Может ли ип не платить взносы в пенсионный фонд: Освобождение от уплаты страховых взносов ИП без сотрудников

Освобождение от уплаты страховых взносов ИП без сотрудников

⚡ Все статьи

/

⚡ Всё о налогах

Елена Мехоношина

Предприниматели без персонала не платят страховые взносы, если не работали по причинам, прописанным в законе. 

Содержание

  • Обязательные взносы для ИП

  • Когда ИП не платит страховые взносы

  • Как оформить освобождение

Обязательные взносы для ИП

ИП без сотрудников минимум раз в год платит страховые взносы для накопления пенсии и бесплатных обращений в поликлинику. 

Страховые взносы собирает налоговая. Их начисляют с момента регистрации в качестве ИП до момента исключения из реестра налоговой. Сумма взносов за 2022 год 34 445 ₽ на пенсионное страхование и 8766 ₽ на медицинское, если доход не превышал 300 000 ₽. Это правила из ст. 430 НК РФ.

Для ИП уплата страховых взносов обязательна. Единственное исключение — когда ИП стал самозанятым и перешёл на налог на профессиональный доход. За это время ИП не платит страховые взносы, только если по своему желанию не подписался на них через приложение «Мой налог» — ч. 11 ст. 2 Закона о налоге для самозанятых.

Статья: страховые взносы ИП за себя

Обязанность ИП платить взносы не зависит от наличия клиентов и дохода. Нулевые декларации и пустые банковские счета — не повод. Чтобы остановить накопление долгов, надо закрыть ИП. До закрытия взносы копятся, а на долги налоговая начисляет пени. Так пояснил Конституционный Суд в Определении N 164-О.

Статья: что делать с неработающим ИП

Однако по закону есть случаи, когда ИП не платит взносы, потому что не мог зарабатывать.

Когда ИП не платит страховые взносы

С ИП снимается обязанность платить страховые взносы за периоды из ч. 7 ст. 430 НК РФ и ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях. Вот они:

🟩 Служба в армии или на альтернативной гражданской службе.

🟩 Отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет. В этот период не засчитывают 140 дней отпуска по беременности и родам — когда женщина на больничном. Взять отпуск и не платить взносы может любой из родителей. Но другие родственники, например, бабушка, освобождение не получат.

🟩 Время в следственном изоляторе, тюрьме и в ссылке. Но только если потом уголовное дело признали незаконным, и человека реабилитировали. А вот домашний арест и тюремный срок без реабилитации не считаются. Чтобы за время под следствием и в колонии не капали взносы, ИП надо закрыть. Это можно сделать через представителя по доверенности. Доверенность удостоверяет администрация места лишения свободы. Это позиция Минфина из письма № БС-4-11/6361@.

🟩 Проживание с супругом-военным по контракту в местах, где нет возможности работать. Но не больше пяти лет в общей сложности.

🟩 Проживание за границей с супругом-дипломатом. Тоже не больше пяти лет в общей сложности.

Другие жизненные проблемы не освобождают от страховых взносов. Коронавирус — тоже. Для ИП из пострадавших от пандемии отраслей взносы на пенсионное страхование за 2020 год снизили с 32 448 до 20 318 ₽, но не отменили полностью. А сумма на медицинское страхование не поменялась. Остальные предприниматели должны заплатить как обычно.

Освобождение от взносов положено ИП с любой системы налогообложения — на УСН, общей системе и патенте. 

Если в льготный период ИП работал и зарабатывал, взносы не отменят. Наличие дохода налоговая проверяет по декларациям УСН и НДФЛ. От взносов освободят, только если декларации нулевые.

🎁


Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как оформить освобождение

Взносы не отменяют автоматом. Если просто перестать платить, налоговая насчитает 20 % пени. А потом всю сумму долга снимет с банковского счёта. 

Чтобы получить освобождение от страховых взносов, ИП подаёт в налоговую по месту регистрации заявление и приносит документы, подтверждающие причину. 

Заявление подают в свободной форме или по форме, рекомендуемой налоговой. Сумму взносов налоговая посчитает сама. Просить освобождение за прошлое время — можно.

Если готовитесь подать заявление, свяжитесь со своей налоговой. Возможно, инспектор скажет, что именно нести, и облегчит дело. А в общем и целом про документы рассказала налоговая в письме № БС-4-11/7990@. Рекомендации такие.

