23. Ндс: налоговая база и порядок ее определения. Налогооблагаемая база ндс
Как правильно определить налоговую базу по НДС
От правильности определения налоговой базы зависит правильность уплаты налога.
Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.
Содержание:
1. Налогооблагаемая база – общие правила2. НДС при продаже товаров и услуг покупателям3. НДС для отдельных видов продаж4. Налогооблагаемая база при передаче товаров для собственных нужд5. Момент определения выручки – налоговой базы по НДС
Налогооблагаемая база – общие правила
В общем, налоговая база по НДС – это выручка от реализации товара, выполнения работ или от оказания услуг. Есть три направления реализации:
- На сторону, то есть, другими словами, продажа клиентам и покупателям.
- Передача для собственных нужд или, что то же самое, самому себе – ИП или организация передает произведенные или купленные товары в одно из своих подразделений для дальнейшей работы.
- Когда речь идет о ввозе на территорию страны из-за рубежа.
Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.
Если организация (ИП) производит товары или услуги, которые облагаются по разным ставкам (0%, 10% и 18%), например, ИП оказывает какие-то услуги по ставке 18% и одновременно занимается продажей некоторых продуктов питания, облагаемых по ставке 10%, то налоговая база НДС определяется раздельно: рассчитывать нужно все по отдельности (на разных счетах бухучета, например), перечислять разными платежками и т. д.
Если производится (перепродается) подакцизный товар, то налоговая база НДС (выручка) определяется вместе с суммой акциза.
Те, кто продает товары не за рубли, а за другую валюту (доллары, евро и другие), то выручка и, соответственно, база по НДС считается в рублях по курсу ЦБ, который действовал в момент определения выручки.
Налогооблагаемая база при ввозе товаров на территорию России определяется, как стоимость товара вместе с таможенной пошлиной и акцизом (если подакцизный товар). Если за границу вывозятся какие-то материалы, которые перерабатывают зарубежные партнеры, а продуты переработки потом ввозятся обратно на нашу территорию, то НДС облагается стоимость этой переработки.
НДС при продаже товаров и услуг покупателям
При продаже сторонним покупателям налогооблагаемой базой является общий объем выручки, исходя из действующих на предприятии (ИП)отпускных цен. При этом, если вы получаете аванс за еще не проданную (не купленную у вас) продукцию, то этот аванс вы тоже включаете в налоговую базу того периода, когда этот аванс вам зачислили на счет или в кассу. В последующем, конечно, когда вы отдадите товар, по которому уже аванс получили, стоимость товара, естественно, в налоговую базу включаться не будет.
Аванс не входит в базу по НДС в следующих случаях:
- Если время производства товара составляет полгода и больше.
- Если вы получили аванс за товар, который облагается по ставке 0%.
- Если аванс перечислен за товар, который НДС вообще не облагается.
Бывают случаи, когда реализация, то есть передача товара или прав на него происходит не за деньги, а иначе. В таких случаях налоговая база по НДС, то есть, выручка, определяется, исходя из рыночных цен, которые установлены на данный момент. Это касается следующих случаев:
- Безвозмездная передача товара, то есть, в дар.
- Когда заемщик не смог вернуть долг, то товар или имущество, переданное в залог, переходит кредитору. Для целей НДС, это тоже будет считаться реализацией и входить в налоговую базу.
- Когда ИП или предприятие с работниками рассчитывается в натурально форме продуктами, товарами или услугами, то стоимость этих товаров также входит в базу пол НДС.
Ретро-бонус может уменьшить налоговую базу по НДС. Ретро-бонус – это премия, которую продавец уплачивает покупателю за то, что тот купил товар или продукцию именно у вас, а не у другого покупателя. Применяется, главным образом, когда речь идет о поставках в торговые сети. Законом о торговле размер ретро-бонуса ограничен 10%. Продавец может на сумму этой премии, уплачиваемо покупателю, уменьшить свою налоговую базу только в том случае, когда их договором поставки предусмотрено, что стоимость поставляемых товаров уменьшается на сумму ретро-бонуса.
НДС для отдельных видов продаж
Перепродажа автомобилей. Когда предприятие или ИП покупают у людей машины и перепродают их другим – комиссионные автомагазины и авторынки. Налоговая база по НДС определяется, как разница между рыночной ценой на этот автомобиль и ценой, по которой машина выкуплена.
Переработка давальческого сырья. Если предприниматель работает с давальческим сырьем, это когда он перерабатывает сырье заказчика до какого-то конечного продукта, а потом этот продукт отдает обратно заказчику, то в налоговая база по НДС определяется, как стоимость работ по переработке этого давальческого сырья.
Агентские вознаграждения. Если та или иная деятельность ведется по поручению клиента за вознаграждение или за какую-то комиссию, то в налоговую базу по НДС включается сумма этого вознаграждения (комиссии).
