Ип отчисления в пфр 2018: Страховые взносы за индивидуального предпринимателя | ФНС России

Вот шесть налоговых вычетов, которые вы потеряете в декларации за 2018 год

Томас Фрике | Getty Images

Если вы копили квитанции в коробке из-под обуви в надежде получить большую скидку на налоги за 2018 год, приготовьтесь к разочарованию.

Это связано с тем, что Закон о снижении налогов и занятости наложил жесткие ограничения на постатейные вычеты, включая менее известные льготы на сборы, которые вы платите своему налоговому инспектору, и невозмещаемые деловые расходы сотрудников.

Новый налоговый закон также отменил личные льготы и почти удвоил стандартные вычеты примерно до 12 000 долларов для одиноких и 24 000 долларов для семейных граждан, что, вероятно, приведет к тому, что меньше людей будут получать постатейные вычеты в своих декларациях за 2018 год.

«Стандартный вычет настолько высок», — сказала Кэри Уэстон, дипломированный бухгалтер и директор по налоговой практике и этике в институте CPA. «Возможно, вы не будете перечислять в будущем, если вы делали это раньше».

Вот шесть постатейных вычетов, которые ограничены или полностью исключены из вашей декларации за 2018 год.

Потери от несчастных случаев и краж

Хосе А. Тейхейро | Getty Images

Зима особенно опасна, когда дело доходит до пожаров в домах. По данным Национальной ассоциации противопожарной защиты, половина всех пожаров в домах приходится на декабрь, январь и февраль.

В соответствии со старым налоговым кодексом вы могли требовать постатейный вычет за имущественный ущерб, который не возмещается страховкой и который произошел неожиданно. Это может включать ущерб от пожара, несчастных случаев, кражи и вандализма, а также стихийных бедствий.

Вы могли вычесть убытки, если они превышают 10 процентов вашего скорректированного валового дохода.

Теперь вы можете заявлять о возмещении личных потерь только в том случае, если ущерб связан с катастрофой, объявленной президентом. Это изменение действует с 2018 г. до конца 2025 г. По-прежнему применяется 10-процентный порог AGI.

По данным IRS, в 2016 году, последнем доступном году, 154 274 налоговых декларации требовали вычета убытков от несчастного случая или кражи.

Государственные и местные налоги

Роберто Мачадо Ноа | Getty Images

Если вы проживаете в Нью-Йорке, Нью-Джерси или Калифорнии, скорее всего, вы чувствуете давление со стороны налога на имущество, налогов на недвижимость, а также государственных и местных подоходных сборов.

Между тем, 45 штатов и округ Колумбия взимают налоги с продаж на уровне штата, а муниципалитеты в 38 штатах также добавляют слой местных налогов с продаж, согласно данным Налогового фонда.

Перед налоговой перестройкой вы могли получить постатейный вычет — известный как вычет штата и местного налога или ОСВ — для этих сборов.

Попрощайтесь с этими перерывами — по крайней мере, до определенной степени. Новый налоговый кодекс устанавливает ограничение в размере 10 000 долларов США на вычеты SALT, что может повлиять на доходы людей, живущих в районах с высокими налогами.

По данным Центра налоговой политики, в 2015 году средний вычет SALT для жителей Нью-Йорка, заявивших о налоговых льготах, составлял более 22 000 долларов.

Медицинские и стоматологические расходы

BSIP/UIG через Getty Images

Налоговая реформа временно снизила порог для вычета медицинских расходов.

За 2017 и 2018 налоговые годы вы можете претендовать на постатейный вычет личных расходов на медицинское обслуживание, если они превышают 7,5 процента вашего скорректированного валового дохода.

Начиная с 2019 года этот порог снова поднимется до 10 процентов, где он был ранее для большинства налогоплательщиков.

Имейте в виду, что, хотя IRS снизила планку суммы медицинских расходов, которые вы должны понести в 2018 году, меньше людей будут перечислять свои отчисления из-за более высокого стандартного отчисления.

В результате этот перерыв может быть вам недоступен.

Налоговые сборы и многое другое

Getty Images | Andersen Ross

Если вы накапливаете квитанции, вы, вероятно, знакомы с набором налоговых льгот, известных как различные постатейные вычеты.

Еще в 2017 году, до налоговой реформы, вы могли вычитать невозмещенные расходы на персонал, сборы за подготовку налогов, инвестиционные расходы и многое другое — если они превышали 2 процента вашего скорректированного валового дохода.

Согласно новому налоговому кодексу, с 2018 года эти льготы не учитываются.