📃 Для службы в армии и альтернативной службы: военный билет, справка из военкомата. 

📃 Для отпуска по уходу за ребёнком: свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, справка из ТСЖ или УК о проживании с ребёнком, справка с работы, что другой супруг не ушёл в отпуск по уходу.

📃 Для ухода за инвалидами и людьми старше 80 лет: справка из Пенсионного фонда об уходе, или справка МСЭ об инвалидности, паспорт человека от 80 лет.

📃 Для супругов военных: справка из военной части, военкомата или службы занятости места, где супруги проживали.

📃 Для супругов дипломатов: справка госоргана, который направил дипломата за границу.

Освобождение дают на конкретный срок — с даты по дату. А не на год, за который платят взносы. Если основание длится меньше года, взносы посчитают как за неполный год.

Статья актуальна на 

Взносы

8

Продолжайте читать

Все статьи

НДФЛ 15 процентов в 2022 году: с какого дохода и в каких случаях

Как самозанятому пробивать чеки

Совмещение УСН с патентом

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

нужно ли платить и есть ли льготы

Василий Романенко

спросил в Сообществе

Профиль автора

Я военный пенсионер, ветеран труда и боевых действий. Планирую заняться бизнесом. Пенсию мне платит моя воинская часть. Полиса ОМС у меня нет, так как я пожизненно прикреплен к ведомственному медицинскому обеспечению.

Буду ли я обязан платить взносы в ПФР и ФФОМС?

Марина Суховская

юрист

Профиль автора

Как я понимаю, вы имеете в виду взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование — ОПС и ОМС, которые должны платить за себя индивидуальные предприниматели.

В 2022 году это 43 211 Р: 34 445 Р на ОПС и 8766 Р на ОМС. С доходов, которые превышают 300 000 Р за год, нужно также платить взнос в размере 1% на пенсионное страхование.

Платить страховые взносы — только не в фонды, а в налоговую инспекцию — должны все предприниматели на любой системе налогообложения и независимо от результата ведения бизнеса.

п. 1 ст. 430 НК РФ

Онлайн-сервис ФНС для расчета страховых взносов

Минфин в своих письмах не раз говорил, что обязанность ИП платить взносы не зависит:

  • от сферы бизнеса;
  • наличия у предпринимателя инвалидности;
  • его возраста, в том числе пенсионного.

Платить взносы нужно и в тех случаях, когда ИП не пользуется медицинскими услугами по полису ОМС или получает военную пенсию. Льгот по страховым взносам тоже нет, но есть ситуации, когда предприниматели освобождены от уплаты взносов. Расскажу подробнее.

Когда ИП могут не платить страховые взносы

Периоды, за которые предприниматели не должны платить страховые взносы, перечислены в законе. К ним относятся:

  1. Служба в армии по призыву.
  2. Уход за ребенком до полутора лет, но в общей сложности не более шести лет.
  3. Уход за человеком с инвалидностью первой группы, ребенком с инвалидностью или человеком старше 80 лет.
  4. Время, когда супруга военнослужащего-контрактника проживала с ним в местностях, где невозможно устроиться на работу, — суммарно не более пяти лет.
  5. Проживание за границей супругов работников дипломатических представительств и консульств РФ.
  6. Период, когда ИП был под стражей или сидел в тюрьме из-за необоснованного привлечения к уголовной ответственности.

п. 7 ст. 430 НК РФ

Перечисленные ситуации подразумевают, что человек не может заниматься бизнесом по объективным причинам, поэтому платить взносы он не должен. Список ситуаций закрытый, то есть других оснований для освобождения от взносов нет. Например, во время отпуска по беременности и родам предпринимательницы должны платить взносы за себя. Это в прошлом году подтвердил Конституционный суд.

ИП от регистрации и до пенсии: как стать успешным предпринимателем

Чтобы не платить взносы, ИП нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Например, военный билет или свидетельство о рождении ребенка и справку о совместном проживании с ним.

Почему ИП-пенсионеры должны платить взносы

У Минфина есть несколько писем про предпринимателей-пенсионеров, в том числе военных. В них он приводит доводы, почему пенсионеры тоже должны платить взносы за себя наравне с другими ИП.

