Ндфл с отпускных перечисление: сроки перечисления в 2022 году — «Мое Дело»

Изменения по НДФЛ с 2023 года — новые сроки уплаты, отчетности

Содержание

  • Определение даты получения дохода
  • Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года
  • «Переходный период»
  • Уведомление налоговых органов
  • НДФЛ за счет налогового агента
  • Порядок предоставления отчетности с 2023 года

Определение даты получения дохода

Обязанность по удержанию НДФЛ зависит от даты получения дохода. С 1 января 2023 года изменяется дата фактического получения дохода в виде заработной платы. Сейчас — это последний день месяца, за который она начислена, поэтому при выплате зарплаты за первую часть месяца (аванс) НДФЛ не удерживается. А с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке — как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. «Специальную зарплатную норму» — пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ упразднят.

Таким образом, удерживать НДФЛ нужно будет при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), не зависимо от его вида, в том числе с заработной платы за первую половину месяца (с аванса).

Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года

В настоящий момент срок уплаты НДФЛ зависит от того, с каких именно доходов он был удержан. Например, НДФЛ, удержанный при выплате заработной платы, премий, материальной помощи и т.п. перечисляется не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты. НДФЛ, удержанный с отпускных и пособий — не позднее последнего дня месяца, в котором эти доходы выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). С 1 января 2023 значение будет иметь лишь дата исчисления и удержания НДФЛ (п.  6 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).

Удержанный налог будет перечисляться в бюджет в составе единого налогового платежа (пп. «а» п. 13 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

  • не позднее 28-го января — НДФЛ, удержанный с выплаченного дохода в период с 1 по 22 января;
  • не позднее 28-го числа текущего месяца — сумма удержанного налога, с дохода, выплаченного в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
  • не позднее последнего рабочего дня календарного года — сумма удержанного налога с выплаченного дохода за период с 23 по 31 декабря.

При таком подходе уплаты НДФЛ на конец налогового периода (на 31 декабря) у налогового агента не должно быть долга перед бюджетом.

Бухгалтеру придется привыкнуть, что НДФЛ платится не за календарный месяц, а за период с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца и только по окончании календарного года налоговый период будет совпадать с календарным.

«Переходный период»

В какой срок нужно уплатить НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных в течении декабря 2022 года, с заработной платы за декабрь 2022 года?

По ныне действующим правилам, установленным НК РФ, срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий выпадает на 31 декабря 2022 года. Но это выходной день, а значит срок должен быть перенесен на первый рабочий день — 9 января 2023 года. В какой срок перечислять НДФЛ — по «старым» правилам или по «новым»?

По мнению автора, НДФЛ следует перечислить «по-старому» — не позднее 9 января, поскольку НДФЛ с отпускных и пособий был удержан по старым правилам и формальный срок уплаты выпадал на день, в которые новые правила перечисления НДФЛ еще не действовали. Но даже если чиновники дадут обратные разъяснения, т.е. разъяснят, что нужно заплатить «отпускной» НДФЛ не позднее 28 января 2023 года, вы не пропустите сроки уплаты.

Такой же принцип можно применить к заработной плате за декабрь 2022 года, выплаченной в последних числах декабря. Если, например, зарплата будет выплачена 30 декабря 2022, НДФЛ с нее нужно перечислить не позднее 31 декабря 2022. С учетом выходного дня срок уплаты этого налога «перетечет» на 9 января 2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И как уже говорилось, налоговому агенту безопаснее перечислить НДФЛ в этот срок.

Если же зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, то НДФЛ в бюджет необходимо перечислить по новым правилам: не позднее 28 января 2023, а так как 28 января совпадает с выходным днем, то срок перенесется на 30 января 2023 года.

Более того, Минфин разъяснил (письмо от 14.09.2022 № 03-04-06/88989), что если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. Следовательно, зарплата за декабрь 2022 г. выплаченная в первой половине января 2023 г. будет относиться к доходам 2023 г. Соответственно в справке 2-НДФЛ за 2022 год такую выплату отражать не будем.

Уведомление налоговых органов

С 2023 года у налоговых агентов появилась новая обязанность. Не позднее 25 числа текущего месяца нужно будет подавать уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции 01.01.2023 года). Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Это необходимо для зачета уплаченного единого налогового платежа именно в счет уплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ и действует в 2022 году. Не исключено, что с 2023 года форму уведомления могут обновить.

