Могут ли ип посадить в тюрьму за неуплату налогов: Уголовная ответственность за налоговые преступления

За уклонение от уплаты налогов и взносов могут ввести уголовную ответственность


Источник: FINANCE.TUT.BY


В Беларуси хотят расширить список причин, по которым могут привлечь к уголовной ответственности. К примеру, в него хотят включить уклонение от уплаты взносов в ФСЗН. Сейчас за это предусмотрена административная ответственность, которую пересмотрели с 1 марта с обновлением
КоАП. Проблема с задолженностью в фонд по-прежнему актуальна, из-за этого некоторые работники могут потерять часть стажа и пенсии. Какие новшества по уголовным правонарушениям могут ввести, FINANCE.TUT.BY разбирался с адвокатом Анастасией Корчагиной и юристом Маргаритой Полудеткиной адвокатского бюро «РЕВЕРА».


Специалисты «РЕВЕРА» поясняют, что сейчас в Уголовном кодексе есть лишь одна статья, на основании которой возбуждаются уголовные дела по налоговым правонарушениям —
статья 243 (Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов). В этой статье есть две альтернативные формы уклонения от уплаты сумм налогов и сборов:


  • сокрытие налоговой базы — умышленное невнесение в налоговую декларацию (расчет) фактических данных (сведений) о наличии объекта налогообложения и налоговой базы как определенной характеристики этого объекта либо непредставление налоговой декларации (расчета) вообще;


  • умышленное занижение налоговой базы — характеристика объекта налогообложения — стоимостная, физическая или иная, то есть налоговая база, искажается плательщиком: в налоговую декларацию (расчет) вносятся сведения, не соответствующие действительности, которые корректируют налоговую базу в сторону ее уменьшения.


Что хотят изменить


Власти рассматривает возможность внесение в УК следующих изменений:


·         изложение
статьи 243 в новой редакции: «Уклонение физического лица от уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов»;


·         введение в УК статью 2431 «Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией»;


·         введение в УК статью 2432 «Налоговое мошенничество».


Первые два возможных изменения касаются взносов в ФСЗН. Специалисты адвокатского бюро «РЕВЕРА» уточняют, что в 
статье 243 УК может появиться термин «физическое лицо», а уклонение от уплаты сумм налогов и сборов планируется дополнить страховыми взносами. «То есть при такой редакции статьи к уголовной ответственности могут привлекать индивидуальных предпринимателей и не являющихся индивидуальными предпринимателями лиц, которые обязаны исчислять и уплачивать налоги, сборы и (или) обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН», — уточняют юристы.


В статью 2431 могут ввести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных обязательных платежей в бюджет ФСЗН, подлежащих уплате организацией. Должностное лицо юрлица сможет попасть под уголовное преследование в случае:


·         непредставления налоговой декларации, иных документов, сведений;


·         включения в налоговую декларацию/иные документы заведомо ложных сведений;


·         представления заведомо ложных сведений иным способом.


Как по возможным изменениям в 
статью 243, так и в статью 2431 по взносам в ФСЗН размер ущерба хотят рассчитывать по такой схеме:


Еще одно изменение могут ввести в статью 2432 УК. Так, налоговым мошенничеством предлагается считать предоставление документов/сведений, содержащих заведомо ложные сведения для необоснованного возврата сумм налогов и/или сборов либо уменьшения подлежащих уплате сумм налогов, сборов, повлекшие ущерб в крупном или особо крупном размере.


— Например, таковыми могут стать противоправные действия, связанные с незаконным возмещением из бюджета НДС путем обмана или злоупотребления доверием должностных лиц налоговых органов, — поясняют в «РЕВЕРА». — Законодатель предлагает внести в УК норму, по которой физическое лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное указанными статьями (ст. 243, 2431, 2432), будет освобождаться от уголовной ответственности, если оно полностью погасило ущерб и уплатило сумму соответствующих пеней.