Проценты по ипотечному кредиту

jacoblund | Getty Images

До принятия Закона о снижении налогов и занятости вы могли списать проценты по ипотечному кредиту на сумму до 1 миллиона долларов. Если вы брали кредит под залог собственного дома или кредитную линию, вы также могли вычесть проценты, выплаченные по кредитам на сумму до 100 000 долларов.

Теперь вы можете претендовать на вычет процентов только по кредитам на проживание в размере до 750 000 долларов США, то есть по общей сумме кредитов, которые вы используете для покупки, строительства или существенного улучшения своего жилища и второго дома.

IRS также ввела новые ограничения на проценты по кредитам и кредитным линиям под залог собственного дома: Вы можете сделать перерыв только в том случае, если вы использовали деньги для строительства или улучшения вашего дома.

Вычет не применяется, если вы взяли HELOC для личных расходов.

Благотворительность

Камиль Токеруд | Getty Images

IRS продолжает вознаграждать налогоплательщиков с филантропическими наклонностями — до тех пор, пока они щедро жертвуют.

Вычет на благотворительные пожертвования остается в силе даже после налоговой реформы. Единственная разница сейчас в том, сколько людей смогут претендовать на это.

Сочетание более высоких стандартных вычетов и ограничений на детализированные вычеты означает, что меньшее число людей будет указывать детализацию в своих декларациях за 2018 год.

В свою очередь, это может сделать благотворительный вычет недоступным для этих налогоплательщиков.

Если вам не хватает нового стандартного вычета в размере 12 000 долларов США (холост) или 24 000 долларов США (женатый и подающий совместную декларацию), вы, возможно, сможете перечислить в 2018 году, если вы «соберете» несколько лет благотворительных пожертвований и преодолеете препятствие.

Еще из раздела «Личные финансы»
Стоит ли ничего не делать в условиях волатильности рынка? Зависит от вашего возраста
Для расточителей наступило худшее время года
Самое важное, что нужно знать о финансовых консультациях, которые вы получаете

Подпишитесь на CNBC на YouTube.

СМОТРЕТЬ: Вот что новый налоговый закон означает для вашей пенсии 1986 г. был подписан закон. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) предусматривает небольшое снижение ставок подоходного налога для большинства индивидуальных налоговых групп и значительно снижает ставку подоходного налога для корпораций. Он также предоставляет большой новый налоговый вычет для владельцев сквозных организаций и значительно увеличивает индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) и освобождение от налога на наследство. И вносит серьезные изменения, связанные с налогообложением иностранных доходов.

Однако это не все хорошие новости для налогоплательщиков. TCJA также отменяет или ограничивает многие налоговые льготы, и большая часть налоговых льгот носит временный характер.

Ниже представлен обзор некоторых ключевых изменений, затрагивающих налогоплательщиков-физлиц и предприятий.

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

TCJA включает значительные изменения для индивидуальных налогоплательщиков, большинство из которых вступают в силу в 2018 году и истекают после 2025 года. Вот некоторые из наиболее заметных изменений.

Tax rates, brackets and inflation adjustments

The TCJA maintains seven income tax brackets but temporarily adjusts the tax rates as follows:

. Повышенные тарифы, которые на 2017 год на 2017 год. ИСПОЛЬЗОВАЛИ СОТРЕЛИВА ИСПОЛЬЗОВАЛИ СДЕЛАЛИ СОСТОЯНИЕ ИСПОЛЬЗОВАЛА ИСПОЛЬЗОВАТЕЛЬСА ИСПОЛЬЗОВАЛИ СДЕЛЕВАЛИРИИ. вступают в силу на уровне 500 000 и 600 000 долларов соответственно. Кронштейны будут по-прежнему корректироваться с учетом инфляции.

Имейте в виду, однако, что TCJA требует расчета годовых поправок на инфляцию с использованием связанного индекса потребительских цен (также известного как C-CPI-U). Это приведет к увеличению пороговых значений налоговой категории более медленными темпами, чем в случае с ранее использовавшимся индексом потребительских цен. C-CPI-U также будет применяться к стандартному вычету, некоторым исключениям и другим цифрам.

Это изменение потенциально может привести налогоплательщиков к более быстрому переходу на более высокие налоговые категории и сделать различные льготы менее ценными с течением времени. Закон принимает C-CPI-U на постоянной основе.

Личные льготы и стандартные вычеты

В 2017 году налогоплательщики могут потребовать личного освобождения в размере 4050 долларов США для себя, своих супругов и любых иждивенцев. Кроме того, они могут либо детализировать вычеты, либо взять стандартный вычет в зависимости от их статуса подачи: 6 350 долларов США для одиноких и супружеских пар, подающих отдельные документы, 9 долларов США.350 долларов США для глав домохозяйств и 12 700 долларов США для супружеских пар, подающих совместную регистрацию.