НДФЛ за счет налогового агента

Утратит силу п.9 ст.226 НК РФ «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается». С 2023 года НДФЛ может перечисляться налоговым агентом до его удержания с доходов налогоплательщиков.

Порядок предоставления отчетности с 2023 года

Согласно п.2 ст.230 НК РФ в редакции, которая вступит с силу 1 января 2023 года налоговые агенты ежеквартально будут представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 22 марта включительно, в том числе об НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, если она выплачена в январе 2023 года;

  • за полугодие — не позднее 25 июля — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 22 июня включительно;

  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 22 сентября включительно;

  • по итогам 2023 года — не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля-воскресенье) — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.

В состав отчетности по итогам года включается документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных за 2023 год по каждому физическому лицу.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753 @») внесены поправки в форму 6-НДФЛ.

Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Среди новшеств можно выделить такие как:

  1. существенно изменился разд. 1. Сроков перечисления налога теперь в форме 6-НДФЛ нет, так как они определены четко налоговым кодексом — 28 число каждого календарного месяца.

  2. в разд. 2 добавили строку 161, где следует отразить налог, который подлежит перечислению за последние 3 месяца отчетного периода.

Напомним, что до 2023 года срок предоставления отчетности по НДФЛ по итогам года — не позднее 1 марта. Так как с 1 января 2023 года изменились сроки предоставления отчетности рекомендуем, во избежании споров с контролирующими органами отчитаться по итогам года в новые сроки — не позднее 27 февраля 2023 года (25 февраля выходной день). Разъяснений чиновников пока нет.

Итак, можно сделать вывод, что работа, бухгалтера, отвечающего за НДФЛ станет сложнее: больше отчетных форм, новые сроки перечисления и удержания НДФЛ и другие нюансы. Для того, чтобы облегчить вступление в «новый порядок НДФЛ» и своевременно решать «горячие» вопросы, в т.ч. получать помощь при подготовке отчетности, станьте участником Круглых столов и закрытого телеграмм-чата, где вы найдете ответы на «горячие» вопросы. Оформите подписку «В курсе дела» или абонемент «Хочу все знать».

Мероприятия

Декларация по НДС за IV квартал 2022 года: «чек-ап»

НДФЛ к перечислению с межрасчетных выплат

#НДФЛ

  • Салахутдинова Люция
    Специалист по заработной плате


Сегодня, я покажу на примере, как в программе 1С «Управление производственным предприятием, редакция 3» (далее 1С:УПП 1. 3) получить суммы НДФЛ к перечислению с межрасчетных выплат.


Перечисление НДФЛ с межрасчетных выплат работнику, должно происходить не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. В 1С:УПП 1.3 не предусмотрены типовые отчеты для сбора информации по рассчитанному подоходному налогу к перечислению.


Для настройки отчета в пользовательском режиме в УПП 1.3, необходимо воспользоваться типовым отчетом «Анализ начисленных налогов и взносов». В данном отчете уже имеется типовой список вариантов отчета.


Для настройки своего варианта отчета требуется воспользоваться кнопкой со значком «гаечный ключ», далее выбрать вариант «Настройка структуры». (см. рис.1)



Рис.1 Настройка структуры отчета «Анализ начисленных налогов и взносов»


Далее воспользуемся расширенными настройками. На вкладке «Поля» с помощью кнопки *Добавить*, добавляем необходимые поля согласно рисунку 2.



Рис. 2 Расширенная настройка отчета «Анализ начисленных налогов и взносов»


На вкладке «Отбор» с помощью кнопки *Добавить*, настраиваем отбор по Виду расчетов. (см. рис.3)



Рис.3 Настройка структуры отчета «Анализ начисленных налогов и взносов»


После того как настроены все вкладки, необходимо вновь созданный отчет сохранить, для этого воспользуемся кнопками «сохранить вариант как…» и назовём его *НДФЛ с больничных*. (см.рис.4)



Рис.4 Сохранение отчета «НДФЛ с больничных»


Для более удобного использования данного отчета, существует возможность вывода Показателей на рабочий стол отчета. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой *настройка варианта отчета*, далее выбрать *панель пользователя* и проставить галочки. (см. рис 5)



Рис.5 Настройка показателей на рабочем столе отчета


В результате произведенных настроек, отчет сформируется в следующем варианте см. рис. 6



Рис.6 Сформированный вариант отчета «НДФЛ с больничных»


По аналогии с отчетом «НДФЛ с больничных» создаём отчет «НДФЛ с основного отпуска». Заходим в расширенные настройки. (см. рис.7 и рис.8)



