Единый сельскохозяйственный налог. (ЕСХН). Система налогообложения для сельхозпроизводителей. Есхн налогообложение
ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог . Расчет ЕСХН.
Что такое единый сельскохозяйственный налог
Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый сельскохозяйственный налог, наиболее выгодный и экономически целесообразный режим налогообложения сельхозпроизводителей.Для налогообложения к сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Для бесплатного формирования документов необходимых для регистрации ИП и ООО (заявления на регистрацию Р21001-для ИП, P11001-для ООО, заполненной квитанции госпошлины, Устав ООО и т.д.) рекомендуем надежный сервис Регистрация ИП и ООО бесплатно.Применение ЕСХН.
Налогоплательщики сельхозналога
Единый сельскохозяйственный налог могут применять:
- Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию.
- С 01.01.2017 имеют право применять сельхозналог, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Это услуги, которые в соответствии с ОКВЭД относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр).
- Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.
• Организации (ИП), не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять сельхозналог.• Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Условия применения ЕСХН
- Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %
- ИП и ООО оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату сельхозналога, при условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг составляет не меньше 70 %.
- Для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, доход от реализации рыбной продукции не менее 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. (подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.)
Расчет ЕСХН
Налог ЕСХН = 6%(ставка) x «Доходы — расходы»(налоговая база)
Расходы которые можно учитывать приведены в п. 2-4.1,5 ст. 346.5 НК РФ.Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущих годах. Если убытки были несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.
Переход на единый сельскохозяйственный налог
- Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган ( ИП по месту жительства, организации по месту нахождения).
- При регистрации ИП или организации, уведомление необходимо подать с документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
- Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.
Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-1)
Оплата и отчетность ЕСХН.
| Отчетный период | Налоговый период |
| • полугодие | • календарный год |
1. Платим налог авансомне позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).2. Платим налог по итогам годане позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года.3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХНне позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. Уведомление подается в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.
Скачать:• Налоговая декларация ЕСХН• Порядок заполнения декларации ЕСХН
otbiznes.ru
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): — Бухгалтерия Онлайн
Единый сельскохозяйственный налог платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями, добровольно перешедшими на ЕСХН. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 6 %. Настоящая статья посвящена главе 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕСХН и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.
Кто платит ЕСХН
Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.
Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.
Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям
- предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;
- рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
- организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленых услуг должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг
Кто не вправе перейти на ЕСХН
Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.
Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога
На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.
От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН
В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями). Кроме того, вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.
Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН, платят налог на прибыль по общей ставке 20 процентов.
Как перейти на уплату единого сельхозналога
Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.
Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию. Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.
Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.
«Уход» с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты
Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.
Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения. Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70 процентов дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия. Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.
При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени. Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год. Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.
Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.
Как рассчитать единый сельхозналог
Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6 процентов. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Учет доходов и расходов при ЕСХН
Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).
Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.
Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.
Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.
Когда перечислять деньги в бюджет
По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6 процентов.
По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.
Как отчитываться по ЕСХН
Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.
Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоздеятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.
Совмещение единого сельхозналога с ЕНВД, либо с патентной системой
Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим ЕСХН. Не исключен вариант, когда предприниматель по одним видам деятельности платит ЕСХН, а по другим применяет патентную систему налогообложения.
В таком случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД или к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу.
Также надо иметь в виду, что при совмещении ЕСХН и «вмененки» 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков единого сельхозналога, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и подпадающих под ЕНВД..
Помимо этого следует следует помнить, что согласно Налоговому кодексу, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.
www.buhonline.ru
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017
Переход на единый сельхозналог - добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок - до 31 декабря - нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.
Обращаем внимание!
Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.
Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.
Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.
Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.
ppt.ru
что это такое простыми словами? Особенности налогообложения :: BusinessMan.ru
Кроме стандартных видов налогообложения, НК РФ предлагает ряд необходимых режимов, направленных на упрощение отчетных документов и вычисление налоговых обязательств по каждому из направлений деятельности. Для стимуляции производителей хозяйственного сектора может применяться схема ЕСХН, то есть единого сельскохозяйственного налога, которая отличается пониженной ставкой и прочими преимуществами.
Рассмотрим ЕСХН, что это такое простыми словами.
Что такое ЕСХН?
Сельское хозяйство - одна из самых рискованных областей деятельности, так как на общие показатели убытков и прибыли могут влиять как экономические цифры, так и непредсказуемые факторы, к примеру, катастрофические погодные условия. Использование сельскохозяйственного налога дает возможность не только снижать сумму денежных обязательств, но и применять убытки от совершенной деятельности для понижения налоговых ставок на предстоящие временные отрезки.
Частные особенности
Стратегия уплаты ЕСХН наделяет субъекты возможностью заменять перечень самостоятельных типов денежных переводов единым налогом. В особенности, оплатой сельскохозяйственного налога упраздняется необходимость налога на имущество учреждений, прибыль, а также НДС.
