Невнесение уставного капитала последствия: Статья 16. Порядок оплаты долей в уставном капитале общества при его учреждении \ КонсультантПлюс

ГК РФ Статья 90. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью \ КонсультантПлюс

ГК РФ Статья 90. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью

1. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (статья 66.2) составляется из номинальной стоимости долей участников.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Не допускается освобождение участника общества с ограниченной ответственностью от обязанности оплаты доли в уставном капитале общества.

Оплата уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала путем зачета требований к обществу допускается в случаях, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью оплачивается его участниками в сроки и в порядке, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Последствия нарушения участниками общества сроков и порядка оплаты уставного капитала общества определяются законом об обществах с ограниченной ответственностью.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 129-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Правила п. 4 ст. 90 ГК РФ не применяются к ипотечным агентам, специализированным обществам.

4. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается после уведомления всех его кредиторов. В этом случае последние вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Права и обязанности кредиторов кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, созданных в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, определяются также законами, регулирующими деятельность таких организаций.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Увеличение уставного капитала общества допускается после полной оплаты всех его долей.

(п. 6 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Что будет если не внести уставной капитал в течении 4 месяцев?

600 ₽

Вопрос решен

Здравствуйте. В ООО два учредителя. Доля 50/50. В течении четырех месяцев не внесли свои доли в уставной капитал. Забыли. Прошло уже 8-9 месяцев. Как поступить. Просто внести деньги сейчас. Или каждому учредителю делать процедуру выкупа доли у компании. Т.к. по идее доля не внесшего свою часть уставного капитала переходит к обществу.

Какие есть подводные камни и нюансы при каждом варианте?

, Андрей, г. Москва

Юрий Колковский

Юрист, г. Екатеринбург

рейтинг 9.4

Эксперт

Какого-либо наказания или ответственности для учредителей (участников) ООО за несвоевременную оплату долей уставного капитала законодательством не предусмотрено. Однако несвоевременная оплата долей уставного капитала может повлечь предусмотренные законодательством последствия, а именно переход неоплаченной доли или ее части к обществу и последующую ее продажу.

Я бы рекомендовал принять решение о внесении средств в уставный капитал, дополнительно можно определить пени за несвоевременное внесение.

Другое дело, что из каких средств в таком случае финансировалась деятельность ООО?

Ирина Фролова

Юрист, г. Ставрополь

Эксперт

Здравствуйте, Андрей!

Согласно ст.16 ФЗ об ООО 1. Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости.
3. В случае неполной оплаты доли в уставном капитале общества в течение срока, определяемого в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, неоплаченная часть доли переходит к обществу. Такая часть доли должна быть реализована обществом в порядке и в сроки, которые установлены статьей 24 настоящего Федерального закона.
Договором об учреждении общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате долей в уставном капитале общества.
Доля учредителя общества, если иное не предусмотрено уставом общества, предоставляет право голоса только в пределах оплаченной части принадлежащей ему доли.

То есть, вашу долю могут просто продать.

Сейчас необходимо срочно вносить денежные средства в качестве уставного капитала.

Материальная ответственность за несвоевременное внесение доли может быть указана в уставе, если нет, то вам не о чем беспокоиться.

Желаю удачи!

Евгений Горюнов

Юрист, г. Ивантеевка

Прошло уже 8-9 месяцев.
Андрей

Поясните пожалуйста, когда именно было создано ООО — до 05 мая 2014 года или позже?

Мария Иванова

Юрист, г. Оренбург

Здравствуйте!

На данный вопрос подробно дан ответ экспертом службы Правового консалтинга ГАРАНТ Левинской Натальей:

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Какого-либо наказания или ответственности для учредителей (участников) ООО за несвоевременную оплату долей уставного капитала законодательством не предусмотрено. Однако несвоевременная оплата долей уставного капитала может повлечь предусмотренные законодательством последствия, а именно переход неоплаченной доли или ее части к обществу и последующую ее продажу.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества и не может превышать один год с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости.
На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п. 3 ст. 90 ГК РФ, п. 2 ст. 16 Закона N 14-ФЗ).
Доля учредителя общества, если иное не предусмотрено уставом общества, предоставляет право голоса только в пределах оплаченной части принадлежащей ему доли (п. 3 ст. 16 Закона N 14-ФЗ).
Таким образом, на момент государственной регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества.
На основании п. 3 ст. 90 ГК РФ последствия нарушения учредителями общества указанной обязанности должны определяться Законом N 14-ФЗ.
С 1 июля 2009 г. вступила в силу новая редакция Закона N 14-ФЗ, в соответствии с которой утратили силу положения п. 2 ст. 20 Закона, на основании которого неполная оплата уставного капитала общества в течение года с момента его государственной регистрации являлась основанием к принятию обществом решения о его ликвидации, а также п. 3 ст. 23 Закона, согласно которому доля участника общества, который при его учреждении не внес в срок свой вклад в уставный капитал, в полном размере переходила к обществу.
В новой редакции Закона N 14-ФЗ предусмотрен п. 3 ст. 16, в соответствии с которым в случае неполной оплаты доли в уставном капитале общества в течение срока, определяемого в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, неоплаченная часть доли переходит к обществу. Такая часть доли должна быть реализована обществом в порядке и в сроки, которые установлены ст. 24 указанного Закона.
В силу п. 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале к обществу они должны быть предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
При этом продажа доли или части доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, а также продажа доли или части доли третьим лицам и определение иной цены на продаваемую долю осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Доли, принадлежащие обществу, не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников общества, при распределении прибыли общества, также имущества общества в случае его ликвидации (п. 1, п. 4 ст. 24 Закона N 14-ФЗ).
Не проданная в течение года доля или часть доли в уставном капитале общества должна быть погашена, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
В ныне действующей редакции Закона N 14-ФЗ в случае неполной оплаты доли в уставном капитале по истечении года с даты государственной регистрации общества к обществу переходит не вся доля участника, а только ее неоплаченная часть. Неоплата долей уставного капитала общества по истечении года с даты его государственной регистрации не является основанием для принятия обществом решения о ликвидации. Однако общество может быть ликвидировано по решению суда по основаниям, предусмотренным ГК РФ (п. 1 ст. 57 Закона N 14-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности с неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов. Требование о ликвидации юридического лица по таким основаниям может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом (п. 3 ст. 61 ГК РФ).
Поэтому в случае, если ООО было зарегистрировано с нарушением требований п. 3 ст. 90 ГК РФ и п. 2 ст. 16 Закона N 14-ФЗ об оплате уставного капитала на момент государственной регистрации не менее чем наполовину, к нему может быть предъявлен иск о ликвидации соответствующими органами государственной власти (налоговыми органами).
По смыслу статей 13, 51, пункта 2 статьи 61 ГК РФ регистрация юридического лица может быть признана судом недействительной в том случае, если она не соответствует закону и иным правовым актам и одновременно нарушает охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица. Допущенные при создании юридического лица нарушения могут являться основанием для признания его регистрации недействительной при невозможности их устранения.
Судебная практика по данному вопросу исходит из того, что если нарушения закона на момент рассмотрения дела отсутствуют или устранены, то заявленные исковые требования не могут быть удовлетворены (смотрите, в частности, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 декабря 2007 г. N Ф03-А24/07-1/3622, ФАС Северо-Кавказского округа от 26 июля 2001 г. N Ф08-2257/2001). Во избежание наступления неблагоприятных последствий при выявлении факта неоплаты или неполной оплаты уставного капитала общества рекомендуем учредителям (участникам) ООО устранить подобные нарушения путем оплаты своих долей (частей долей) в самые короткие сроки.
К сведению:
Согласно абзаца 2 п. 1 ст. 2 Закона N 14-ФЗ участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена (п. 3 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левинская Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
21 января 2010 г

Похожие вопросы

Семейное право

Имею ли я право на неё и нужно ли согласие дочери на мою прописку?

Здравствуйте! Я проживаю в муниципальной квартире мужа, после регистрации брака. С мужем в квартире зарегистрированы дочь 30 лет от первого брака и наш общий сын 3 лет. Дочь 6 лет не проживает в квартире, ничего не оплачивает. Я оплачиваю все коммунальные услуги в течение 4 лет. Дочь препятствует моей прописке. Имею ли я право на неё и нужно ли согласие дочери на мою прописку?

, вопрос №3454343, Дина, г. Саратов

Медицинское право

Врач отправит документы только сегодня, значит на 21 октября мы не успеем получить пенсию

Добрый день. Переосвидетельствование по инвалидности у нас, 1.07.2022 года. Всех врачей с ребенком прошли, передали документы педиатру детскому. С августа 2022 года до сих пор ничего не получаем. Врач отправит документы только сегодня, значит на 21 октября мы не успеем получить пенсию.