Рис.7 Настройка отчета «НДФЛ с основного отпуска»



Рис.8 Расширенная настройка отчета «НДФЛ с основного отпуска»


Данный отчет необходимо сохранить, как производили сохранение, ранее для другого отчета и назовём его *НДФЛ с основного отпуска*. В результате произведенных настроек, отчет «НДФЛ с основного отпуска» формируется в следующем виде (см. рис. 9)



Рис.9 Сформированный вариант отчета «НДФЛ с основного отпуска»


После того, как отчеты «НДФЛ с больничных» и «НДФЛ с основного отпуска» сформированы«, остаётся только собрать итоговые суммы из столбца «НДФЛ (осталось перечислить)» и произвести перечисления НДФЛ. (см. рис.10.)



Рис.10 Итоговый расчет суммы НДФЛ для перечисления в конце месяца


НДФЛ с больничного листа и НДФЛ с отпускных, можно перечислить одним платежным поручением, так как они были выплачены в одном месяце.


Таким образом, мы рассмотрели на примере, как собрать общую сумму рассчитанного НДФЛ с межрасчетных выплат для перечисления, произведя дополнительные настройки в отчете «Анализ начисленных налогов и взносов».


Надеюсь, данная статья помогла в вашем вопросе. Предлагаю также ознакомиться со статьей «Загрузка классификаторов в 1С (адреса, банки, единицы измерения)» и подписаться на нашу рассылку.


_______________________________________


Дата обновления статьи 13.02.2019 г.

Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!

По мере публикации статей, но не чаще
одного раза в неделю.

Темы:
# Все
#CRM
#ERP
#Link-Up
#WMS
#Администрирование и настройка 1С
#Больничный лист
#Быстродействие
#Бюджетирование БДР и БДДС
#Валютные операции и курсовые разницы
#Взаиморасчеты
#ЗУП
#Закрытие месяца
#КА
#Книга покупок и книга продаж
#НДС
#НДФЛ
#Налог на прибыль
#Настройка отчетов в 1С
#Основные средства
#Производство
#Ремонты
#Спецодежда
#Страховые взносы
#Товары и материалы
#УНФ
#УПП
#Управленческий учет
#ФНС
#ФСС
#аудит
#маркировка
#штрихкодирование

Остерегайтесь ловушек с политикой оплачиваемого отпуска

Эта статья была первоначально опубликована 21 декабря 2020 г. и была обновлена.

Почти все работодатели предлагают своим работникам оплачиваемый отпуск в той или иной форме для отпуска и других целей. Политика стандартного отпуска или оплачиваемого отгула (PTO) имеет интуитивно понятные налоговые последствия. По сути, работодатель выплачивает работнику денежную компенсацию, когда берется отпуск, и, как и любая другая денежная компенсация, она облагается налогом для работника и вычитается работодателем при выплате.

Однако, если ваш полис PTO имеет некоторые общие дополнительные функции, налоговые последствия не столь интуитивны, и вы можете непреднамеренно создать риск, если не будете знать о надлежащем обращении.

Двумя общими функциями, которые могут создавать риск, являются варианты обналичивания PTO и политики пожертвований PTO.

Варианты обналичивания

Вариант обналичивания — это когда работникам предоставляется выбор: взять наличные вместо отгулов или обменять накопленный отпуск, превышающий определенный порог, на наличные.

Ловушка с этими особенностями заключается в том, что, когда работнику предоставляется выбор между наличными и PTO, работник рассматривается как конструктивно получающий наличные, когда становится доступным вариант получения наличных, независимо от того, использует ли работник этот вариант и фактически получает наличные. Другими словами, налоговая система рассматривает вариант выбора наличных денег сегодня так же хорошо, как фактическое получение наличных, и не позволяет работнику контролировать, когда налог на отмывание денег подлежит налогообложению, контролируя, когда ему или ей доставляются деньги.

Пока работодатели знают об этом режиме налогообложения, можно избежать непредвиденных последствий. Один из подходов состоит в том, чтобы следовать правилам и рассматривать сумму PTO как налогооблагаемую компенсацию, когда работник имеет право обменять ее на наличные деньги, что также облагает сумму подоходным налогом и налогом с заработной платы в то время. Сообщение о компенсации в надлежащий период устраняет риск штрафов за недоплату и проценты, которые работодатель в противном случае должен был бы получить за неудержание. Если используется эта политика, работодатель также нуждается в своей системе учета, чтобы отслеживать, были ли эти суммы указаны как заработная плата в предыдущем периоде, чтобы они не облагались налогом во второй раз, когда наличные деньги фактически выплачиваются.