Письма Минфина:
от 27. 11.2019 № 03-15-05/92122,
от 15.12.2020 № 03-01-11/109419,
от 05.05.2021 № 03-15-06/34707

Вот некоторые из них:

  • когда гражданин регистрируется как ИП, он не только получает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с этим статусом, но и принимает на себя определенные обязанности. В том числе платить страховые взносы;
  • человек, который хочет стать ИП, подает в налоговую заявление об этом. То есть он сам решает, какой бизнес будет вести, готов ли он к этому и достаточно ли у него денег, имущества, образования и навыков;
  • взносы на пенсионное и медицинское страхование ИП должен платить с момента приобретения этого статуса и до исключения из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности;
  • если освободить предпринимателей-пенсионеров от уплаты страховых взносов, это может привести к злоупотреблениям: начнется массовая перерегистрация ИП на людей пенсионного возраста, а значит, понизится собираемость взносов в бюджет. При этом невозможно будет отследить, кто законно пользуется льготой, а кто нет;
  • взносы в ПФР, которые уплачивает ИП-пенсионер, влияют на перерасчет получаемой им пенсии.

Что делать? 20.10.20

Как работающему пенсионеру повысить пенсию?

Что делать?Читатели спрашивают — эксперты отвечают

Задать свой вопрос

пенсионные вычеты для владельцев малого бизнеса

Советы по малым бизнесам

Стивен Фишман

Налоговый эксперт и участник Mileiq

22 апреля 2019

Обновлен 12 февраля 2019

, когда вы владеете своим собственным бизнесом, он поднялся до 12 февраля,

, когда собственный свой бизнес, до 12 февраля. вам создать и финансировать свой собственный пенсионный план в дополнение к пособиям по социальному обеспечению, которые вы будете получать после выхода на пенсию. Налоговое законодательство помогает вам сделать это, предоставляя налоговые вычеты и другие льготы по подоходному налогу для ваших взносов и доходов на пенсионный счет.

Выбор типа счета так же важен, как и решение о том, во что инвестировать после открытия счета, если не больше. После того, как вы настроите свою пенсионную учетную запись, вы всегда сможете изменить свои инвестиции в этой учетной записи практически без труда. Но изменение типа вашего пенсионного счета может оказаться трудным и дорогостоящим. Так что лучше потратить некоторое время заранее, чтобы узнать о своих вариантах и ​​решить, какой план лучше всего соответствует вашим потребностям.

Зачем вам нужен пенсионный план (или планы)

По всей вероятности, после выхода на пенсию вы будете получать пособие по социальному обеспечению. Тем не менее, Социальное обеспечение, вероятно, покроет только половину ваших потребностей, возможно, меньше, в зависимости от вашего образа жизни на пенсии. Вам нужно будет восполнить этот дефицит за счет собственных пенсионных вложений.

Когда дело доходит до сбережений на пенсию, владельцы малого бизнеса находятся в лучшем положении, чем сотрудники большинства компаний. Это связано с тем, что правительство позволяет малым предприятиям создавать пенсионные счета, специально предназначенные для владельцев малого бизнеса. Эти счета обеспечивают огромные налоговые льготы, которые максимизируют деньги, которые вы можете сэкономить в течение рабочих лет для пенсионных лет. Допустимая сумма, которую вы можете вносить каждый год на свой пенсионный счет, зависит от типа учетной записи, которую вы открываете, и от того, сколько денег вы зарабатываете. Если ваш бизнес не приносит денег, вы не сможете делать какие-либо взносы, вам нужен доход для финансирования пенсионных счетов.

Налоговый вычет

Пенсионные счета, которые соответствуют требованиям IRS, называются «налоговыми».

Вы можете вычесть сумму, которую вы вносите на пенсионный счет, подлежащий налогообложению, из вашего подоходного налога (за исключением Roth IRAs и Roth 401(k)s). Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, партнером в товариществе или членом LLC, вы можете вычитать из своего личного дохода взносы, которые вы делаете на пенсионный счет. Если вы зарегистрировали свой бизнес, корпорация может вычесть в качестве расходов на бизнес взносы, которые она делает от вашего имени. В любом случае, вы или ваш бизнес получаете существенную экономию подоходного налога с этими взносами.

Пример: Арт, индивидуальный предприниматель, в этом году вносит 10 000 долларов на квалифицированный пенсионный счет. Он может вычесть всю сумму из своего подоходного налога. Поскольку Арт относится к 28-процентной налоговой категории, он экономит 2800 долларов подоходного налога за год (28% √ó 10 000 долларов), а также он отложил 10 000 долларов на пенсию.