На 2018–2025 годы TCJA приостанавливает действие личных льгот, но примерно удваивает стандартную сумму вычета до 12 000 долларов США для одиноких и отдельных заявителей, 18 000 долларов США для глав домохозяйств и 24 000 долларов США для совместных заявителей. Размеры стандартных вычетов будут скорректированы с учетом инфляции, начиная с 2019 года.

Для некоторых налогоплательщиков увеличенный стандартный вычет может компенсировать отмену льгот и, возможно, даже обеспечить некоторую дополнительную экономию на налогах. Но для тех, у кого много иждивенцев или кто перечисляет вычеты, эти изменения могут привести к более высокому налоговому счету — отчасти в зависимости от того, в какой степени они могут извлечь выгоду из семейных налоговых льгот.

Семейные налоговые льготы

Налоговые льготы особенно ценны, поскольку они уменьшают ваш налоговый счет в соотношении доллар к доллару, а не просто уменьшают сумму дохода, подлежащего налогообложению, как это делают вычеты. Начиная с 2018 г. TCJA удваивает сумму кредита на ребенка до 2000 долларов США на ребенка в возрасте до 17 лет. Максимальная сумма, подлежащая возврату (поскольку кредиты налогоплательщика превышают его или ее налоговые обязательства), ограничена 1400 долларами США на ребенка.

TCJA также делает детский кредит доступным большему количеству семей, чем в прошлом. В соответствии с новым законом кредит не начинает постепенно отменяться до тех пор, пока скорректированный валовой доход не превысит 400 000 долларов США для супружеских пар или 200 000 долларов США для всех других заявителей, по сравнению с пороговыми значениями поэтапного отказа 2017 года в размере 110 000 и 75 000 долларов США. Однако пороговые значения не будут индексироваться с учетом инфляции, а это означает, что кредит со временем обесценится.

TCJA также включает, начиная с 2018 г., невозвратный кредит в размере 500 долларов США для соответствующих критериям иждивенцев, кроме соответствующих критериям детей (например, 17-летний ребенок налогоплательщика или пожилой родитель).

Срок действия всех этих положений истекает после 2025 года.

Дополнительные вычеты

Дополнительные вычеты — это вычеты, которые вы можете получить, даже если не перечисляете. Они вычитаются из вашего дохода, чтобы определить ваш скорректированный валовой доход (AGI). AGI влияет на право на получение многих налоговых льгот и может повлечь за собой определенные налоги. TCJA вносит некоторые существенные изменения в два вычета над чертой:

1. Расходы на переезд. Вычет расходов на переезд, связанный с работой, приостанавливается на 2018–2025 годы, за исключением военнослужащих, находящихся на действительной военной службе (и их супругов или иждивенцев), которые переезжают в связи с военным приказом, который требует постоянной смены места службы. (На 2018–2025 годы исключение из валового дохода и заработной платы возмещения квалифицированных расходов на переезд также приостанавливается, опять же, за исключением военнослужащих, находящихся на действительной военной службе, которые перемещаются в соответствии с военным приказом.)

2. Алименты. Для соглашений о разводе, заключенных (или, в некоторых случаях, измененных) после 31 декабря 2018 г., алименты не подлежат вычету и исключаются из налогооблагаемого дохода получателя. Поскольку супруг-получатель обычно платит подоходный налог по более низкой ставке, чем супруг-плательщик, общий налоговый вычет, вероятно, будет больше при этом новом налоговом режиме. Это изменение является постоянным.

Детализированные вычеты

При подаче налоговой декларации вы можете либо потребовать стандартный вычет, либо детализировать вычеты. TCJA ограничивает или приостанавливает многие детализированные вычеты. Детализация экономит налоги только в том случае, если ваши общие постатейные вычеты превышают стандартные вычеты. В связи с почти удвоением стандартного вычета TCJA на 2018 год и сокращением постатейных вычетов в целом многие налогоплательщики, которые обычно детализировали, могут больше не получать выгоды от детализации.

