Учетная политика при совмещении ЕНВД и УСН — 2016 год. Ип учетная политика при совмещении усн и енвд на 2018 год образец
Правила составления учетной политики при ЕНВД
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяУчетная политика ЕНВД имеет некоторые особенности по сравнению с аналогичным документом, оформляемым при работе на других системах налогообложения. Что оказывает влияние на учетную политику по ЕНВД и что в ней стоит отразить, вы узнаете из данной статьи.
Учетная политика: понятие и требования
Отличия УСН и ЕНВД
Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД
Учетная политика ЕНВД
Учетная политика: понятие и требования
При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета. Это предписано экономическим субъектам всех организационных форм, за небольшим исключением (ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).
Основные правила оформления данных по хозяйственной деятельности субъектов приведены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия». Этот документ отражает требования к бухгалтерскому и налоговому учету, он является своего рода инструкцией по отображению фактов хозяйственной жизни фирмы в стоимостном выражении, с последующей их систематизацией, составлением и сдачей отчета. Составлять ПБУ обязаны все организации.
Учетная политика формирует рекомендации по созданию:
- учета первичных документов,
- системы оборота документов,
- системы оценки активов,
- форм отчетности при хозяйственной деятельности.
Организации разрабатывают ее с учетом требований ПБУ 1/2008 (приказ Минфина от 06.10.08 № 106). Здесь учитываются структура фирмы, направления деятельности и принятый режим налогообложения, способы бухучета. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя.
Учетную политику организации корректируют при изменении законов о бухучете или при смене собственника.
Грамотная разработка учетной политики позволяет:
- вести документооборот фирмы с меньшими затратами;
- облегчить учет за счет использования определенных методик;
- оптимизировать величину налогов законными методами.
Оформление учетной политики осуществляют одним документом с разделами по различным направлениям бухучета и налогового учета (материалы, налоги, отчетность и т.д.). В ней также можно предусмотреть сближение позиций по бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого нужно выполнять одинаковые действия при списании затрат, фиксации доходов, учете ОС и т.п.
Разработанные формы документов для ведения учета также приводят в этом документе. Требование о непременном применении унифицированных форм отчетности в законе от 06.12.11 № 402-ФЗ отсутствует. Формы, которые будет использовать фирма, должен утверждать ее руководитель.
Таким образом, учетная политика позволяет всем структурным подразделениям компании работать на один результат, при этом обеспечивается минимальный уровень затрат.
Отличия УСН и ЕНВД
УСН и ЕНВД — спецрежимы, заменяющие несколько налогов (прибыль, имущество, НДС, НДФЛ) на единый налог. Этим они обеспечивают льготные условия оплаты налогов и сокращают документооборот.
Рассмотрим, чем отличается деятельность фирм на УСН и на ЕНВД.
Подробнее о применении УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».
При использовании фирмой УСН вся ее работа подчиняется требованиям этой формы налогообложения. ЕНВД распространяется только на определенные направления деятельности организации, которые совпадают с перечнем, отраженным в п. 2 ст. 346.26 НК. Тем самым в одной фирме могут использоваться два вида налогообложения (УСН и ЕНВД или ОСН и ЕНВД). При этом нужно вести два вида учета. Это относится, например, к оптовой и розничной торговле.
Налог при УСН напоминает налог на прибыль, так как есть ставка для его исчисления. При ЕНВД налог не зависит от полученного дохода. Он определяется умножением базовой доходности на регулирующие коэффициенты (К1 и К2) и величину физического показателя. Эти величины приведены в ст. 346.29 НК. Поэтому его и называют налогом на вмененный доход.
О коэффициентах, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2014–2015 годах».
При использовании УСН объект налогообложения можно выбирать («доходы» или «доходы минус расходы»). В зависимости от этого ставка налога, соответственно, будет равна 6% и 15%. При подсчете результатов деятельности фирмы можно определить наиболее выгодный вариант налогообложения.
При ЕНВД полученная величина вмененного дохода умножается на постоянную ставку 15%. Это и будет суммой налога для оплаты в бюджет.