Отсрочка уплаты налога

В дополнение к налоговому вычету, который вы получаете за размещение денег на пенсионном счете, существует еще одна огромная налоговая выгода для пенсионных счетов: отсрочка уплаты налога. Когда вы зарабатываете деньги на инвестициях, вы обычно должны платить налоги с этих доходов в том же году, когда вы зарабатываете деньги. Например, вы должны платить налоги с процентов, которые вы зарабатываете на сберегательном счете или депозитном сертификате в том году, когда начисляются проценты. И когда вы продаете инвестиции с прибылью, вы должны заплатить подоходный налог в этом году с полученной прибыли. Например, вы должны заплатить налог на прибыль, полученную от продажи акций в том году, когда вы продали акции.

Однако к доходам, которые вы получаете с пенсионного счета, облагаемого налогом, применяется другое правило. Вы не платите налоги с инвестиционных доходов с пенсионных счетов, пока не снимете средства. Поскольку большинство людей снимают эти средства при выходе на пенсию, они часто находятся в более низкой категории подоходного налога, когда платят налог на эти доходы. Это может привести к существенной экономии налогов для людей, которым пришлось бы платить более высокие налоги с этих доходов, если бы они платили по мере накопления доходов.

Пример:

Билл и Брайан инвестируют в один и тот же взаимный фонд. У Билла есть налогооблагаемый индивидуальный счет, а Брайан инвестирует через пенсионный счет с отсрочкой налогообложения. Каждый из них инвестирует по 5000 долларов в год. Они зарабатывают 8 процентов от своих инвестиций каждый год и платят подоходный налог по ставке 28 процентов. По прошествии 30 лет у Брайана будет 566 416 долларов. У Билла всего 272 869 долларов. Причина: Билл должен был платить подоходный налог с процентов, заработанных его инвестициями каждый год, в то время как проценты Брайана не облагались налогом, потому что он инвестировал через пенсионный счет. Брайан должен платить налог со своего заработка только тогда, когда он снимает деньги (но пенсионер должен будет заплатить штраф, если снятие средств произойдет до 59 лет).¬Ω, за некоторыми исключениями).

Типы пенсионных счетов

Если, как и подавляющее большинство владельцев малого бизнеса, вы являетесь индивидуальным предпринимателем без наемных работников, у вас есть выбор пенсионных счетов, облагаемых налогом.

Индивидуальные пенсионные счета: IRA

Простейшим типом пенсионного счета с отсрочкой налогообложения является индивидуальный пенсионный счет или IRA. Физическое лицо, а не бизнес, открывает пенсионный счет IRA. IRA — это трастовый или депозитарный счет, созданный в интересах физического лица или его или ее бенефициаров.

Доверенное лицо или хранитель управляет счетом. Доверительным управляющим может быть банк, взаимный фонд, брокерская фирма или другое финансовое учреждение (например, страховая компания). Большинство финансовых учреждений предлагают множество счетов IRA, которые предусматривают различные типы инвестиций.

Вы можете создать столько счетов IRA, сколько хотите, но существует максимальная общая сумма денег, которую вы можете вносить на все свои счета IRA каждый год. Эта сумма увеличивается с каждым годом. Максимальный размер взноса составляет 6000 долларов США для лиц моложе 50 лет. Дополнительный взнос в размере 1000 долларов США разрешен для лиц в возрасте 50 лет и старше.

Существует два различных типа IRA, которые вы можете выбрать: традиционные IRA и Roth IRA. Взносы в традиционные IRA не облагаются налогом (при условии ограничения дохода, если у вас есть другой пенсионный план. Однако снятие средств после выхода на пенсию квалифицируется как налогооблагаемый доход. Напротив, взносы в Roth IRA не подлежат вычету, но вы не платите подоходный налог на снятие средств сделать после возраста 59 Ω

Загрузите MileIQ, чтобы начать отслеживать свои поездки

Автоматические, точные отчеты о пробеге

SEP-IRA

SEP-IRA — это упрощенная пенсия для сотрудников. Это очень похоже на IRA, за исключением того, что вы можете внести больше денег по этому плану. Вместо того, чтобы ограничиваться ежегодным взносом в размере от 6000 до 7000 долларов, вы можете инвестировать до 25 процентов своей чистой прибыли от самостоятельной занятости каждый год, максимум до 56 000 долларов в год. Вам не нужно делать взносы каждый год, и ваши взносы могут меняться из года в год. Как и в случае с другими IRA, вы можете инвестировать свои деньги практически во что угодно (акции, облигации, векселя, взаимные фонды).

