в результате Закрытие; (b) все сборы, расходы, премии и проценты за досрочное погашение (включая суммы, рассматриваемые как проценты для целей федерального подоходного налога), а также любые комиссионные сборы за поломку или ускоренное отсроченное финансирование, понесенные любым Субъектом Компании, а также списание любых комиссий за отсроченное финансирование, в каждом случае в отношении выплаты Задолженности в связи с Закрытием; (c) все сборы, издержки и расходы, понесенные любым Субъектом Компании в связи с настоящим Соглашением и Дополнительными соглашениями и транзакциями, предусмотренными настоящим Соглашением или в связи с ними, включая любые такие юридические, бухгалтерские и инвестиционно-банковские сборы, издержки и расходы; (d) любые сборы, уплачиваемые Компанией в соответствии с применимыми соглашениями об управлении в связи с Закрытием; и (e) любых Налогов на трудоустройство, уплачиваемых Компанией в отношении сумм, указанных в пунктах (X) или (Y) настоящего определения. В той степени, в которой это разрешено применимым законодательством, стороны настоящего документа должны применять режим выбора безопасной гавани, изложенный в Порядке налоговой службы 2011-29.для определения суммы вознаграждения, основанного на успехе, для целей предыдущего пункта (Y)(c).

Вычет НДС при покупках — vero.fi

Как налогоплательщик с операциями, облагаемыми НДС, вы можете вычесть НДС, включенный в любые товары и услуги, которые вы покупаете у других. которым вы обязаны облагаться НДС.

Если вы также используете приобретенные товары или услуги для другой деятельности, ваше право на вычет ограничено долей их использования для целей НДС. Однако требуется, чтобы вычет не подпадал под какие-либо другие ограничения, установленные Законом о НДС.

Например, вычет НДС не допускается в случаях, когда самозанятый налогоплательщик или сотрудники компании используют товары и услуги в частном порядке или для деятельности компании, по которой НДС не может быть вычтен.

Пример: Самозанятое лицо продает услуги по уборке дома, облагаемые НДС, а также оказывает социальные услуги, что является деятельностью, освобожденной от НДС. Они покупают фургон для коммерческого использования. Время от времени фургон также используется в личных целях. Самозанятые имеют право на вычет НДС из покупной цены и эксплуатационных расходов фургона только в той мере, в какой он используется для уборки дома, которая облагается НДС. Для получения вычета самозанятый должен вести журнал учета водителей. При необходимости записи в журнале водителя будут служить подтверждением расстояний, пройденных с целью НДС и без НДС; точно так же они также докажут масштабы частного вождения.

Права некоммерческих организаций на вычет НДС

НДС может быть вычтен только в отношении покупок, совершенных некоммерческой организацией для деятельности, облагаемой НДС.

Вычет НДС не допускается, если закупки осуществлялись для следующих целей (некоторые примеры):

• деятельность по продвижению общественного блага
• прочая деятельность, освобожденная от налога на прибыль
• деятельность, для которой не требуется уплачивать НДС (например, здравоохранение и медицинские услуги, социальные услуги и операции по аренде недвижимого имущества)
• для личного использования сотрудниками организации или ее членами.

Если приобретение было произведено как для облагаемой НДС, так и для освобожденной от НДС деятельности, НДС для нее должен быть разделен между видами деятельности в отношении, например, использование товаров, чистые продажи, площадь недвижимости или рабочее время.

Пример:  Некоммерческая организация управляет небольшим розничным магазином. Она рассматривается как деятельность, подлежащая обложению подоходным налогом и НДС. Кроме того, организация также содержит спортивную команду, деятельность которой не облагается НДС, поскольку она способствует общественному благу. Организация может вычесть входной НДС по всем покупкам товаров и услуг, которые она производит для магазина. Организация не вправе принимать к вычету НДС с покупок, которые связаны с ее деятельностью по продвижению общественного блага. Если совершается покупка, которая будет обслуживать как облагаемую, так и освобожденную от НДС деятельность организации, входящий НДС, содержащийся в цене покупки, должен быть соответствующим образом разделен. Другими словами, должно быть сделано разделение, отражающее пропорции использования НДС и не НДС.  

Укажите НДС к вычету в декларации по НДС

• При заполнении декларации за каждый налоговый период в строку «Налоговый вычет за налоговый период» внесите НДС по покупкам за период.
• В случае собственного использования введите корректировку, вызванную тем, что вы использовали товары и услуги в частном порядке в «Налог с продаж на внутреннем рынке по налоговой ставке».
• В случае пересмотра вычета по инвестиции в недвижимость внести корректировку, относящуюся к вычету НДС, в «Налоговый вычет за налоговый период».

Подробнее:

• Отчетность и уплата НДС
• Как заполнить декларацию по НДС

Ограничения на вычет НДС

Часто ваше право на вычет НДС ограничивается в ситуациях, когда покупки связаны с личным потреблением (самим или вашими сотрудниками), а не с бизнесом компании.

Примеры обстоятельств, при которых вычет НДС невозможен:

• Покупки связаны с ежедневными поездками самозанятого лица между домом и работой
• Товары или услуги были приобретены в развлекательных целях
• Недвижимое имущество или расходы, связанные с ним, связаны с использованием в жилых помещениях самозанятым лицом или наемными работниками, либо с использованием для отдыха или хобби.

Расходы, связанные с легковыми автомобилями, могут подлежать вычету только при определенных обстоятельствах.

Корректировка вычетов по НДС

Если налогоплательщик произвел вычет по НДС при покупке товара, но впоследствии он используется для деятельности, не подлежащей вычету, или для целей, на которые распространяются ограничения на вычет по НДС, налогоплательщик должен рассматривать это как так же, как передача в собственное пользование и уплата НДС соответственно.

Корректировка вычета НДС по инвестициям в недвижимость

Строительные услуги, связанные с новыми зданиями или капитальным ремонтом старых зданий, относятся к «инвестициям в недвижимость». Налогоплательщики могут либо сами строить или ремонтировать свою недвижимость, либо покупать строительные услуги у другой компании. Точно так же это также является «инвестицией в недвижимость», если налогоплательщик покупает недвижимость, за которую продавец уплатил часть НДС за собственное использование.

При соблюдении определенных условий налогоплательщики могут вычесть НДС по инвестициям в недвижимость. Однако пересмотр заявленного вычета должен быть произведен на более позднем этапе, если обстоятельства инвестиции в недвижимость изменились, например:

• Изменилась степень использования недвижимого имущества для целей вычета НДС
• Объект недвижимости продан или передан
• Налогоплательщик прекращает обязанность по уплате НДС
• Объект недвижимости перестает включаться в активы налогоплательщика

Право ревизии и обязанность ревизии применимы только к недвижимому имуществу, содержащему новостройки, и к недвижимому имуществу, в котором был произведен капитальный ремонт.