Перевозка. При перевозке людей и грузов (кроме пригородных) всеми видами транспорта в налоговую базу по НДС включается стоимость услуг по этим перевозкам. Если перевозки осуществляются по льготным тарифам, например, речь идет о продаже проездных льготных билетов, в базу по налогу включается стоимость этих льготных билетов.
Международная связь. При продаже услуг связи иностранным покупателям не учитывается.
Продажа предприятия целиком. Завод, фирма может быть продана целиком, как единый имущественный комплекс. Налоговая база НДС рассчитывается отдельно по каждому объекту предприятия. Если цена продажи отличается (выше или ниже) от балансовой стоимости (остаточной стоимости основного средства или другого актива с учетом амортизации), то применяется поправочный коэффициент.
Налогооблагаемая база при передаче товаров для собственных нужд
Предприятие может производить те или иные товары или услуги, которые не для продажи, а для собственного потребления. Или же те же товары, что продаются на сторону, могут потребляться и внутри организации. Ну, это как минимум дешевле, чем покупать на стороне, если есть возможность потребить собственное.
При этом то, что организация производит и передает для внутреннего потребления, для целей НДС все равно считается выручкой – это налоговая база НДС. Цены применяются либо те, по которым предприятие продает тот же продукт сторонним покупателям, либо, если такого продукта в ассортименте нет, применяются рыночные цены.
Примечание Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>
(!) Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.
Если организация производит строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд, например, когда своими силами, не нанимая стороннюю строительную организацию, построили пристрой к складу, сделали новую входную группу к в офисном здании и т. д., то стоимость этих СМР также входит в базу по НДС и облагается налогом. Стоимость (налоговая база НДС) в данном случае определяется, как сумма всех затрат на производство этих СМР – сырье, материалы, зарплата рабочим, электроэнергия и другие расходы, которые были направлены именно на это внутреннее строительство.
Момент определения выручки – налоговой базы по НДС
Чтобы определить, в каком налоговом периоде рассчитать НДС, заплатить его в бюджет, а также заполнить и сдать в налоговую службу декларацию, нужно правильно определить момент выручки и, соответственно, налоговой базы. Так вот выручка происходит тогда, когда наступает наиболее ранняя из двух дат:
- Дата отгрузки товара покупателю.
- Дата оплаты за отгруженный (переданный товар).
То есть, если сначала была отгрузка товара, а потом оплата, то датой выручки считается дата отгрузки. Если наоборот, сначала был уплачен аванс, а потом была отгрузка, то, соответственно, датой выручки и датой образования налоговой базы будет день аванса. Если оплата происходит одновременно с отгрузкой, то выручка наступает в этот же день.
В течение налогового периода, который длится квартал, например, где-то в середине его, этот нюанс может быть несущественным. Но когда торговая операция происходит в конце квартала, может получиться так, что товар отгружен покупателю в последний день одного квартала, а оплата за него произошла в первые дни следующего квартала, становится важно не ошибиться и правильно определить момент наступления выручки: в каком квартале платить НДС – в этом или можно оставить на следующий, то есть, отсрочить уплату налога на три месяца. В нашем примере отсрочить не получится, придется платить в текущем.
Бывают отдельные случаи, более сложные, когда тоже важно правильно определить время наступления выручки:
- Если товар покупателю физически не отгружен и пока еще находится на складе продавца, но права на него покупателю уже переданы, этот момент передачи считается моментом отгрузки (выручки). И совершенно не важно, сколько долго по времени товар будет находиться на складе продавца.
- Когда речь идет о СМР для собственных нужд, а строительство обычно растягивается на несколько месяцев, как минимум, выручка определяется в последний день каждого налогового периода, то есть, квартала.
- При передаче товаров для собственных нужд моментом выручки является день их передачи.
- При продаже недвижимого имущества дата выручки определяется по акту передачи этой недвижимости.
Смотрите также:
Какие налоги платят ООО в 2015-2016 годуСтавка налога на прибыльКак легально уменьшить налог на прибыльНДС в налоговом кодексе - изменения в 2016 году
Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.
Остались вопросы по теме статьи?
Задайте вопрос эксперту:
Задать вопросwww.business.ru
Налоговая база по НДС и момент её определения 2018
Налоговая база НДС — это сумма налогооблагаемых операций, кроме самой суммы налога. Полученная сумма используется для расчета и уплаты НДС в бюджет. Основная проблема заключается в сложности выявления точного момента определения налоговой базы: то есть в какой момент конкретная операция становится принимаемой к налогообложению.