Вы можете вычесть ваши взносы в SEP-IRA из подоходного налога, и проценты по вашим инвестициям SEP-IRA не облагаются налогом до тех пор, пока вы не снимете деньги. Выход из SEP-IRA регулируется теми же правилами, которые применяются к традиционным IRA. ‚Ä®

SIMPLE IRA

Еще один тип IRA — SIMPLE IRA. SIMPLE IRA могут быть созданы только работодателем от имени своих сотрудников. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, считается, что вы нанимаете себя для этих целей и можете учредить SIMPLE IRA на свое имя в качестве работодателя. Если вы являетесь партнером в товариществе, членом LLC или владельцем зарегистрированного бизнеса, SIMPLE IRA должен быть учрежден вашим бизнесом, а не вами лично.

Взносы на SIMPLE IRA делятся на две части. Вы можете пожертвовать:

  • До 100 процентов вашего чистого дохода от вашего бизнеса в пределах годового лимита, предел взноса составляет 13 000 долларов плюс дополнительные 3 000 долларов, если вам 50 лет или больше.
  • И соответствующий взнос работодателя в размере до 3 процентов от вашего чистого дохода от бизнеса.

Если вы учреждаете SIMPLE IRA, вам не разрешается иметь какие-либо другие пенсионные планы для вашего бизнеса (хотя у вас все еще может быть индивидуальный IRA). ПРОСТЫЕ IRA просты в настройке и управлении и позволят вам делать более крупные ежегодные взносы, чем план SEP, если вы зарабатываете менее 10 000 долларов США в год от своего бизнеса.

Планы Кио

Планы Кио предназначены только для владельцев бизнеса, которые являются индивидуальными предпринимателями, партнерами в товариществах или членами компаний с ограниченной ответственностью. У вас не может быть Кео, если вы инкорпорируете свой бизнес. Keoghs требует больше документов для создания, чем IRAs работодателя, но они также предлагают больше возможностей: вы можете внести больше в эти планы и по-прежнему получать вычет подоходного налога за свои взносы.

Существует два основных типа планов Кио:

  • Планы с установленными взносами, в которых выплаты основаны на сумме взносов и накоплений в плане.
  • Планы с установленными выплатами, предусматривающие установленную выплату при выходе на пенсию.

Существует два типа планов с установленными взносами: планы распределения прибыли и планы покупки денег. Эти планы можно использовать отдельно или в тандеме друг с другом. Вы можете вносить до 20 процентов своего чистого дохода от индивидуальной трудовой деятельности в план Кео по распределению прибыли, но не более 53 000 долларов США в год в 2015 году. Вы можете вносить любую сумму в пределах лимита каждый год или не вносить взносы вообще.

В плане покупки денег вы ежегодно вносите фиксированный процент от своего чистого дохода от самостоятельной занятости. Вы сами решаете, сколько вносить каждый год. Убедитесь, что вы сможете вносить взносы каждый год, потому что вы не можете пропустить их, даже если ваш бизнес не приносит прибыли за год.

В обмен на отказ от гибкости владельцы малого бизнеса, работающие не по найму, могут вносить более высокий процент своих доходов с помощью плана покупки денег: 25 процентов от компенсации или 56 000 долларов США (такая же максимальная сумма, как в плане участия в прибылях) в зависимости от того, что меньше. .

Индивидуальные планы 401(k)

Любой владелец бизнеса, у которого нет наемных работников (кроме супруга/супруги), может создать индивидуальный индивидуальный план 401(k) (также называемый индивидуальным или индивидуальным 401(k) ). Планы Solo 401(k) подходят владельцам бизнеса без сотрудников.

Планы Solo 401(k) имеют следующие преимущества по сравнению с другими пенсионными планами:

  • Вы можете делать очень большие взносы, до 20 процентов от чистой прибыли от самостоятельной занятости плюс факультативный доход.
  • Отсроченный взнос до 19 000 долларов США. Максимальный взнос в год составляет 56 000 долларов США. Владельцы бизнеса старше 50 лет могут вносить дополнительные догоняющие взносы в размере до 5000 долларов США в год, которые не учитываются при расчете лимита в 53 000 долларов США.
  • Вы можете занять до 50 000 долларов США по индивидуальному плану 401(k) при условии, что вы погасите кредит в течение пяти лет (вы не можете взять кредит у традиционной IRA, Roth IRA, SEP-IRA или SIMPLE IRA.