Как хотят изменить суммы ущерба по разным статьям УК:





При этом есть еще один нюанс: при повторном совершении данного преступления для освобождения от уголовной ответственности по процедуре 
ст. 881 УК (Освобождение от уголовной ответственности в связи с добровольными возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем) придется дополнительно уплатить уголовно-правовую компенсацию (так называемую кратность), размер которой со вступлением в силу новой редакции Уголовного кодекса является фиксированным и составляет 100% суммы дохода, полученного преступным путем.


 

Уклонение от уплаты налогов: о чем нужно знать топ-менеджменту — 24.09.2018

Эксперты PwC отмечают, что сегодня уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов является крайне актуальной проблемой. Она имеет различные масштабы, включая личную ответственность, участие в расследовании и, возможно, признание вины. Руководители крупных компаний часто подвергаются риску уголовного преследования и могут стать субъектом международного розыска.

Соавторы:

  • Дарига Токпаева, менеджер департамента налоговых и юридических услуг PwC
  • Багдат Кужатов, консультант департамента налоговых и юридических услуг PwC

Согласно данным Комитета по правовой статистике и специальным учетам Генеральной прокуратуры РК, количество уголовных дел, возбужденных за уклонение от уплаты налогов, составляет:

  • 2017 год – 295 дел из 42 018 налоговых проверок;
  • 2016 год – 463 дел из 76 794 налоговых проверок;
  • 2015 год – 677 дел из 73 105 налоговых проверок.

Текущее пороговое значение в размере $145 тыс. (размер доначислений после налоговой проверки) для начала уголовного дела ставит под существенную угрозу наиболее крупных налогоплательщиков. Ситуация осложняется еще и тем, что возбуждение уголовного дела после налоговой проверки случается фактически по умолчанию.

Поправки, введенные в 2017 году к ст. 245 Уголовного кодекса (УК), были в значительной степени малоэффективными. Пожалуй, они создали условия даже хуже для генеральных директоров, финансовых директоров и налоговых менеджеров крупных компаний.

В нашей статье мы хотим выделить существенные юридические риски для топ-менеджмента крупных компаний, связанные с возбуждением уголовного дела за уклонение от уплаты налогов.

Возбуждение / регистрация уголовного дела

Риск возбуждения уголовного дела возникает сразу после завершения налоговой проверки, если сумма доначислений составляет не менее $145 тыс. (приблизительно). В этом случае акт налоговой проверки практически автоматически передается налоговым инспектором в службу экономических расследований Комитета государственных доходов Министерства финансов РК для регистрации, после чего уголовное дело считается возбужденным и начинается расследование.

При этом в ходе проверки налоговые инспекторы фактически не принимают во внимание положения уголовного законодательства, требующие определения умысла в уклонении от уплаты налога. На практике бремя доказывания невиновности перекладывается на финансовую команду компании. Следователь, который в первую очередь должен представлять доказательства о наличии правонарушения в действиях лица, в том числе умысла уклониться от уплаты налога, функцию доказывания не выполняет. Более того, наличие права на обжалование результатов налоговой проверки в министерстве финансов и в суде может не приостанавливать регистрацию уголовного дела.

Кто привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов?

К уголовной ответственности за неуплату налога юридическим лицом может привлекаться только физическое лицо. Учитывая, что налоговые декларации подписываются электронной цифровой подписью руководителей, то, соответственно, подписант налоговой декларации подвергается риску. Именно первый руководитель будет привлекаться к следствию за налоговые проблемы предприятия.

Ограничения прав руководителей в ходе расследования

В ходе расследования следователь может накладывать различные ограничения на участников уголовного процесса.  В качестве распространенных мер ограничения стоит отметить подписку о невыезде и надлежащем поведении. Также в некоторых случаях подозреваемый, обвиняемый в уклонении от уплаты налогов, может быть объявлен в международный розыск. Важно помнить, что Казахстан является членом Международной организации уголовной полиции (Интерпол) и подписал ряд двусторонних договоров о правовой помощи и правовой поддержке по уголовным делам.