Рассмотрим более подробно изменения TCJA в отношении постатейных вычетов:

• Штатные и местные налоговые вычеты . Вычет по государственным и местным налогам предлагалось отменить в рамках налоговой реформы. Он выжил, но был существенно сокращен. На 2018–2025 годы налогоплательщики могут претендовать на вычет в размере не более 10 000 долларов США по совокупности государственных и местных налогов на имущество, а также подоходного налога или налога с продаж.
• Вычет процентов по ипотеке. TCJA ужесточает ограничения на вычет процентов по ипотечному кредиту. На 2018–2025 годы он обычно позволяет налогоплательщику вычитать проценты только по ипотечному долгу в размере до 750 000 долларов США. Тем не менее, лимит по ипотечным долгам, возникшим до 15 декабря 2017 года, остается на уровне 1 млн долларов, что значительно сократит число затронутых налогоплательщиков.
• Вычет процентов по основному капиталу. Новый закон приостанавливает вычет процентов по долгу под залог жилья на 2018–2025 годы. Тем не менее, проценты по долговым обязательствам по собственному капиталу могут по-прежнему подлежать вычету, если средства используются для целей, в которых проценты в противном случае могут подлежать вычету, например, для улучшения дома, инвестиций или деловых целей. Правила сложны, и новый закон все еще интерпретируется.
• Вычет медицинских расходов. Квалифицированные медицинские расходы подлежат вычету только в том случае, если они превышают применимый порог AGI. TCJA снижает порог с 10% AGI до 7,5% для всех налогоплательщиков как для обычных целей, так и для целей AMT в 2017 и 2018 годах9.0243
• Прочие постатейные вычеты с учетом минимальной ставки 2%. Этот вычет таких расходов, как определенные гонорары за профессиональные услуги, инвестиционные расходы и невозмещаемые деловые расходы сотрудников, приостанавливается на 2018–2025 годы. Если вы являетесь сотрудником и работаете из дома, это включает в себя вычет домашнего офиса.
• Вычет убытков от несчастных случаев и краж . На 2018–2025 годы этот вычет приостанавливается, за исключением случаев, когда убыток был вызван событием, официально объявленным Президентом катастрофой.
• Вычет благотворительных пожертвований. На 2018–2025 годы лимит отчислений на денежные пожертвования в пользу общественных благотворительных организаций повышен с 50% до 60% от AGI. Однако благотворительные отчисления на платежи, сделанные в обмен на право участия в спортивных мероприятиях колледжа, отменяются.
• Устранение основанного на AGI сокращения некоторых постатейных вычетов. В соответствии с законодательством до TCJA, если ваш AGI превышал применимый порог, некоторые отчисления уменьшались на 3% от суммы AGI сверх порога (но не более 80% допустимых отчислений). На 2018–2025 годы сокращение приостанавливается.

AMT

AMT – это отдельная налоговая система, которая ограничивает одни вычеты, запрещает другие и по-разному относится к определенным статьям дохода. Максимальная ставка AMT в размере 28% ниже, чем максимальная обычная ставка подоходного налога, но обычно она применяется к более высокой налогооблагаемой базе дохода. Если ваши обязательства по AMT превышают ваши обычные налоговые обязательства, вы должны оплатить AMT.

TCJA временно сокращает количество налогоплательщиков, которые должны будут платить AMT, увеличивая сумму освобождения от AMT (до 109 долларов США).400 долларов США для супружеских пар, 70 300 долларов США для одиноких и глав семей и 54 700 долларов США для отдельных заявителей) и пороговые значения поэтапного отказа от освобождения от AMT (до

1 миллиона долларов США для супружеских пар и 500 000 долларов США для всех других налогоплательщиков, кроме имений и трастов). Эти суммы применимы к 2018 году и будут ежегодно корректироваться с учетом инфляции до истечения срока действия положения после 2025 года. скобки, чтобы воспользоваться их более низкими ставками. Детский налог делает это трудным.

В соответствии с законодательством до TCJA, когда применяется налог на детей, весь нетрудовой доход ребенка, за исключением небольшой части, облагается налогом по предельной ставке родителей (если она выше), что противоречит цели перемещения доходов. Налог на детей обычно применяется к детям в возрасте 18 лет и младше, а также к студентам очной формы обучения в возрасте от 19 до 23 лет (за некоторыми исключениями).

TCJA делает детский налог еще более строгим, облагая налогом незаработанный доход ребенка в соответствии с налоговыми категориями, используемыми для трастов и поместий, которые облагаются налогом по самой высокой предельной ставке (37% на 2018 год), когда налогооблагаемый доход в 2018 году достигает 12 500 долларов США. Напротив, для супружеской пары, подающей совместную декларацию, самая высокая ставка не применяется до тех пор, пока их налогооблагаемый доход в 2018 году не превысит 600 000 долларов США. Другими словами, во многих случаях нетрудовой доход детей будет облагаться налогом по более высокой ставке, чем доход их родителей.

Другие важные изменения

Вот некоторые другие изменения TCJA, затрагивающие отдельных лиц:

Преобразования Рота. Начиная с 31 декабря 2017 года, TCJA запрещает налогоплательщикам, которые преобразуют традиционную IRA до налогообложения в IRA Roth после уплаты налогов, впоследствии «переквалифицировать» (то есть отменить) преобразование

. Тем не менее, переквалификация по-прежнему возможна для других вкладов. Например, физическое лицо может сделать вклад в IRA Roth и впоследствии переквалифицировать его как вклад в традиционный IRA (до установленного срока).