Наличие сотрудников сильно усложняет дело

Если у вас есть собственный бизнес и у вас нет сотрудников (кроме вашего супруга), вы, вероятно, можете выбрать, установить и управлять своим собственным пенсионным планом практически без посторонней помощи. Однако в тот момент, когда вы добавляете сотрудников в список, практически каждый аспект вашего плана становится более сложным. В первую очередь это связано с так называемыми правилами недискриминации. Эти правила гарантируют, что ваш пенсионный план принесет пользу всем сотрудникам, а не только вам. В целом, законы запрещают вам делать следующее:

  • Внесение непропорционально больших взносов для некоторых участников плана (таких как вы), а не для других если план будет дискриминационным в любое время (обычно во время аудита), план может быть дисквалифицирован, то есть будет определено, что он не соответствует правилам IRS. Если это произойдет, вы и ваши сотрудники должны будете заплатить подоходный налог и, возможно, штрафы.

    Наличие сотрудников также увеличивает требования плана к отчетности. Вы должны предоставить сотрудникам краткую информацию об условиях плана, уведомление о любых внесенных вами изменениях и годовой отчет о взносах. И вы должны подать годовую налоговую декларацию. Из-за всех сложных вопросов, связанных с наличием сотрудников, любой владелец бизнеса с сотрудниками (кроме супруга) должен обратиться за профессиональной помощью при создании пенсионного плана.

    Загрузите MileIQ, чтобы начать отслеживать ваши поездки

    Автоматические точные отчеты о пробеге.

    Используйте MileIQ для ведения полного журнала пробега, удобного для IRS.

    Зарегистрироваться

    Самозанятые Квалифицированные пенсионные планы Партнерство с ограниченной ответственностью Чистая прибыль Индивидуальный владелец

    Использование компаний с ограниченной ответственностью (ООО) в качестве формы ведения бизнеса с годами увеличилось. в сочетании с тем фактом, что они часто предпочитают рассматривать их как партнерство для целей налогообложения, мы видели путаницу в отношении того, какая компенсация используется для определения взносов в квалифицированный пенсионный план компании от имени членов LLC. Ниже рассмотрены основные правила определения компенсации для самозанятых физических лиц (индивидуальных предпринимателей, партнеров в товариществе и участников ООО, облагаемых налогом как товарищество).

    Кто работает не по найму?

    Констатируя очевидное, согласно публикации IRS 560, самозанятое лицо — это лицо, занимающееся бизнесом для себя, включая индивидуальных предпринимателей и партнеров. Однако не каждое лицо, имеющее чистый доход от самостоятельной занятости для целей уплаты налога на социальное обеспечение, считается самозанятым. В частности, сотрудники общего права, которые являются министрами, членами религиозных орденов, штатными страховыми агентами и гражданами США, работающими в США на иностранное правительство, не считаются самозанятыми для целей пенсионного плана и не могут создать свой собственный пенсионный план даже хотя их доход рассматривается как доход от самозанятости.

    В целях участия в квалифицированных пенсионных планах раздел 401(c)(1) Налогового кодекса (IRC) рассматривает партнеров в товариществе (и членов LLC в LLC, рассматриваемых как товарищество) и индивидуальных предпринимателей в качестве наемных работников. Если физическое лицо является индивидуальным владельцем или партнером, оно также является владельцем-наемным работником в соответствии с IRC Sec. 401(с)(3). В любом случае они не могут создавать свои собственные пенсионные планы, исключая других сотрудников или партнеров (если они состоят в партнерстве).

    Чистая прибыль от самозанятости

    Для того, чтобы организация делала взносы в пенсионный план организации от имени самозанятого лица, это лицо должно иметь доход от самостоятельной занятости. Согласно IRC Sec. 401(c)(2), заработок человека от самозанятости должен быть получен от торговли или бизнеса, в которых услуги человека являются существенным фактором, приносящим доход. Например, если физическое лицо является партнером, который только вложил капитал и не оказывает услуги товариществу, он не может участвовать в пенсионном плане партнерства.

