Может ли организация выдать беспроцентный займ учредителю: Беспроцентный займ учредителя своей компании

Содержание

Как учесть выдачу беспроцентного займа учредителю


Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как организации учесть выдачу беспроцентного займа учредителю?




3788



В избранное
Поделиться PDF


Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Один из учредителей (он же генеральный директор) просит у ООО беспроцентный заем. Может ли ООО выдать заем, на какой срок, нужно ли применение ККМ и что делать, если учредитель его не вернет? Просим разъяснить с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. 

Ответ

  1. Юридическое лицо может заключить договор займа как с учредителем, так и с сотрудником (в данной ситуации с директором). Срок займа устанавливается в договоре. Законодательно срок займа не ограничивается. То есть допускается, что заем может быть бессрочным. Однако в этом случае закон позволяет заимодавцу взыскать сумму займа в принудительном порядке через суд.

  2. Применение ККТ при выдаче займа и возврате не требуется.

  3. В бухгалтерском учете сумма беспроцентного выданного займа учитывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Займы, предоставленные работникам, можно отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

На счете 58 «Финансовые вложения» отражают процентные займы.

Сумма выданного займа не учитывается в расходах организации, а сумма возвращенного – в доходах для целей налогообложения.

У физического лица при получении им беспроцентного займа возникает материальная выгода в виде экономии на процентах. Поскольку директору выплачивается доход, облагаемый НДФЛ, организация – заимодавец обязана исчислить и удержать НДФЛ с материальной выгоды.

Обоснование

  1. Срок и порядок возврата займа устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан возвратить сумму займа в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Срок возврата займа стороны могут установить совпадающим со сроками выдачи заработной платы.

Гражданское законодательство не содержит указания на способы возврата суммы займа. Следовательно, в договоре можно предусмотреть возврат займа работником наличными денежными средствами через кассу организации или безналичным путем посредством перевода денежных средств на ее расчетный счет.

Что касается возможности возврата займа путем удержания его суммы работодателем из заработной платы работника, необходимо отметить следующее. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Перечень оснований для удержания из заработка работника денежных сумм является закрытым и расширительному толкованию не подлежит (ст. ст. 137, 138 ТК РФ).

Однако, по мнению Роструда, в названных статьях речь идет об удержаниях из заработной платы, которые производятся независимо от волеизъявления работника с целью погашения задолженности работника перед работодателем или иными лицами. Работник может распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, в том числе путем погашения кредита, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. При этом положения ст. 138 ТК РФ в данном случае не применяются (Письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).

Кроме того, поскольку между сторонами в данном случае возникают гражданско-правовые отношения, указанные нормы трудового законодательства на них не распространяются (Определение Ленинградского областного суда от 03.11.2011 N 33-5426/2011).

  1. Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты для целей указанного Федерального закона — это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги (Письмо Минфина России от 18.09.2019 N 03-01-15/71891). 

  1. Если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке меньше 2/3 ставки Банка России, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды (ст. ст. 212, 223 НК РФ).

Ставка НДФЛ с матвыгоды — 35%, а для нерезидентов — 30% (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Матвыгода по беспроцентному займу равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки Банка России на последнее число месяца.

НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).





#Бухгалтер


#Бухгалтерский и налоговый учет


#Заем и кредит




В избранное
Поделиться PDF


3839
Написать редактору

Организация выдала процентный заем работнику. В связи с повышением 28 февраля 2022 года ключевой ставки до 20% возникает ли у работника материальная выгода от экономии на процентах?

  •  4 марта 2022 г.

Риски: по займам, выданным работникам по ставке ниже 13,3%, с 28 февраля 2022 года возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой работодатель обязан удержать НДФЛ.
Возможности: материальная выгода по беспроцентному займу, который выдан работнику на покупку (строительство) жилья, земельного участка, не облагается НДФЛ при наличии у такого работника уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по таким расходам.

Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами или не платит вообще. Она облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:


– заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;

– экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).


При этом если даже соблюдается одно из условий, не нужно платить НДФЛ по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, приобретение земли в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Условием освобождения от НДФЛ является наличие у налогоплательщика уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (подп. 1 п. 1 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-04-05/4490, от 16.01.2020 N 03-04-05/1679, от 02.06.2015 N 03-04-05/31759).