Момент определения налоговой базы по НДС
О моменте определения налоговой базы НДС при реализации информация прописана в 1 параграфе статьи 167 НК РФ. В нем говорится, что ее определение осуществляется на одну из двух дат:
- Дата – день, в который выполняется отгрузка продукции, представляемой в виде работы, услуг либо в виде прав, передаваемых на имущество.
- Дата, когда происходит получение авансового платежа (полного или частичного) за доставленную продукцию, представляемую в виде работ, услуг, передачи имущественных прав.
Подобные формулировки означают, что установление налоговой базы и последующее начисление НДС производится при получении авансовой суммы от потенциального покупателя. Если поставщик работает без аванса, определение налога происходит в момент отгрузки товара. Но указываться в документации будет лишь та дата отгрузки, что была указана заказчику в первичном документе (накладной, счете-фактуре).
Если продаваемый товар обладает значительным весом и габаритами, то его отгрузка может быть разделена на несколько частей. В этой ситуации при оформлении документов будет устанавливаться та дата, когда будет произведено оформление первичного документа на последнюю часть поставки.
Также не надо забывать о нюансе, который присутствует в случае передачи покупателем аванса. Обязательно, когда произойдет получение аванса, необходимо выписать счет-фактуру на аванс, тем самым начислить сумму авансового НДС. После отгрузки этот документ обязан быть принят к вычету.
Стоит заметить, в отличие приведенных выше двух схем, переход прав собственности не имеет такой силы влияния. А это значит, если отгрузка продукции была совершена, то НДС следует уплатить в бюджет. И не имеет значения, были переданы права собственности на приобретенный товар или нет.
Интересную информацию про определение момента базы смотрите в видео:
Когда присутствуют особые моменты определения базы НДС?
Существуют и моменты, когда определение налоговой базы НДС происходит в ином порядке.
При невозможности произвести отгрузку или транспортировку продукции определение по НДС осуществляется так:
- Если к реализации было представлено недвижимое имущество, то процедура начисления налога происходит в день, когда имущество передается с помощью передаточного акта.
- Если в качестве продаваемого товара представлено движимое имущество, то в этой ситуации уплата налога происходит в день, когда осуществляется передача прав на собственность покупателю.
- Если подготовленный для реализации товар хранится на складе, а сама процедура передачи его на склад была с заключением договора и предоставлением складского свидетельства. Здесь начисление налога происходит в день, когда была проведена реализация складского свидетельства.
- Если были проведены уступки новым кредиторам в денежных требованиях, указанных в договоре о продаже товара, представляемого собой определенный вид работы или услуг, то начисление налога осуществляется в тот же день, когда была дана небольшая уступка требований или вообще снятие обязательств.
- Подвергаются особому начислению в налоговую базу НДС по операциям такие процедуры, как передача прав на имущество, представляемое в виде жилых домов, помещений и долей в гаражах и местах для автомобилей. Начисление налога происходит в день, когда произошла уступка требования.
- Если проводится осуществление продажи денежного требования, купленного у третьего лица, то начисление налога наступает в день, когда произошла уступка требования, либо когда должник выполнил свои обязательства.
- Особые правила определения применяются и во время процесса передачи прав, имеющих связь с правами заключения договоров, а также аренды прав.
Особое начисление НДС происходит и у налогоплательщиков–экспортеров. Когда они получают суммы в полном или частичном объеме, начисление налога происходит при продаже товара, вывезенного ранее в таможенном режиме экспорта. К этой категории также относятся компании, занимающиеся предоставлением услуг, напрямую связанных с изготовлением продукции и последующей продажей экспортированного товара. Для этих налогоплательщиков определением налоговой базы является первый день следующего месяца.
В некоторых случаях начисление НДС вообще может не происходить с перечисленной предоплаты за изготовление товара, если длительность их исполнения превышает 6 месяцев.
saldovka.com
Налогооблагаемая база НДС
Налогооблагаемая база НДС
Объектом при расчете налога признаются определенные операции. К ним относятся:
- продажи на территории Российской Федерации
- передачи имущественных прав
- реализация залогов
- оказание услуг за плату
- переход прав собственности безвозмездно
- передача активов и СМР для собственных нужд фирмы
- ввоз имущества на территорию России
Ряд операций не создает базы для НДС, а именно:
- обращение валюты, за исключением нумизматики
- передача активов правопреемникам в рамках реорганизации
- передача имущества некоммерческим учреждениям на уставную работу
- инвестиции в складочный фонд и паевые взносы в кооперативы
- безвозмездная передача активов госорганам и в местное управление
- приватизация предприятий с имуществом
- выполнение работ официальными органами в рамках полномочий
- реализация земли и долей
- формирование вклада имуществом в рамках 275-ФЗ 30.12.2006г.
