Содержание
кому можно использовать льготный налоговый режим.
Автор статьи:
- Ирина Соколова
Оглавление:
- Общий список «вменённых» видов деятельности
- Региональные особенности ЕНВД
- Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?
Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.
Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку».
Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном — в сфере бытового обслуживания и торговли.
Общий список «вменённых» видов деятельности
Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:
- Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
- производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
- пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
- ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
- производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
- услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
- работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
- бани и сауны;
- «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
- прокат – от видеофильмов до автомобилей;
- ритуальные конторы;
- организация праздничных мероприятий;
- ряд других услуг, например, посредничество.
- Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
- Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
- Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
- Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
- Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
- Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
- Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
- Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
- Услуги по размещению наружной рекламы.
- Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
- Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
- Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
- Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.
Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.
Региональные особенности ЕНВД
Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы.
Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.
Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.
Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку».
Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.
В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.
Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?
Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.
Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.
В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:
ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,
можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.
Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.
д. (единицы определяются видом услуг).
Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:
- если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
- предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
- среднесписочное число работников компании – свыше 100;
- парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
- фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.
Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.
Поделиться материалом:
Эксперт Академии о последствиях отмены Единого налога на вмененный доход / Новости / Пресс-центр / Меню / Алтайский филиал РАНХиГС
Отменят ли в 2021 году ЕНВД?
Этот вопрос до сих пор остается дискуссионным. Однако несмотря на попытки бизнес-сообщества продлить действие специального налогового режима, власти остаются непреклонны, ЕНВД действует последний год. Стоит отметить, что отмена ЕНВД уже началась в 2020 году, так как вступили в силу новые ограничения для налогоплательщиков. В тоже время для Крыма действие специального налогового режима продлили до 2024 года.
Почему отменяют ЕНВД?
Отмена ЕНВД связана, прежде всего, с противодействием бизнесу, который скрывает реальные доходы от ведения деятельности и уплачивает минимальные налоги в бюджет. Порядок расчета ЕНВД, действующий в настоящее время, позволяет уплачивать налог, никак не привязанный к реальным доходам налогоплательщика (юридического лица или ИП).
Рассмотрим формулу для расчета единого налога.
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15%,
где БД – базовая доходность, которая зависит от вида деятельности ИП или юридического лица;
ФП – физический показатель, который зависит от вида деятельности юридического лица или ИП;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент, регулируемый муниципальными органами власти отдельно для каждого вид деятельности;
15% — ставка ЕНВД.
Такой порядок расчета налога дает основание полагать, что для некоторых налогоплательщиков данный режим налогообложения, с одной стороны, позволял скрывать реальные доходы, а с другой, был оптимальным вариантом для предпринимателей с небольшой доходностью.
Кого затронет отмена ЕНВД?
С момента введения ЕНВД в налоговую систему Российской Федерации данный налоговый режим использовали в совокупности почти два млн индивидуальных предпринимателей и порядка 280 тыс. юридических лиц.
По последним данным официального сайта Федеральной налоговой службы России в Алтайском крае налоговые декларации по ЕНВД за 2019 года подали: 5 532 организации и 31 577 индивидуальных предпринимателей. Следует подчеркнуть, что отмена ЕНВД затронет, прежде всего, бизнес, имеющий особую значимость для населения: небольшие магазины розничной торговли, аптеки, предприятия общественного питания (кафе и рестораны), гостиницы и хостелы, ветеринарные клиники, автосервисы и т.д.
Каковы последствия отмены ЕНВД?
Если говорить о предпринимателях, то они выступают резко против отмены ЕНВД, поскольку данный режим налогообложения является основой существования отдельных магазинов, парикмахерских, автосервисов, предприятий сферы бытового обслуживания населения, грузовых и пассажирских перевозок и других предприятий малого бизнеса.
Ухудшение социально-экономического положения населения, увеличение процента безработицы и рост цен на товары (работы, услуги) – это те последствия, с которыми придется столкнуться обычным гражданам в связи с отменой ЕНВД.
Под угрозой может оказаться и инфраструктура небольших деревень и сел, куда не спешат приходить крупные ритейлеры и торговые центры, способные одновременно продавать товары по доступным ценам и справляться с высокой налоговой нагрузкой. Кроме того, отмена ЕНВД может привести к дефициту местных бюджетов, куда налог зачисляется непосредственно.
Чем заменить ЕНВД? На какой режим налогообложения перейти?
Основным преимуществом ЕНВД являлась возможность совмещать его с другими режимами налогообложения, что позволяло предпринимателям развивать бизнес, осваивать новые направления работы и виды деятельности с минимальными рисками и затратами. В настоящее время в Налоговом кодексе РФ альтернативного варианта ЕНВД нет, поэтому перед налогоплательщиками уже сейчас стоит вопрос: выбрать другой режим налогообложения (ОСНО, УСН, патент, налог на профессиональный доход) или закрыть бизнес. Необходимо отметить, что предприниматели уже сейчас должны определиться, какой налоговый режим они будут применять с 1 января 2021 года.