Как платить НДФЛ, если проценты по предоставленному займу меньше ставки рефинансирования


Если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, с дохода в виде материальной выгоды необходимо удержать НДФЛ.


С 28 февраля 2022 года ставка рефинансирования установлена в размере 20% (была 9,5%). То есть материальная выгода возникает, если заем выдан под ставку меньше 13,3% (20 х 2/3).


Как платить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа работнику, рассказано в Готовом решении: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2022).


Рассчитать матвыгоду поможет Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу на нашем сайте.


На заметку: по ипотечным кредитам, выданным банками, материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, у заемщиков-физлиц не возникает при любой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).



Читайте подробнее

Можете ли вы одолжить деньги на собственный бизнес ООО? | Малый бизнес

Автор Chron Contributor Обновлено 28 января 2021 г.

Предпринимателям часто приходится рыться в собственных карманах, чтобы финансировать малый бизнес, пока он не станет прибыльным. Когда владельцы компании с ограниченной ответственностью, известные как участники, вкладывают свои собственные деньги, чтобы помочь компании остаться в бизнесе, инвестиции могут рассматриваться как вклад в акционерный капитал или ссуда компании, которую она должна вернуть.

Независимая коммерческая организация

ООО — это независимая коммерческая организация, которая создается в соответствии с законодательством штата путем подачи документов о создании в государственное агентство. Как только государство принимает документы о создании ООО, компания существует как юридическое лицо, юридически отдельное от своих владельцев. Согласно закону, LLC может делать многое из того, что делает физическое лицо, включая владение имуществом, заключение договоров, получение кредитов и наем сотрудников. Юридическая независимость ООО означает, что его владельцы могут заключать сделки с компанией на рыночных условиях.

Капитализация ООО

В соответствии с законодательством штата участники ООО могут капитализировать или финансировать компанию за счет взносов в акционерный капитал или заемных средств. Деньги, которые участник вносит в ООО, которые компания не должна возвращать, считаются вкладом в акционерный капитал, который устанавливает или увеличивает долю участия участника в компании. Деньги, которые участник вносит в компанию, не влияющие на структуру собственности и которые компания должна вернуть, являются ссудой и подпадают под категорию финансирования компании за счет долга. Нет предела сумме денег, которую участник может одолжить своей компании. По словам Fit Small Business, для кредитора и ООО чрезвычайно важно иметь отдельные банковские счета.

Операционное соглашение

Законы штатов по умолчанию разрешают участникам давать деньги взаймы своим собственным ООО и личные займы ООО с одним участником, но операционное соглашение, должным образом принятое участниками, может запрещать такую ​​практику или устанавливать ограничения. Участники могут размещать условия в операционном соглашении, которые требуют одобрения всех участников, прежде чем компания сможет принять кредит от одного участника. Операционное соглашение также может ограничивать или определять условия погашения или указывать, что произойдет, если компания не сможет погасить кредит.

Налоговые соображения

Участники, дающие ссуду своим ООО, должны тщательно классифицировать ссуду в системе бухгалтерского учета компании и рассматривать приток денежных средств как долг, который будет погашен. По данным The Tax Advisor, Служба внутренних доходов рассматривает ссуду от члена LLC так же, как и ссуду от невовлеченной третьей стороны. Заимствование денег у вашей собственной корпорации будет рассматриваться так же.

Участники, дающие ссуду своим ООО, должны оформить сделку в письменной форме и установить условия погашения, которые могут включать проценты и окончательную дату погашения. Если вы задаетесь вопросом: «Если я одолжу деньги для своего бизнеса, будут ли они вычтены из налогов?» К сожалению, нет.

Ссылки

  • Fit Small Business: вкладывание личных денег в бизнес за 7 шагов
  • Налоговый консультант: займы между участниками и LLC

Заем денег у собственной корпорации

Заем денег у собственной корпорации позволяет вам получать больше, чем ваша обычная заработная плата или дивиденды по безналоговой ставке. 3 минуты чтения

1. Понимание кредитов акционеров
2. Исключения из годового лимита
3. Что произойдет, если IRS проведет расследование?
4. Как избежать штрафов со стороны IRS

Обновлено 2 ноября 2020 г.:

Заем денег у собственной корпорации позволяет вам получать больше, чем ваша обычная заработная плата или дивиденды по не облагаемой налогом ставке. Однако вы не можете просто взять столько денег, сколько хотите. Вы должны следовать определенным налоговым правилам.