В качестве альтернативы изменение фактов может привести к другому налоговому результату. Если от сотрудников требуется сделать выбор в пользу получения денежных средств вместо отгулов в налоговом году до получения отгулов, то сотрудники не считаются получателями денежных средств в предыдущем году. Поскольку сотрудник имеет право сделать выбор в предыдущем налоговом году, чтобы обналичить часть своего PTO за следующий налоговый год, у работника нет права на наличные деньги (т. е. фактический чек), пока соответствующий PTO не будет заработано в следующем году. Необходимо соблюдать осторожность при разработке полиса такого типа и любого переноса PTO, чтобы избежать любого непреднамеренного Раздела 409.A или 457 (f) вопросы налогообложения отложенной компенсации. Обратите внимание, что обналичивание PTO при увольнении работника не облагается налогом до тех пор, пока работник не получит оплату, потому что тот факт, что работник должен покинуть свою должность, чтобы иметь право на получение денежных средств, является достаточно значительным барьером, который работник не может преодолеть. рассматривается как конструктивное получение денежных средств.

Политика пожертвования отгулов

Другим распространенным типом политики отгулов является программа совместного отпуска, которая позволяет одному сотруднику передавать неиспользованные дни отгула другому сотруднику. Интуитивным налоговым результатом в этой ситуации было бы то, что пожертвованные дни отгула стали бы налогооблагаемой компенсацией получающему сотруднику, который фактически их использовал. Однако это не так. Ловушка заключается в том, что в соответствии с принципом уступки дохода физические лица не могут избежать уплаты налога на причитающийся им доход, просто уступив этот доход кому-то другому. Таким образом, налоговые правила обычно требуют, чтобы жертвовавший сотрудник, заработавший дни отгула, сообщал о налогооблагаемом доходе, даже если это лицо предпочло не получать доход. Таким образом, работодатели могут непреднамеренно создать риск, неверно сообщив о компенсации не тому работнику.

Однако из этого правила есть два исключения. В соответствии с Постановлением IRS о доходах 90-29 и Уведомлением IRS 2006-59, работодатели могут реализовывать программы совместного отпуска, которые позволяют сотрудникам жертвовать свои неиспользованные дни отгулов другим работникам, пострадавшим от неотложной медицинской помощи или крупного бедствия, при условии, что выполняются определенные требования. . В рамках такой программы любая сумма, уплачиваемая работодателем в связи с переданными отгулами, рассматривается как налогооблагаемая компенсация работнику, получившему такие дни отгула (исходя из стоимости полученных отгулов), а не сотруднику-донору. Если программа совместного отпуска не удовлетворяет требованиям руководства IRS, пожертвованные дни отгулов будут рассматриваться как налогооблагаемая компенсация пожертвованному сотруднику, а получатель, вероятно, будет рассматриваться как получатель необлагаемого налогом подарка, в зависимости от фактов пожертвование.

Кроме того, в рамках оказания помощи в связи с COVID-19 Налоговое управление США в уведомлении 2020-46 временно разрешило программы совместного отпуска работодателей, которые позволяли сотрудникам вносить свой неиспользованный отпуск наличными в «квалифицированную благотворительную организацию». В соответствии с руководством любые такие взносы, сделанные до 1 января 2021 года, не будут рассматриваться как налогооблагаемая компенсация вносившему вклад сотруднику при условии, что благотворительная организация относится к типу благотворительной организации, оказывающей помощь жертвам COVID-19 в пострадавшем географическом регионе. площадь.

Прочие соображения – влияние на квалифицированные пенсионные планы

PTO также может влиять на квалифицированные пенсионные планы. Определение компенсации, используемое для тестирования на недискриминацию, а также лимиты взносов и начислений, применимые к квалифицированным пенсионным планам, могут иметь особые требования для PTO. Кроме того, если это предусмотрено планом, сотрудник может при определенных обстоятельствах внести неиспользованные отгулы на безналоговой основе в план 401(k) в соответствии с Постановлениями IRS о доходах от 2009 г.-31 и -32.