Для каждого режима налогообложения налоговым законодательством предусмотрены определенные требования. Так, большинство юридических лиц смогут выбрать ОСНО или УСН. Для индивидуальных предпринимателей выбор налогового режима более широкий: ОСНО, УСН, ПСН, НПД.
Проанализируем в таблице действующие режимы налогообложения.
Действующие режимы налогообложения в 2021 году
Какую помощь оказывает ФНС плательщикам ЕНВД в связи с отменой специального налогового режима?
ФНС России исходит из того, что отмена ЕНВД в 2021 году вопрос, решенный окончательно, поэтому в настоящее время идет активная кампания со стороны налоговых органов по информированию налогоплательщиков о дальнейших действиях по смене налогового режима с ЕНВД на другие.
Для выбора оптимального налогового режима рекомендуем воспользоваться информационными онлайн-сервисами, размещенными на сайте ФНС России «Налоговый калькулятор — Выбор режима налогообложения» и «Какой режим подходит моему бизнесу?».
Для перехода на иные специальные налоговые режимы с первого января 2021 года необходимо подать следующие документы:
— при переходе на УСН — уведомление по форме № 26.2-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года;
— при переходе на ПСН — заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;
— при переходе на ЕСХН — уведомление по форме № 26.1-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года.
Организации и предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с первого января 2021 года на общий режим налогообложения.
Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через Личный кабинет индивидуального предпринимателя, Личный кабинет юридического лица, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговых орган после снятия ограничений в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой.
По материалам сайта ФНС
Разработано на природе | Ботанический сад Денвера
21 июня 2019 г.
Эрин Берд
, Менеджер по связям с общественностью
Вдохновленные природой, 15 студентов бакалавриата Колорадского университета дизайна окружающей среды в Боулдере (CU-ENVD) в течение шести месяцев спроектировали и построили открытый класс в детском саду Мордехая. Пространство было разработано, чтобы быть творческим и гибким для широкого круга мероприятий для маленьких посетителей. Специальные функции включают в себя ножки стола на коленях, которые можно опускать и поднимать в зависимости от возраста, светодиодные панели в виде сот, которые освещают пространство, встроенные ящики для хранения и живые стены с ящиками для растений.
Это третий проект, который мы завершили по программе CU-ENVD. В прошлом году студенты спроектировали и построили две мобильные билетные кассы для специальных мероприятий на York Street и Chatfield Farms.
Кабины имеют светодиодную подсветку снаружи и интерьер из чистого дерева. Кабины построены на прицепах, поэтому их можно буксировать в разные места. Другой проект представлял собой два вертикальных сада с овощами, травами и цветами, которые поливают наши сборщики атмосферной воды.
Нам понравилась возможность предоставить студентам практическое обучение, поскольку они занимались нетрадиционными условиями, мнениями многих в Садах, бюджетом и расписанием.
Маллисин Брюс, специалист по архитектуре, говорит: «Работа над этим дизайн-проектом была потрясающей возможностью. Возможность увидеть, как наши проекты воплощаются в жизнь, была опытом, не похожим ни на что другое, что мы имели до сих пор в программе. Потребовались месяцы напряженной работы и самоотверженности. Люди будут наслаждаться этим пространством долгие годы, и я очень благодарен за то, что оставил свой след в месте, которое я любил посещать в детстве со своей семьей».
Ян Клене, специалист по планированию, добавляет: «Возможность создать такое пространство, будучи студентом, — это просто невероятная возможность.
Нам посчастливилось работать с таким замечательным клиентом, который способствовал нашему творчеству, и с инструктором Джереми Эли, который смог направить эту энергию в пространство, которое, как мы надеемся, будет дорожить детьми и их семьями долгие годы».
The Gardens любит добавлять эти креативные, функциональные и экологичные элементы дизайна на York Street и Chatfield Farms. Мы с нетерпением ждем возможности увидеть, как эти функции улучшат впечатление посетителей.
Категории
Фермы Чатфилда
Детский сад Мордехая
Йорк Стрит
Метки
Университет экологического дизайна Колорадо, Боулдер
ТС-ЕНВД
Галерея ТС-ЕНВД
Открытый класс в детском саду Мордехая, спроектированный и построенный студентами бакалавриата Университета экологического дизайна Колорадо в Боулдере.
Мобильная билетная касса для специальных мероприятий, разработанная и построенная студентами бакалавриата Университета экологического дизайна Колорадо в Боулдере.