Сколько составляет налог на прибыль в 2017 году для юридических лиц. Какой сейчас налог на прибыль в россии
Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица значений
Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юрлицо, и применяющий такой режим налогообложения как ОСНО, должен в установленный сроки рассчитывать и уплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль. Этот платеж является налогом, уплачиваемым в два уровня бюджета — федеральный и региональный. Рассмотрим налог на прибыль в 2018 году, ставки и таблицу со значениями.
Кто уплачивает налог на прибыль
Налоговое законодательство устанавливает, что плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения. Физлица и предприниматели не являются плательщиками данного обязательного платежа.
Юридические лица могут быть российскими или иностранными фирмами. Последние уплачивают налог на прибыль, если они осуществляют на территории России свою деятельность через представительства и филиалы, а также в рамках международного договора, когда они признаются налоговыми резидентами.
Обязанность по уплате налога на прибыль распространяется как на предприятия коммерческого сектора, так и на некоммерческие и бюджетные организации при осуществлении ими деятельности по получению дохода для финансирования своей деятельности.
Организация может быть освобождена от уплаты налога в силу действующего законодательства. Для этого она должна применять вместо ОСНО специальные льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН и т. д.) или участвовать с соблюдением определенных условий в проекте «Сколково».
Внимание! Также наделены освобождением от налога иностранные компании, которые задействованы в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018. К ним относятся, в частности, футбольные ассоциации, производители медиапродукции, федерация FIFA и ее дочерние компании и другие.
По аналогичному принципу в 2014-2016 годах освобождались от уплаты налога иностранные компании, задействованные в проведении Зимних олимпийских игр в Сочи.
Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица
НК РФ в статье 284 определяет общий размер ставки налога на прибыль, который составляет 20%. Налогоплательщик при этом должен осуществлять не только исчисление данного налога и производить самостоятельно распределение его при уплате между различными уровнями бюджетов, выступающих получателями данного обязательного платежа.
Законодательно установлено, что налог должен уплачиваться в федеральный и региональные бюджеты.
С 2017 года применяется новое соотношение ставок по налогу на прибыль в каждый из выше перечисленных бюджетов. Данное разграничение будет действовать до начала 2021 года.
Рассмотрим в таблице ставки налога на прибыль в 2018 году:
| Уровень получателя налога на прибыль | Ставка налога на прибыль | |
| До 2017 года | С 2017 по 2020 годы | |
| Федеральный (ст. 284 аб. 2 п. 1) | 2% | 3% |
| Региональный (ст. 284 аб. 3 п. 1) | 18% | 17% |
| в т. ч. льготные ставки для: -отдельных налогоплательщиков (ст. 284 аб. 4 п. 1) | Не менее 13,5% | Не менее 12,5% |
| -резидентов особых экономических зон (ст. 284 аб. 5 п. 1) | Не более 13,5% | |
Из таблицы видно, что региональные власти имеют право снижать свою часть налога для определенных категорий налогоплательщиков, учитывая существующие особенности осуществления деятельности и территориальные условия. Однако, у льготной ставки есть ограничение.
Льготная ставка по налогу
Для того чтобы в регионе применялась льготная ставка власти субъекта федерации должные принять соответствующее законодательство. Федеральные нормативные акты при этом устанавливают, что часть налога на прибыль, зачисляемая в республиканский бюджет, для установленных в региональном законодательстве налогоплательщиков не может быть ниже 12,5 %.
Кроме этого на определенна такая группа налогоплательщиков, которая осуществляет свою деятельности на территориях, признаваемых особыми экономическими зонами. Для них максимальная ставка налога определяется 13,5 %.
При этом такие ставки действуют:
- В отношении резидентов территории особых экономических зон.
- При осуществлении деятельности на территории особой экономической зоны, располагающейся в Магаданской области.
- При осуществлении деятельности в соответствии с законодательством соответствующего субъекта на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.