- реализация в рамках подготовки Олимпийских игр, Паралимпиад
- реализация имущества банкротов
Как изменилась налоговая база по НДС в 2015-16 годах
Изменения в нормы Кодекса были внесены в течение 2015 года. Они коснулись в том числе и требований главы 21 о налоге на добавленную стоимость, а именно обложения НИОКР, оформления деклараций и заполнения регистров. Сама база изменилась мало, но зато всех налогоплательщиков обязали сдавать формы в электронном виде. Естественно за просрочку и несдачу отчетов положен штраф согласно нормам ответственности ст. 119 НК РФ.
Попробуйте наш калькулятор НДС с прописью
Теперь от НДС освобождены НИОКР, которые реализуются за счет бюджета через фонды специального назначения. Аналогичная льгота распространяется и на материалы, служащие сырьем для НИОКР. Главное правильно подготовить пакет документов, чтобы опытно-конструкторские работы были освобождены на основании п. 3 пп. 16 149 статьи НК РФ. Нужно обосновать, что мероприятие ведется за счет средств:
- бюджетов всех уровней
- фонда России на фундаментальные исследования
- на развитие и поддержку научно-технических новаций
Льгота по НДС действует и на изыскания исследовательской и опытно-конструкторской направленности, когда подобная аналитическая работа в рамках НИОКР ведется учреждениями образования России. Обоснованность неуплаты налога можно подтвердить следующими обязательными документами:
- договор с обозначением целевого источника финансирования исследований
- уведомление об организации и фактическом открытии финансирования за счет бюджетных средств
- техзадание на внедрение НИОКР и четкий поэтапный план проведения работ с указанием дат
Сроки сдачи деклараций по НДС
Объект налогообложения НДС в 2015-16 годах не изменился, а вот сроки сдачи декларации продлены на 5 дней. Законодатель особо подчеркнул, что «бумажные» формы не принимаются. Такие бланки считаются не сданными в ИФНС. Данная норма закреплена п. 5 статьи 174 НК РФ и предполагает, что контрольному органу одновременно с отчетом будут поданы и регистры, на основании которых он заполнен. Таковыми являются книги покупок и продаж (общее правило расчета НДС), журналы по учету выставленных и полученных счетов-фактур (для посреднических услуг), только счета-фактуры (правило действительно для организаций, признанных неплательщиками налога, которые выставили счета-фактуры).
Пени по НДС
ВАЖНО: налогоплательщики на общем режиме могут не вести журналы по учету движения счетов-фактур, эта обязанность сохраняется лишь за посредниками.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
налоговая база и порядок ее определения
Налоговая база при реализации ТРУ определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне. При определении налоговой базы выручка от реализации ТРУ, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В большинстве случаев налоговая база определяется как стоимость реализованных ТРУ, исчисленная исходя из цен определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС. Налоговая база при ввозе ТРУ на таможенную территорию РФ:
сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины, подлежащие уплате по подакцизным товарам – это порядок определения налоговой базы применим за исключением отдельных случаев
при ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки ранее вывезенных с нее для переработки в нетаможенные территории налоговая база – это стоимость переработки
если в соответствии с международными договорами отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых товаров на территорию РФ, то налоговая база – это сумма:
- стоимость приобретенных товаров, включая затраты на доставку товаров до границы РФ
- акцизов, подлежащих уплате для подакцизных товаров
Налоговая база по НДС формируется с учетом сумм связанных с расчетами по оплате ТРУ. Налоговая база увеличивается на:
- суммы полученные за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных ТРУ
- суммы, полученные в виде %, в счет оплаты за реализованные ТРУ, облигации, векселями, процентов по товарному кредиту в части превышения размера %, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
- суммы страховых выплат по договорам страхования риска не исполнения договорных обязательств контрагентом страхователя кредитора.
Момент определения налоговой базы:
*день отгрузки, передачи ТРУ
*день поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ
24. Ндс: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога.
Налог определяется как правило налогоплательщиками, а в отдельных случаях налоговыми агентами, а иногда налоговыми органами. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога – налоговые вычеты.
Налоговые вычеты – это суммы:
1). Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав.
2). Уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России, тамож. режимов выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки
Условия применения налоговых вычетов:
- товары приобретены для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения
- приобретенные товары, предназначенные для перепродажи
- ТРУ, принятые на учет при наличии соответствующих первичных документов
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, фактически подтверждающих уплату сумм налога и др.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налога, то полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету или возврату. За исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении 3 лет после окончания соотв. Налогового периода.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ, в т.ч. для собственных нужд за прошедший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев.
Налогоплательщик, перечисливший в бюджет больше, чем треть общей суммы налога, засчитывают разницу в счет следующих двух сроков. Если сумма налога не делится равными долями на 3 части, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соотв.срокам является нарушением законодательства.
studfiles.net
