Если отпуск переходящий какой месяц начисления ставить. Переходящие отпускные в налоговом и бухгалтерском учете

Как учесть затраты на переходящий отпуск в 2014 году при налогообложении прибыли, если отпуск приходится на два месяца? Данный вопрос задало ОАО, руководствуясь статьями закона. Почему возник вопрос? Сложность возникла в отражении затрат в разных отчетных периодах. Как отразить затраты на переходящий отпуск в налоговом учете: помесячно в соответствии с начислениями за каждый месяц или полностью в том месяце, в котором они были начислены?

Позиция ОАО на переходящий отпуск 2014.

Чем мотивирует свой вопрос ОАО? На основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщики при расчете базы по налогу на прибыль, могут уменьшить доходы на сумму произведенных расходов.

Чем являются отпускные? Отпускные являются расходами на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Данные расходы на основании п. 4 ст. 272 НК РФ признаются в составе расходов ежемесячно, исходя из сумм начисленной согласно ст. 255 НК оплаты труда.

Арбитражная практика в случаях, когда отпускные приходятся на несколько отчетных периодов, сформировалась однозначная (например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу N А27-14271/2011 от 07.11.2012). Суды признают, что компаниям правомерно включать в расходы отпускные в том периоде, когда они были начислены, ссылаясь на то, что на основании ст. 136 ТК РФ оплата отпускных должна производиться работодателем не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Таким образом, ОАО считает, что отпускные должны признавать в расходах в том периоде, когда они начислены, без разбивки по месяцам. С эти вопросом компания обратилась в Минфин.

Позиция Минфина на включение переходящего отпуска в 2014 году в расходы.

Минфин в письме N 03-03-06/1/42 от 9.01.2014 г. рассмотрел данный вопрос и пришел к следующему выводу.На основании п.7 ст. 255 НК в расходы на оплату труда включаются отпускные (это та зарплата, которая сохраняется на период отпуска). На основании п.1 ст.272 НК при применении компанией метода начисления по прибыли, полученные расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они осуществлялись. И это не зависит от их фактической оплаты или выплаты денежных средств. Для определения налога на прибыль расходы на оплату труда признаются ежемесячно в соответствии с их начислениями (п.4 ст.272 НК).

Следовательно, при определении базы по налогу на прибыль, сумма отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, учитывается в расходах пропорционально дням отпуска, приходящихся на каждый налоговый период. Т.е. если отпуск приходится на два месяца, то общая сумма отпуска распределяется пропорционально дням отпуска в каждом месяце.

Это мнение Минфина, которое имеет рекомендательный характер, и за которое он, как известно, ответственности не несет.

Так что, как поступить, решайте сами. В любом случае, если законы не проясняют четкой ситуации по какому-то вопросу, суд придерживается мнения налогоплательщиков.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные

Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ

При заполнении Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) важно определиться с датами, отражаемыми в Разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь от этого зависит, будут ли те или иные выплаты вообще отражаться в Расчете. А как быть с переходящими отпускными в 6-НДФЛ?

Отпуск пришелся на разные месяцы

Вполне типичная ситуация, когда отпуск начался в одном месяце, а закончился уже в другом. Бывает и так, что отпуск полностью приходится на один месяц, но выплата отпускных была произведена еще в предшествующем месяце.

Сразу отметим, что никаких особенностей отражения данных в форме 6-НДФЛ в этом случае не будет. Отпускные в Расчете всегда отражаются по единому порядку, который полностью зависит от фактической даты выплаты отпускных.

Ведь по доходу в виде отпускных датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она будет совпадать и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), ведь именно на дату фактической выплаты дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ

Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 02.08.2016, 10.08.2016 и 18.08.2016. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.08.2016. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, НДФЛ с отпускных за июль 2016 можно было уплатить 01.08.2016, поскольку 31.07.2016 пришлось на воскресенье.

Особенности переходящей зарплаты

Мы рассматривали на условном примере, как зарплата, начисленная в одном месяце, а выплаченная в следующем, повлияет на порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Такая зарплата в Разделе 2 Расчета не отражается, что приводит к образованию разницы между показателем строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Переходящие отпускные в налоговом и бухгалтерском учете

Станет проще учитывать переходящие отпускные в налоговом и бухгалтерском учете. ФНС России впервые подтвердила, что компании вправе списать отпускные на дату выдачи, даже если часть отдыха попадает на следующий квартал. Такой благоприятный для компаний вывод содержится в письме от 06.03.2015 № 7-3-04/614@.

Учет отпускных в налоговом учете

Работодатель обязан выдать отпускные сотруднику за весь период отдыха перед его началом не позднее чем за три календарных дня (ст. 136 ТК РФ , письмо Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1). В этот же период компания и начисляет отпускные. Разберем учет отпускных в налоговом учете.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

У многих работников отпуск начинается в одном месяце квартала, а заканчивается в другом. Например, переходит с марта на апрель. В Минфине считают, что в этом случае расходы надо списывать пропорционально дням отдыха в каждом месяце (письмо от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643). Как мы выяснили в самом министерстве, эта позиция чиновников не изменилась и сейчас.

Зато ФНС впервые пришла к выводу, что делить ничего не требуется. Расходы на оплату труда компания списывает ежемесячно исходя из начисленных сумм. Это правило применимо и к отпускным, если компания не создает резерв (п. 4 ст. 272 НК РФ). А начисляет компания отпускные до начала отдыха. Значит, вправе единовременно их списать. Свое мнение налоговая служба изложила, опираясь на судебную практику, которой в пользу компаний уже предостаточно (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.11.2012 № А27-14271/2011).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Учет отпускных у бухгалтерском учете сложен тем, что некоторые компании по ошибке отражают отпускные, переходящие на следующий месяц, на счете 97 «Расходы будущих периодов». А в следующем месяце списывают в расходы. Это неверно. Все компании, кроме малых, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). А значит, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. То есть компания спишет расходы быстрее, чем в налоговом учете. Поэтому в учете на дату начисления резерва надо отразить отложенный налоговый актив.

Проводки по отпускным

— начислен резерв на отпуска с учетом взносов;

Когда работник уходит в отпуск, эти суммы в расходы текущего месяца включать уже не требуется. Их списывают за счет ранее начисленного резерва. Исключением являются ситуации, когда суммы резерва не хватает. Тогда отпускные списывают в текущие расходы сверх суммы резерва:

— начислены отпускные и взносы за счет резерва;

— начислены отпускные и взносы сверх суммы резерва;

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ. Если отпуск переходящий какой месяц начисления ставить

Переходящий отпуск 2014 (если отпуск приходится на два месяца). Мнение Минфина и судов.