529 сберегательных планов. Распределения по плану 529, используемые для оплаты соответствующих расходов на образование, как правило, не облагаются налогом. Для распределений, произведенных после 31 декабря 2017 г. , определение квалифицированных расходов на образование было расширено и теперь включает не только расходы на послешкольное образование, но и расходы на начальное и среднее образование.

Индивидуальный мандат. Закон TCJA отменяет индивидуальный мандат в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании, требующий от налогоплательщиков, не охваченных соответствующим планом медицинского страхования, уплаты штрафа, вступившего в силу в течение месяцев, начинающихся после 31 декабря 2018 г.

Влияние на ваш план наследования

TCJA не отменяет федеральный налог на дарение и наследство, как предлагалось первоначально. Однако это временно снижает потенциальное воздействие этих налогов.

Для наследства умерших лиц и подарков, сделанных после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г., суммы освобождения от налога на дарение и наследство и налога на передачу без учета поколения (GST) увеличиваются до скорректированного с учетом инфляции 10 млн долларов или 20 млн долларов для супружеских пар при правильном планировании (11,18 млн долларов и 22,36 млн долларов соответственно на 2018 год).

Просто потому, что возможность уплаты федерального налога на недвижимость кажется большинству семей маловероятной, это не означает конец планированию имущества в том виде, в каком мы его знаем. Во-первых, необходимо рассмотреть множество неналоговых вопросов, таких как защита активов, опекунство над несовершеннолетними детьми и правопреемство в семейном бизнесе. Кроме того, неясно, как штаты отреагируют на изменения в федеральном налоговом законодательстве. Если вы живете в штате, в котором взимаются значительные налоги на недвижимость, многие традиционные стратегии снижения налогов останутся актуальными.

Также важно помнить, что льготы должны вернуться к прежнему уровню в 2026 году, и нет никакой гарантии, что будущий Конгресс не сократит суммы льгот еще больше. Тем не менее, в настоящее время высокие льготы расширяют возможности планирования, которые могут помочь вам защитить свое богатство от изменений налогового законодательства в будущем.

ПРЕДПРИЯТИЯ

В целом, большинство компаний и их владельцев выиграют от TCJA, но есть ряд налоговых льгот, которые были сокращены или отменены, чтобы освободить место для снижения налогов и других выгодных изменений . Вот некоторые важные изменения в новом законе, которые коснутся предприятий и их владельцев.

Изменения для корпораций

TCJA существенно повлияет на корпорации, в основном в их пользу:

Новая ставка корпоративного налога 21%. Согласно закону, предшествующему TCJA, корпорации C платят федеральный подоходный налог по дифференцированным ставкам 15% с налогооблагаемого дохода в размере от 0 до 50 000 долларов США; 25% на налогооблагаемый доход в размере от 50 001 до 75 000 долларов США; 34% на налогооблагаемый доход от 75 001 до 10 миллионов долларов; и 35% на налогооблагаемый доход свыше 10 миллионов долларов. Корпорации индивидуального обслуживания (PSC) платят фиксированную ставку 35%. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, TCJA устанавливает фиксированную корпоративную ставку в размере 21%, и эта ставка также применяется к PSC.

Корпоративный AMT отменен. До TCJA корпоративный AMT облагался по ставке 20%. Однако корпорации со среднегодовым валовым доходом менее 7,5 млн долларов за предыдущие три налоговых года были освобождены от налога. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, новый закон отменяет корпоративный АМТ. Для корпораций, которые платили корпоративный AMT в предыдущие годы, кредит AMT был разрешен в соответствии с предыдущим законом. Новый закон позволяет корпорациям полностью использовать переходящие кредиты AMT в 2018–2021 налоговых годах.

Уменьшенный вычет корпоративных дивидендов. В соответствии с законом, существовавшим до TCJA, корпорации C, получавшие дивиденды от других корпораций, имели право частично вычесть эти дивиденды. Если корпорация владеет не менее чем 20% акций другой корпорации, применяется вычет в размере 80%. В противном случае вычет составляет 70% от полученных дивидендов. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, TCJA уменьшает вычет с 80% до 65%, а вычет с 70% до 50%.

Новый вычет для сквозных предприятий

Согласно закону, предшествующему TCJA, чистый налогооблагаемый доход от сквозных коммерческих организаций (таких как индивидуальные предприниматели, товарищества, корпорации S и LLC, которые рассматриваются как индивидуальные предприниматели или товарищества для целей налогообложения) просто передавался через владельцев. Затем он облагался налогом по стандартным ставкам владельцев. Другими словами, к транзитному доходу, признаваемому владельцами бизнеса, не применялся особый режим.