, вопрос №3453367, Кристина, г. Челябинск

Гражданское право

Не успела задать вопрос, как сразу надо платить?

Это что бесплатная консультация? не успела задать вопрос, как сразу надо платить?!

, вопрос №3452799, Валентина Ивановна, г. Воронеж

Трудовое право

В данный момент жена безработная, я официально трудоустроен, жена попала в психиатрическую больницу, ребенку 1.4 месяца могу ли я уйти в декретный отпуск до исполнения ребенку 3 лет

В данный момент жена безработная , я официально трудоустроен, жена попала в психиатрическую больницу, ребенку 1.4 месяца могу ли я уйти в декретный отпуск до исполнения ребенку 3 лет

, вопрос №3452631, Денис, г. Москва

Возврат информации о капитале-Oneok

Отношения с инвесторами

  • Цитата акций и диаграмма
  • История дивидендов
  • Возврат информации о капитале
  • Охват аналитиков
  • Инвестиционный калькулятор
  • One Gas Off
  • Oke-k-necult Transact

Дом
>

Складская информация
>

Возврат информации о капитале

Примечание. Возврат сумм капитала, включенных в форму 89. 37 заявок являются оценками, основанными на предположениях на момент подачи. Эта оценка может быть изменена в зависимости от множества факторов, некоторые из которых находятся вне контроля ONEOK. Эти оценки обновляются в течение года и обычно завершаются в декабре календарного года. ONEOK не может гарантировать, что эти периодические обновления этих оценок будут давать приблизительную информацию об окончательной сумме возврата капитала на конец года.

Дивиденды OKE за 2022 год —  Форма OKE 8937 – Дивиденды, выплаченные в 2022 году (предварительно)

2021 Dividends OKE — Форма OKE 8937 — Дивиденды, выплачиваемые в 2021 г.

2020 ОК -дивиденды — Оке. 2018 Океа )

ЭТОТ ДОКУМЕНТ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ТОЛЬКО ДЛЯ ОБЩЕЙ ИНФОРМАЦИИ И НЕ СОДЕРЖИТ ПОЛНОГО АНАЛИЗА ИЛИ ОПИСАНИЯ ВСЕХ ПОТЕНЦИАЛОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ, ШТАТНЫХ, МЕСТНЫХ И НЕСША. ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. КАЖДОМУ ДЕРЖАТЕЛЮ АКЦИЙ ОБЫКНОВЕННЫХ АКЦИЙ ONEOK НАСТОЯТЕЛЬНО ПРИЗЫВАЕТСЯ КОНСУЛЬТИРОВАТЬСЯ СО СВОИМ НАЛОГОВЫМ КОНСУЛЬТАНТОМ И ПОЛОЖАТЬСЯ НА ЕГО В ОТНОШЕНИИ КОНКРЕТНЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫХ, ШТАТНЫХ, МЕСТНЫХ И НЕСША. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ТАКОГО ДЕРЖАТЕЛЯ, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗВРАТОМ КАПИТАЛА.

Что такое доходы и прибыль?

Прибыль и прибыль (E&P) — это экономическая концепция способности корпорации выплачивать дивиденды без распределения какого-либо капитала, внесенного ее акционерами или кредиторами. E&P увеличивается за счет прибыли и уменьшается за счет убытков и выплат дивидендов акционерам. Законодательные положения раздела 312 Налогового кодекса и соответствующие положения касаются расчета прибыли и прибыли.

Если прибыли и прибыли за текущий год достаточно для покрытия всех выплат дивидендов, произведенных в течение года, каждая выплата является налогооблагаемым дивидендом. Если денежные выплаты за год превышают текущую и накопленную прибыль и прибыль, часть платежа, не покрываемая прибылью и прибылью, как правило, представляет собой необлагаемый налогом доход на капитал, который снижает основу для затрат акционеров.

Что такое доходность капитала?

Возврат капитала – это платеж, превышающий текущую и накопленную прибыль предприятия. Как правило, это необлагаемый налогом платеж, который снижает базовую стоимость акций, принадлежащих акционеру. Сумма возврата капитала будет указана в графе 3 109Форма 9-DIV.