Резюме

Работодатели обычно предлагают политики PTO в коммерческих целях, чтобы привлекать и удерживать таланты , и не обязательно должны позволять непредвиденным налоговым последствиям определять свои решения о том, предлагать определенные функции или нет. Тем не менее, понимание применимых налоговых правил важно, чтобы, когда эти функции предлагались, работодатель не нейтрализовал положительный эффект для бизнеса обратной стороной повышенного налогового риска.

Обратите также внимание на то, что работодатели должны ознакомиться со всеми применимыми законами штатов, связанными с их политикой отгулов и выплатой наличных, чтобы убедиться, что они соответствуют требованиям штата.

Use Tax

Обнаружен неподдерживаемый браузер

Используемый вами веб-браузер не поддерживается, и некоторые функции этого сайта могут работать не так, как предполагалось. Пожалуйста, установите современный браузер, такой как Chrome, Firefox или Edge, чтобы использовать все функции, которые может предложить Michigan.gov.

Поддерживаемые браузеры

  • Google Chrome
  • Сафари
  • Microsoft Edge
  • Фаерфокс

Налог на использование

Кто обязан регистрироваться для уплаты налога на использование? Лицо, занимающееся любым из следующих видов деятельности, должно перечислять налог на использование. За использование налоговой регистрации плата не взимается. Чтобы зарегистрироваться для уплаты налога на использование, пожалуйста, следуйте процедуре подачи заявки.

Физические и юридические лица — Налог на использование материального личного имущества аналогичен налогу с продаж, но применяется к покупкам, когда налог с продаж штата Мичиган не взимается. Налог на использование в размере 6 процентов должен быть уплачен от общей стоимости (включая расходы на доставку и обработку) всех налогооблагаемых товаров, ввезенных в Мичиган или приобретенных по почте у розничных продавцов за пределами штата. Это относится к покупкам, сделанным в зарубежных странах, а также в других государствах. Предприятия, зарегистрированные для уплаты налога с продаж или удержания налога, могут перечислять налог на использование в своих доходах. Физические лица могут оплатить свои обязательства по налогу на использование в своей налоговой декларации MI-1040. Дополнительную информацию и инструкции по налогу на использование для «Интернет-заказов по почте и покупок за пределами штата» можно найти в Информации о подоходном налоге штата Мичиган.

Налог на использование также взимается с транспортных средств, внедорожников, домов на колесах, самолетов, снегоходов и водных транспортных средств, приобретенных или переданных физическим или юридическим лицом у лица, не являющегося лицензированным дилером или розничным продавцом. Налог на транспортные средства, ORV, снегоходы и водные транспортные средства должен быть уплачен министру штата до передачи регистрации. Налог на мобильные дома должен быть уплачен секретарю штата в момент передачи права собственности. Для операций с воздушными судами налог должен быть уплачен Министерству финансов. Дополнительную информацию по этой теме можно получить в бюллетенях по налоговым администрациям 19.90-4 (Использование налоговой базы для транспортных средств).

Разрешается исключение для покупки или передачи этих перечисленных предметов между супругом, матерью, отцом, братом, сестрой, ребенком, отчимом, пасынком, сводным братом, сводной сестрой, бабушкой и дедушкой, внуком, законным подопечным или официально назначенным опекуном с заверенное опекунское письмо. Допускаются и другие конкретные, менее распространенные исключения.

Предприятия за пределами штата — Предприятия, расположенные за пределами Мичигана, могут зарегистрироваться для сбора налогов штата Мичиган за продажи резидентам штата Мичиган. Это налоговая регистрация использования. Ставка налога на использование в Мичигане составляет шесть процентов. Этот налог будет перечисляться штату ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в соответствии с требованиями Департамента. Для транзакций, совершенных 1 октября 2015 г. или после этой даты, от продавца за пределами штата может потребоваться перечисление налога с продаж или использование налога с продаж в Мичигане. См. Уведомление о новых требованиях по налогам с продаж и использования для продавцов за пределами штата.

Аренда и лизинг — Зарегистрированный арендодатель в Мичигане может уплатить шестипроцентный налог штата Мичиган на приобретение материального личного имущества, которое должно быть сдано в аренду в Мичигане, или собрать и перечислить шестипроцентный налог с использованием на общую сумму квитанции об аренде. Общая сумма арендных поступлений включает все платежи, даже если арендодатель перечисляет их арендатору отдельно, за арендуемое имущество. Выбранный метод не может быть изменен для всего срока службы предмета. Дополнительную информацию по этой теме можно найти в Бюллетене налогового управления за 2015–2025 годы.

Телекоммуникации — Закон штата Мичиган о налоге на использование [MCL 205.