Отличаются данные режимы и величиной налогового периода (для УСН — год, для ЕНВД — квартал).
Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД
При совмещении УСН и ЕНВД важность учетной политики возрастает. При этом фирма ведет раздельный учет доходов, имущества, других обязательств (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если этого сделать нельзя, то распределение производят пропорционально доле доходов в объеме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Об условиях и вариантах совмещения налоговых режимов читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».
Порядок раздельного учета законодателем не прописан. Поэтому так важно разработать учетную политику для фирмы, совмещающей различные виды налогообложения. Для этого нужно создать положение о раздельном учете. Здесь важно определить объекты налогообложения и прописать методику их учета.
При ЕНВД бухучет ведется в полном объеме. Такой же учет нужно вести при совмещении ЕНВД с УСН. В положении следует описать методику разделения имущества, хозяйственных операций, обязательств по стоимости (в процентах) и по физическим показателям (количество работников).
В учетной политике описывается порядок ведения применяемых видов учета.
Правила составления учетной политики следующие:
- выбираются способы ведения учета, которые будут действовать во всех подразделениях фирмы;
- методы ведения учета в течение налогового периода должны оставаться неизменными;
- правила утверждаются приказом руководителя;
- если выбранные правила не позволяют подготовить достоверную отчетность, это отражается в пояснительной записке к ней с соответствующим обоснованием.
Конкретный вариант учета определяют, исходя из объема последующей учетной работы. Вновь создаваемая организация должна подготовить и утвердить учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации.
Следует понимать, что налоговики начинают свои проверки с учредительных и бухгалтерских документов. Учетная политика — самый запрашиваемый документ при проверке. Он же востребован и при арбитражном рассмотрении дел. Арбитраж ориентируется на закрепленные в этом документе способы учета.
Отметим, что разработанные налогоплательщиком правила в учетной политике (в случае неясностей в законодательных актах) трактуются в его пользу (п. 7 ст. 3 НК). Он вправе разработать и включить в нее методику расчета того или иного показателя, применяемого для учета или расчета налога.
В разделах учетной политики нужно указать субсчета, по которым будет проводиться учет в компании по каждому виду налогообложения. Также нужно привести методику распределения расходов для разных видов деятельности. Деление можно осуществить пропорционально величине доходов по каждому виду деятельности.
Учетная политика ЕНВД
Юридические лица при ЕНВД должны вести бухучет. Учетная политика по ЕНВД предусматривает ведение бухучета с утверждением плана счетов, форм для учета хозопераций. Все утверждаемые формы должны иметь обязательные реквизиты.
Объем бухгалтерской отчетности будет зависеть от того, является фирма малым предприятием или нет. Признание фирмы малым предприятием позволяет использовать упрощенные формы отчетности, сократить количество используемых счетов и ПБУ. Всё это должно найти отражение в учетной политике.
О применении ЕНВД см. материал «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».
Поскольку при ЕНВД на объект налогообложения влияет физический показатель (количество автомашин, число работников, торговые площади и т.д.), то эту особенность надо учитывать в процессе составления учетной политики. При совмещении УСН с ЕНВД нужно определить, как при бухучете следует разделять доходы и расходы по каждому направлению деятельности.
Использующие ЕНВД фирмы должны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК). Все моменты, касающиеся наличных расчетов вмененщика, должны также найти отражение в учетной политике.
Если фирма на ЕНВД обладает статусом малого предприятия, то ей разрешается вести бухучет по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Если ИП на ЕНВД ведет учет физических показателей для подтверждения налогообложения, то, согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, бухучет ему можно не вести вообще. Свой выбор предприятие или ИП должны отразить в учетной политике по ЕНВД.
ИП на ЕНВД не обязан вести учет доходов и расходов. Но при этом плательщик налога должен учитывать показатели, которые ему нужны для подсчета налога. Этот момент можно не закреплять в учетной политике, однако стоит понимать, что при проверке налоговики могут потребовать документы, подтверждающие правомерность назначения ЕНВД и расчета налога. Это, например, может быть договор аренды, план помещения и др.