Как учитывается возврат капитала для целей федерального подоходного налога и налога штата США?

Возврат капитала не облагается налогом, а скорее используется для уменьшения налоговой базы акционера в акциях ONEOK. После того, как налоговая база исчерпана, возврат капитала в виде дивидендов рассматривается как прирост капитала. Как правило, закон штата соответствует федеральному закону в отношении режима возврата капитала. Акционерам следует проконсультироваться со своими налоговыми консультантами относительно конкретных налоговых последствий.

Нужно ли мне подавать какие-либо дополнительные документы в результате возврата капитала?

Нет. Однако возврат капитала уменьшит налоговую базу акционера. Если брокер акционеров не ведет информацию о налоговой базе, акционеру необходимо будет отслеживать уменьшение налоговой базы.

Как рассчитать изменение налоговой базы в результате получения этого дохода на капитал?

ONEOK должен заполнить форму IRS 8937 для каждого дивиденда, влияющего на акционерную базу, и опубликовать ее в разделе «Связи с инвесторами» на веб-сайте ONEOK в течение 45 дней с даты выплаты дивидендов. Эта форма будет содержать подробную информацию об ожидаемых изменениях в налоговой базе акций. Окончательное определение налогового режима годовых дивидендов по сравнению с доходом капитала сообщается акционерам в форме 109.9-ДЕЛ.

Где я могу найти дополнительную информацию о подоходном налоге на возврат капитала?

См. публикацию IRS 550, Инвестиционные доходы и расходы. Акционерам следует проконсультироваться со специалистом по налогам относительно конкретных налоговых последствий.

Возврат капитала Пример

Предположим, что физическое лицо владеет одной акцией ONEOK. Акция была куплена за 50 долларов.

Акционер получает выплату дивидендов в размере 0,80 доллара США на свою долю акций ONEOK. Предположим, ONEOK сообщает, что 25% платежа следует рассматривать как возврат капитала, а 75% — как налогооблагаемый дивиденд. Таким образом, для отчетности по подоходному налогу в США акционер должен рассматривать 0,20 доллара из платежа в размере 0,80 доллара, или 25%, как доход на капитал и 0,60 доллара из платежа в размере 0,80 доллара, или 75%, как налогооблагаемый дивиденд.

Часть платежа, которая считается дивидендом (0,60 доллара США) для целей подоходного налога в США, облагается налогом для акционера в году получения и должна отражаться как доход от дивидендов в налоговой декларации акционеров США.

Часть выплаты дивидендов, которая считается необлагаемым доходом капитала для целей налогообложения в США, уменьшит базу акционера в его или ее акциях и, следовательно, повлияет на сумму налогооблагаемой прибыли или убытка, признанных акционером в года продажи акций. Если предположить, что этот акционер продает акцию OKE за 60 долларов в следующем году, налогооблагаемая прибыль в США должна рассчитываться следующим образом:

Оригинальная скорректированная основа: 50,00 долл. США

Меньше: доходность капитала: (0,20 долл. США)

Новая скорректированная основа : $ 49,80

Продажа: $ 60,00

Меньше: Новая скорректированная основа (выше): 49,80

. Прирост капитала : $10,20

Правила в отношении счета акционерного капитала

Правила в отношении счета акционерного капитала являются правилами добросовестности, которые не позволяют компании:

  • перевод прибыли на счет акционерного капитала и
  • распределение этих сумм между акционерами, замаскированное под распределение капитала, не подлежащее оценке.

Правила в отношении счета акционерного капитала указаны в Разделе 197 Закона об оценке подоходного налога  1997  (ITAA 1997).

Как только счет акционерного капитала компании становится испорченным, он останется испорченным. Это до тех пор, пока компания не решит очистить учетную запись. Компания может в любое время сделать выбор, чтобы не запятнать свой счет акционерного капитала. Однако после того, как выбор сделан, его нельзя отменить.

Счет акционерного капитала:

  • счет акционерного капитала, который компания ведет
  • любая учетная запись, созданная 1 июля 1998 года или позднее, где первая сумма, зачисленная на учетную запись, представляла собой сумму акционерного капитала.

Если компания имеет более одной учетной записи, учетные записи считаются одной учетной записью для правил заражения.

Акционерный капитал имеет обычное значение. Уставный капитал может включать:

  • суммы, полученные обществом в счет размещения акций
  • невыплаченных сумм, причитающихся участникам за выпущенные акции.