Понимание займов акционеров

Первый шаг к получению займа денег у вашей корпорации — это запись суммы в ваших бухгалтерских книгах в качестве займа акционера. Акционерный заем должен быть погашен в течение года после окончания года корпорации. В противном случае деньги будут добавлены к вашему личному налогооблагаемому доходу, а это означает, что вам придется включить их при подаче налоговой декларации.

Например, если вы заняли 10 000 долларов США у своей компании в 2012 году. Если год вашей компании закончился 31 декабря 2012 года, у вас будет время до 31 декабря 2013 года, чтобы погасить свой кредит. Если по какой-либо причине вы не сможете этого сделать, сумма, которую вы заняли, будет добавлена ​​к вашему личному доходу за 2012 год.

Таким образом, если вы вовремя выберете право на получение займа, вы можете не возвращать деньги более года. Просто будьте осторожны, чтобы не погасить кредит акционера другим кредитом. Это может поставить под угрозу ваш личный доход.

Исключения из годового лимита

Благодаря Закону о подоходном налоге существует несколько исключений из годового лимита на заимствование денег у вашей корпорации. К ним относятся использование кредита для покупки:

  • Дом для личного пользования.
  • Акции корпорации.
  • Автомобиль для работы.
  • Предметы напрямую от бизнеса через торговый долг.

Конечно, это должны быть законные покупки. Вы не можете просто солгать и сказать, что покупаете эти предметы, а затем использовать деньги для чего-то другого. Кроме того, вам все равно будут начисляться проценты по заранее установленной ставке.

Еще одним важным фактором является то, что кредит должен быть предоставлен вам в рамках вашей занятости, а не потому, что вы являетесь акционером. Это означает, что другие сотрудники, не являющиеся акционерами, должны иметь доступ к тем же типам кредитов. Конечно, это может стать сложной задачей, если вы отвечаете за бизнес, управляемый одним владельцем, где вы когда-либо выплачивали только себе дивиденды.

Что произойдет, если IRS проведет расследование?

Во многих случаях IRS проверит вашу декларацию, как только обнаружит, что вы взяли акционерный заем. Они будут смотреть, пытаетесь ли вы скрыть свою заработную плату или дивиденды. Вот почему вы всегда должны быть осведомлены о том, когда IRS может просмотреть ваш доход, чтобы вы могли соответствующим образом структурировать свой кредит. Обычно процесс выглядит следующим образом:

  • Налоговое управление проведет расследование ваших отношений с организацией. Если вы являетесь единственным акционером компании и полностью контролируете свои доходы, это определенно ослабляет ваши аргументы в пользу того, что кредит действителен. Налоговая служба с меньшей вероятностью будет сомневаться в вашем кредите, если вы являетесь одним из нескольких акционеров компании (и единственным, кто получил такой кредит).
  • После этого IRS расследует детали займа. Как правило, чем более деловым выглядит кредит, тем меньше IRS будет суетиться. Они проверяют:
    • Вы подписали официальный вексель.
    • Вы внесли залог по кредиту.
    • Вы платите проценты.
    • Вы установили дату погашения или график погашения кредита.
    • Вы пропустили какие-либо выплаты.
    • Ваша компания пыталась взыскать просроченные средства.
  • Есть еще несколько вопросов, которые IRS задаст, чтобы дополнительно доказать подлинность вашего кредита:
    • Получаете ли вы зарплату, стандартную для работы в вашей отрасли?
    • Возможен ли возврат взятого кредита в зависимости от вашей зарплаты?
    • Получаете ли вы дивиденды от вашей компании?
    • Сопоставим ли кредит с прибылью компании?

Изучив эти факторы, IRS имеет возможность реклассифицировать вашу ссуду как распределение или дивиденды, если они сочтут это целесообразным.