О том, что думают контролеры по поводу обязанности предпринимателя вести учет доходов и расходов, вы узнаете из статьи «ИП-вмененщик может не вести книгу учета доходов и расходов».
nalog-nalog.ru
Учетная политика для ИП на УСН и ЕНВД 2016 образец
Индивидуальный предприниматель Краснов А.А.
ПРИКАЗ № 12
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
| г. Москва | 30.12.2015 |
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.
| Индивидуальный предприниматель | Краснов | Краснов А.А. |
| Приложение 1 к приказу от 30.12.2015 № 12 |
Учетная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет ведется лично.
2. Применяется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка по единому налогу по УСН составляет 15%.
Основание: статья 346.14, пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.
3. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно (в электронном виде) с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
4. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД.
Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
5. Оценка всех реализованных товаров, материалов при их списании осуществляется по методу средней стоимости.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
6. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени. Сумма расходов на оплату труда за месяц, относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.
Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
7. Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов.
Основание: пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
8. Распределение расходов, которые невозможно разделить по видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) нарастающим итогом с начала года.
Основание: пункты 5 и 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
9. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.
Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
| Индивидуальный предприниматель | Краснов | А.А. Краснов |
www.26-2.ru
Учетная политика ИП
Нужна ли учетная политика ИП? Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Но ИП освобождены от ведения бухучета, так как ведут учет расходов и доходов (п.2 ст.4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).В ПБУ 1-2008 «Учетная политика организации», утвержденной Приказом Минфина России № 106Н от 06.10.2008 г., тоже указывается, что данное Положение распространяется на организации.
Однако, исходя из п.2 ст.11 НК РФ, налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. Исключения для ИП не предусмотрены. Поэтому учетная политика ИП для целей налогообложения формируется так же, как и для организаций.
Принимать учетную политику должны ИП на ОСНО и УСН (доходы минус расходы). Предприниматели, использующие спецрежимы ЕНВД, ПСН и УСН «доходы», утверждают такой документ при совмещении нескольких режимов.
Учетная политика ИП на ОСНО
Необходимо указать способ ведения налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности – порядок учета имущества и обязательств. В целях исчисления налога на доходы физических лиц, определяется возможность применения профессионального налогового вычета, порядок оценки сырья, материалов, покупных товаров и прочих расходов.
Для исчисления НДС, конкретизируется способ учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым. А также порядок предъявления к вычету налога по различным видам деятельности.
Учетная политика на 2016 год для ОСНО | Скачать образец бесплатно
Учетная политика ИП на УСН: доходы минус расходы
В налоговой учетной политике отражается вариант ведения учета в целом и книги учета доходов и расходов в частности. В разделе по учету амортизируемого имущества, прописывается первоначальная стоимость имущества, относящегося к основным средствам и порядок их отнесения на расходы.
- Учет материалов и товаров определяет формирование их стоимости и порядок списания их в расходы, нормирование ГСМ, порядок отражения НДС в КУДиР.
- Учет затрат по реализации товаров включает расходы по хранению, обслуживанию товаров, расходы на аренду помещений и рекламу, а также порядок их включения в расходы для целей налогообложения.
- Учет убытков описывает порядок отнесения убытков прошлых лет и превышения минимального налога над расчетным на прибыль текущего года.
Учетная политика на 2016 для УСН | Скачать образец бесплатно
Приказ об учетной политике
Принятая учетная политика ИП на календарный год утверждается приказом в конце предыдущего года или начале текущего года (обычно это приказ №1).
Приказом возлагается контроль за исполнением учетной политике ИП на ответственное лицо (часто это сам предприниматель). Затем ИП подписывает приказ.
Посмотрите полезное видео про учетную политику и особенности ее настройки в популярной программе 1С:
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
vse-dlya-ip.ru
Учетная политика при совмещении ЕНВД и УСН 2016
Налоговая учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД утверждается приказом руководителя организации или предпринимателем. На сайте электронного журнала "Упрощенка" вы можете скачать образец учетной политики ЕНВД + УСН на 2016 год. Чтобы быстро сделать учетку под себя, используйте наш сервис.