Подобное право появляется лишь в случаях соблюдения специальных условий, так как стратегия ЕСХН может быть применена далеко не для каждого учреждения, работающего в области сельского хозяйства. Важно понимать, что это такое ЕСХН простыми словами.
Согласно статье 346 Налогового кодекса страны возможность совершить переход на переведение платы по ЕСХН появляется при грамотном выполнении следующих требований:
- Налогоплательщик обязан выполнять производство сельхозпродукции, например, растениеводства, животноводства и так далее. Законодательство допускает возможность использования такого режима субъектами, которые добывают водные биологические ресурсы.
- Возможность перехода на режим ЕСХН появляется исключительно в случае, когда доля объемов дохода от сельскохозяйственного производства составляет не менее семидесяти процентов от общего размера полученной предприятием выручки.
- Применение схемы ЕСХН происходит не автоматически, а после отправки уведомления в инспекцию Федеральной налоговой службы.
Необходимо заострить внимание на том, что помимо сельскохозяйственных производителей, зачастую схема ЕСХН может быть использована учреждением, оказывающим необходимые услуги для субъектов аграрного сектора экономики. Но деятельность по переработке продуктов сельского хозяйства не может подпадать под льготную структуру ЕСХН.
По завершении перехода на этот вид налогообложения у производителя сельхозпродукции остается обязанность по оплате страховых взносов за наемных сотрудников предприятия. Вот что это такое - ЕСХН простыми словами.
Нормативно-правовое регулирование
Законодательный контроль режима ЕСХН действует в рамках, прописанных в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот раздел трактует правила по применению этой схемы, особенности по ведению учета расходов и доходов, а также порядок проведения оплаты авансовых платежей и финальной суммы налога.
Кроме этого, рядом дополнительных актов определяются требования к форме декларации ЕСХН и надлежащий порядок ее заполнения. В особенности, существующий на текущий момент образец декларации, который был утвержден Приказом Федеральной налоговой службы по номеру ММВ-7-3/384 с изменениями, вступившими в 2016 году.
Важные преимущества перед другими налоговыми схемами
Несмотря на то, что законодательный режим ЕСХН по некоторым параметрам идентичен различным схемам налогообложения, ему свойственны неоспоримые преимущества.
В особенности, расчеты по уплате ЕСХН производятся по ставке в шесть процентов от общей суммы прибыли, которая уменьшена на величину ежегодных расходов. Более схожую ситуацию предусматривает лишь режим Упрощенной системы налогообложения, хотя по ней шестипроцентная ставка используется без учета произведенных трат.
Помимо этого, отдельным достоинством режима ЕСХН признается возможность применения показателя убытков по результатам года для их переноса на предстоящие отчетные периоды. Когда в конкретном периоде производитель сельскохозяйственной продукции отработал себе в убыток, он имеет право снизить сумму обязательств по налогам в предстоящих годах. В таких целях объем убытков указывается в ежегодной декларации по единому сельскохозяйственному налогу.
Таким образом, при ЕСХН доходы и расходы обязательно учитываются.
Налоговая база и объекты
Для схемы ЕСХН налоговая база признает значение дохода по отчетному периоду, уменьшенного на объем всех расходов. Образование показателей прибыли и трат делается с учетом таких нюансов, как:
- показатели доходных и расходных действий индивидуальных предпринимателей указываются растущим итогом в книге учета, а учреждения фиксируют прибыль и траты в соответствии с общими правилами налогового и бухгалтерского учета;
- информация о прибыли и убытках по итогам первых шести месяцев года применяется для вычисления по авансовым платежам, а итоговые показатели служат основанием для заполнения ежегодной декларации по ЕСХН;
- убытки предыдущих лет снижают объем налоговой базы сельхозпроизводителя при условии, что все эти данные будут внесены в годовую декларацию. Для этого ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.
Выходит, что объектом по налогообложению выступает прибыль, полученная производителем сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на объем понесенных расходов.
Субъекты схемы ЕСХН
К таковым приравниваются предприниматели и учреждения, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Для того, чтобы использовать преимущества режима ЕСХН, субъект обязан указывать осуществляемое им производство в рамках своего единственного либо дополнительного вида деятельности в ЕГРИП и ЕГРЮЛ. В какие сроки ЕСХН уплачивается? Об этом далее.
Какие требования предъявляются при переходе на ЕСХН?
Такой переход выполняется на основании добровольного желания производителя в области сельхозпродукции, которое должно быть зафиксировано в уведомлении, направленном в адрес налогового органа. Этапы перехода на ЕСХН подразумевают некоторые особенности, а именно:
- применение режима ЕСХН выполняется в начале года;
- сельхозпроизводитель направляет заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы, что надо сделать не позднее, чем 31 декабря;
- в том случае, если по итогам года размер доходов от сельскохозяйственного производства не будет превосходить семидесяти процентов от всей суммы прибыли, то тогда даже поданное заявление не даст право получить возможность пользования льготными условиями по ЕСХН.