Для налоговых периодов, начинающихся с 2018 по 2025 год, TCJA устанавливает новый вычет на основе квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) некорпоративного владельца. Этот перерыв доступен для физических лиц, сословий и трастов, которые владеют интересами в сквозных коммерческих организациях. Вычет обычно составляет 20% от QBI с учетом ограничений, которые могут применяться при более высоком уровне дохода.

QBI обычно определяется как чистая сумма квалифицированных статей дохода, прибыли, вычетов и убытков от любого квалифицированного бизнеса некорпоративного владельца. Для этой цели квалифицированными статьями являются доход, прибыль, вычет и убыток, которые фактически связаны с ведением бизнеса в США. QBI не включает в себя определенные инвестиционные объекты, разумную компенсацию, выплачиваемую владельцу за услуги, оказанные бизнесу, или любые гарантированные выплаты партнеру или члену LLC, рассматриваемому как партнер за услуги, оказанные товариществу или LLC.

Вычет QBI не допускается при расчете AGI владельца, но он уменьшает налогооблагаемый доход. По сути, он рассматривается так же, как допустимый постатейный вычет.

W-2 ограничение заработной платы. Для сквозных юридических лиц, кроме индивидуальных предпринимателей, вычет QBI, как правило, не может превышать большую часть доли владельца:

• 50% суммы заработной платы W-2, выплачиваемой работникам квалифицированным предприятием во время налогообложения год, или
• Сумма 25% от W-2 заработной платы плюс 2,5% от стоимости квалифицированного имущества.

Квалифицируемое имущество — это амортизируемое материальное имущество (включая недвижимость), принадлежащее квалифицированному бизнесу на конец года и используемое им в любой момент в течение налогового года для получения квалифицированного коммерческого дохода.

В виде исключения ограничение заработной платы по форме W-2 не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход отдельного владельца не превысит 157 500 долларов США (315 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). При превышении этих уровней дохода ограничение заработной платы по форме W-2 поэтапно устанавливается в диапазоне более 50 000 долларов (диапазон 100 000 долларов для лиц, подающих совместные документы).

Ограничение сервисного бизнеса. Вычет QBI, как правило, не применяется к доходам от определенных услуг (таких как большинство профессиональных практик, кроме проектирования и архитектуры, и предприятий, которые включают услуги инвестиционного типа, такие как брокерские и инвестиционные консультационные услуги). В виде исключения ограничение на оказание услуг не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход отдельного владельца не превысит 157 500 долларов США (315 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). При превышении этих уровней дохода ограничение бизнеса в сфере услуг поэтапно вводится в диапазоне более 50 000 долларов США (диапазон 100 000 долларов США для совместных заявителей).

Вычеты процентов по бизнесу

С некоторыми ограничениями и исключениями, в соответствии с законодательством до вступления в силу TCJA проценты, выплаченные или начисленные бизнесом, обычно полностью подлежат вычету. В соответствии с TCJA для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, предприятия, как правило, не могут вычитать процентные расходы, превышающие 30% «скорректированного налогооблагаемого дохода». Для корпораций типа S, товариществ и ООО, которые считаются товариществами для целей налогообложения, это ограничение применяется на уровне организации, а не на уровне владельца.

Для налоговых периодов, начинающихся с 2018 по 2021 год, скорректированная налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем добавления допустимых вычетов на износ, амортизацию и истощение. После этого эти суммы не учитываются при расчете скорректированного налогооблагаемого дохода.

Коммерческие проценты, не разрешенные в соответствии с этим ограничением, рассматриваются как деловые проценты, возникающие в следующем налоговом году. Суммы, которые не могут быть вычтены в текущем году, как правило, могут быть перенесены на неопределенный срок.

Налогоплательщики (кроме налоговых убежищ) со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов США или менее за три предыдущих налоговых года освобождаются от ограничения на вычет процентов. Некоторые другие налогоплательщики также освобождены.

Например, предприятия, занимающиеся недвижимостью, могут продолжать полностью вычитать свои проценты, но тогда им потребуется использовать альтернативную систему амортизации для недвижимого имущества, используемого в бизнесе. Процентные расходы по дилерскому финансированию (например, финансирование дилерами для приобретения автомобилей, лодок или сельскохозяйственной техники, которые будут проданы или сданы в аренду клиентам) также по-прежнему подлежат полному вычету.