Налоговая политика УСН + ЕНВД на 2016 год
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
| г. Москва | 28.12.2015 |
В целях организации налогового учета на предприятии
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.
| Генеральный директор | А.В. Львов | |
| С приказом ознакомлен: | А.С. Глебова | |
| 28.12.2015 | ||
| Приложение 1к приказу от 28.12.2015 № 97 |
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Для расчета единого налога в рамках деятельности на УСН использовать объект
налогообложения в виде доходов.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала менее 150 кв. м, применять специальный режим ЕНВД.
Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
4. Учет операций по разным специальным налоговым режимам вести на основании данных
бухучета по организации в целом. Доходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системеналогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции подеятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.
Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ,часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД,
отражаются в бухучете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаковобособленно.
Основание: часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26Налогового кодекса РФ.
6. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии
«1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказомМинфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов
по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г.№ 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
8. Доходы, полученные от деятельности, по которой применяется упрощенная система
налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, переведеннойна ЕНВД.
Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
9. Доходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
10. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также
обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат сотрудников,которые одновременно заняты в разных видах деятельности, распределяются пропорциональнодоле доходов, полученных по каждому виду деятельности, в общем объеме доходов.Пропорция определяется с учетом выручки и внереализационных доходов, полученных закалендарный месяц. Доходы определяются на основании данных бухучета, скорректированныхна величину неоплаченных доходов.Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налоговогокодекса РФ, письма Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35, от 28 апреля 2010 г. №03-11-11/121, от 20 октября 2011 г. № 03-11-06/2/143.
| Главный бухгалтер | А.С. Глебова | |
www.26-2.ru
как формировать в 2018 году
Добавлено в закладки: 0
У малого бизнеса ведение бухгалтерии всегда вызывало существенное количество вопросов. Особенно многих волнует, как должна быть правильно оформлена учетная политика ИП, ведь именно этот документ во многом определяет дальнейший порядок ведения бухгалтерии. Многие предприниматели, которые выбрали в качестве системы налогообложения ЕНВД, халатно относятся к этому документу. Связано это с тем, что сумма налога, перечисляемого такими ИП в бюджет, не зависит от получаемых доходов и расходов. Между тем, основы оформления учетной политики в году важно знать даже “вмененщикам”.
Регистр расчета ЕНВД
Прежде всего, учетная политика ИП на ЕНВД должна отражать, какой документ будет подтверждать расчет ежеквартального налога. На этот показатель не оказывают влияния фактически полученные в ходе ведения деятельности доходы, а также расходы. Поэтому необходимость вести налоговые регистры, учитывающие эти показатели, отпадает.
Однако разрабатывая образец регистра для расчета, следует принять во внимание алгоритм его осуществления:
- Находится произведение базовой доходности, физического показателя.
- Результат, полученный в первом пункте, корректируется на коэффициенты К 1 и К 2.
- Итоговая сумма налога уменьшается на пособия, выплаченные сотрудникам, а также страховые взносы.
Подобные расчеты удобнее всего производить в налоговом регистре. Однако специальной формы для этого в законах не предусмотрено. Поэтому индивидуальному предпринимателю придется разработать ее самостоятельно. После этого составляется учетная политика, образец расчета в которой будет служить приложением. При этом в тексте документа следует сослаться на него. Достаточно одной фразы: расчет суммы вмененного налога за отчетный период осуществляется в налоговом регистре, который приведен в приложении.
При этом предприниматель может самостоятельно решить, удобнее ему открывать регистр каждый квартал или же вести его в течение года. Важно, составляя документ для расчета, предусмотреть в нем графы для всех используемых показателей. Базовая доходность и физический показатель принимаются к расчету за каждый месяц, это также стоит предусмотреть при составлении формы.
Удобнее всего, если регистр для расчета будет включать две таблицы:
- для расчета вмененного дохода;
- для вычисления итоговой суммы вмененного налога.