На этой странице:

  • Когда на счете акционерного капитала компании появляются ошибки
  • Открытие счета уставного капитала

Когда счет акционерного капитала компании становится недействительным

Счет акционерного капитала компании становится недействительным, если:

  • происходит перевод суммы на счет акционерного капитала, которая равна , а не исключенная сумма
  • компания была резидентом Австралии непосредственно перед переводом.

Исключенные суммы включают:

  • сумму, которая может быть идентифицирована как акционерный капитал
  • определенные суммы, которые переводятся в рамках свопов долговых обязательств или акций
  • сумма, переведенная компанией, не подпадающей под действие Закона о корпорациях 2001 , для удаления акций номинальной стоимостью
  • определенные суммы, которые переводятся из резерва опционной премии
  • определенных сумм, которые переводятся в связи с демутуализацией некоторых нестраховых и страховых компаний. Именно здесь метод демутуализации разрешен Законом об оценке подоходного налога  1936  (ITAA 1936) или Законом об оценке подоходного налога  1997  (ITAA 1997).

В целом, счет акционерного капитала компании не испорчен, если суммы переводятся на ее счет акционерного капитала в соответствии с планом реинвестирования дивидендов (см. подраздел 6BA(5) ITAA 19).36 и ТД 2009/4).

См. также:

  • TD 2009/4 Подоходный налог: может ли компания при учете Плана реинвестирования дивидендов изменить свой уставной капитал для целей Раздела 197 Закона об оценке подоходного налога 1997 г.?

Последствия внесения изменений в счет акционерного капитала

Если счет акционерного капитала компании испорчен, то:

  • на счете франкирования компании возникает дебет франкирования в конце периода франкирования, в котором происходит перевод
  • любое распределение со счета облагается налогом как нераспределенный дивиденд в руках акционера
  • счет, как правило, не считается счетом акционерного капитала для целей ITAA 1936 и ITAA 1997 .

Примечание: счет акционерного капитала компании будет оставаться недействительным до тех пор, пока компания не решит очистить этот счет. После того, как выбор сделан, его нельзя отменить.

Узнать по телефону:

  • Открытие счета акционерного капитала

Расчет дебета по франкированию из-за аннулирования

Когда сумма переводится на счет акционерного капитала компании (сумма перевода), что приводит к аннулированию счета, на счете франкирования компании возникает дебет по франкированию. Дебет возникает непосредственно перед окончанием периода франкирования, в котором происходит перевод.

Дополнительные дебеты по франкированию могут также возникать на счете франкирования компании для любых последующих переводов на испорченный счет акционерного капитала.

Рассчитайте сумму дебета франкирования в соответствии с разделом 197-45 ITAA 1997 следующим образом:

Применимый процент франкирования:

  • контрольный процент франкирования компании за период франкирования, в котором произошел перевод
  • 100%, если у компании нет эталонного процента франкирования за период.

Пример: Отработка дебета франкирования с испорченного счета

Счет акционерного капитала компании становится недействительным, когда сумма в размере 700 долларов США переводится на этот счет с другого счета. У компании есть эталонный процент франкирования 80% для периода франкирования, в котором произошло загрязнение.

Ставка корпоративного налога на тот момент составляет 30%, поэтому дебет по франкированию, возникающий в результате перевода в конце периода франкирования, рассчитывается как:

  • (700 × 30%) ÷ (70 % × 80%) = 240 долларов.

Конец примера

См. также:

  • Счет франкирования
  • Правило эталона
  • Подача заявки на отклонение от эталонного правила

Очистка счета акционерного капитала

Если счет акционерного капитала компании становится испорченным, он остается недействительным до тех пор, пока компания не решит очистить счет.

Компания, у которой есть испорченный счет акционерного капитала, может сделать выбор, используя утвержденную форму, чтобы очистить счет. Выбор можно сделать в любое время, но после того, как выбор сделан, его нельзя отменить.

Если компания решит очистить свой счет акционерного капитала, компания может иметь:

  • дополнительный дебет франкирования на свой счет франкирования
  • обязательство по уплате чистого налога.

Любой чистый налог подлежит уплате через 21 день после окончания периода франкирования, для которого был сделан выбор.