Документ, подтверждающий переход на ЕСХН, оформляется в письменной форме либо с применением электронного сервиса Федеральной налоговой службы в личном кабинете налогоплательщика. В качестве подтверждения того, что заявление принято, и субъект переведен на выбранный им режим ЕСХН, налоговый орган направляет уведомление.
Как правильно осуществить при ЕСХН заполнение декларации. Разберемся.
Оплата и расчеты
Показатели вычисляются самостоятельно от лица производителя в сфере сельского хозяйства. При этом учитывается вся информация о расходных и доходных операциях календарного года. По результатам первых шести месяцев деятельности проводится расчет суммы авансового платежа, эта цифра должна быть перечислена в бюджет до 25 июля текущего года.
По результатам календарного года происходит заполнение декларации по ЕСХН, ее необходимо предъявить в инспекцию Федеральной налоговой службы не позже, чем 31 марта текущего года. В такой же срок производится оплата конечной суммы налога, в этих целях расчетная цифра по декларации должна быть уменьшена на общую сумму авансового платежа. В том случае, если в годовой декларации отражен убыток, то прежние перечисленные авансовые платежи обязательно будут учтены во время подсчета обязательств по налогу в предстоящих временных периодах.
Взносы по страхованию
Даже по завершении перехода на режим налогообложения ЕСХН у производителя сельскохозяйственной продукции остается обязанность рассчитывать и оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по отношению к наемным сотрудникам, кроме того, он должен совершать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. В этих целях субъект сельскохозяйственного производства обязан состоять на учете в организации Пенсионного фонда на стандартных основаниях.
Налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана в срок.
В рамках расчета и внесения платы по страховым взносам принимаются к сведению стандартные требования к отчетным периодам, например, к таким как год, квартал, девять месяцев и полугодие и в том числе к требуемым ставкам по страховым взносам. Льготы на снижение суммы страховых перечислений налоговым режимом ЕСХН не предоставляются.
В чем заключается выгода использования единого сельскохозяйственного налога ЕСХН?
Рассуждая о сложности налоговой нагрузки, можно смело заявить, что ЕСХН имеет преимущества как перед общей системой налогообложения, так и перед упрощенной. Если сравнить налоговую базу со ставкой системы, то можно увидеть, что хотя показатель по ЕСХН и УСН являются одинаковыми, налог по упрощенной схеме будет больше, потому что она не берет в расчет расходы по производству. Соотнести ЕСХН по налоговому обременению возможно лишь с упрощенной системой при том условии, что минимально возможная величина будет равна шести процентам, что применимо далеко не повсеместно. А проведение сравнения ЕСХН с общей системой налогообложения вообще того не стоит, так как налоговый показатель ОСНО при похожей налоговой базе оказывается более, чем в три раза выше, и это, еще не учитывая необходимость оплачивать НДС.
При ЕСХН учет доходов и расходов – важное условие.
Государственная поддержка
Давно не секрет, что государственная поддержка производителей в сфере сельского хозяйства выступает на данный момент одним из главных приоритетов, избранных для эффективного развития внутренней экономической политики нашей страны. Собственно говоря, можно считать ЕСХН одним из ключевых инструментов государственной стратегии. Подводя итог, следует заметить, что эта мера была разработана в качестве стимулирующей функции для развития как сельского хозяйства, так и внутренней экономики в целом.
На данный момент специальный налоговый режим ЕСХН не отличается значительной популярностью среди сельскохозяйственных производителей, но уже начинает набирать свои обороты.
Вывод
Таким образом, однозначный вывод напрашивается сам собой, ведь получается, что единая система хозяйственного налогообложения – режим более чем весьма для плательщика выгодный, но лишь в том случае, если он отвечает всем необходимым требованиям законодательства Российской Федерации.
Мы рассмотрели ЕСХН простыми словами. Что это такое, теперь понятно.
businessman.ru
Единый сельскохозяйственный налог. (ЕСХН). Система налогообложения для сельхозпроизводителей :: BusinessMan.ru
Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей заменяет собой основной комплекс установленных обязательных бюджетных сборов. Данная система предусмотрена как для физических (ИП), так и для юрлиц. 
Общие сведения
Действующая редакция гл. 26.1 НК РФ устанавливает новые принципы системы обложения. В настоящее время она максимально приближена к упрощенной схеме. Применение единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями осуществляется вместо:
- НДФЛ.
- Налога с продаж.
- Транспортного сбора (в отношении ТС, эксплуатируемых при осуществлении деятельности, связанной с предпринимательством).
- ЕСН.
- Налога на имущество физлиц (в отношении объектов, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности).
Для юридических лиц он заменяет:
- НДС (кроме НДС, который подлежит уплате при ввозе продукции на российскую таможенную территорию).
- ЕСН.
- Отчислений с имущества организации.
- Налог на прибыль.