Доступ компании к информации по уголовному делу в отношении сотрудников

Несмотря на то, что компания несет ответственность за уплату налога, ее руководство не может получить информацию о статусе расследования, поскольку компания официально не является субъектом уголовного расследования. Информация о ходе расследования доступна только обвиняемому и его адвокату.

Влияние решения гражданского суда на уголовное преследование

Расследование уголовного дела является независимой процедурой и юридически не связано с решением гражданского суда. Уголовное дело может идти одновременно с гражданским судопроизводством. Таким образом, налогоплательщик будет нести существенные расходы по сопровождению двух разбирательств – гражданского и уголовного.

Важно отметить, что на практике принятие решения в отношении гражданского дела по обжалованию акта налоговой проверки в пользу налоговых органов воспринимается в рамках уголовного процесса в качестве доказательства факта умысла уклонения от уплаты налогов.

Закрытие уголовного дела

Освобождение от уголовной ответственности может иметь место на досудебном этапе или после приговора уголовного суда, при этом оно связано со значительным риском для руководителей.

Досудебное закрытие (в ходе расследования уголовного дела) 

Отмеченная выше поправка в виде примечания, введенная в 2017 году в УК РК, предоставляет законные основания для освобождения от уголовной ответственности на любом этапе судебного разбирательства (расследование или судебные слушания). В примечании отмечается, что если лицо совершает уклонение от уплаты налогов впервые, при этом доначисления по акту налоговой проверки и связанная с ней пеня выплачиваются, то уголовное дело прекращается.

Однако ключевым моментом является то, что освобождение на основе указанного примечания происходит на не реабилитирующих основаниях, а кроме уплаты всех доначислений и пени, обвиняемое лицо, как мы отметили выше, в большинстве случаев это руководители и главные бухгалтера, должны предоставить следователю письменное заявление о признании вины.

После этого в органах статистики Генеральной прокуратуры будет сохранена запись в отношении обвиняемого лица, которое было освобождено по такому не реабилитирующему основанию.  Такая запись сохраняется в течение 10 лет и, таким образом, возникает риск для репутации первого лица (руководителя), что может вызвать трудности в будущем, например, при получении разрешения на работу, при трудоустройстве и т. д.

Закрытие после приговора суда

Если уголовный суд поддержит обвинение службы экономических расследований, то у лица возникает судимость и будет наложено наказание, в том числе ограничение и/или лишение свободы.

В противоположном случае, если суд не поддержит обвинение лица, очевидно, что судимости у него/нее не возникает. Тем не менее, у такого лица несомненно останется неудачный, ненужный и, вероятно, травматический опыт.

Выводы

Полагаем, что сложившаяся ситуация по привлечению к ответственности за уклонение от уплаты налогов требует немедленного разрешения, причем на системной основе. Инвестиционные компании, работающие в Казахстане, а именно топ-менеджмент этих компаний, находятся под серьезным риском уголовной ответственности по уклонению от уплаты налогов. Такая ситуация является значительным сдерживающим фактором для новых инвестиций. И это не призрачная угроза. Вероятность материализации таких рисков очень высока, прежде всего по причине низкого порогового значения и изначальной презумпции вины.

Таким образом, предлагаем реализовать следующие шаги в краткосрочной перспективе:

  • инвесторы, ведущие деятельность в Казахстане, должны быть осведомлены о данных рисках и, соответственно, должны разрабатывать планы по минимизации риска;
  • потенциальные новые инвесторы в Казахстане должны учитывать это в процессе принятия решений;
  • необходимо внести изменения в законодательство РК, которые будут включать в себя изменение/отмену пороговой суммы в размере $145 тыс. При необходимости налоговые инспекторы должны надлежащим образом рассматривать вопрос о наличии/отсутствии умысла и предоставлять доступную информацию по уголовным делам всем соответствующим сторонам, а не только обвиняемым.