В последних случаях для применения льготной ставки субъекты хозяйствования должны обеспечить раздельный учет показателей по:
- Доходам и расходам, при осуществлении деятельности в особой экономической зоне.
- Доходам и расходам, при осуществлении деятельности за пределами данных территорий.
Внимание! Однако, также нужно учитывать, что определенные категории налогоплательщиков, перечисленные законодательно, не могут пользоваться льготными ставками даже при ведении деятельности в особых экономических зонах. Например, при добыче углеводородного сырья.
Ставки и распределение налога между бюджетами в 2018 году
Выше рассмотренные ставки налога на прибыль являются общими.
Для некоторых видов доходов организации налог на прибыль может исчисляться и уплачиваться по иным ставкам. Рассмотрим подробнее их.
В отношении процентов по ценным бумагам действует ставка налога на прибыль 0 %, если это государственные и муниципальные облигации выпуска до 1997 года, валютный облигационный займ 1999 года.
По ставке 9% облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам со сроком не менее трех лет с выпуском до 2007 года, проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечного покрытия до 2007 года. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет.
По ставке 15% следует исчислять налог на прибыль по процентам по ценным бумагам участников союзного государства, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, проценты по ценным бумагам, выпущенным в обмен на государственные бескупонные облигации, размещенные за пределами России, процентам по облигациям с ипотечным покрытием с выпуском с 2007, а также доходы учредителей доверительного управления после 2007 года.
По ставке 13% облагаются дивиденды российским организациям участников в уставных капиталах других юрлиц, дивиденды по акциям. При этом нужно учитывать, что если доля участия фирмы в уставном капитале более 50% и срок владения доли превышает 365 дней, действует ставка налога на прибыль 0%. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет.
Если владельцем доли выступает иностранная компания, то ставка налога на ее дивиденды составляет 15%. Данное правило распространяется и на дивиденды по ценным бумагам наших организаций, которые учитываются на счетах депо у иностранных держателей.
В отношении же процентов по ценным бумагам российских компаний, учитываемых на счетах депо у иностранных держателей следует применять ставку налога 30%. Этот налог на прибыль нужно зачислять в бюджет России.
В 2017 году Минфин выпустил письмо, в котором установил, что ФНС не имеет полномочий накладывать на юридическое лицо штраф, если при платеже налог между бюджетами был распределен не верно. Такая ситуация может возникнуть из-за того, что после изменения соотношения ставок в региональном бюджете произойдет переплата, а в федеральный недоимка, либо наоборот.
Внимание! Однако Минфин указал, что штраф будет наложен только в том случае, если была занижена налоговая база, налог рассчитан неверно либо перечислен с опозданием. Если же налог уплачен вовремя и суммарно верно, но перепутаны ставки в бюджеты, штрафа быть не может.
Тем не менее исправить эту ошибку все же придется. Необходимо будет подать в ФНС официальное письмо, в котором попросить произвести зачет частей между собой.
Налог на прибыль организаций
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль
Актуально на: 10 мая 2016 г.
Налог на прибыль в России платят все организации, применяющие общий режим налогообложения, а также в определенных случаях организации на специальных налоговых режимах. Посмотрим, какова сегодня ставка налога на прибыль.
Налог на прибыль организаций 2016: сколько процентов
Налог на прибыль организаций 2016 в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи распределяются между бюджетами следующим образом:
- 18% поступают в бюджет субъектов РФ;
- 2% — в федеральный бюджет.
Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2016, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена, максимум до 13,5%. То есть минимальная ставка налога на прибыль в 2016 году может составлять 15,5% (13,5% + 2%).
Налог на прибыль 2016: другие ставки
В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.
| Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций (пп. 1,2 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ) | 13%, но в определенных случаях – 0%. |
| Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) | 15% |
| Налоговая база организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и от операций с некоторыми долговыми обязательствами) (п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) | 0% |
| Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале при выполнении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) | 0% |
Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ.
Размер налога на прибыль 2016
Размер налога на прибыль в 2016 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).
Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?
Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.
Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.
glavkniga.ru
Ставки налогов в России, налог на прибыльНАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций - общая налоговая ставка с 01.01.2015 по настоящее время;
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций 1. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.1 НК РФ) Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.
2. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер: - организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны; - организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон
3. Налоговая ставка, установленная для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ
4. Налоговая ставка, установленная для налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ: - организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; - операторами нового морского месторождения углеводородного сырья
5. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов
6. Налоговая ставка установленная к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний
7. Для организаций - участников свободной экономической зоны
8. Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.4 НК РФ)
9. Налоговые ставки установленные для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан
10. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство
11. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов (Особенности применения налоговых ставок установлены п. 1.1. ст. 312 НК РФ)
12. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств
13. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.2 НК РФ)
14. Налоговая ставка, установленная для обложения доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 310.1 НК РФ)
15. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации (Банком России) - налоговая ставка по полученной Банком России прибыли от осуществления деятельности связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"; - налоговая ставка по полученной Банком России прибыли от осуществления деятельности не связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)
16. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"
| |||
www.msfofm.ru
Налог на прибыль в России
Требования российского законодательства предполагают отчуждение части полученной прибыли в пользу государства. При этом действие правовых норм распространяется и на физических лиц (предпринимателей) и на юридических. Что касается налогообложения прибыли физлиц, в отношении этой категории фискальными органами введен налог на доходы с равными ставками для тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, и кто работает по найму. Для доходов, полученных организациями, предусмотрен налог на прибыль.
Налог на прибыль в РФ: плательщики и ставка
Данному бюджетному платежу отведена 25 глава Налогового кодекса России. В первую очередь, необходимо отметить, что налог на прибыль в России относится к категории прямых, т.е. уплачиваемых напрямую плательщиками, федеральных налогов.
Ст. 246-247 определено, какие именно представители бизнеса выступают в качестве плательщиков данного налога. К ним, в частности, относят:
- Отечественные компании, зарегистрированные, как юрлица;
- Иностранные компании, получающие прибыль на территории России, через представительства, в том числе и на основании международных договоров, а также в случае, когда фактическое управление осуществляется Российской Федерацией.
Многие организации стремятся избежать уплаты налога на прибыль. В РФ это возможно, при переходе на специальные режимы налогообложения. В соответствии с налоговым правом не должны исчислять и уплачивать этот налог компании, ведущие деятельность на одном из установленных спецрежимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес. Помимо этого, не входят в группу плательщиков налога на прибыль участники инновационных разработок «Сколково».
Размер отчислений от прибыли в государственную казну значителен, и составляет 20% от расчетной базы по налогу. Для того чтобы определить основу для исчисления данного бюджетного платежа, плательщики суммируют все полученные доходы за период, как от основной, так и от прочей деятельности, и вычитают понесенные в течение данного периода расходы. Все доходы принимаются к расчету без включения в них НДС.
Особое внимание следует уделить учету расходов. Каждый отдельный платеж должен быть подтвержден документально. В том случае, если налоговыми органами будет обнаружено отсутствие обязательных реквизитов в документе, расход могут признать недействительным (как следствие, на лицо занижение базы по налогу). В результате, доначисление налога и уплата штрафов.
В какие сроки необходимо отчитаться по налогу
В общем случае отчитаться перед инспекторами ФНС плательщикам налога следует по окончании каждого квартала не позднее 28-го числа месяца за отчетным периодом.
Тем не менее, многие компании стремятся снизить налоговую нагрузку и уплачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу. При этом отчетной датой также является 28-е число – уплату налога производят до 28-го числа месяца следующего за отчетным месяцем.