Субъекты
Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога должны соответствовать ряду требований. В частности:
- Они должны выпускать с/х продукцию или выращивать рыбу, осуществлять промышленную и первичную их переработку, а также реализацию.
- В общей прибыли от продажи таких предпринимателей или организаций доля дохода от сбыта произведенных с/х продуктов или рыбы должна составлять не меньше 70%.
Специфика использования
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен в 2001 году. Он может использоваться строго определенными субъектами. Общие понятия и условия расчета приводятся в НК. В специальной главе отражены все основные определения и правила. Кроме этого, в ней устанавливается порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Соответствующие положения приведены в специальной главе закона. В качестве одной из основных особенностей использования системы выступает обязанность субъектов вести учет показателей деятельности. Они будут использоваться для расчета налоговой базы и суммы единого отчисления. В качестве одного из требований выступает признание расходов и доходов по кассовому методу. В бухучете это осуществляется в соответствии с определенностью фактов деятельности во времени. В этой связи субъектам, в целях исполнения требований, содержащихся в гл. 26.1 НК РФ, следует корректировать показатели в отдельных регистрах.
Потребительские кооперативы
Эти предприятия занимаются сбытом, переработкой и исполняют животноводческие, огороднические, садоводческие и снабженческие функции. Для них доля от реализации с/х продукции собственного производства участников кооперативов, товаров, выпущенных из сельскохозяйственного сырья своего изготовления членов объединения в общей прибыли должна также составлять не меньше 70%.
Важный момент
Требование о ведении бухучета и корректировки его показателей распространяется на юрлиц, фермерские (крестьянские) хозяйства, предпринимателей. Однако по ФЗ № 129 последние не обязаны это делать. Согласно подп. 2, ст. 4 указанного закона, им надлежит вести учет расходов и доходов в порядке, предусмотренном в НК. В данном случае законодательство требует, чтобы показатели, которые используются при расчете базы обложения, были определены в соответствии с информацией, присутствующей в бухгалтерской отчетности. 
Признание доходов
Процедура аналогична той, которая предусматривается для субъектов, использующих упрощенную систему. При определении объекта обложения единым сельскохозяйственным налогом организации учитывают прибыль от реализации продукции и имущественных прав, внереализационный доход. В расчет не принимаются поступления, предусмотренные в ст. 251 Кодекса. Индивидуальным предпринимателям следует учитывать только доход, полученный от их предпринимательской деятельности. Датой получения считается день, в который средства поступили в кассу или на счет в ослуживающей банковской организации. При этом Кодекс особо оговаривает признание отдельных видов дохода при изменении режима обложения теми юридическими лицами, которые определяли базу налога на прибыль методом начисления.
На дату, в которую произошел учет поступлений, таким предприятиям следует включить в прибыль авансовые суммы по договорам, которые предполагается исполнить в период использования специального режима. Вместе с этим такие субъекты не относят к доходам, по которому рассчитывается единый сельскохозяйственный налог РФ, некоторые поступления, исключенные из их состава законодательством. В частности, не включаются в них суммы, поступившие в период использования спецрежима по продукции (работам/услугам), прибыль от реализации которых входит в расчетную базу за время нахождения юрлица на общем режиме. У индивидуальных предпринимателей таких сложностей не возникает. Это обуславливается тем, что определение доходов этих субъектов осуществляется по кассовому методу до и после того, как был осуществлен переход на единый сельскохозяйственный налог.
Расходы
В п. 2, ст. 346.5 Кодекса установлен их закрытый перечень. Указанные в списке расходы аналогичны тем, которые учитываются субъектами при использовании упрощенной системы. Однако перечень их несколько больше. Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается с учетом расходов на:
- Судебные и арбитражные споры.
- Повышение квалификации персонала.
- Информационно-консультативные услуги.
- Питание работников, привлеченных к с/х деятельности.
Дополнительно также учитываются затраты в виде штрафов и пени за неисполнение либо ненадлежащее выполнение обязательств по договорам и сумм возмещения причиненного ущерба. Признание всех расходов осуществляется только после их уплаты. Затраты необходимо экономически обосновать и документально подтвердить.
Особенные правила
Затраты на приобретение ОС и НМА учитываются и признаются почти так же, как и при упрощенной схеме. По этим средствам и активам, приобретенным после перехода на единый с/х налог, расходы учитываются в момент их ввода в эксплуатацию. Однако таким способом признать затраты можно не во всех случаях. Если налогоплательщик реализует (передает) объекты, приобретенные в период применения спецрежима, до истечения трех лет с момента их приобретения (а для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения), то у него возникают негативные налоговые последствия. В соответствии с абзацем 8 подпункта 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период использования реализованных (переданных) объектов с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
База
В качестве нее выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов. Они определяются нарастающим итогом с начала периода. Расходы/доходы, которые выражены в инвалюте, пересчитывается по курсу ЦБ, установленному на момент получения прибыли/осуществления затрат. Денежное выражение дохода в натуральной форме определяется в соответствии с рыночной ценой (за вычетом НДС) по положениям ст. 40 Кодекса. Если субъект обложения этого не сделает, надзорные органы вправе пересчитать поступления сами. Уменьшение базы осуществляется исключительно на сумму убытка, который был получен в прошлых периодах, в которых использовался единый сельскохозяйственный налог. Потери, понесенные в период осуществления расчетов по иным режимам, специальным в том числе, не признаются. Ставка единого сельскохозяйственного налога - 6%.