Выше приведен пример регистра для расчета налога для ИП, у которого основной вид деятельности – розничная торговля, а режим налогообложения – ЕНВД. В первой таблице видно, что учтены все необходимые показатели по месяцам. При этом предусмотрена ситуация, когда применение вмененки началось в отчетном квартале. В этом случае пригодится графа №5, где учитывается коэффициент, равный отношению количество дней, которые предприниматель отработал в рассматриваемом месяце на вмененном доходе, к общему количеству календарных дней в этом месяце.
Вторая таблица предназначена для расчета следующих величин:
- общая сумма ЕНВД;
- показатели, уменьшающие налог;
- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (итоговая строка по таблице).
Учет физических показателей
Важной составляющей формулы расчета налога на вмененке является физический показатель. Предпринимателю следует внимательно отслеживать его изменение. Если в каком-либо месяце значение физического показателя уменьшилось либо увеличилось, с этого периода ЕНВД должен рассчитываться на основании новых данных.
Важно понимать, что при использовании в качестве физических показателей площади или количества торговых точек, достаточно в регистре указать новое значение. Если же для осуществляемой деятельности предусмотрено использовать в расчетах численность работников, придется дополнительно разрабатывать еще один регистр. В этом случае учетная политика ИП на ЕНВД должна содержать форму для расчета средней численности сотрудников, так как именно она используется в расчете.
Среднюю численность следует рассчитывать каждый месяц. Полученный результат переносится в основной регистр расчета.
На видео: Что такое ЕНВД? Особенности вменёнки
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить на страховые взносы вмененные доходы, образец регистра содержит соответствующие расчеты во второй таблице.
При этом существует два возможных варианта:
- Если у ИП есть наемные работники, можно уменьшить налог на взносы за них, которые были уплачены в налоговом периоде. При этом сумма уменьшения не может превышать половины исчисленного налога.
- Предприниматель, который работает один, без сотрудников вправе уменьшить налог на полный размер выплаченных за себя страховых взносов. При этом в расчет можно брать как те суммы, которые были выплачены в отчетном периоде, так и те, которые перечислены до сдачи декларации.
В любом случае, применяемую схему уменьшения следует отразить в учетной политике.
На видео: ЕНВД или патент: что выгоднее?
Изменения в учетной политике: советы экспертов
В году бухгалтерский учет малого бизнеса претерпел существенные изменения. Если они не были учтены в учетной политике в прошлом году, самое время предусмотреть их в -м.
Эксперты советуют:
- Пересмотреть рабочий план счетов. Следует отказаться от тех из них, которые нецелесообразно использовать в учете.
- Стоимость товаров и материалов следует списывать сразу же, после их приобретения. Не стоит дожидаться передачи в производство либо продажи.
- Стоит пересмотреть периодичность начисления амортизации. При желании можно делать только одну проводку в конце года. Однако ИП имеет право производить амортизационные отчисления и по полугодиям или кварталам года.
Таким образом, составить учетную политику нетрудно. Достаточно четко следовать рекомендациям профессионалов.
biznes-prost.ru
Учетная политика при совмещении ЕНВД и ОСНО — Контур.Бухгалтерия
ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение. В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.
Условия совмещения ОСНО и ЕНВД
Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.
Важные условия для совмещения режимов:
- учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
- разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
- раздельно учитывать имущество;
- разделять физические показатели.
У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.
Учетная политика для ООО и ИП
Организации должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую политику, основанную на правилах ПБУ. В нее включают: план счетов и назначение субсчетов (особенно при раздельном учете: отдельные субсчета для ЕНВД, ОСН и неразделимых показателей), формы первичных документов и регистров, порядок учета и оценки активов и обязательств, а также доходов и расходов.
Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства. Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:
- обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
- разработать и соблюдать порядок распределения;
- определить порядок распределения сумм общих расходов;
- закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
- порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
- порядок распределения сотрудников по режимам;
- порядок раздельного учета имущество;
- порядок раздельного учета входного НДС.
Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны. Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.
На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета. За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:
- нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
- неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.
Налог на прибыль организаций
Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами. Компании на вмененке — ЕНВД, для которого не имеет значения фактический уровень дохода компании.
Чтобы верно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, отделяйте доходы и расходы по общей системе от деятельности на ЕНВД. Если учитывать расходы от ЕНВД для расчета налога на прибыль, то он окажется существенно занижен, а доходы от вмененки наоборот увеличат налоговую базу.
Как правило, размер выручки по видам деятельности четко определен, поэтому учитывать доходы отдельно не составляет труда. Нужно только относить суммы полученной выручки на субсчета для соответствующей деятельности. Например, счет 90.1.1 — выручка от деятельности на ОСН и счет 90.1.2 — выручка от деятельности на ЕНВД. Это позволит наглядно увидеть выручку по видам деятельности и исключить доход от вмененки из расчета налоговой базы.
Укажите в учетной политике документ, на основе которого рассчитана выручка, и сошлитесь на строку 2110 отчета о финрезультатах. Иначе, проводя проверку, налоговая может воспользоваться выписками с расчетного счета и прийти к неверным выводам.
Для разделения расходов нужно открывать субсчета расходов по ЕНВД, расходов по ОСН и общих расходов. Распределяйте общие расходы пропорционально выручке, как предписывает НК РФ (ст.274). В учетной налоговой политике пропишите на основе каких доходов определяется пропорция, и за какой период используются данные.
Учет входного НДС
Организации на ОСН платят НДС, тогда как единый налог освобождает от его уплаты. Входной НДС на ЕНВД входит в стоимость товаров, работ и услуг, а входной НДС на общей системе можно принять к вычету. При совмещении режимов нужно урегулировать порядок расчета НДС в учетной политике и разделить учет входного налога. Если вы не станете вести раздельный учет, то не сможете принимать НДС к вычету и будете покрывать налог из собственных средств.
Совмещая два режима, распределяйте НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Разделите товары, работы и услуги на три вида и откройте к ним субсчета на счете 19:
- используемые на ОСН в налогооблагаемых операциях — 19.1;
- используемые на ЕНВД — 19.2;
- используемые в двух видах деятельности — 19.3.
По общим ресурсам проводите распределение налога методом пропорции по квартальным показателям. Порядок определения пропорции закрепите в учетной политике.
Если вы не знаете, в какой деятельности будет использоваться ресурс, то можете учитывать входной НДС при реализации по одному из вариантов, который нужно обозначить в учетной политике:
- принять НДС к вычету, а затем восстановить и уплатить в бюджет ту часть, которая относится к товарам, использованным на вмененке;
- учесть входной НДС в стоимости товаров, а затем восстановить ту часть, которая приходится на ОСН и принять ее к вычету;
- разделять НДС по частям — часть принимать к вычету, а часть оставлять в стоимости товаров. Затем восстанавливать его и принимать часть к вычету.
Налог на имущество
Налог на имущество — еще один налог, от которого освобождены плательщики ЕНВД. В учетной политике пропишите в каком порядке определяется стоимость:
- ОС, используемых одновременно в двух видах деятельности;
- ОС, используемых на вмененке;
- ОС, облагаемых налогом на имущество, в том числе ОС, налог по которым рассчитывается из кадастровой стоимости.
Для этого включите в рабочий план счетов счубсчета к счету 01, на которых будут учитываться различные объекты основных средств. По объектам ОС начисляется амортизация, поэтому к счету 02 тоже предусмотрите субсчета.
Стоимость основных средств, которые используется и на общей системе и на вмененке, распределяйте по механизму, закрепленному в учетной политике. Показатель для расчета выбирайте самостоятельно, исходя из специфики деятельности и вида имущества. Как правило, применяется все та же доля выручки от деятельности на общем режиме в общей выручке за квартал.
Страховые взносы
Раздельный учет страховых взносов нужен для исчисления прибыли и для уменьшения ЕНВД. Для этого нужно разделить персонал на три группы:
- занятые во вмененнной деятельности;
- занятые в деятельности общего режима;
- занятые в обоих видах деятельности.