Периодичность подачи налоговых деклараций в ФНС (форма налогового отчета на 2017 год утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/572 от 19.10.2016) зависит от того, платит ли компания налог, отталкиваясь от фактической прибыли (ежемесячно) или нет (ежеквартально) – по окончании каждого месяца или квартала соответственно.
spmag.ru
Ставка налог на прибыль в 2016 году
Ставка налога на прибыль в 2016 году
Какой в России налог на прибыль: Россия и ее Налоговый кодекс (НК) установили различные ставки данного налога, но в основном налогоплательщики проплачивают 20% от прибыли. Хоть этот налог и федеральный и определяется на основе НК, но все же он пропорциональный, то есть часть денег получает регион, часть государство. Также в субъектах РФ могут производить повышение, понижение его размера (но не ниже 13,5%). Кому интересен вопрос сколько процентов оплачивается в федеральный бюджет, то система деления может быть разной, при ставке 20% установлены следующие пропорции: региональный доход — 18%, страна и ее бюджет получают отчисления в размере — 2%, данный показатель одинаков во всей стране в Пермском крае, Крыму, по этим же законам живет Москва.
Какая еще, в настоящее время, действует ставка: таблица ставок свидетельствует, что некоторые плательщики при общем режиме налогообложения не платят данный налог, то есть, ставка нулевая, пример, такие условия предоставлены для сельхозпроизводителей, максимальный показатель — 30%.
Сколько процентов ставка для юридических лиц и физических?
Если основная процентная ставка для юридических лиц составляет 20%, то этот показатель для физических лиц — 13% (на все основные виды доходов). Для некоторых денежных выигрышей, высоких прибылей от банков по вкладам кодексом устанавливается гораздо более высокая выплата — она составляет для физ. лиц 35%. Минимальный показатель — 9%, она используется для налогообложения процентов по по дивидендам с некоторых облигаций (крайняя дата выпуска которых январь 2007 г. и не позже). Оплата труда не резидентов облагается налогом 15%, а в некоторых случаях 30%.
Для медицинских работников
Хотя ряд медицинских предприятий, учреждений имеют льготы и нулевую процентную ставку по данному сбору, но это не относится к самим медицинским работникам — им по налогу на прибыль для установлены следующие ставки: основная 13%, не резидентам до 30%, то есть их величина является аналогичной показателям, которые установила Россия для всех граждан.
Для предприятий
Предприятие любой формы собственности оплачивает налог в размере 20%, если они не используют специальный налоговый режим (например, УСН). Также ряд компаний, корпораций имеют льготы, поэтому на основаниях указанных в таком документе, как НК ( ст. 246, 346) они освобождены от данныхуплат.
Возникла проблема? Позвоните юристу:+7 (499) 703-46-28 - Москва, Московская область +7 (812) 309-76-23 - Санкт-Петербург, Ленинградская область
Звонок бесплатный!Для коммерческих и образовательных учреждений
Все российские коммерческие учреждения уплачивают налог на общих основаниях, обычно 20%, могут использовать специальные налоговые режимы. Уплата может быть меньше в условиях действующей свободной экономической зоны.
Образовательные учреждения могут иметь нулевую ставку по данным выплатам в бюджет, для этого нужно выполнить следующие условия:
- 1. Получить лицензию на этот вид деятельности.
- 2. Полученная прибыль должна быть в основном от профильной деятельности (не меньше 90%).
- 3. Не совершать сделки с различными финансовыми инструментами (по ценным бумагам, прочему).
- 4. В штате должно быть от 15 сотрудников.
Нулевое налогообложение может быть предоставлено для образовательных учреждений, если за месяц до начала года будет подано заявление ФНС.
Нулевая ставка по налогу на прибыль
Кроме образовательных учреждений нулевую выплату могут получить медицинские учреждения, сельхозпроизводители, порядок получения льготного налогообложения схож, требуется иметь лицензию (медикам), получать доходы от профильной деятельности (от 90% — медикам, от 70% — сельхозпроизводителям). Иметь достаточное количество работников (от 15). За месяц до того как начнется налоговый период подать заявления и предоставить отчетный материал, подтверждающий перечисленные условия.