Сроки сдачи
Отчетный период при рассматриваемом спецрежиме равен полугодию, а налоговый составляет календарный год. Данное положение устанавливается в ст. 346.7 Кодекса. По окончании периода субъекты обязаны рассчитать авансовую сумму. Это требование установлено в ст. 346.9, п.1. Авансовые суммы, уплаченные в течение года, будут включены в счет уплаты единого с/х налога по итогам периода. Срок перечисления Кодекс не устанавливает. Декларация по ЕСХН за полугодие сдается до 25 июля текущего (отчетного) года. Сроки представления отчетности по итогам периода совпадают с теми, что установлены для перечисления годовой суммы. Юрлица перечисляют единый сельскохозяйственный налог до 31 марта, а предприниматели - до 30 апреля следующего года.
Объекты
В качестве них выступают сельскохозяйственные угодья, которые находятся во владении, собственности либо пользовании субъекта обложения. При определении объектов учитывают реализационные и внереализационные доходы. В них не включают поступления, приведенные в ст. 251, а также суммы дивидендов, обложение которых осуществляется агентом. Определяя объекты, доходы уменьшаются на расходы на:
- Изготовление, сооружение, приобретение ОС, их достройку, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение и модернизацию.
- Получение НМА или создание их самим субъектом.
- Ремонт ОС, арендованных в том числе.
- Зарплату, пособия по временной нетрудоспособности, согласно законодательству РФ.
- Обязательное страхование, включающие взносы по всем его видам.
- Арендованные, лизинговые в том числе, платежи за имущество.
- Добровольное страхование, включающее взносы по страхованию грузов и транспорта.
- На командировки.
Уменьшение также осуществляется на суммы:
- НДС по приобретенной и оплаченной продукции, затраты на которые подлежат включению в расходы в соответствии с положениями Кодекса.
- Процентов, которые выплачиваются за предоставление займов, кредитов.
- Связанные с перечислениями за оказываемые услуги финансовыми организациями, в том числе касающиеся продажи инвалюты при взыскании пеней, сбора, штрафа.
- Таможенных платежей, предусмотренных при ввозе продукции на таможенную территорию страны и не подлежащие возврату.
Особенности учета
Расходы на техническое перевооружение, реконструкцию, модернизацию, дооборудование, достройку, изготовление, сооружение, приобретение ОС и НМА принимаются в момент ввода в эксплуатацию. Затраты на получение имущественных прав на землю учитываются равномерно на протяжении срока, установленного субъектом обложения, но не меньше 7 лет. Суммы принимаются одинаковыми долями за налоговый и отчетный периоды. Признание расходов и доходов осуществляется на дату поступления средств в кассу либо банковские счета, получения имущественных прав или продукции (работ, услуг), а также при погашении задолженности прочими способами.
Специфика перечисления
Определение налоговой ставки осуществляется с одного сопоставимого гектара с/х угодий. Размер рассчитывается в форме 1/4 от величины сборов, вмененных в предыдущий календарный год при работе по общей системе обложения. Выплата осуществляется по месту расположения с/х угодий не позднее 20-го числа того месяца, который следует за прошедшим периодом.
Особенности изменения режима
Для перехода на ЕСХН субъекты обложения должны подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту своего расположения (жительства). Инспекторы рекомендуют использовать типовую форму. Подать заявление можно в определенный срок - с 20 октября по 20 декабря года, который предшествует тому, с которого субъект переходит на новый режим. Вновь сформированные юрлица и зарегистрированные предприниматели могут принять систему с даты постановки на учет. Для этого заявление о переходе на ЕСХН подается вместе с документами на госрегистрацию. 
Ограничения
Они касаются одновременного использования других спецрежимов. Так, субъекты, применяющие ЕСХН, не могут изменить его на УСН и наоборот. Ограничения также предусмотрены для тех предприятий, которые для отдельных видов деятельности используют ЕНВД. Они не могут перейти на ЕСХН, но вправе использовать упрощенную схему.