В заключение хотим отметить, что вопрос об уголовной ответственности за предполагаемое уклонение от уплаты налогов подчеркивает отсутствие доверия между налоговым органом и налогоплательщиками. Данная ситуация указывает на убеждение властей в том, что все налогоплательщики хотят уклониться от налога, что ставит законных налогоплательщиков в уязвимое положение. В условиях все более прозрачного ведения бизнеса, где компании тщательно проверяются несколькими независимыми профессиональными организациями, к примеру, аудиторами, в большинстве случаев это убеждение не является обоснованным.

Считаем, что ситуация требует выработки срочных решений. Необходимо сформировать другой подход и установить баланс в отношениях между налоговым органом и налогоплательщиками.

[1] Нормативное постановление Верховного суда №2 от 18 июня 2004 года «О некоторых вопросах квалификации уголовных правонарушений в сфере экономической деятельности»
 

Кого сажают в тюрьму за уклонение от уплаты налогов?

Многие люди боятся проверок IRS и, возможно, даже попадут в тюрьму, если допустят серьезную ошибку. На самом деле страх перед проверкой IRS является одной из основных причин, по которой люди стремятся подавать своевременные и точные налоговые декларации каждый год.

Но вот реальность: очень немногие налогоплательщики попадают в тюрьму за уклонение от уплаты налогов. В 2015 году IRS предъявила обвинения только 1330 налогоплательщикам из 150 миллионов в уклонении от уплаты налогов из законных источников (в отличие от незаконной деятельности или наркотиков).

Налоговое управление в основном преследует людей, которые занижают свои долги. Дела об уклонении от уплаты налогов в основном начинаются с налогоплательщиков, которые:

  • неверно сообщают о доходах, кредитах и/или вычетах в налоговых декларациях
  • Не подавать требуемую налоговую декларацию

Налоговое управление США не рассматривает много дел об уклонении от уплаты налогов для людей, которые не могут платить налоги. Но если вы скрываете активы и доходы, которые вы должны использовать для уплаты налогов, это совсем другая история.

Что привлекает налогоплательщиков к уголовной ответственности со стороны IRS

Обычно дела об уклонении от уплаты налогов в отношении доходов из законных источников начинаются с проверки поданной налоговой декларации. В ходе проверки IRS находит ошибки, которые налогоплательщик совершил сознательно и добровольно. Суммы ошибок обычно велики и происходят в течение нескольких лет, что свидетельствует о преднамеренном уклонении от уплаты налогов.

Подробнее о том, что ищет IRS:

Неучтенный доход:  Это самая большая проблема, которая привлекает налогоплательщиков к уголовной ответственности. Это включает в себя исключение определенных транзакций, таких как продажа бизнеса, или целых источников дохода, таких как доход от побочного бизнеса. Из-за этой проблемы у многих работников гиг-экономики возникают проблемы с IRS, когда они не учитывают доход от своей подработки.

Мошенническое поведение во время аудита:  Люди, которые делают ложные заявления или намеренно скрывают записи (например, банковские счета) от аудитора IRS, подлежат уголовному преследованию. IRS называет такое поведение «знаками мошенничества». Это горячие кнопки, указывающие на уклонение от уплаты налогов.

Пример: сокрытие подработки

Вот как разворачивается обычное дело об уклонении от уплаты налогов. Мы назвали признаки мошенничества, которые IRS ищет в качестве доказательства уклонения от уплаты налогов.

1: Подработка приносит дополнительные деньги

Джон Доу — пожарный, работающий в одну 24-часовую смену каждый четвертый день. В нерабочее время он развил прибыльный побочный бизнес в сфере сантехники. Это оставляет Джону хороший основной источник дохода, медицинские и пенсионные пособия и, в основном, много дополнительного времени, чтобы заработать больше денег.

В выходные дни Джон выполняет сантехнические работы для местных строителей и других клиентов, которых он привлек через сарафанное радио. Джон занимается наличными для большинства своих сантехнических работ, но иногда он откладывает доход от сантехники на специальный сберегательный счет. С 2011 по 2013 год Джон зарабатывал около 35 000 долларов в год после расходов на своем побочном бизнесе.