Налог на прибыль организаций 2016 сколько процентов, как рассчитать?
Может помочь определить сколько придется платить процентов статья 284 НК. Как рассчитать: облагается не вся полученная сумма прибыли, а разница между ней и расходами связанными с реализацией услуг, продукции.
Налог на прибыль организаций 2016: как заполнить декларацию?
Сроки сдачи: отчетность за год сдается до 28 марта каждого года, за отчетный период до ближайшего 28 числа, следующего за окончанием отчетного периода.
Как заполнить декларацию: используются только суммы округленные до целого рубля, вносить исправления с помощью корректора в документ нельзя. Можно подавать на бумажном, электронном носителе.
Для заполнения используются листы 01 (он же титульный), 02, приложения к ним. Вносятся информация об организации, а затем значения дохода, расхода, налоговая база, сумма подлежащая уплате.
Данная схема одинакова для всех плательщиков — для страховщиков, кредитных учреждений и даже для нефтяных компаний.
Заявление на применение 0 ставки по налогу на прибыль
Утвержденной формы заявления нет, поэтому оно пишется в произвольной форме с указанием просьбы о предоставлении нулевой выплаты.
Задать вопрос юристу
По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!
pfgfx.ru
Налог на прибыль организаций 2017
С 1 января 2017 года
- Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на большую сумму, чем прежде:
С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше такой варианта не было: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна была превышать 10% от выручки за текущий отчетный период. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ.
- Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства:
Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). До 2017 года в НК РФ не было уточнения, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства, но при проверках налоговые органы иногда настаивали на этом. На необходимость такого уменьшения указывали ФНС и Минфин. Однако позднее Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что сомнительный долг не нужно корректировать на сумму встречной кредиторской задолженности. После этого ФНС направила обзор судебной практики, куда был включен данный вывод суда, а Минфин разъяснил, что налоговые органы должны руководствоваться позицией ВАС РФ при решении неоднозначных вопросов. Теперь в НК РФ появились изменения, фиксирующие точку зрения, противоположную подходу Президиума ВАС РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
- Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен:
В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов. Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
- Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет:
Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
- Заполнять платежки нужно не на 2% и 18% базы по налогу на прибыль, а на 3% и 17%:
В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по прежним 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства по-другому распределяются между бюджетами.
- Регионы могут понизить ставку до 12,5%:
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%. Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.
- Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше:
Например, есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ). На квалификацию задолженности в подобной ситуации не влияет, участвовал ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Из анализа п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года, следует: если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается. Теперь это не так. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ.
- Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов:
- Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксирован в НК РФ6
Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Аналогичного подхода и ранее придерживались финансовое ведомство и ВАС РФ.
- Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы:
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.
- Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам:
С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам. Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.
Обращаем внимание!
При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.
Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.
При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.
ppt.ru
Ставка налога на прибыль в 2017 году для юридических лиц
Организациями выплачиваются налоги, с помощью которых происходит поддержка различных бюджетных предприятий. Доход – главная статья налогообложения. Именно благодаря предприятиям, которые выплачивают доход на прибыль, в основном и заполняются бюджеты округов. Затем власти округов выплачивают из них деньги на нужды местных бюджетных предприятий, к которым относятся учебные заведения, больницы, социальные центры и прочее. Это позволяет поддерживать функционирование отдельных регионов федерации на достаточном уровне.
Двадцать пятая глава Налогового кодекса четко определяет, какими налоговыми ставками облагается прибыль в 2017 году. Если рассматривать основную ставку налога на прибыль, то она составляет двадцать процентов, но некоторые налогоплательщики могут платить пониженную ставку. И кто имеет на это право, мы выясним дальше в этой статье. Подробное описание позволит точно определить, относится ли ваше предприятие к льготным категориям.
Основные ставки налога на прибыль в 2017 году
Как мы уже говорили ранее, основная ставка налога для предприятий на прибыль составляет двадцать процентов. Из них два процента выплачивается в федеральный бюджет. А оставшиеся восемнадцать процентов перечисляются в бюджет субъекта Российской Федерации. Органы законодательной власти имеют право понижать налоговую ставку на прибыль для отдельных юридических лиц, но не более чем до 13,5%.