Дополнительно
Доля реализации сельхозпродукции, которая должна составлять 70%, определяется за 8 мес. того года, в котором субъект подает заявление об использовании единого с/х налога. Впоследствии необходимо подтверждение возможности осуществлять перечисления в рамках данного режима. Для этого субъекту следует определять удельный вес прибыли от реализации с/х продукции своего производства ежегодно по окончании периода. Переход на выплату ЕСХН не могут осуществлять организации, которые имеют представительства либо филиалы, осуществляющие выпуск подакцизных изделий. Ограничения распространяются на бюджетные учреждения. Не могут перейти на ЕСХН организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
businessman.ru
Единый сельскохозяйственный налог: особенности перехода
Добавлено в закладки: 0
Не многие предприниматели знают, что собой представляет единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Это сравнительно новая и добровольная форма налогообложения, которая разработана для предпринимателей, занимающихся производством сельхозпродукции.
Любой предприниматель или организация имеет право перейти на этот налоговый режим. Для чего это нужно? Уплата единого сельскохозяйственного налога освобождает организацию от ряда других налогов, величина которых может оказаться значительно выше.
Сюда относится:
- Налог на прибыль (тут есть исключение – налог, уплачиваемый с доходов, предусмотренных п. 3 и 4 ст.284 НК РФ).
- Налог на имущество.
- Единый соц. налог.
- НДС (тут есть исключение – НДС, взимаемый за ввоз товаров на территорию страны и налог, оплачиваемый по ст.174.1 НК РФ).
При этом организации, которые используют ЕСХН должны будут отчислять средства в фонд обязательного пенсионного страхования.
С индивидуальными предпринимателями ситуация похожа. ИП на ЕСХН не должен платить:
- Налог на доходы физ. лиц (исключение – налог с облагаемых ставок, выплата которого предусмотрена п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ).
- Налог на имущество физ. лиц (имеется в виду имущество, благодаря которому осуществляется предпринимательская деятельность).
- Единый соц. налог.
- НДС. Исключение такое же, как для организаций.
Как организации, так и ИП обязаны уплачивать все остальные налоги и сборы, предусмотренные законодательством. Они также должны выполнять обязанности налоговых агентов. Эти правила применимы также и к крестьянским (фермерским) хозяйствам.
Определение доходов и расходов
Чтобы узнать, сколько платить по ЕСХН, нужно учитывать:
- Доходы от реализации (ст.249 НК РФ).
- Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
Сюда не относятся:
- Доходы, перечень которых закреплен ст.251 НК РФ.
- Средства, получаемые организацией и облагаемые налогом на прибыль по ставкам согласно п.3–4 ст.284 НК РФ.
- Средства, получаемые ИП и облагаемые налогом на прибыль согласно п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ.
Также нельзя забывать о расходах, которые могут заметно повлиять на сумму, выплачиваемую в виде ЕСХН. Сюда относятся:
- Финансы, потраченные на изготовление основных средств производства, покупку сооружений, достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, а также техническое переоснащение.
- Деньги, на которые приобретались нематериальные активы.
- Деньги, выделенные на ремонт (как собственности, так и арендованных основных средств).
- Платежи за арендуемое имущество.
- Затраты, понесенные на покупку кормов, удобрений, лекарств, различных биопрепаратов, семян, саженцев.
- Зарплата сотрудников, пособия по временной нетрудоспособности, а также – компенсации.
Налоговая база
Под налогооблагаемой базой подразумевается часть доходов за вычетом расходов, выраженная в денежном эквиваленте, с которой впоследствии рассчитывается и уплачивается налог.
Любые доходы в валюте обязаны учитываться наряду с прибылью в рублях. Пересчет производиться в соответствии с курсом ЦБ РФ, который был установлен на момент получения соответствующих средств и/или тогда, когда они были потрачены.
Сложнее определить доходы, полученные организацией (или ИП) в натуральной форме. Однако они также входят в налоговую базу и, соответственно, должны быть учтены. Обычно для этого берется их цена, которая указана в договоре и к ней добавляются коэффициенты, позволяющие учесть рыночные цены.
Налогоплательщик может сократить свою налоговую базу, включив в ее все убытки, полученные по итогом одного из предыдущих периодов оплаты налогов. Убытком считается превышение расходов над доходами (ст.346.5 НК РФ). Производить подобное сокращение суммы выплат можно в течение десяти лет с момента окончания налогового периода, во время которого затраты превысили доходы.
Если хозяйствующий субъект регулярно терпел убытки (например, в течение двух или трех лет подряд), очередность их переноса зависит от того, когда именно организация (или ИП) их понесла. Перенос убытка может быть осуществлен не обязательно целиком. Сумму можно разбить на несколько менее значительных и вычитать из налогов, например, несколько лет подряд.
Если предприятие было реорганизовано, в результате чего прекратила свою деятельность, то правопреемники могут сократить налоговую базу на то значение, которые имело место до момента реорганизации. При этом налогоплательщики обязаны сохранять всю документацию, которая сообщает о величине полученного убытка, а также суммы, на которую налоговая база уменьшалась (при условии, что налогоплательщик воспользовался этим правом).
Убытки, которые налогоплательщик получил до перехода на ЕСХН, не учитываются налоговыми органами. Точно также не получится получить вычет в случае ухода с ЕСХН и возвращения к одной из старых схем уплаты налогов.