Компании издают приказы для распределения сотрудников по видам деятельности и закрепляют их принадлежность в должностных инструкциях. Сложности возникают со страховыми взносами на сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Численность такого персонала распределяют, как правило, на основании доли выручки одного режима в общей выручке компании или исходя из процентного соотношения персонала, задействованного в каждом виде деятельности. Важно отметить, что персонал управленческого аппарата распределять запрещено и его нужно учитывать в числе сотрудников по вмененной деятельности.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Совмещайте режимы легко в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В сервисе можно выбрать учетную политику для совмещения. Вы вносите данные в учет, система сама формирует отчеты, рассчитывает налоги и создает платежки для интернет-банка. Первые 30 дней работайте в сервисе бесплатно.
www.b-kontur.ru
Учетная политика для ИП на ЕНВД
Вести учет совершаемых операций согласно букве закона обязана каждая коммерческая структура. Индивидуальные предприниматели, мелкие, средние или крупные компании – все платят государству налоги согласно выбранному или назначенному по умолчанию режиму. Все это предполагает создание критерия для упорядоченности данных, некой базы для расчетов отчислений в бюджет и собственного учета. Рассмотрим, что собой представляет учетная политика ИП на ЕНВД и в каких случаях она нужна.
Порядок ведения
Предпринимателю в нашей стране постепенно открывается все больше возможностей сэкономить время на заполнении различных бумаг (упрощенные отчетности) и деньги – на выплате налогов по льготным режимам (к которому относится и ЕНВД). Одной из привилегий является введенный п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ отказ от ведения бухгалтерского учета. Это означает и то, что предпринимателям на «вмененке» не нужно формировать бухгалтерскую учетную политику.
В отношении налогов государство также дает право ИП не вводить учетную политику при вмененном спецрежиме. Обусловлено это тем, что налоговые выплаты при ЕНВД абсолютно не зависят от фактических доходов, то есть вести их учет с целью налогообложения нет необходимости, но для порядка и контроля это нужно делать. Формирование учетной политики должно произойти, если:
- Одновременно с ЕНВД вы применяете другой режим налогообложения. В этом случае нужно определить границы учета разных поступлений. Пример смотрите тут.
- Применяемый режим ЕНВД включает несколько видов деятельности. По каждому из них установлен различный вмененный доход, поэтому их необходимо учитывать отдельно (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Налоговые выплаты при ЕНВД абсолютно не зависят от фактических доходов, то есть вести их учет с целью налогообложения нет необходимости, но для порядка и контроля это нужно делать.
Учетная политика представляет собой совокупность методов, по которым определяются и учитываются доходы и расходы предприятия для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ), – каждая компания разрабатывает ее самостоятельно. Если для работы на ЕНВД вы все же решили сформировать регламентирующий документ, необходимо издать приказ или распоряжение, приложением к которому будет подробная учетная политика со ссылками на нормативные акты под каждым положением или пунктом.
А что в документах
Образец включает следующую информацию:
- ФИО индивидуального предпринимателя, место составления, дата.
- Название: приказ о формировании учетной политики.
- Период действия и ответственные лица.
- Используемые в работе программы для бухгалтерии.
- Вид вашего бизнеса согласно перечню возможных для применения специального режима, установленный показатель базовой доходности к нему.
- Принцип расчета суммы налога для отчисления с учетом актуальных коэффициентов.
- Порядок применения вычетов в виде страховых взносов за себя (без ограничений) или за работников (не более 50% суммы налога).
- Порядок ведения операций с наличностью или безналичным путем (обязанность прописана в п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
- Подпись ИП, печать.
Создание внутреннего документа, который отразит правовую основу учета доходов и расходов, применения льгот, – это помощь индивидуального предпринимателя самому себе. Учетная политика позволяет постоянно быть осведомленным в специфике собственной работы, контролировать меняющееся законодательство и вносить правки в свою деятельность своевременно.
zhazhda.biz