Амортизационный бонус

В соответствии с законодательством, существовавшим до вступления в силу TCJA, в отношении квалифицированных новых активов, которые ваша компания ввела в эксплуатацию в 2017 г., вы можете потребовать 50%-го вычета амортизационного бонуса за первый год. Используемые активы не подходят. Эта налоговая льгота предоставляется в отношении стоимости новых компьютерных систем, приобретенного программного обеспечения, транспортных средств, машин, оборудования, офисной мебели и т. д. Кроме того, можно потребовать 50% амортизационного бонуса за квалифицированное улучшение имущества.

Амортизационные бонусы значительно улучшаются в соответствии с TCJA: Для квалифицированного имущества, введенного в эксплуатацию в период с 28 сентября 2017 г. по 31 декабря 2022 г. (или до 31 декабря 2023 г. для определенного имущества с более длительным периодом эксплуатации), амортизационный бонус за первый год процент увеличивается до 100%. Кроме того, 100% вычет допускается как для нового, так и для бывшего в употреблении квалифицируемого имущества. Новый закон также допускает 100-процентную амортизационную премию за квалифицированные кино-, теле- и театральные постановки, введенные в эксплуатацию 28 сентября 2017 г. или после этой даты9.0003

В последующие годы амортизационную премию планируется уменьшить следующим образом:

• 80 % для имущества, введенного в эксплуатацию в 2023 году,
• 60 % для имущества, введенного в эксплуатацию в 2024 году,
• 40 % для имущества, введенного в эксплуатацию в 2025 году и
• 20% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2026 году.

Для определенного имущества с более длительным сроком эксплуатации предшествующие сокращения откладываются на один год. Например, 80-процентная амортизационная премия будет применяться к долгосрочному имуществу, введенному в эксплуатацию в 2024 году9.0003

Также имейте в виду, что в соответствии с TCJA в некоторых случаях бизнес может не иметь права на амортизационную премию, начиная с 2018 года. Примеры включают компании, занимающиеся недвижимостью, которые решают вычесть 100% своей доли участия, и дилерские центры с планировкой помещений. финансирование, если их среднегодовые валовые поступления превышают 25 миллионов долларов США за три предыдущих налоговых года.

Вычет по разделу 179

Если 100%-ная амортизационная премия за первый год недоступна, гл. 179налоговые льготы могут дать аналогичные преимущества. сек. 179 позволяет правомочным налогоплательщикам вычесть всю стоимость квалифицируемого нового или бывшего в употреблении амортизируемого имущества, большей части программного обеспечения и квалифицированного улучшения недвижимого имущества в первый год с учетом различных ограничений.

Согласно закону, предшествующему TCJA, для налоговых периодов, начавшихся в 2017 г., максимальная ст. 179 Амортизационный вычет составляет 510 000 долларов США. Максимальный вычет поэтапно отменяется в зависимости от доллара, если стоимость соответствующего критериям имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает порог поэтапного отказа в размере 2,03 миллиона долларов.

TCJA постоянно улучшает гл. 179 вычет. Согласно новому закону, для квалификации имущества, введенного в эксплуатацию в налоговых годах, начинающихся в 2018 г., максимальное значение ст. 179 вычет увеличен до 1 миллиона долларов, а пороговая сумма поэтапного отказа увеличена до 2,5 миллиона долларов. Для более поздних налоговых периодов эти суммы будут скорректированы с учетом инфляции.

Новый закон также расширяет определение приемлемого имущества, включая определенное амортизируемое материальное личное имущество, используемое преимущественно для обустройства жилья. Определение квалифицированного недвижимого имущества, подпадающего под действие гл. 179вычет также расширен за счет следующих улучшений нежилого недвижимого имущества: крыш, климатического оборудования, систем противопожарной защиты и сигнализации, а также систем безопасности.

Вычеты по легковым автомобилям бизнес-класса

Для новых или бывших в употреблении легковых автомобилей, которые введены в эксплуатацию в 2018 году и используются более чем на 50 % в коммерческих целях, максимальные годовые амортизационные отчисления в соответствии с TCJA составляют:

• 1-й год,
• 16 000 долларов США за 2-й, 9-й год0243
• 9 600 долларов США за 3-й год и
• 5 760 долларов США за 4-й год и далее до тех пор, пока автомобиль не будет полностью амортизирован.

Для лет после 2018 года эти суммы будут скорректированы с учетом инфляции.

Хотя максимальная сумма, которая может быть вычтена в первый год в соответствии с законодательством, предшествующим TCJA, может быть выше, TCJA в целом позволяет гораздо быстрее списывать амортизацию. Например, в соответствии с законом до TCJA лимит на 2017 год для легкового автомобиля составляет 11 160 долларов США в первый год (если автомобиль новый и выбранный бонус включен; это 3 160 долларов США для подержанного автомобиля), а в последующие годы для новых и подержанных автомобилей. автомобили, лимиты составляют 5100 долларов США для 2-го года, 3050 долларов США для 3-го года и 1875 долларов США для 4-го года и последующих лет. Несколько более высокие ограничения применяются к легким грузовикам и легким фургонам.