Оплата и исчисление налога
Размер налоговой ставки на ЕСХН составляет 6 %. Под налоговым периодом подразумевается календарный год. Отчетным периодом считается полугодие. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога:
- ЕСХН исчисляется в форме процентной доли от налоговой базы.
- По итогам отчетного периода налогоплательщики должны зачислить на соответствующий счет авансовый платеж, который определяется налоговой ставкой и доходами плательщика. Аванс можно сократить на величину расходов.
- По окончании отчетного периода не позже 25 числа должна быть произведена оплата аванса.
- Аванс будет засчитан в счет уплаты ЕСХН в конце налогового периода.
- Уплата налога индивидуальным предпринимателем производится по месту жительства. Организацией – по своему фактическому адресу.
- Крайний срок оплаты налога определяется п.2 ст.346.10 НК РФ.
Отчетная документация подается по месту фактического нахождения организации или жительства ИП. Крайний срок подачи декларации – 31 марта.
biznes-prost.ru
Единый сельскохозяйственный налог
26 марта 2016
Просмотров: 1171
Что такое единый сельскохозяйственный налог? Для предпринимателя буквы ЕНВД, ОСНО и ЕСХН являются прямым указанием на то, какую налоговую нагрузку он будет нести. Системы налогообложения отличаются; выбрав подходящую для вашей деятельности, можно снизить выплаты.
Общие сведения
Сельскохозяйственная деятельность поддерживается экономикой в развитых странах мира, в том числе в России. Введение ЕСХН подкрепляет желание правительства поддерживать эту отрасль на должном уровне. По замыслу создателей единый сельскохозяйственный налог должен стимулировать прирост в отрасли, создавая благоприятные условия для предпринимателей.
На момент конца 2013 года налог использовали менее 100 тыс. субъектов хозяйств. Количество не покажется таким внушительным, если учесть, что треть жителей России ведут деятельность в сельских местностях, рыболовецкий бизнес относится также к ЕСХН. Выходит, что немногие смогли перейти на единый сельскохозяйственный налог. В чем причина?
Все дело в законной идентификации сельскохозяйственных производителей. Закон подразумевает не тех, кто обрабатывает и перерабатывает продукцию, а непосредственно производителей. Большинство предприятий перерабатывающей промышленности не может применить ЕСХН, а их деятельность способна регулировать производителей за счет закупок.
Для производителей в отрасли сельского хозяйства условия не самые благоприятные, так как по нормативам реализации произведенной продукции должно быть не меньше 70% от всего дохода. Добиться таких показателей сложно. Сталкиваясь с трудностями, многие предприниматели выбирают похожую льготную систему УСН, она не дает ограничений.
Чем лучше ЕСХН?
Если сравнивать налоговую нагрузку, то ЕСНХ выглядит лучше, чем УСН. Налоговая ставка на доходы одинакова, но налоговая база на УСН доходы больше, потому что не засчитывает проведенные расходы, отсюда возникает больший налог для выплаты. Сравнивать ЕСХН в отношении налоговой нагрузки можно лишь с УСН доходы минус расходы, но для этого нужна минимальная ставка 5%, которую обеспечивают не все регионы. ОСНО заметно проигрывает ЕСХН, так как у первой системы налоговая ставка выходит в три раза больше. Если налогоплательщик имеет возможность уложиться в нормативы для принятия ЕСХН, то выгода будет очевидна.
Плательщиком ЕСХН может быть ограниченный круг лиц, он представлен в ст. 346.2. НК РФ. Это индивидуальные предприниматели или сельскохозяйственный кооператив, производящий, перерабатывающий и реализовывающий сельскохозяйственную продукцию. Плюс требования по процентному соотношению реализации к общему доходу. Предприниматели, деятельность которых связана только с переработкой, на такой налог не имеют права.
Сельскохозяйственная продукция представлена растениеводством, лесным и сельским хозяйством, животноводством. Выращивание и выкармливание рыбных видов и водных биологических ресурсов также относится к сельскохозяйственной деятельности.
У ключевых городских российских рыболовецких предприятий есть возможность применять ЕСХН в том случае, если минимум половина жителей населенного пункта работает или принадлежит семье работающего на этом предприятии. Рыболовецкие артели могут облагаться единым сельскохозяйственным налогом, если они работают на судне рыбопромыслового флота, используя его как собственность или по договору фрахтования.
ЕСХН закрыт для предприятий, производящих подакцизные товары, к ним относится курительный табак, алкоголь и т.п. Предприниматели игорного бизнеса лишены возможности использовать ЕСХН.
Чтобы перейти с одной системы налогообложения на ЕСХН, нужно выполнить требование по процентному соотношению дохода от реализации к общему доходу предприятия. Таким образом, реализация рыболовного улова должна составлять не менее 70%. Ограничение распространяется на организации рыболовного хозяйства и индивидуальных предпринимателей, у которых численность персонала составляет менее 300 человек, для них ЕСХН невозможен. У сельскохозяйственных предприятий ограничения по численности сотрудников нет.