Когда Джон каждый год посещает своего бухгалтера, чтобы подать налоговую декларацию, он не упоминает побочный бизнес, а его бухгалтер не спрашивает. Джон избегает этой темы.

Джон получает возмещение около 1000 долларов в год.

Индикатор мошенничества: Упущение всего источника дохода

2: Получено аудиторское письмо

В 2014 году Джон получает аудиторское письмо по своей декларации за 2013 год. Во время аудита аудитор IRS запрашивает любой другой доход, который был у Джона, включая доход от бизнеса.

Джон сообщает аудитору, что его единственным доходом была работа пожарным. Аудитор также спрашивает Джона, получил ли он какие-либо другие средства (например, подарки, ссуды, наследство и т. д.) за 2013 год. Джон повторяет, что он зарабатывает деньги только на своей пожарной работе и не получал никакого другого дохода или средств в течение последних пяти лет. годы.

Когда аудитор запрашивает копии всех банковских записей Джона по всем счетам за 2013 год, Джон дает аудитору только свой основной расчетный счет и говорит, что другого счета нет.

Когда одитор спрашивает Джона, чем он занимается в выходные дни, Джон отвечает, что любит рыбалку.

Признаки мошенничества:

  • Упущение всего источника дохода
  • Сокрытие банковского счета
  • Ложные заявления

3: Что знает IRS, а Джон не знает

Джон мало что знает, IRS получил форму 1099-MISC, в которой сообщается, что ABC Builders заплатила Джону Доу 1100 долларов. Налоговое управление США также получило форму 109.9-INT на 10,61 доллара США в виде процентного дохода на специальном сберегательном счете Джона в Центральном банке. Джон не получил ни одного из этих заявлений, потому что он переехал в начале 2014 года и не изменил свой адрес ни в банке, ни в ABC Builders.

После заявлений Джона во время аудита аудитор подозревает, что Джон скрывает доход. Аудитор спрашивает Джона, есть ли у него счет в Центральном банке.

Подавившись кофе, Джон говорит, что у него может быть счет в этом банке, но он забыл о нем. Аудитор просит его предоставить банковские выписки.

Джон возвращается через две недели и говорит, что не может найти заявления. Озадаченный аудитор спрашивает, почему Джон не вышел в Интернет, чтобы распечатать их или попросить их в банке. Джон приводит длинный список оправданий и киосков в предоставлении заявлений.

В конечном счете аудитор настаивает на заявлениях. Когда Джон медлит, аудитор вызывает банк для выписки.

Аудитор читает отчеты и обнаруживает 60 000 долларов на депозитах.

Аудитор расширяет аудиторскую проверку до 2011 и 2012 годов, просит Джона согласиться на продление срока исковой давности на 2011 налоговый год и запрашивает банковские выписки за эти годы.

Джон отказывается. Аудитор снова вызывает выписки из банковских счетов за 2011 и 2012 годы, которые показывают более 60 000 долларов депонированных средств за оба года.

В этот момент аудитор передает дело в Отдел уголовных расследований IRS для расследования возможного налогового мошенничества Джона.

Индикаторы мошенничества:

  • Тактика задержки
  • Ложные заявления

4: Последующая катастрофа

Джон нанимает нескольких адвокатов по уголовным делам и налоговым адвокатам, чтобы защитить себя, и в конечном итоге признает себя виновным в уклонении от уплаты налогов. В дополнение к тюремному заключению, Джон также должен заплатить задолженность по налогам, а также 75% штрафа за мошенничество по исправленному налогу. Джон теряет работу пожарного, свою репутацию в обществе, свои сбережения и многое другое, и теперь он осужден за уголовную ответственность.

Мораль этой истории: Налоговое управление спасает от уголовного преследования в исключительных случаях

Хотя Налоговое управление США не расследует уголовные дела об уклонении от уплаты налогов для многих людей, наказание для тех, кто пойман, является суровым. Они должны выплатить налоги с дорогостоящим штрафом за мошенничество и, возможно, им грозит тюремное заключение на срок до пяти лет.