    Для целей пенсионного плана организации заработанный доход самозанятого лица представляет собой его или ее чистый доход от самостоятельной занятости, как это определено в IRC Sec. 1402(а) с некоторыми изменениями. Согласно IRC Sec. 1402(а), чистая прибыль от самозанятости представляет собой валовой доход предприятия за вычетом допустимых вычетов из этого дохода. Эта сумма дополнительно корректируется следующим образом, если это применимо:

    1. Исключая статьи, не включаемые в валовой доход, такие как заработанный за границей доход, освобожденный от налогообложения в соответствии с IRC Sec. 911 и отчислений, относящихся к этому доходу.
    2. Включая прибыль (кроме прироста капитала) от продажи имущества, созданного личными усилиями лица (например, доход скульптора от продажи его скульптуры или чистый доход автора по лицензии на авторские отчисления).
    3. Включая доходы определенных категорий лиц, освобожденных от налога на самозанятость, таких как служители, члены религиозных орденов, страховые агенты, работающие полный рабочий день, и граждане США, работающие в США иностранным правительством.
    4. За исключением отчислений в квалифицированный пенсионный план, разрешенный IRC Sec. 404 и половина налога на самозанятость, уплаченного в соответствии с IRC Sec. 164(е).

    Для партнеров в товариществе (кроме партнеров с ограниченной ответственностью) чистая прибыль от самозанятости включает распределяемую долю партнера в доходах или убытках партнерства (кроме отдельно рассчитанных статей, таких как прирост капитала и убытки), а также любые гарантированные платежи, полученные от партнерство. Эта сумма указывается в форме К-1, строка 14 (код А). Эта сумма дополнительно уменьшается на сумму следующих статей, если применимо:

    1. IRC сек. 179 вычет расходов.
    2. Расходы на партнерство, которые партнер оплачивал лично и вычитался из формы 1040, Приложение E, как невозмещенные расходы на партнерство.
    3. Истощение запасов нефти и газа.
    4. Если физическое лицо является партнером с ограниченной ответственностью, чистая прибыль от самозанятости включает только гарантированные платежи, которые физическое лицо получает за услуги, оказываемые товариществу или для него.

    Потенциальные проблемы

    Нередко партнеры или члены LLC (компаний с ограниченной ответственностью, рассматриваемых как товарищества) в течение планового года вносят отсрочки по зарплате на основании своих гарантированных выплат, а затем узнают об этом после окончания планового года (при условии наличия плана и товарищество имеют один и тот же конец года), что товарищество или LLC имеют чистый убыток. Соответственно, они не имеют заработанного дохода для целей пенсионного плана и не могут делать какие-либо отсрочки по заработной плате или получать какие-либо взносы от работодателя. Поэтому для самозанятых обычно предпочтительнее подождать, пока не станет ясно, что они будут иметь достаточный заработанный доход, прежде чем делать какие-либо взносы от их имени в план в те годы, когда они потенциально могут понести чистый убыток от партнерства или ООО. Этот принцип может применяться и к индивидуальному предпринимателю. Следует отметить, что взносы в счет отсрочки выплаты заработной платы по плану 401(k) от имени самозанятого лица могут быть сделаны после окончания планового года при условии, что решение об отсрочке выплаты компенсации принято до окончания налоговый год организации.

    Некоторые из наиболее распространенных проблем, возникающих при сообщении о заработанном доходе для целей пенсионного плана стороннему администратору пенсионного плана организации, включают:

    1. Отсутствие гарантированных чистых платежей с долей партнера или члена LLC в распределяемом доходе или убытке.
    2. Непредставление чистой прибыли от всех связанных организаций, участвующих в пенсионном плане. Это происходит, например, когда существует структура связанных ООО для целей налогообложения, и участники получают доход или убытки от более чем одного из предприятий, и эти суммы не засчитываются для целей определения заработанного дохода для целей их пенсионного плана.
    3. Отсутствие связанных предприятий, как определено в IRC Secs. 414(b), (c) и (m) [см. наш технический документ о контролируемых группах] принимают пенсионный план таким образом, чтобы заработанный доход от всех предприятий учитывался в плане.

    Заключение

    Для самозанятых лиц важно правильно рассчитать свой заработанный доход для целей любых квалифицированных пенсионных планов, в которых они участвуют.