Расчет дальнейших дебетов по франкированию из незапятнанного счета

Если компания решит очистить свой счет акционерного капитала, на счете франкирования компании может возникнуть одно или несколько дебетов за франкирование.

Дебеты по франкированию будут возникать на счете франкирования компании, если применимый процент франкирования компании (в конце периода франкирования, в котором сделан выбор в пользу незапятнанности) больше, чем ее применимый процент франкирования (в конце периодов франкирования в перевод суммы, которая совсем недавно испортила счет акционерного капитала, или суммы, которые были переведены с тех пор и которые испортили бы счет, если бы он еще не был испорчен).

Дебеты по франкированию, если они возникают, возникают на счете франкирования компании непосредственно перед окончанием периода франкирования, в котором делается выбор в пользу незапятнанности.

В случае возникновения дебета по франкированию сумма дебета по франкированию представляет собой сумму, на которую следующая формула превышает сумму, возникшую в соответствии с разделом 195-45 ITAA 1997 в отношении переведенной суммы:

Применимое франкирование процент:

  • эталонный процент франкирования компании за период франкирования, в котором был сделан выбор в пользу незапятнанности
  • 100%, если у компании нет эталонного процента франкирования за период.

Пример: расчет дальнейшего дебета франкирования после очистки

Счет акционерного капитала компании становится недействительным, когда сумма в размере 700 долларов США переводится на счет с другого счета. Контрольный процент франкирования компании в конце периода франкирования, в котором счет акционерного капитала был испорчен, составляет 80%. В то время на счет франкирования компании был дебетовано 240 долларов США.

Компания решает не запятнать свой счет акционерного капитала. Его применимый процент франкирования в конце периода франкирования, когда он решил не испортить, составляет 100%. Ставка корпоративного налога составляет 30%. Дальнейший дебет франкирования, который возникает на счете франкирования компании в конце периода франкирования, в котором сделан выбор в пользу незапятнанности, рассчитывается как:

  • [(700 × 30%) ÷ (70% × 100%)] — 240 = 60 долларов.

Конец примера

См. также:

  • Подача заявления об отклонении от эталонного правила

Расчет незапятнанного налогового обязательства

Компания, решившая не запятнать свой счет акционерного капитала, может быть обязана уплатить незапятнанный налог.

Незагрязненный налог возмещает любой налог, который мог быть уклонен акционерами, получающими не подлежащие налогообложению распределения от грязного акционерного капитала.

Сумма чистых налоговых обязательств рассчитывается в соответствии с разделом 197-60 ITAA 19.97 следующим образом:

Раздел 197-45 Франкционное дебетование — это франкировочное дебетование, возникающее в результате перевода суммы, которая искажает счет акционерного капитала.

Раздел 197-65 Франкционное дебетование — это дебетование франкирования, возникающее в результате решения не запятнать счет акционерного капитала.

Применимая сумма налога рассчитывается как:

Сумма неустойки включает сумму, которая была переведена на счет акционерного капитала, что в последний раз привело к испорченности счета. Он также включает любые другие суммы, которые были переведены с тех пор и которые могли бы испортить счет, если бы он уже не был испорчен.

Применяемая налоговая ставка:

  • , если компания имеет только более низких налоговых членов по отношению к периоду налогообложения – ставка корпоративного налога
  • , если у компании есть более высокие налоговые ставки по отношению к периоду исключения — сумма 3 % плюс максимальная предельная ставка налога, которая применяется в доходном году, в котором сделан выбор в пользу освобождения от налогов. Это указано в Части 1 Приложения 7 к Закону о ставках подоходного налога 1986 г.).

Применимая налоговая ставка для компании с более высокими налоговыми ставками в отношении периода удержания была увеличена до суммы 3% плюс максимальная предельная ставка с 1 июля 2014 года в соответствии с Поправкой к налоговому законодательству (неоспоримый налог) (Временный сбор на восстановление бюджета ) Акт 2014Внешняя ссылка. До 1 июля 2014 года применимая налоговая ставка составляла 2,5 % плюс максимальная предельная ставка.

Эта поправка к законодательству также увеличивает применимую налоговую ставку, если компания имеет более высокие налоговые ставки, еще на 2%. Именно здесь в период с 2014–15 по 2016–17 финансовые годы делается выбор в пользу незапятнанности. Это соответствует увеличению за счет временного сбора в бюджет. Например, в 2014–2015 финансовом году применимая налоговая ставка для компании с более высокими налогами составит 50%.