Питание, развлечения и транспорт

До введения TCJA налогоплательщики обычно могли вычитать 50% расходов на питание и развлечения, связанные с работой. Питание, предоставляемое работнику для удобства работодателя в служебных помещениях работодателя, вычиталось работодателем на 100% и не облагалось налогом для работника-получателя. Различные другие дополнительные льготы, предоставляемые работодателем, также вычитались работодателем и не облагались налогом для работника-получателя.

В соответствии с новым законом для сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 г., деловые представительские расходы больше не подлежат вычету. Расходы на питание, понесенные во время командировок, по-прежнему подлежат вычету в размере 50%, но правило исключения 50% теперь будет также применяться к питанию, предоставляемому в столовой на территории или иным образом на территории работодателя для удобства работодателя.

После 2025 года стоимость питания, предоставляемого в столовой на территории предприятия или иным образом на территории работодателя, не подлежит вычету.

Новый закон также запрещает вычеты работодателем расходов на обеспечение работника транспортом для поездок на работу и обратно (например, наем автомобиля), за исключением случаев, когда транспорт необходим для безопасности работника. Он также отменяет вычеты работодателем расходов на предоставление квалифицированным работникам дополнительных льгот на транспорт (например, надбавки за парковку, проездные билеты на общественный транспорт и использование микроавтобусов), но эти льготы по-прежнему не облагаются налогом для получающих их сотрудников.

Другие важные изменения

Вот некоторые другие связанные с бизнесом изменения в TCJA:

• Вычет по Разделу 199, также обычно называемый вычетом за внутреннюю производственную деятельность или вычетом производителей, отменяется для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря. 2017 г. для налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами, и для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2018 г., для налогоплательщиков корпораций категории C.
• Для чистых операционных убытков (ЧОУ), которые возникают в налоговых годах, заканчивающихся после 31 декабря 2017 г., максимальная сумма налогооблагаемого дохода, которая может быть зачтена за счет вычетов по ЧОУ, обычно снижается со 100% до 80%. Кроме того, ЧОУ, понесенные в эти годы, больше не могут быть перенесены на более ранний налоговый год (за исключением определенных сельскохозяйственных убытков). Затронутые NOL могут быть перенесены на неопределенный срок.
• Новое ограничение применяется к вычетам «чрезмерных коммерческих убытков», понесенных некорпоративными налогоплательщиками. Убытки, недопустимые в соответствии с этим правилом, переносятся на более поздние налоговые периоды и затем могут быть вычтены в соответствии с правилами, применимыми к NOL. Этот новый предел вступает в силу после применения правил пассивной потери активности. Однако он применяется к отдельному налогоплательщику только в том случае, если чрезмерные коммерческие убытки превышают применимый порог.
• Правила приемлемости для использования более гибкого кассового метода учета либерализованы, чтобы сделать их доступными для большего числа средних предприятий. Кроме того, соответствующие предприятия освобождаются от рутинной работы по учету запасов для целей налогообложения.
• Правила Раздела 1031, разрешающие обмен оцененного аналогичного имущества с отсрочкой уплаты налогов, разрешены только для обменов недвижимостью, завершенных после 31 декабря 2017 года. Однако правила прежнего права по-прежнему применяются, если один этап обмена был завершен по состоянию на 31 декабря 2017 г. , но один этап остается открытым на эту дату.
• Компенсационные отчисления по суммам, выплачиваемым главным исполнительным директорам, как правило, не могут превышать 1 млн долларов США в год, при условии соблюдения переходного правила для сумм, выплачиваемых по обязывающим контрактам, действовавшим со 2 ноября 2017 г.
• Указанные расходы на исследования и разработки (НИОКР) должны быть капитализированы и амортизированы в течение пяти лет или 15 лет, если НИОКР проводятся за пределами США, вместо вычета в настоящее время. Это вступает в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2021 года.

TCJA также включает ряд изменений, которые коснутся налогоплательщиков, осуществляющих зарубежную деятельность. В сочетании со сниженной ставкой корпоративного налога эти изменения призваны побудить многонациональные компании проводить больше операций в Соединенных Штатах, что приведет к увеличению инвестиций и созданию рабочих мест в этой стране.

ВРЕМЯ ДЛЯ ПЛАНИРОВАНИЯ

Здесь мы лишь кратко рассмотрели некоторые наиболее важные положения TCJA.