Но если вы похожи на большинство налогоплательщиков, которые добросовестно подают и платят налоги точно и вовремя, вы не закончите так, как Джон.

Занимаетесь аудитом? Узнайте, как провести аудит IRS.

Можно ли сесть в тюрьму за неуплату налогов?

Возможно, все началось довольно невинно. Вы забыли заплатить налоги один год. Потом один год превратился в несколько лет. У вас нет денег, чтобы заплатить то, что вы должны, и теперь вы задаетесь вопросом, можете ли вы попасть в тюрьму за неуплату налогов.

Короткий ответ: возможно. Вы можете попасть в тюрьму за неуплату налогов. Вы можете попасть в тюрьму за ложь в налоговой декларации. Однако вы не можете попасть в тюрьму за то, что у вас недостаточно денег для уплаты налогов. Чтобы лучше понять эти различия, присмотритесь к тому, когда вы рискуете попасть в тюрьму за неуплату налогов.

Преступник против. Civil Proceedings

Добросовестная ошибка в налоговой декларации не приведет к тюремному заключению. Большинство нарушений налогового законодательства являются гражданскими правонарушениями, а не уголовными. Если вас проверят и выяснится, что вы должны деньги, против вас будет вынесено гражданское решение о взыскании оставшихся денег.

Вы можете попасть в тюрьму за нарушение налогового законодательства только в том случае, если против вас возбуждено уголовное дело, и вы привлечены к уголовной ответственности и приговорены к уголовной ответственности. Наиболее распространенными налоговыми преступлениями являются налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов происходит, когда вы намеренно пытаетесь уклониться от уплаты налогов. Налоговое мошенничество предполагает преднамеренную попытку обмануть IRS.

Налоговое мошенничество отличается от того, что налогоплательщик запутался в налоговой форме или поставил цифры не в ту строку.

действий, которые могут привести вас в тюрьму

IRS более снисходительна к людям, которые регистрируют свои налоги, но не могут платить, в отличие от неплательщиков, которые не платят. Штрафы за неуплату намного выше, чем штрафы за просрочку платежа. IRS не посадит вас в тюрьму за неспособность уплатить налоги, если вы подадите налоговую декларацию. Следующие действия могут привести вас к тюремному заключению на срок от одного до пяти лет:

  • Уклонение от уплаты налогов. Любое действие, предпринятое с целью уклонения от уплаты налога, например подача мошеннической декларации, может привести к тюремному заключению на срок до 5 лет.
  • Неподача декларации: Неподача декларации может привести к тюремному заключению на один год за каждый год, когда вы не подали декларацию.
  • Помощь кому-то в уклонении от уплаты налогов: Помощь кому-то в уклонении от уплаты налогов может привести к тюремному заключению на срок до 5 лет, в зависимости от ситуации.

Срок давности для уголовных обвинений

Если правительство собирается возбудить против вас уголовное дело за неуплату налогов, время для предъявления обвинения ограничено. В зависимости от точного характера предполагаемого правонарушения уголовные обвинения обычно предъявляются в течение 6 лет после нарушения.

Налоговое управление также имеет ограничение по времени на сборы. Как правило, IRS не предпринимает действий по взысканию долгов по истечении 10 лет с даты оценки. Если вы подали декларацию 10 лет назад, но так и не заплатили соответствующие налоги, вы не будете привлечены к уголовной ответственности, и IRS не будет пытаться взыскать неуплаченные налоги.

Не можете заплатить? Рассмотрите план платежей

Если вы должны заплатить больше налогов, чем можете себе позволить, у вас есть лучшие варианты, чем просто не платить.

  • Индивидуальное соглашение о рассрочке: вы можете настроить план, который позволит вам постепенно выплачивать задолженность по налогам с регулярными ежемесячными платежами.