Компания будет иметь только налоговых членов с более низкой ставкой по отношению к налоговому периоду, если все члены компании были либо другими компаниями, соответствующими пенсионными организациями, либо иностранными резидентами в этот период. В противном случае у компании будут более высокие налоговые ставки по отношению к периоду удержания.

Условная сумма франкирования рассчитывается как:

Если компания несет ответственность за уплату налога на неподкупность, эта сумма подлежит уплате в конце 21 дня после окончания периода франкирования, в котором был сделан выбор в пользу незапятнанности. .

Вы можете отправлять платежи нам по телефону:

  • Налоговая служба Австралии
    Почтовый ящик 9990
    PENRITH NSW 2740 .
Пример расчета

Пример 1: Расчет дополнительного франкирования по дебету

Счет акционерного капитала компании ABC становится недействительным, когда на счет перечисляется сумма в размере 700 долларов США. Контрольный процент франкирования компании составляет 80% в конце периода франкирования, в течение которого счет был испорчен.

Дебет франкирования, возникающий в результате перевода в конце периода франкирования, составляет 240 долларов США.

ABC решает не запятнать свой счет акционерного капитала. Его применимый процент франкирования в конце периода франкирования, в течение которого он решил не загрязняться, составляет 9.0%.

В настоящее время ставка корпоративного налога составляет 30%. Применимая налоговая ставка, если компания имеет более высокие налоговые ставки, составляет 47,5%.

Дебет по франкированию, возникающий в результате выбора неиспорченности, рассчитывается как:

за вычетом суммы дебета по франкированию, возникающего в соответствии с разделом 197-45 ITAA 1997 в результате перевода суммы, которая испортила счет акционерного капитала компании.

Франкционный дебет, возникающий в результате выбора незапятнанности, составляет 30 долларов США, рассчитанный как:

  • (700 долл. США × 30%) ÷ (70% × 90%) = 270 долл. США
  • 270–240 долл. США = 30 долл. США.

Конец примера

 

Пример 2. Расчет чистого налогового обязательства, если у компании есть только налоговые члены с более низкими налоговыми ставками :

В этом случае условная сумма франкирования рассчитывается как 700 долларов США × 30/70 = 300 долларов США.

 

  • Шаг 2. Рассчитайте применимую сумму налога, рассчитанную по следующей формуле:

Применимая сумма налога рассчитывается как (700 + 300) × 30% = 300 долларов США.

 

  • Шаг 3. Рассчитайте сумму налога на прибыль, которая составляет:

    • .

В этом случае ответственность компании за неуплату налога составляет 300 – (240 + 30) = 30 долларов США.

Конец примера

 

Пример 3: Расчет чистого налогового обязательства, когда компания имеет более высокие налоговые ставки

Для компании ABC в Примере 1:

  • Шаг 1. Определите условную сумму франкирования, рассчитанную как:

В этом случае условная сумма франкирования рассчитывается как 700 долларов США × 30 % ÷ 70 % = 300 долларов США.

 

  • Шаг 2. Рассчитайте применимую сумму налога, рассчитанную по следующей формуле:

Применимая сумма налога рассчитывается как (700 + 300) × 47,5% = 475 долларов США.

 

  • Шаг 3. Рассчитайте размер обязательства по уплате налога, который составляет:

В этом случае ответственность компании за неуплату налогов составляет 475 – (240 + 30) = 205 долларов США.

Конец примера

См. также:

  • Кредит и дебет франкирования
  • Правило эталона

Предоставление письменного уведомления о выборе

Компания принимает решение не загрязнять свой уставный капитал, направляя письменное уведомление в утвержденной форме Уполномоченному по налогам и сборам. Ваше уведомление должно быть подписано должностным лицом компании и содержать:

  • название компании и налоговый номер (TFN)
  • дата, когда был сделан выбор в пользу незапятнанности счета акционерного капитала компании.

Полезно также предоставить следующую информацию:

  • любая сумма чистого налога, которую компания обязана уплатить в результате выбора незапятнанного счета акционерного капитала
  • любые дополнительные дебеты франкирования, которые могут возникнуть в результате выбора неиспорченного.

Отправьте нам уведомление и любую дополнительную информацию по адресу:

  • Налоговая служба Австралии
    Почтовый ящик 9990
    PENRITH NSW 2740 .