Особенности ЕСХН
Сумму к выплате налога рассчитывают по налоговому периоду, заданному календарным годом. Для отчета выбирается точка отсчета в полугодие, за это время нужно подготовить и выплатить аванс по налогу. Декларация по отчетному периоду не сдается, но до 25.07 текущего года должен быть внесен аванс за полученную в первом полугодии прибыль. Объект налогообложения состоит в доходах, уменьшенных на количество расходов, а налоговая база являет собой выражение этих доходов. Налоговая ставка составляет 6% и не отличается в разных регионах, она едина. Ограничивать ЕСХН местная власть на своей территории не имеет права, таковы особенности единого сельскохозяйственного налога.
Специальный единый сельскохозяйственный налог заменяет выплату других налогов. Например, при выплате ЕСХН юридические лица не платят налоги на прибыль организации. Исключение является налог с дохода по дивидендам и некоторым видам долгов. Убираются выплаты НДС, за исключением налога на ввоз в Россию, и при исполнении договора доверительного управления имуществом. ЕСХН позволяет не платить налог на имущество предприятия.
Особенностью для ООО на ЕСХН является обязательное отчисление безналичным способом, это зафиксировано в ст. 45 НК РФ. Налог будет считаться выплаченным по результатам предъявления платежного поручения в банк. Наличный оборот при выплате налогов ООО запрещен Минфином.
Индивидуальные предприниматели оценят преимущество ЕСХН, так как можно отказаться от НДФЛ на предпринимательскую деятельность. НДС исключается, кроме налога на ввоз в Россию, отменяется налог на имущество физических лиц. Имеется в виду имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
Как перейти на ЕСХН?
Процесс перехода из одной системы налогообложения на ЕСХН происходит добровольно, его можно оформить при регистрации субъекта предпринимательства либо перевести уже работающие ООО и ИП. Переход на единый сельхозналог регистрируется в налоговом органе по форме № 26.1-1. Заново зарегистрированные индивидуальные предприниматели и юридические лица при переходе подают уведомление не позднее 30 дней после регистрации.
Работающие сельхоз предприятия должны уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря, чтобы с нового года начать вести систему ЕСХН. Согласно регламенту, при переходе на сельскохозяйственный налог предприятие должно показать прибыль от рыболовецкой деятельности или продаже сельскохозяйственной продукции не менее 70% от всего дохода предприятия.
Не исключается ситуация, что по итогам отчетного периода требование о соотношении прибыли от реализации и общего дохода может измениться, в этом случае организация должна уведомить налоговый орган по форме № 26.1-2 о том, что требование ЕСХН не выполняется. Они пересчитают налоги за прошедший период по требованиям ОСНО, а в новом году предприятие будет обязано выплатить недостающую сумму налогов.
Добровольно перейти с ЕСХН на другую систему налогообложения можно, сообщив по форме № 26.1-3, но в срок после окончания налогового периода, то есть в начале календарного года, до 15 января. Для уведомления о прекращении предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства используется форма № 26.1-7, подать ее нужно не позднее чем через 15 дней после прекращения работы.
Индивидуальным предпринимателям на системе ЕСХН предлагается вести книгу учета доходов и расходов, специально выпущенную для такого налога. Отчетность и отчисления происходят дважды в год, сначала аванс, затем итоговый за год.
Возможные проблемы
Так как на ЕСХН налоговая база считается с количеством состоявшихся расходов, то появляется проблема с признанием их в целях налогообложения, как и у УСН доходы минус расходы.
Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в ст. 346.5 НК РФ. Но если осуществить переход на ЕСХН, плюсом становится ликвидация обязательной платы минимального налога в виде 1% от всех доходов в случае, если предприятие стало убыточным.
Кроме того, убытки можно перенести на последующие налоговые периоды. В случаях, когда предприятие или индивидуальный предприниматель систематически терпит убытки в течение, допустим, двух лет, то перенести их можно исходя из времени, когда были зафиксированы убытки.
Все убытки переносить не обязательно, можно разбить их на части и вычитать из налогов в течение нескольких лет.
Предприятиям с численностью сотрудников более 100 человек, всем новым организациям с количеством сотрудников более 100 предписывается предоставлять налоговые декларации и данные только в электронном виде.
В случае если предприятие реорганизовывалось и затем прекратило существование как действующее ИП или ООО, то правопреемники могут уменьшить налоговую базу на то количество, которое было до реорганизации. В этом случае у налогоплательщиков должна сохраниться вся бухгалтерская и юридическая документация, которая укажет на количество убытков и суммы, на которую налоговая база уменьшалась.
Автор:
Иван Иванов
Поделись статьей:
Оцените статью:
Похожие статьи
vseobip.ru