Вот таковы основные налоговые ставки на прибыль для юридических предприятий.
- Начиная с 1 января этого года и по настоящее время, ставка в 20% установлена для компаний налогоплательщиков, кроме тех из них, кто занимается добычей углеводородного сырья в новом морском регионе, а также компаний, которые осуществляют контроль над прибылью иностранных компаний. Это основная ставка, и если вы не нашли своего предприятия ни в одном из классификаторов, значит, вам необходимо платить именно ее.
- Не меньше 13,5% платят те компании-налогоплательщики, для которых не предусмотрена другая налоговая ставка по статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом пределе расположены те предприятия, которые не требуют дополнительной поддержки от государства, в виде снижения налоговой ставки. Это организации, способные просуществовать без дотаций, и в существовании которых нет такой уж необходимости у населения, как это может быть в отношении учебных учреждений и организаций здравоохранения.
- Не больше 13,5% выплачивают организации, базирующиеся в особой экономической зоне. Это территории, население которых нуждается в особой поддержке, либо же те местности, что только начинают обрабатываться перед тем, как стать надежным источником определенной продукции для страны. Эти производства всячески поддерживаются правительством Российской Федерации, в том числе и при помощи разумного снижения налога на прибыль, чтобы дать им прочно встать на ноги.
Читайте также: Как организациям рассчитывать налог на прибыль
Специальные ставки налога на прибыль
Кроме основной ставки, выделяют еще и специальные, которые имеют право платить только определенные организации и компании, имеющие особый профиль работ. Вот основные их особенности:
- образовательные предприятия и медицинские учреждения. Эти организации имеют весьма невысокий уровень дохода, чаще всего сумма которого стремится к нулю, в то время как необходимость их для населения страны неоспорима: это качественная подготовка квалифицированных кадров для дальнейшей работы в пользу государства, а также поддержание здоровья населения на высоком уровне. Именно поэтому государственные учреждения этого плана имеют нулевую процентную ставку касаемо доходов, и вообще являются дотационными;
- резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, туристско-рекреационных особых экономических зон, свободной экономической зоны, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Как уже говорилось ранее, правительство поддерживало и продолжает поддерживать организации, расположенные на особых территориях нашей страны, на которых они нуждаются в этом. На 15-й год данного столетия и в ближайшем обозримом будущем процентная ставка для таких предприятий составляла и будет равна 0%;
- сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные предприятия. Конечно, это касается не всех организаций из этой отрасли, однако многие из них требуют особого отношения к себе, и государство вполне осознанно понижает для таких предприятий налоговую планку до нуля;
- участники инвестиционных региональных проектов. Региональные проекты, спонсируемые государством, первые годы нуждаются в особом отношении, так как в это время происходит их становление, вне зависимости от профиля. В дальнейшем, когда предприятия наберут достаточно силы, они выходят на стабильные 20% от прибыли, как и все прочие организации, а до тех пор им разрешено не уплачивать налогов стране, поскольку они все равно по большей части в начале функционируют исключительно за счет бюджетных денег;
- Объекты, обладающие статусом опережающих социально-экономическое развитие. Эти передовые предприятия являются двигателями прогресса в стране, и именно это не позволяет тянуть из них силы излишними налогами;
- социальные службы. Эти предприятия также входят в перечень организаций, необходимых для нормального существования населения, которое обеспечивается государством, поэтому в государственную казну эта отрасль не несет никакого вклада.
Более высокая процентная ставка, размер которой – тридцать процентов, должна выплачиваться за доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту. Именно поэтому за них установлены наибольшие выплаты.
Внимание! Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение: получите консультацию профессионального юриста совершенно бесплатно, просто оставив свой вопрос в форме ниже.nalogiexpert.ru
